企业所得税完税凭证已经交完税是否可以全额红冲

“小规模纳税人代开发票冲红申请退税”回复
一、【问】:小规模纳税人季度代开增值税专用发票产生预缴税款,开具销项负数发票申报时产生应补退税额为负数,请问:申请退税的流程是适用办税指南中“汇算清缴结算多缴退抵税”还是“误收多缴退抵税”流程? &&&&【答】:小规模纳税人季度代开增值税专用发票产生预缴税款,而后又开具负数发票冲红办理何种退税,要看开具红字发票的时间是否已经办理了代开发票预缴所属期的增值税申报,而且要看纳税人在申报时间提起退税申请。 && &(一)针对查账征收的小规模纳税人,举例如下: && &&1、当季度冲红季度内申请退税的情况:7月1日代开蓝字发票预缴了税款,8月1日冲红,如果8月2日就申请退税,由于还没有进行7-9月份增值税申报,纳税人可以对预缴税款的税票申请误收退税(详见办税指南——误收多缴退抵税), && 2、当季度冲红季度申报后申请退税:纳税人10月8日办理7-9月份增值税申报后提出退税申请,则要看申报结算后是否产生了“应退税额”(即申报表中负数“应补退税额”),则可以申请7-9月份所属期的汇算、结算退税(详见办税指南——汇算清缴结算多缴退抵税)。 && 3、过了当季后再冲红的情况:7月1日代开蓝字发票预缴了税款,11月1日冲红,由于7-9月份已经办理过正常申报(当时发票还是有效的),所以7-9月份申报结算闭环。11月冲红,产生负数的销售额,办理10-12月份增值税申报如果产生“应退税额”(即申报表中负数“应补退税额”),则可以申请10-12月份所属期的汇算、结算退税(详见办税指南——汇算清缴结算多缴退抵税)。 &&(二)双定户 &如果是双定户,除了上述规则外,还要考虑其当季申报的开票销售额与核定销售额孰高确定申报销售额的原则,最终系统会计算出当季的应补退税额,产生“应退税额”(即申报表中负数“应补退税额”)才可以申请汇算、结算退税。因此不是说开具了红字发票就必然能有退税源。
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