在税务稽查时，发现需补交03，04年度的城建税，印花税，个人所得税，请问如何做会计分录_百度知道
在税务稽查时，发现需补交03，04年度的城建税，印花税，个人所得税，请问如何做会计分录
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根据企业会计制度的规定，对因税务稽查而应当补交的以前年度的税金，应当计入以前年度损益调整科目核算。借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交**税借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整如果被调整的年度有盈利的话，还应当调整提取的法定盈余公积金和法定公益金。借：盈余公积——法定盈余公积金借：盈余公积——法定公益金
贷：利润分配——未分配利润支付的滞纳金、罚款，计入当期损益借：营业外支出
贷：银行存款
采纳率：76%
1、借：以前年度损益调整
贷：应交税金----城建税
应交税金----印花税2、借：其他应收款
贷：应交税金----个人所得税3、借：利润分配----未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果还有滞纳金和罚款，列入当期损益，但不得税前列支4、借：营业外支出
贷：其他应交款----税款滞纳金
贷：其他应交款----税收罚款
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。个人所得税税前扣除几点注意事项
来源：胡绵鹏
作者：胡绵鹏 人气： 发布时间：
摘要：这本不该是问题，近来接到几个关于工资薪金个人所得税能不能税前扣除，如何税前扣除的咨询，回想起这几年审计、鉴证见到的工资薪金及相关个税核算的乱象，我想有必要在汇算清缴前把这个问题搞清楚，减少企业的涉税风险。
&&& 这本不该是问题，近来接到几个关于工资薪金个人所得税能不能税前扣除，如何税前扣除的咨询，回想起这几年审计、鉴证见到的工资薪金及相关个税核算的乱象，我想有必要在汇算清缴前把这个问题搞清楚，减少企业的涉税风险。
&&& 一、个人所得税不属于所得税法所称的可以税前扣除的税金
&&& 虽然企业所得税法实施条例第三十一条规定，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。但是个人所得税的纳税义务人是取得工资薪金的企业职工，企业只是履行代扣代缴义务，因此个人所得税不属于企业发生的各项税金及附加所指的内容。&&
&&& 二、个人所得税到底如何税前扣除
&&& 所谓的个人所得税税前扣除问题，应该是企业在进行会计核算时不规范导致的，借此机会，胡说财税为大家温故知新，普及一下工资薪金以及相关的代扣代缴个人所得税的会计核算。
&&& 企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，也即凡是企业为获得职工提供的服务所给予或付出的所有代价(对价)，均构成职工薪酬。
&&& 应付职工薪酬的明细科目设置： 1、工资；2、职工福利费；3、社会保险费，下设三级科目：医疗保险金、养老保险金、失业保险金、工伤保险金和生育保险金；4、住房公积金；5、工会经费；6、职工教育经费；7、非货币性福利；8、辞退福利；9、股份支付。
&&& 职工薪酬的确认原则：按照提供服务的会计期间，将应付职工薪酬（不含辞退福利）确认为一项负债，并按照受益对象分别计入产品成本或劳务成本、固定资产或无形资产或计入当期损益。
&&& 案例：君合信公司2012年6月份发生以下经济业务：6月10日发放5月份工资20万元，其中以银行存款支付18.7万元，代扣6月份个人所得税3000元，代扣个人缴纳的社保费1万元；15日代缴上月个人所得税2800元；支付社保3.2万元，其中公司缴纳部分为2.2万元，其中：医疗保险金4943元、养老保险金14361元、失业保险金1978元、工伤保险金718元，代垫个人缴纳社保部分1万元。本月由于公司员工集体聚会和其他福利支出合计8000元；经财务部核算，记账部工资为8万元，税务部工资为7万元，其他部门工资为5万元。
&&& 1、发放工资，同时代扣个人所得税和扣回代垫的个人应承担的社保款，分录如下
&&& 借：应付职工薪酬--工资&&&& 200,000.00
&&&& 贷：银行存款--ZSYH&&&&&&&&&&&& 187,000.00
&&&&&&&& 应交税费--个人所得税&&&&&&&& 3,000.00
&&&&&&&& 其他应收款--代垫社保款&&&&& 10,000.00
&&& 2、代缴个人所得税时
&&& 借：应交税费--个人所得税&&&&&&&& 2,800.00
&&&&&& 贷：银行存款--ZSYH&&&&&&&&&&&&&& 2,800.00
&&& 3、支付社保，公司承担的社保，按明细计入应付职工薪酬，个人部分冲减往来科目，分录如下
&&& 借：应付职工薪酬--社会保险费--医疗保险费&&&& 4,943.00
&&&&&&& 应付职工薪酬--社会保险费--养老保险费&&& 14,361.00
&&&&&&& 应付职工薪酬--社会保险费--工伤保险费&&&&&& 718.00
&&&&&&& 应付职工薪酬--社会保险费--失业保险费&&&& 1,978.00
&&&&&&& 其他应收款--代垫社保款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 10,000.00
&&&&& 贷：银行存款--ZSYH&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 32,000.00
&&& 4、支付公司员工集体聚会等福利支出时先以职工福利费科目归集，期（月）末转成本费用科目
&&& 借：应付职工薪酬--职工福利费&&& 8,000.00
&&&&& 贷：现金--人民币&&&&&&&&&&&&&&& 8,000.00
&&& 5、计提6月份工资时
&&& 借：劳务成本--工资&&&& 150,000.00
&&&&&&& 管理费用--工资&&&&& 50,000.00
&&&&&& 贷：应付职工薪酬--工资&& 200,000.00
&&& 6、归集6月份福利费计入本期损益（与分录4联系在一起看）
&&& 借：管理费用--福利费&&&&&&&&&&& 8,000.00
&&&&&& 贷：应付职工薪酬--职工福利费&&& 8,000.00
&&& 7、归集6月份社保计入本期损益（与分录3联系在一起看）
&&& 借：管理费用--社保费&&&&&&&&&&&&&&&&&& 22,000.00
&&&&& 贷：应付职工薪酬--社会保险费--医疗保险费&& 4,943.00
&&&&&&&&& 应付职工薪酬--社会保险费--养老保险费&& 4,361.00
&&&&&&&&& 应付职工薪酬--社会保险费--工伤保险费&&&& 718.00
&&&&&&&&& 应付职工薪酬--社会保险费--失业保险费&& 1,978.00
&&& 从分录1和分录5看，个人所得税已经通过&应付工资薪金&科目转入&劳务成本&和&管理费用&作为企业的成本费用在税前得到扣除，&应交个人所得税&科目的核算也未直接涉及损益类科目，应此，按照以上的会计核算，个人所得税并未单独直接计入企业的成本费用，没有重复扣除。
&&& 问题出在哪里呢？看看下面的分录就清楚了。下面会计核算是胡说财税在审计和鉴证工作中遇到的，而这种做法是错误的：
&&& 发放工资时按照实际发放的工资计入管理费用等科目。为了便于大家理解，以某一位员工的工资作为例子，该员工税前工资10000元，（不考虑社保等因素），个税为745元，实发工资9255元，分录如下：
&&& 借：管理费用--工资&&& 9,255.00
&&&&& 贷：应付职工薪酬--工资& 9,255.00
&&& 缴纳个人所得税时：
&&& 借：管理费用--个人所得税&& 745.00
&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&& 745.00
&&& 这就是为什么能提出个税是否能税前扣除的这个问题的原因，正确的会计核算是多么的重要，其实类似的问题还有社保问题，也有部分企业未将社保区分个人和企业，更未按明细可算，将社保全额计入管理费用，也会产生个人承担的社保计入管理费用问题，同样面临着纳税调整。　　
&&& 三、企业的涉税风险
&&& 按照《》（）第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。这就要求企业对工资薪金、个税、社保的核算要正确，部分企业和员工约定工资为税收工资，这就要求企业在进行个税的纳税申报和会计核算前，将工资薪金换算成税前工资，按照上述正确的会计核算方法进行核算，将所谓的个税是否能税前扣除问题在核算阶段就解决。
&& &钟华志&
&何晓霞 马秀卿&个人所得税由单位负担上交的会计分录?_百度知道
个人所得税由单位负担上交的会计分录?
我上个月计提的工资是10000，也要实发10000，那我这个月的分录怎么做啊？个人所得税是公司帮我们交的。
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单价代缴个人所得税的会计分录：借：应交税费---应交个人所得税& & & &贷：银行存款个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。
公司负担的个人所得税的分录为借：管理费用贷：应交税费-个人所得税即，直接当入当期损益，企业所得税法规定，企业负担的这部分个人所得税不可以税前扣除。
本回答被提问者采纳
提取时（企业代扣代缴）借：应付工资
贷：应缴税金-个人所得税缴纳时
借：应缴税金-个人所得税
贷：银行存款也有的可以这样：（职工自己负担）计提时
借：其他应收款
贷：应缴税金-个人所得税缴纳时
借：应缴税金-个人所得税
贷：银行存款扣回时
贷：其他应收款
计提工资时：借：管理费-工资
贷：应付工资
其他应交款-代扣个人所得税 1531发工资及交税：借：应付工资
贷：银行存款
10000借：其他应交款-代扣个人所得税
贷：银行存款
1531（具体金额你要重新计算一下，可能有几毛钱的差额）
一、企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况:职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务。
第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记：“应付工资”科目，贷记：“应交税金-代扣代缴个人所得税”科目。
第二，企业为个人代付个人所得税通常有两种情况：一是按照合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。这种情况通常是企业的自愿行为。二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。这种情况是税法对未履行扣缴义务的一种“处罚”。企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。
你的工资好高哦。。。。
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。请问当期利润和当期损益有区别吗？为什么费用、收入记入当期利润，利得与损失记入当期损益？
“当期”是指会计期间。会计期间指在会计上对会计主体持续不断的经营活动过程，人为地按时间划分为若干个 相等的期间段，从而分期处理会计事项。我国规定会计上的一年从公历1月1日到12月31日，季、月的划分也于公历完全一致。 　　
“损益”是指损益类科目，包括：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务成本、投资收益、营业外支出、营业外收入等
当期损益即企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损。通常把收入与费用的差额作为当期损益，即把企业营业收入、投资收益和营业外收入等计入当期损益的加项，而将营业成本、期间费用和营业外支出等从当期损益中抵减出来，其余额就是当期损益。
其他答案（共1个回答）
“当期”就是当月或当年,“损”就是费用,“益”就是收入。
费用发生时：
借：营业费用
借：管理费用
借：财务费用
贷：银行存款等
收入发生时：
借：银行存款等
1、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用属于直接费用，可以直接划分清楚属于哪个产品，所以可以直接计入该产品的成本中去，不需要确认为当期损益
2、其他情况...
Ａ和Ｂ都要计提累计折旧，Ｄ计入资本公积
Ｃ要计入当期损益（公允价值变动损益）
损益类账户是指按照损益类会计科目开设的，用以具体核算和监督企业生产经营过程中的收益和费用、损失，以便计算确定损益的账户。该类账户的特点是：其核算对象是与损益的计...
营业收入由“主营业务收入和其他业务收入”组成“费用”里的期间费用由“管理费用，销售费用和财务费用”组成 利润由“营业外收支，所得税费用和本年利润”组成 公式：营...
答: 金融操盘手指的是什么？
餐饮业厨房产生的油烟，顾名思义，废气中主要污染物为油烟，一般采用静电除油。
液化气属较清洁能源，废气污染程度不高，主要含二氧化碳一氧化碳吧。
柴油属石油类，废气含二氧化硫和氮氧化物，二氧化硫碱液喷淋即可去除，氮氧化物主要以一氧化氮为主，要催化氧化成二氧化氮才能被碱吸收，造价成本非常高，一般的柴油发电机尾气难以治理，除非大型发电厂。
煤炭废气含二氧化硫多，一般常用的脱硫工艺即可。
关于三国武将的排名在玩家中颇有争论，其实真正熟读三国的人应该知道关于三国武将的排名早有定论，头十位依次为：
头吕（吕布）二赵（赵云）三典韦，四关（关羽）五许（许楮）六张飞，七马（马超）八颜（颜良）九文丑，老将黄忠排末位。
关于这个排名大家最具疑问的恐怕是关羽了，这里我给大家细细道来。赵云就不用多说了，魏军中七进七出不说武功，体力也是超强了。而枪法有六和之说，赵云占了个气，也就是枪法的鼻祖了，其武学造诣可见一斑。至于典韦，单凭他和许楮两人就能战住吕布，武功应该比三英中的关羽要强吧。
其实单论武功除吕布外大家都差不多。论战功关羽斩颜良是因为颜良抢军马已经得手正在后撤，并不想与人交手，没想到赤兔马快，被从后背赶上斩之；文丑就更冤了，他是受了委托来招降关羽的，并没想着交手，结果话没说完关羽的刀就到了。只是由于过去封建统治者的需要后来将关羽神话化了，就连日本人也很崇拜他，只不过在日本的关公形象是扎着日式头巾的。
张飞、许楮、马超的排名比较有意思，按理说他们斗得势均力敌都没分出上下，而古人的解释是按照他们谁先脱的衣服谁就厉害！有点搞笑呦。十名以后的排名笔者忘记了，好象第11个是张辽。最后需要说明的是我们现在通常看到的《三国演义》已是多次修改过的版本，笔者看过一套更早的版本，有些细节不太一样。
销售额：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。税法上这一概念是不含任何税金的收入。销售额适用于制造业、商业等。
营业额会计上指的是营业收入，税法指的是应税营业收入。营业额属于含税收入，适用于饮食业、运输业、广告业、娱乐业、建筑安装业等 。
工行的网银没有软键盘，主要通过安全控件来保证安全，只有安装了工行的安全控件，才能在工行网页上输入密码。
修改密码的操作，你可以在登陆工行网银以后，在“客户服务”的“修改客户密码”里找到相关链接。
考虑是由于天气比较干燥和身体上火导致的，建议不要吃香辣和煎炸的食物，多喝水，多吃点水果，不能吃牛肉和海鱼。可以服用（穿心莲片，维生素b2和b6）。也可以服用一些中药，如清热解毒的。
确实没有偿还能力的，应当与贷款机构进行协商，宽展还款期间或者分期归还； 如果贷款机构起诉到法院胜诉之后，在履行期未履行法院判决，会申请法院强制执行； 法院在受理强制执行时，会依法查询贷款人名下的房产、车辆、证券和存款；贷款人名下没有可供执行的财产而又拒绝履行法院的生效判决，则有逾期还款等负面信息记录在个人的信用报告中并被限制高消费及出入境，甚至有可能会被司法拘留。
第一步：教育引导
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这个不是我熟悉的地区平时工资拖欠，几个月才发一次，个税亏死了，怎么办?
经常有朋友问
上个月单位没钱，这个月一并发了两个月的工资，个人所得税我怎么报?
我今年发的是去年的年终奖，怎么申报个税?
我们公司经常拖欠工资，本来应该一个月发一次，他们非要半年发一次，然后本来人家月薪4000，算下来没有个税，结果半年发一次税一大堆?问可不可以分摊到每个月来算。
其实这个问题我们要从两个方面来看待。
首先，这些情况其实都是补发。
既然是补发，也就是在企业确定对职工债务的当月，职工就应该享受这个所有权了，我们要从会计的角度来看，会计讲究的是权责发生制，什么意思，也就是你既然确定是当月费用，不管你是否支付，你就必须计入当期损益。
你虽然是这个月发几个月的工资，或者今年发去年的年终奖，但是费用应该计提到所属期间。
具体分录如下所示，数据都是假设，相互之间没有计算关系。
第一个月计提
借：费用/成本相关科目 100
贷：应付职工薪酬 100
第二个月计提
借：费用/成本相关科目 100
贷：应付职工薪酬 100
其次呢，从个人所得税法的角度来看。
个人所得税法实施条例第三十五条的规定扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
根据上述规定，工资薪金所得以每月收入额减除费用后计算应纳税所得，按月计征，由扣缴义务人在支付时代扣税款。如果在一个月内取得多个月的工资，应当合并计征个税。
也就是你支付时候需要把个税算出来并代扣掉。
借：应付职工薪酬 200
贷：应交税费-个人所得税 10
贷：银行存款 190
申报缴纳后
借：应交税费-个人所得税 10
贷：银行存款 10
操作是这样操作了，会计和税务上都不会找你茬，但是职工就不买单了。
这其中就隐藏了文章开头的不合理，次月发上月的这种情况倒是不存在，反正都是滚动起走的，比如2月发1月的工资，费用你仍然是做在1月的，税你是在2月实际支付时候申报的，当月也是申报的1月的个人所得税。
但是如果你前几个月的没有发放，后面累计一起发放，实际中就存在个税多交的问题。
前面没发放，费用核算计提进去，因为没有实际支付，但是个税是按月申报，不管是否发放都应该申报，会计就进行了零申报。
好了，后面一次性发放的时候，你想要分月份来算个税申报，正常情况你是回不去了，也就是你算出来也没法申报，个税申报系统不支持，会计也只得合并在发放当月来缴纳个人所得税。
那么职工的利益就受损了。
那么到底怎么做呢?
其实针对这个问题，各地税务机关的处理都是有所不同的。
有些地方有一些地方性的规章，可以向主管税务机关作出书面说明，并入所属期缴纳个人所得税。
比如《关于补发工资等有关个人所得税政策问题》(青海省地方税务局公告2017年第2号)第二条规定，纳税人由于职务晋升、工作调动、新进人员定级等原因，按照相关工资政策规定标准调资补发以往月份工资时，应向主管税务机关提供书面说明，情况属实的，可将补发工资分摊与所属月份工资薪金所得合并计算缴纳个人所得税。
厦门规定金税三期个人所得税扣缴系统客户端仅接受扣缴单位补缴(更正)六个月以内(不含当前属期)税款所属期的申报数据。超过六个月的，需提供以下资料至主管税务机关办税服务大厅办理。不管哪里办理，意思是都可以申请修正之前的申报表，来调整。
当然还有些地方税务局做法又有所不同，它要求，你在计提工资的时候就需要把个税申报缴纳了，这样当然也避免了后期累计一起申报的尴尬。
根据山东省地税局的规定，对个人取得的所得，已明确其所有权，而且支付单位在帐务上已作处理，不论个人是否实际支取，均应按规定征收个人所得税。也就是说，若企业计提奖金时就到个人，此时已确定了个人所得，在计提月份应该申报缴纳个人所得税。
那企业具体怎么做呢?我们看看分录就知道了。同样是文章开头的例子，实际费用计提时候
第一个月计提
借：费用/成本相关科目 100
贷：应付职工薪酬 100
算个人所得税，实际算下来应纳税所得税额为0。没有个税，直接零申报。
第二个月计提
借：费用/成本相关科目 100
贷：应付职工薪酬 100
算个人所得税，实际算下来应纳税所得税额为0。没有个税，直接零申报。
等到后期实际发放时候
借：应付职工薪酬-工资 200
贷：银行存款 200
所以说，这样就避免了分开达不到免税额，合并达到的尴尬，维护了职工的利益。
实践中，会计要很清醒意识到单位工资的发放制度和发放情况，提前做好相关准备，如果你本身工资发放都混乱的，自己都理不清，后期你就算当地有政策，你可能都没法提供相关资料来进行调整，最后还是职工吃亏。
来源：二哥税税念
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