中级会计 考试相关
[中级会计]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年，该公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均为不含增值税价格，会计处理如下：
(1)日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、价格固定的销售合同。合同约定：自日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。日甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为18000万元：日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费1500万元；甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。合同执行后，截止日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。
甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2014年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。
(2)日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元。日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。
甲公司在2014年财务报表中未确认收入和结转成本。
(3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为6000万元。9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为6000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现l项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2014年财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。
甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2014年财务报表中就C设备销售确认了营业收入6000万元，同时结转营业成本4000万元。
(4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期12个月。截止日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在2014年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。
(5)2014年l1月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司在2014年财务报表中确认营业收入4500万元，结转营业务成本3600万元，并计入利润表有关项目。
(6)日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000万元，2个月交货。日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。
甲公司在2014年财务报表中未确认收入和结转成本。
要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年，该公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均为不含增值税价格，会计处理如下：
(1)日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、价格固定的销售合同。合同约定：自日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。日甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为18000万元：日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费1500万元；甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。合同执行后，截止日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。
甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2014年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。
(2)日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元。日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。
甲公司在2014年财务报表中未确认收入和结转成本。
(3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为6000万元。9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为6000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现l项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2014年财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。
甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2014年财务报表中就C设备销售确认了营业收入6000万元，同时结转营业成本4000万元。
(4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期12个月。截止日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在2014年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。
(5)2014年l1月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司在2014年财务报表中确认营业收入4500万元，结转营业务成本3600万元，并计入利润表有关项目。
(6)日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000万元，2个月交货。日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。
甲公司在2014年财务报表中未确认收入和结转成本。
要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。
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星恒教育服务号　　我想问下，我找个公司帮我开个17点的增值税票。金额是7400元。我应该给这个公司多少钱？
楼主发言：9次 发图：0张 | 更多
　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17　　
　　@桐儿Metis 1楼
17:44:01　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17　　-----------------------------　　正解
　　就没人知道？　　
　　1075.21　　
　　回复第4楼，@星期天吃肉包　　1075.21 　　--------------------------　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？　　
　　回复第1楼，@桐儿Metis　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17 　　--------------------------　　我是找公司开7400的发票 我为什么要给7400元钱？那公司只开票的。　　
　　回复第1楼，@桐儿Metis　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17 　　--------------------------　　增值税是价内税　　
　　回复第6楼，@熊威　　回复第4楼，@星期天吃肉包 　　1075.21 　　-------------------------- 　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？ 　　--------------------------　　对方公司开了票就得在地税交附加费，以增值税为基础计算的，你不承担对方也不可能白为你贴钱。　　
　　回复第8楼，@星期天吃肉包　　回复第6楼，@熊威 　　回复第4楼，@星期天吃肉包 　　1075.21 　　-------------------------- 　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？ 　　-------------------------- 　　对方公司开了票就得在地税交附加费，以增值税为基础计算的，你不承担对方也不可能白为你贴钱。 　　--------------------------　　最后他要我给1850元钱他公司，管理费3个点，地方税5个点，开票17个点。一共25个点。不知道对不？　　
　　？？？？　　
　　回复楼主，@熊威　　回复第8楼，@星期天吃肉包　　回复第6楼，@熊威 　　回复第4楼，@星期天吃肉包 　　1075.21 　　-------------------------- 　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？ 　　-------------------------- 　　对方公司开了票就得在地税交附加费，以增值税为基础计算的，你不承担对方也不可能白为你贴钱。 　　--------------------------　　最后他要我给1850元钱他公司，管理费3个点，地方税5个点，开票17个点。一共25个点。不知道对不？　　-----------------------------　　1075.21元是怎么算出来的呢　　
　　@熊威 我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！
　　回复第12楼，@xixilovey　　@熊威 我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！　　--------------------------　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。　　
　　增值税是价外税，准确说你跟一个缴纳增值税的公司购买产品的价格都是不含税价格，需要在原值上乘以17％增值税，而且增值税是谁购买谁缴纳，所以税钱你出，那个公司只是代收代缴。　　
　　回复第14楼，@多啦A梦没竹蜻蜓　　增值税是价外税，准确说你跟一个缴纳增值税的公司购买产品的价格都是不含税价格，需要在原值上乘以17％增值税，而且增值税是谁购买谁缴纳，所以税钱你出，那个公司只是代收代缴。 　　--------------------------　　那17个点里面包含地税的5个点吗？。　　
　　这个要跟开票公司协商的，我们公司有时缺发票，找人帮开，四到七个点，即发票上含税金额乘以百分之四到百分之七，就是你要付给他的钱　　
　　回复第15楼，@熊威　　回复第14楼，@多啦A梦没竹蜻蜓 　　增值税是价外税，准确说你跟一个缴纳增值税的公司购买产品的价格都是不含税价格，需要在原值上乘以17％增值税，而且增值税是谁购买谁缴纳，所以税钱你出，那个公司只是代收代缴。 　　-------------------------- 　　那17个点里面包含地税的5个点吗？。 　　--------------------------　　不包含地税，地税不该你出，那是企业缴纳的，他们可以冲减费用的　　
　　7400 除以1.17再乘以0.17=1075.21，这个是增值税，然后还有城建税和教育费附加，这个是1075.21乘以乘以税率，这个税率不是一样的，有的地方还有地方教育费附加，所以你就算1075.21乘以1%吧 ，还有水利基金印花税是直接7400除以1.17再乘以税率，印花税很少都一样，水利基金这种可能每个地方都不一样，还有你的发票产生了利润7400 除以1.17=6324.74减去城建税和教育费附加，这部分利润缴纳企业所得税，税率是25%，如果小微企业有减免，所以LZ
你算算你的那张发票要交多少税吧。
　　回复第12楼，
@xixilovey　　@熊威
我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！　　--------------------------　　@熊威 13楼
18:18:08　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。　　-----------------------------　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。
　　还好他没向你要740的水里建设基金！！！！可能你们那不用缴　　
　　回复第4楼，
@星期天吃肉包　　1075.21　　--------------------------　　@熊威 5楼
17:50:44　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？　　-----------------------------　　因为收入还要交税金附加的
虽然这公司有可能根本不交税＝ ＝
　　回复第14楼，
@多啦A梦没竹蜻蜓　　增值税是价外税，准确说你跟一个缴纳增值税的公司购买产品的价格都是不含税价格，需要在原值上乘以17％增值税，而且增值税是谁购买谁缴纳，所以税钱你出，那个公司只是代收代缴。　　--------------------------　　@熊威 15楼
18:38:17　　那17个点里面包含地税的5个点吗？。　　-----------------------------　　不含 　　17％是增值税 5点是估计是税金附加 我觉得这个算少得了
　　回复第19楼，@sunty0625　　回复第12楼， @xixilovey 　　@熊威 我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！ 　　-------------------------- 　　@熊威 13楼
18:18:08 　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。 　　----------------------------- 　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。　　--------------------------　　我交了1850不算多是吗？那开票公司开这张发票需要多少费用呢。　　
　　不过楼主本人很不厚道啊！！！！　　
　　如果他不给你开票，他就可以隐瞒这项收入，就少缴纳增值税，城建税，教育费附加，地方教育费附加，堤防费，企业所得税等等等等，但是你是实实在在买了他东西的，我觉得对方也挺狠的　　
　　啊我看错了，你没买东西，是在别的地方买的，那他收的不多　　
　　回复第19楼，
@sunty0625　　回复第12楼，
@xixilovey　　@熊威
我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！　　--------------------------　　@熊威
18:18:08　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。　　-----------------------------　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。　　--------------------------　　@熊威 23楼
18:51:15　　我交了1850不算多是吗？那开票公司开这张发票需要多少费用呢。　　-----------------------------　　我上面不是给你算过了啊，有的地方税率不一样的，要我说那个1800多不算多，你想想企业所得税25%呢。按照你说的，你也没向那家公司买东西啊，这都属于虚开代开，本身就是违法的，要是我是那家企业的财务人员，不会帮你开的，这么小的金额，还要承担责任，就算老板来说，我都会算账给他听，这种事情少做为好。
　　回复第6楼，@熊威　　回复第1楼，@桐儿Metis 　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17 　　-------------------------- 　　我是找公司开7400的发票 我为什么要给7400元钱？那公司只开票的。 　　--------------------------　　什么叫只开票？虚开发票可是犯法的哟~有实际的交易行为发生才开票。你所说的17个点是指增值税的税率，跟地税的教育费附加，城建税啥的没有关系，增值税专用发票就只跟增值税有关，当然，教育费附加和城建税销售方是要交的，他非要转嫁给购买方的话，只能双方去协调了。就合同或订单上的金额来说是不会包含城建税什么的　　
　　回复第23楼，@熊威　　回复第19楼，@sunty0625 　　回复第12楼， @xixilovey 　　@熊威 我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！ 　　-------------------------- 　　@熊威 13楼
18:18:08 　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。 　　----------------------------- 　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。 　　-------------------------- 　　我交了1850不算多是吗？那开票公司开这张发票需要多少费用呢。 　　--------------------------　　购买发票？？呵呵，肯定按最高标准算给你啦！　　
　　看了大家的回复，好多人都没看明白！！其实很简单，楼主买了便宜东西，要高价报销，反正是要自己吃差价了，但是必须要有增值税票，只能去找第三方的专门虚开增值税发票的公司买，感觉人家收他钱多了，所以过来问大家的！！　　楼主这人确实不够厚道，而且脑子也不太够用，想的太简单，以为几个点就搞定了，那是普票，不是增值税，增值税是17%,是不是价格没算就好，买了税票就没利润了？　　那就去搞个假的了，要不然就把价格提上去，谁让你不懂呢，现在哑巴吃黄连了，活该！
　　代开增值税发票是违法的吧
　　楼主们你好；我公司有富裕进项，客户不要票的多出项开的较少，有时量也挺多的，可开具销项增值税专票
联系方式182 李经理
　　这个楼主肯定是想对目前的税说点什么，才用了这个理由。　　话说，你要是真要开票，也就应该知道目前开增票的点是多少。　　话说，上面算的那些人，都是纸上谈兵
　　楼主只不过是开张7400的增税而己，楼上的讨论得热火朝天的。　　其实10%就够了，但也要看对方的公司性质，去和那些己经定额的公司买最多10%。　　什么开虚票不开虚票，你看都算出了25%还没有算年终营利的20%，要是不开虚票，谁能存活？大家开虚票税务都是睁只眼闭只眼，只要你票是真的就OK了，这里倒好，还真成了卫士了。TMD的货100元卖出去最多是毛利30%，30元而己。这张税票就值25元。还让人活不活？？大家都心知肚明的事情还扯个鬼呀
　　举个例子，当初我一个客户说买我一批货，5千，然后让我多开点税，我答应了，知道他妈的多开了多少？让我开了9万！！！我当场就崩溃了。。。我说收你5%，他还说我太黑，说票额才3.2%。。。。我真无语。　　3.2只是票额，其他的小税不用算，你开了9万，我就得另外在外面再买9万的票来补上做帐，否则这9万的帐做不平我得交20%的所得税。后来他还是开了，还以为我赚了他不少似的，我心里都在骂娘。
　　码一个，　　
　　回复第12楼，
@xixilovey　　@熊威
我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！　　--------------------------　　@熊威
18:18:08　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。　　-----------------------------　　@sunty-10 18:45:29　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。　　-----------------------------　　你要知道有不少公司进项比销项还多，所以违规给别人开票就象征性多收点。至于城建税和教育附加费只是在增值税的基础上征收的，10个点。另外企业所得税就别纠结了，很多中小企业给税务报的几乎年年亏损。
　　@熊威 我公司可开增值税专用
点数优惠 电话： 刘
　　@桐儿Metis
17:44:01　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17　　-----------------------------　　就付税点就可以了，7400不用全给的　　
　　回复第1楼，@桐儿Metis 　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17 　　--------------------------　　@熊威
17:52:02 　　我是找公司开7400的发票 我为什么要给7400元钱？那公司只开票的。　　-----------------------------　　你找人开票了，就只能听人差遣咯，本来是只给税点就可以了　　
　　我公司专业代开有需要可以联系我。　　
　　虚开增值税发票还来网上问，违法的好吗？真可怕。
<span class="count" title="万
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规回复(Ctrl+Enter)购入材料一批货款18000元增值税率17%另有外地运费700元，均已过银行付清，材料未验收入库_百度知道
购入材料一批货款18000元增值税率17%另有外地运费700元，均已过银行付清，材料未验收入库
我有更好的答案
借：材料采购（）
应缴税费-应交增值税（进项税额）（*0.17=15.38
销售费用（不考虑运费的税金问题）
贷：银行存款
18700题中的18000元，我理解为含税价格。
采纳率：36%
如果含税：借：材料采购 +700-700*0.07＝16035.62
应交税金 *0.17+700*0.07 ＝2664.38
贷：银行存款
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3秒自动关闭窗口作者：孙艳霞纳税人报 2009年08期对于增值税一般纳税人来说，在购货时运用价格折让临界点原理，可以放心大胆地跟小规模纳税人交易，只要所购货物的质量符合要求，价格折让能够达到相应的临界点指数，增值税一般纳税人完全应当弃远求近，从身边周围的小规模纳税人那里购货，以节省采购时间和采购费用，增加企业效益。选择纳税身份不同的进货单位假设S公司为增值税一般纳税人，欲购进一批应税货物，现有A、B、C三家公司同时向其推荐同样的货物。A公司是增值税一般纳税人，能够提供符合规定的增值税专用发票；B、C两家公司均为小规模纳税人，但B公司承诺能提供由其主管税务机关代开的注明征收率的增值税专用发票；C公司只能提供普通发票。若A、8、C三家公司的货物售价一样(均为含税价15000元)，则A公司无疑成为S公司首选的购货对象，因为S公司向A公司购货时能获得增值税专用发票，S公司在该批货物销售后(假定含税售价为18000元)，已支付的进项税金将能获得全额抵扣。若选择B公司为进货对象，则S公司也能取得扣税凭证。但扣税率为3％，将有可能导致S公司购货时已支付的进项税额得不到足额抵扣，本环节必须多缴纳增值税。若选择C公司为购货对象，则S公司由于得不到任何扣税凭证，必须按货物销售收入依法定用增值税税率全额计算缴纳增值税，由此造成的损失是显而易见的。S公司从A公司进货，应交增值税436元(1×0.17-1×0.17)；S公司从B公司进货，应交增值税2179元(1×0.17-1×0.03)；S公司从C公司进货，应交增值税2615元(1×0.17-0)。可见，由于进货单位不同，税负相差很大。价格折让临界点原理节税法假设A公司货物售价为15000元、B公司货物售价为14000元、C公司货物售价为13600元，S公司的销售价为18000元，以上均为含税价，不考虑其他费用因素，并假设S公司始终为盈利企业，那么我们试对S公司向A、B、C三家公司分别购货取得的相对收益做定量分析。A公司进货的应承担的增值税仍为436元，向B公司购货为2208元(1×0.17-1×0.03)，向C公司购货为2615元(1×0.17-0)。值得注意的是：S公司向B公司购货时只取得注明3％税率的专用发票，向C公司购货只能取得不能抵扣进项税金的普通发票，从B公司进货比之向A公司购货少抵扣了1772元()的进项税额，从C公司进货比从A公司进货少抵扣了2179元
(2179-0)税款，而且还必须代征7％的城建税、3％的教育费附加，并且要交25％的企业所得税。这样，S公司向B公司进货时，实际需要上交的税费合计为×(7％+3％)+[(1-1-220.8)×0.25]=2821元。S公司向C公司进货时，实际要上交的税费合计为×(7％+3％)+[(1-)×0.25]=3257。从表面看，S公司从A、B、C三家公司进货的毛利(含税售价减去含税进价)分别为3000元、4000元、4400元，但税后收益(毛利减去上交税费)却是：S公司向A、B、C三家公司购货的收益分别为和1143元。比较上述两种情况可知，虽然进货价格有较大差别，但是公司的税后收益仍然A＞B＞C。一般说来，能索取17％、3％专用发票和不能索取专用发票时的税费总额是依次递增的。因此，即使小规模纳税人在售价上有一定的价格优势，但对一般纳税人来说，向能提供增值税合法凭证的供货企业购进货物仍然能获得相对大的收益。至于小规模纳税人比一般纳税人同类货物的价格折让多少才能使向其购货的一般纳税人不受损失要通过比较，即价格折让临界点的计算。设任意一个增值税一般纳税人，当某货物的含税销售额为Q(适用17％税率)时，该货物的采购情况分别为索取17％、3％专用发票和不索取专用发票，含税购进额分别为A、B和C，城建税和教育费附加两项按8％计算；企业所得税率25％(我们暂不考虑采购费用对所得税的影响)。运用计算现金净流量的公式可得：(1)索取17％专用发票情况下的现金净流量为：Q-｛A+(Q÷1.17×0.17-A÷1.17×0.17)+(Q÷1.17×0.17-A÷1.17×0.17)×0.08+[Q÷1.17-A÷1.17-(Q÷1.17×0.17-A÷1.17×0.17)×0.08]×0.25｝=0.3A(2)索取3％专用发票情况下的现金净流量为：0.4B(3)不能索取专用发票情况下的现金净流量为：0.D现在，采购企业以(1)式购销双方互不吃亏状态下的现金净流量为标准，若令(2)式等于(1)式，即索取3％专用发票情况下的现金净流量跟(1)式这个标准现金净流量相等时，可求出(2)式中的B与(1)式中的A之比为87％，也就是说，当采购企业索取3％的专用发票购货时，只要供货方给予含税价13％的价格折让，采购企业就不会吃亏。同样的方法，能够计算出采购企业不能索取专用发票情况下，售货方的价格折让临界点分别为16％。例如，某服装生产企业(增值税一般纳税人)，每年要外购棉布500吨。每年从外省市棉纺厂购入(一般纳税人)，假定每吨价格需3万元(含税价)。当地有几家规模较小的棉纺企业(小规模纳税人)，所生产棉布的质量可与该外省市棉纺厂生产的棉布相媲美。假定当地棉纺企业能从税务局开出3％的增值税专用发票，那么，该服装生产企业以什么价格从小规模纳税人那里购进才不会吃亏呢?按上面的公式，企业能索取3％专用发票时的价格折让点为13％，即该服装生产企业只要以每吨26100元[30000×(1-13％)]的价格购入，就不会吃亏。如果考虑到运费的支出，以这个价格购入还会节省不少费用。可见，对于小规模纳税人来说，运用价格折让临界点原理，在销售产品时可以保护自己的既得利益。百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆
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