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下列未达账项中，会使企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单的有（）。A．企业已收，银行未收款B
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提问人：匿名网友
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下列未达账项中，会使企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单的有（）。A．企业已收，银行未收款B．银行已收，企业未收款C．银行已付，企业未付款D．企业已付，银行未付款
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1在付款凭证左上方的“贷方科目”可能填列的会计科目有（　　）。A．现金B．银行存款C．应付账款D．应收账款2下列账户的明细账页格式应采用数量金额式的是（　　）。A．包装物B．原材料C．产成品D．低值易耗品3借贷记账法的试算平衡方法有（　　）。A．发生额试算平衡法B．余额试算平衡法C．增加额试算平衡法D．减少额试算平衡法4记账凭证按其用途和使用范围的不同，可分为（　　）。A．专用记账凭证B．通用记账凭证C．单式记账凭证D．复式记账凭证
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2010初级会计职称考试初级会计实务：货币资金(2)
日来源：233网校
　　银行存款
　　"银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。
　　双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
　　所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。
　　未达账项具体包括以下四种情况：
　　①企业已收款入账，银行尚未收款入账(企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。
　　②企业已付款入账，银行尚未付款入账(企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
　　③银行已收款入账，企业尚未收款入账(银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
　　④银行已付款入账，企业尚未付款入账(银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)
　　注意：
　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
　　银行存款余额调节表的编制见教材62页【例2-1】
　　【06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )
　　【答案】×
　　【07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )
　　答案：错
　　【08年多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。
　　A.企业开出支票，银行尚未支付
　　B.企业送存支票，银行尚未入账
　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
　　答案：AC
　　3. 库存现金清查及其核算
　　企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。
　　清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;
　　(1)"待处理财产损溢"科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
　　待处理财产损溢
　　(2)现金清查的主要账务处理
　　①现金短缺的会计处理
　　A:发现短缺时,(审批前调账)
　　借：待处理财产损溢
　　　　贷：库存现金
　　B:审批后， 当查明原因后，分别情况处理：
　　应由责任人赔偿的部分：
　　借：其他应收款
　　　　贷：待处理财产损溢
　　属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理
　　借：管理费用
　　　　贷：待处理财产损溢
　　②现金溢出余的会计处理
　　A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账)
　　借：库存现金
　　　　贷：待处理财产损溢
　　B：审批后， 当查明原因后，分别情况处理：
　　属于应支付给有关人员或单位的：
　　借：待处理财产损溢
　　　　贷：其他应付款
　　属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”
　　借：待处理财产损溢
　　　　贷：营业外收入
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初级会计实务重点
第一章 资产
主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。
本章具体结构及学习要求如下：
本章重点难点：
第一节货币资金
一、库存现金清查
库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”；
无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。
二、银行存款清查
①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）
③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）
④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）
银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金的核算
1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、其他货币资金具体内容及核算
1、购货企业（1）购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行借：其他货币资金－银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－银行汇票2、销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税）
1、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行借：其他货币资金－银行本票贷：银行存款2、销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票等：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税）
存出投资款
1、企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金－存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金－存出投资款
（1）开立临时采购专户时：借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款
收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时：
借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款（3）采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款
【本节典型例题】
1.【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。
A财务费用 B 管理费用
C销售费用 D 营业外支出
解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。
2.【单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A.信用证保证金存款 B．备用金 C存出投资款 D.银行本票存款
解析：信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“备用金”科目核算。
3.【多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A．企业开出支票，银行尚未支付
B．企业送存支票，银行尚未入账
C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知
4.【多选】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
解析：选项A属于交易性金融资产。
5.【判断】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证（）
资料来源：会计科普论坛（http://bbs.kuaiji.com/thread--1.html）
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可否解释一下
企业已收，那么企业就已入账了，可是银行还没收，银行没入账，那么就是企业比银行多了。银行已付，企业在银行的资金就减少了，可是企业未付，企业并没有入账，所以企业的账面上是比银行多的。
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