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关于小企业税收筹划，下列说法中不正确的有（)。A、小规模纳税人城建税税务筹划临界点为月销售额
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关于小企业税收筹划，下列说法中不正确的有()。A、小规模纳税人城建税税务筹划临界点为月销售额或营业额≤10万元，季度销售额或营业额≤30万元，免征B、小微企业会计人员要按照《小企业会计准则》的要求，规范会计核算行为C、增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自日起至日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策D、科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高75%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现
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1关于小企业税收优惠政策，下列税法正确的是( )。A、按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，按一个季度计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度B、增值税小规模纳税人自日起至日，对按月纳税的月销售额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征文化事业建设费C、其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策D、自日起至日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税2小企业会计准则协调了三大关系，下列说法正确的有( )。A、协调了与《企业会计准则》的关系，采用发展观处理B、协调了与《中小企业国际财务报告准则》的关系，采用了简化的理念C、协调了与《企业所得税法》的关系，基本消除会税差异D、协调了与《企业所得税法》的关系，完全消除会税差异3小企业会计准则下，关于短期投资，下列说法不正确的是( )。A、短期投资按历史成本初始计量，交易费用计入投资成本B、后续计量不反映浮动盈亏C、后续计量反映浮动盈亏，计入“公允价值变动损益”D、短期投资处置时不反映持有期间浮动盈亏的结转4小企业无形资产按直线法摊销，对于不能可靠估计使用寿命的无形资产可以不摊销。( )Y、对N、错
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【筹划】关于成立销售、安装公司的税收筹划方案
点击题目下方淘税网，一键关注本账号 基本资料介绍：我公司是生产性外商投资企业增值税一般纳税人，材料有国内采购，销售毛利率，安装劳务费元一台，含税安装材料费元台，增值税率，企业所得税率，营业税率（安装工程适用）不考虑外资企业所得税优惠。方案一：由同一间公司负责生产、销售并兼营售后安装服务例：年公司实现内销含税收入万元（销售收入万，增值税销项税额万元），含税材料成本万元（材料成本万元，增值税进项税额万元），安装劳务收入万（按空调售价元台计算，大概销量为台，按每台元收费。不含税收入万元，增值税销项税万元），耗用安装材料万元（材料成本万元增值税进项税万元）。根据《增值税暂行条例实施细则》规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征收增值税。因此，我公司生产销售空调并负责安装的行为属于混合销售，不管是否分别核算，都要按全部销售收入缴纳增值税而不缴纳营业税。根据例题，可得出：内销收入万元销售成本万元增值税销项税额万元增值税进项税额万元应缴纳的增值税销项税进项税万元销售毛利万元在不考虑其他费用的情况下，我公司年度就缴纳的企业所得税为：应缴纳的企业所得税销售毛利×企业所得税率×万元应交税金合计万元综合税负公司税后利润万元方案二：成立销售公司，销售公司兼营售后安装服务，且该销售公司为增值税一般纳税人例：数据与例一样，生产公司毛利率，销售公司毛利率，那么：一、生产公司应交税金生产公司购进材料成本1063.64万元（材料成本909.09万元,增值税进项税额154.55万元），销售收入1116.82万元（不含税954.55万元，增值税销项税额162.27万元）应缴纳的增值税销项税进项税万元销售毛利万元应缴纳的企业所得税销售毛利×企业所得税率×万元应交税金合计万元生产公司税后利润万元二、销售公司应交税金销售公司含税收入万元（销售收入万，增值税销项税额万元），购进含税商品成本万元（材料成本万元，增值税进项税额万元），安装劳务收入万（按空调售价元台计算，大概销量为台，每台元收费。不含税收入万元，增值税销项税万元），耗用安装材料万元（材料成本万元增值税进项税万元）。应缴纳的增值税销项税进项税万元另外，因新立销售公司，需要聘请财务人员两名，工资按元月计算，一年需多支付工资万元。销售毛利万元应缴纳的企业所得税销售毛利×企业所得税率×万元应交税金合计万元销售公司税后利润万元两公司合计应交税金万元综合税负两公司合计税后利润万元方案三：分别成立生产公司、销售公司、售后安装公司例：数据与例一样，生产公司毛利率，销售公司毛利率，安装公司按每台元收取安装劳务费，安装材料元台，那么：一、生产公司应交税金生产公司购进材料成本万元（材料成本万元，增值税进项税额万元），销售收入万元不含税万元增值税销项税额万元应缴纳的增值税销项税进项税万元销售毛利万元应缴纳的企业所得税销售毛利×企业所得税率×万元应交税金合计万元生产公司税后利润万元二、销售公司应交税金销售公司含税收入万元（销售收入万，增值税销项税额万元），购进含税商品成本万元（材料成本万元，增值税进项税额万元）。应缴纳的增值税销项税进项税万元另外，因新立销售公司，需要聘请财务人员两名，工资按元月计算，一年需多支付工资万元，这万元由销售公司和安装公司各分摊万元销售毛利万元应缴纳的企业所得税销售毛利×企业所得税率×万元应交税金合计万元销售公司税后利润万元三、安装劳务收入万（按空调售价元台计算，大概销量为台，每台元收费），耗用安装材料万元。安装工程缴纳营业税，税率。另外，安装公司分摊万元财务人员工资应缴纳的营业税安装劳务收入×营业税率×万元应缴纳的企业所得税×万元应交税金合计万元安装公司税后利润万元三家公司合计应交税金万元综合税负率三家公司合计税后利润万元通过以上分析可以看出，方案三合并利润比方案一增加万元，比方案二增加万元，如果把安装业务独立出来，可以大大增加企业的税后利润，公司应着手组建安装公司。 （淘税网微信整理）文章来源于网络收集,版权归原创者所有,如有侵权请及时联系
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企业增值税纳税筹划及案例
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制药企业增值税纳税筹划案例分析
一、EW制药公司的基本资料
二、EW制药公司涉及的主要税收政策 （一）EW制药公司整体涉税情况 EW制药公司及其所属控股子公司的生产经营活动涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地使用税、城市维护建设税、印花税、车辆购置税、房产税等税种。本章主要讨论增值税以及与其相关的城建税及附加。 税种 税率 增值税 17% 城建税及附加 10% 所得税 25%
◆EW制药公司被认定为增值税的一般纳税人，主要的涉税活动包括购进、生产加工、委托加工、销售等。其涉及的增值税税收优惠政策 ： 1、对避孕药品和用具免税； 2、对非营利性医疗机构自产自用的制剂，和按照国家规定的价格取得的与医疗服务有关的提供药品、医用材料器具等收入免税； 3、对营利性医疗机构与医疗服务有关的提供药品、医用材料器具等收入按规定征税，自取得执业登记之日起，3 年内对其自产自用的制剂免税； （二）EW制药公司的增值税（自学） 4、对用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品按简易办法依照6%征税，并可自开专用发票； 5、进口、国内销售列明抗艾滋病病毒药品免税； 6、生产、国内销售定点生产企业生产的国产列明抗艾滋病病毒。 （一）EW制药公司经营状况分析 (swot分析） 三、EW制药公司增值税纳税筹划 优势（Strengths） 劣势（Weaknesses） 1、生产过程连续、稳定 2、成本核算方法固定 3、配方简单 4、供应商范围广 5、销售范围广 6、对物流及质量的管理严格 7、消费层面广
8、受经济波动影响小 1、对专利（配方）依赖性较强 2、不易把握总体销售情况 3、药品定价影响因素多、复杂 4、难以控制终端资源 机会（Opportunities） 威胁（Threats） 朝阳产业 市场竞争激烈 1、采购业务的增值税纳税筹划
充分利用收购初级农产品的免税政策 2、营销活动的增值税纳税筹划 （1）主营业务中运输等价外费用的增值税纳税筹划。 价外费用：增值税17% 运输业务外包或成立运输公司：营业税3%
（2）结算方式的增值税纳税筹划。
（3）代销方式的增值税纳税筹划。
（4）促销方式选择的增值税纳税筹划。
3、利用税收优惠的增值税纳税筹划(单独核算免税产品） （二）EW制药公司增值税纳税筹划内容 四、EW公司增值税纳税筹划方案设计 （一）采购业务的增值税纳税筹划方案 原材料收购的纳税筹划方案设计——变购入加工材料为购入初级原材料
采购对象纳税筹划方案表
方案 方案内容 方案（一） 收购初加工中药材。 方案（二） 收购未经加工的中草药，自行加工。购置加工设备需要20万元，年折旧2万元(为简便起见，假设设备期满无残值，以平均年限法计算折旧)。据测算初加工每吨中草药所需其他费用共计40元，甲、乙、丙三种中草药的损耗率分别为8%，15%和5%。
项目 方案（一） 方案（二） 数量(吨) 单价 金额 数量(吨) 单价 金额 甲材料 46 2.5 115 50 1.8 90 乙材料 102 2.4 244.8 120 1.8 216 丙材料 76 2 152 80 2.2 176 合计 224 511.8 250 482 不同方案采购情况表 项目 方案（一） 方案（二） 中成药成本 611.80 522.34
原材料费用 511.80 482
初加工费用 3
深加工费用 100 100
可抵扣进项额 0 62.66 销售价格
应纳增值税 170 107.34 应纳城建税及附加 17 10.73 经营利润 371.20 466.93 应纳所得税 92.80 116.73 税款合计 279.80 234.80 税后利润 278.40 350.20 采购对象纳税筹划方案测算表
1、销售业务中运输等价外费用的纳税筹划方案设计 运输费用纳税筹划方案表
方案 方案内容 方案（一） 运输费用作为价外费用计算缴纳增值税。 方案（二） 成立独立核算的运输公司，按照3%的税率计算缴纳营业税。 （二）营销活动中的增值税纳税筹划方案
项目 方案（一） 方案（二） 应纳增值税 727÷1.17×17% =105.63 应纳营业税 727×3%=21.81 应纳城建税及附加 105.63×10% =10.56 21.81×10%=2.18 税款合计 105.63+10.56 =116.19 21.81+2.18 =23.99 运输费用纳税筹划方案测算表 收款及增值税汇总表 收款情况 结算方式 金额 销项税额 现值注 3个月内收款 直接收款 20 6个月内收款 采用商业汇票 95.24 12个月
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