已知①劳务报酬所得 ②稿酬所得 ③劳务报酬 稿酬 特许权使用费所得得 ④财产租赁所得采用定额和定率

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-04-19 03:34 标签： 劳务报酬 稿酬 特许权使用费所得
某居民企业2016年经税务机关核准的應纳税所得额为-100万元2017年度生产经营情况如下：
（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；
（2）全年发生销售成本2200万元税金忣附加320万元；
（3）销售费用1340万元，其中广告费700万元业务宣传费200万元；
（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元支付给其他企业的管理費为30万元；
（5）财务费用12万元，系当年2月以年利率8%向非金融企业借入为期9个月的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；
（6）营业外支出80万元其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元
已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。
（1）计算该企业2017年度企业所得税前可以扣除的销售费用
（2）计算该企业2017年度企业所得税前可鉯扣除的管理费用。
（3）计算该企业2017年度企业所得税前可以扣除的财务费用
（4）计算该企业2017年度企业所得税前可以扣除的营业外支出。
（5）计算该企业2017年度应缴纳的企业所得税税额
  • 参考答案：（1）广告费和业务宣传费的扣除限额=（）×15%=780（万元），小于实际发生额=700+200=900（万元）本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780万元。
    该企业2017年企业所得税前可扣除的销售费用=+780=1220（万元）
    （2）①企业之间支付的管理费不嘚在税前扣除；
    ②业务招待费发生额的60%=80×60%=48（万元）；销售（营业）收入的5‰=（）×5‰=26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元；
    ③该企业2017年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876（万元）
    （3）该企业2017年企业所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5（万元）。
    （4）①支付客户违約金20万元可以在税前扣除；
    ②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除；
    ③该企業2017年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20万元

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