客户代公司送货抵货款如何做账务处理
客户代公司送货抵货款如何做账务处理
视同销售行为是一种特殊的销售行为，是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。按《增值税暂行条例》的规定，单位和个体经营者的八种行为，属于视同销售货物。此外，新会计准则对销售收入的确认也有明确的规定。对于税法规定的视同销售行为，需要按税法要求及时确认销售实现并计算缴纳流转税和所得税；会计方面是否需要确认收入，要看其是否满足销售收入的确认原则。对于增值税视同销售八种行为，第一、二、五、六和七项，在会计上符合收入确认条件，确认收入；第四、八项不符合收入的确认条件，只按成本结转；对于第三项，分情况进行处理。
　　一、将货物交付他人代销
　　纳税人（委托方）将货物交付他人（受托方）代销时，并不发生纳税义务；在纳税人收到受托方定期送交的代销清单当天，发生增值税纳税义务。此时满足销售收入的5个确认条件，会计上也确认收入实现。税务和会计处理一致。根据委托方与受托方代销协议确定的代销方式有两种，二者处理方式有所不同：
　　第一种是视同买断的代销，即委托方按协议价款收取代销货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额，归受托方所有。
　　[例1]假设A股份有限公司（以下简称A公司）是机器设备生产企业，为增值税一般纳税人。20 x
8年3月1日A公司委托乙商场代销x1产品200台，该商品成本800元／台，双方协议价格1000元／台（不含税）。乙商场当月售出其中的150台，每台售价1100元，并于月末将代销清单交A公司。A公司收到代销清单时开具增值税发票，注明价款150000元，税金25500元，货款及税款已收到。A公司会计处理如下：
　　A公司将货物交付乙商场时：
　　借：委托代销商品 160000
　　　贷：库存商品 160000
　　月末收到代销清单时：
　　借：应收账款 175500
　　　贷：主营业务收入（） 150000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
　　借：主营业务成本 120000
　　　贷：委托代销商品（800 x 150） 120000
　　收到货款时：
　　借：银行存款 175500
　　　贷：应收账款 175500
　　第二种是收取手续费的代销，即受托方按委托方协议规定的价格销售代销商品，不得自行改变售价，委托方按协议规定的比例向受托方支付代销手续费。
　　[例2]20x8年3月1日A公司委托丙商场代销X1产品200台，每台成本800元。假定代销合同规定，丙商场应以每台1000元的价格代销X1产品，不得自行提价，A公司按售价10%支付丙商场代销手续费。丙商场当月售出150台，向购买方开具增值税专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，A公司月末收到丙商场的代销清单时，向丙商场开出一张金额相同的增值税发票。代销款当月收到。A公司会计处理如下：
　　A公司将货物交付丙商场时：
　　借：委托代销商品 160000
　　　贷：库存商品 160000
　　月末收到代销清单时：
　　借：应收账款 175500
　　　贷：主营业务收入（1000 X 150） 150000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
　　借：销售费用——代销手续费（%） 15000
　　　贷：应收账款 15000
　　借：主营业务成本 120000
　　　贷：委托代销商品 120000
　　收到货款时：
　　借：银行存款 160500
　　　贷：应收账款（000） 160500
　　二、销售代销货物
　　受托方接受他人委托代销货物，收到代销货物时，增加资产与负债；销售代销货物时，以收讫销售款或取得索取销售款凭证当天发生增值税纳税义务。销售代销货物与委托他人代销相对应，在委托代销中，受托方的行为就是销售代销货物。
　　[例3]同例1，则乙商场销售代销货物的会计处理如下：
　　收到代销货物时：
　　借：受托代销商品 200000
　　　贷：代销商品款 200000
　　实际销售时：
　　借：银行存款 193050
　　　贷：主营业务收入（） 165000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 28050
　　借：主营业务成本（150&1000） 150000
　　　贷：受托代销商品 150000
　　借：代销商品款 150000
　　　贷：应付账款 150000
　　按合同协议价将款项付给A公司时：
　　借：应付账款 150000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 25500
　　　贷：银行存款 175500
　　[例4]同例2，则丙商场销售代销货物的会计处理如下：
　　收到代销货物时：
　　借：受托代销商品 200000
　　　贷：代销商品款 200000
　　实际销售时：
　　借：银行存款 175，500
　　　贷：应付账款 150000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）25500
　　借：代销商品款 150000
　　　贷：受托代销商品 150000
　　取得委托方发票时：
　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）25500
　　　贷：应付账款 25500
　　按合同协议结算手续费，并将款项净额付给A公司：
　　借：应付账款 175500
　　　贷：银行存款 160500
　　　　　其他业务收入 15000
　　三、不在同一县（市）并实行统一核算的总分机构之间、分支机构之间货物移送用于销售
　　该种情况下，货物虽未离开统一核算的总公司，但税法规定，移送货物的一方在货物移送当天要开具增值税专用发票，计算销项税额，异地接受方符合条件可作进项税额抵扣。
　　[例5]A公司设在甲市，有一生产分厂设在乙县，乙县生产完成的产品要调拨到甲市销售。乙县生产分厂6月份调拨产品给A公司成本为100万元，计税价110万元。
　　（1）A公司对分厂是一本账核算，即生产分厂的所有账务均由A公司核算。在甲、乙两地，税务机关协商并报经双方上级税务机关批准，乙县用核定征收率征收增值税，核定征收率5%。乙县征收的增值税为55000元，乙县生产分厂在A公司核定的备用金中支付税额，并将税票随货物送A公司。A公司会计处理如下：
　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） 55000
　　　贷：其他货币资金——乙县生产分厂备用金55000
　　（2）A公司、生产分厂为了适应纳税环节，生产分厂建立半级
核算制度，即生产经营成本、销售由生产分厂核算，利润及分配并入A公司核算。
　　上述销售发生时，乙县生产分厂开出增值税专用发票，销售额为110万元，增值税额为18，7万元。则生产分厂会计处理如下：
　　借：应收账款 1287000
　　　贷：主营业务收入——调拨销售给A公司 1100000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 187000
　　借：主营业务成本 1000000
　　　贷：库存商品 1000000
　　四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目
　　纳税人将自产或委托加工的货物用于增值税的非应税项目（如非应税劳务、在建工程），税法规定：非应税项目领用自产或委托加工货物应视同销售，在货物移送的当天计算缴纳增值税。但此项视同销售行为不符合收入确认条件中的第（1）、（2）、（3）条，不确认收入，只按成本结转。
　　[例6]A公司将自产X2机器设备1台用于在建工程，其账面成本8750元，对外售价为10000元，则A公司会计处理如下：
　　借：在建工程 10450
　　　贷：库存商品 8750
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
　　五、将自产、委托加工或购买的货物用于投资
　　纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给他人，货物在本环节发生增值税纳税义务，并开具增值税专用发票。此项用于换取投资的视同销售符合会计上收入确认条件的全部内容，将其确认为收入，同时结转成本。
　　[例7]A公司以产品一批向丁机械厂投资，产品成本40万元（假设没有计提存货跌价准备），市场售价为45万元，A公司发货时会计处理如下：
　　借：长期股权投资 526500
　　　贷：主营业务收入 450000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）76500
　　借：主营业务成本 400000
　　　贷：库存商品 400000
　　六、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
　　纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，是货物所有权向外部的转让，这种移送方式虽然没有货币结算，但移送货物进入本企业时进项税额已经抵扣，因此向外部移送时税务上要视同销售缴纳增值税，其纳税义务发生时间为货物移送的当天。根据新企业会计准则的要求，非货币资产的分配应作销售处理，负债减少额即为收入的计量金额，符合收入确认条件。
　　七、将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费
　　纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费，货物改变了生产经营的性质，进入了最终消费。自产、委托加工的货物所耗用的外购原料、材料的进项税额已在购入当期抵扣，经过加工生产出的货物用于集体福利和个人消费应视同销售计算销项税额。因此税法规定，应于货物移送当天发生增值税纳税义务。按会计上收入的确认条件，将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费，导致负债的减少，负债减少额即为收入的计量金额，符合收入的确认条件，将其确认为收入，同时结转成本。
　　[例8]A公司将自产产品X4
200台提供给本企业职工作为节日礼物。每台成本400元，市场同类产品售价为500元，则A公司会计处理如下：
　　借：应付职工薪酬——福利费 117000
　　　贷：主营业务收入（500&200） 100000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
　　借：主营业务成本 80000
　　　贷：库存商品 80000
　　八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
　　该种方式虽然没有经济利益，但发生了货物所有权的转移，而赠送货物所耗用原材料和支付加工费的进项税额，已经从购入时的销项税额中抵扣，若不将赠送的货物视同销售，就会导致纳税人多抵进项税额，从而引起以赠送为名，逃避纳税义务现象。因而税法规定：纳税人以自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，在货物移送当天发生增值税的纳税义务。但将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，并不满足收入确认条件中的第（3）项。没有经济利益流入企业，因此会计上不确认收入，按成本结转。
按正常的销售业务处理，抵消应付账款，视同销售。
收材料&&&&&&&&&&&&
借：原材料&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
应交税费-应缴增值税-进项税额
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应付账款-A公司
仓库发货抵扣材料款 借：应付账款-A公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
应交税费-应缴增值税-销项税额
结转成本&&&&&&&&&&
借：主营业务成本&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：库存商品
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销售回款分录怎么做
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作者:普金小编&&
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销售回款分录怎么做?双方合同协议有回款期限的，到期未回电话要及时催收，如果长时间不付款要给客户下达催款函以引起对方的重视。回款后财务销售会计分录处理如下：
借：应收票据(现金/银行存款)
贷：应收账款。
其他关于回款分录的问答
京东回款时的会计分录怎么做?
借：现金或银行存款
贷：应收账款或者收入。
做账必知：销售会计岗位常见业务处理
产品出厂的销售会计处理
销售会计要做好出库单据的审核，检查出库单是否重复、是否有张冠李戴的现象，发现问题及时找库房更改。此外，销售会计还要对出库单据进行跟踪，检查发出货物是否由客户签收，没有签收的督促物流科追要单据。因为对方不签收就没有依据证明对方收到货物，时间一长客户保管换人就无从查证了，只能算作公司的损失。发货后公司月末做会计分录如下：借：发出商品贷：库存商品
整理开票资料并入账
客户提供我公司结算信息，会计人员核对产品的名称、数量是否与我公司发货一致，没有开票的作为未开票处理。审核开票价格是否与协议一致，不一致时及时与业务经理联系，看是否有近期价格调整的没有上报财务，要审核客户的开票资料是否有变，更改的要及时通知公司开票员在税务系统里更改，以免开错发票造成退票。
把整理好的开票信息给税务开票员，并要与开票员说明发票上的备注项目。开完票后，销售会计岗位要对发票进行审核，项目有：发票的张数、客户的开票信息、发票金额，所开票产品的名称与规格是否与开票信息一致。
销售会计按增值税票整理制表做发票签回单，按客户的时间要求准时将发票寄出，并把快递派送单号记录备查。发票签回单回到公司说明客户已收到发票并挂账，如果在该到的日期没有返回签回单的按快递派送单号查看物流情况，确保开出发票后客户确认收到。现在有些公司对账时，有对方找不到发票的、不做记录无从查找的情况，这样公司不但有虚开税票的嫌疑，还多交了增值税。
销售会计岗位根据ERP财务管理软件，作发票入账，生成凭证。
借：应收账款货：主营业务收入应交税金———增值税———销售项税借：主营业务成本货：发出商品发货未开票产品的跟踪，要做到发货半年以上的产品都要开发票，不要形成发货后长时间不开票不能挂对方财务账而不能回款造成资金不能回笼。现在有些公司只核对财务账，对于发货后未开票的不与客户核对，好几年的发货产品都没有开票，客户采购配合查证还好，如无记录查找，公司的损失就大了。
发票开后退回的处理
公司开错发票未寄出时，销售会计在当月通知开票员及时作废重开。
如当月发现上月发票开错，对方也未接收认证时，当月销售会计写证明交开票员到税务局作开具红票申请。如果发票开错间隔一个月以上，180天以内才发现，对方财务未接收时，要客户开据拒绝接收发票的证明并让客户加盖财务章，由公司税务员到税务局开具红票申请。销售会计账务处理作会计分录：借：应收账款(红字)货：主营业务收入(红字)应交税金———增值税———销售项税(红字)借：主营业务成本(红字)货：发出商品(红字)如果超出180天的认证时间客户把发票退回时，不能做红冲处理了，这种问题按税务来说没有别的解决办法，只能是让对方接收过期发票，再由对方到其税务局开具退货红冲通知单，公司根据退货红冲通知单开具红字发票，这样相当于开票税金由客户承担了，客户如果对税金承受能力有限，可以协议解决。您现在的位置： &
我公司支付广告发布费分次付款开票但合同期为一年怎么做分录
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篇一：广告公司的会计分录 1.广告业会计科目 2.广告业会计实务及相关税收 3.申报广告统计报表的要求 4.广告代理业营业额中可抵扣金额的确定？ 5.户外广告收入的确认与计量 6.网上广告代理业务需缴营业税 一、 会计账务的处理 由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。 1、 收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入――广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入――其他收入 2、 成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本――广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借：主营业务成本――其他服务成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 3、 费用的核算 发生有关的费用时 借：营业费用 贷：现金、银行存款等 4、 相关税费的核算 计提营业税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金――应交营业税 缴纳营业税时 借：应交税金――应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金――应交城建税 缴纳城建税时 借：应交税金――应交城建税 贷：现金或银行存款 计提企业所得税时 借：所得税 贷：应交税金――应交企业所得税 缴纳企业所得税时借：应交税金――应交企业所得税 贷：现金或银行存款 计提教育费附加时 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款――应交教育费附加 缴纳教育费附加时 借：其他应交款――应交教育费附加 贷：现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借：营业费用――综合管理费 贷：其他应交款――应交堤围费 ――应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借：其他应交款――应交堤围费 ――应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：其他应收款 贷：应交税金――应交个人所得税 缴纳个人所得税时 借：应交税金――应交个人所得税 贷：现金或银行存款 二、 相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下： 1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额―代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率 （以核定方式征收） 或企业所得税 = 利润总额 * 33% （以查账方式征收） 5、 城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额 * 7%（比率按所在地区类别确定） 教育费附加 = 营业税额 * 4%（比率按所在地区类别确定） 6、 堤围费计算 堤围费 = 收入净额 * 1‰ 7、 文化建设费计算 文化建设费 = 广告收入净额 * 3% 8、 个人所得税计算 个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算三、 注意的问题 除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从(转 载于: 在 点 网)代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。 一、需申报广告统计报表的广告经营单位范围 1、领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业。 2、领取《广告经营许可证》从事广告业务的广告经营单位。 二、广告统计报表网上申报的种类和时间 （一）领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业应申报以下三种统计报表： 1、《广告经营单位基本情况统计表》。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月1―25日、9月1―25日；半年报申报时间为6月1―25日；年报申报时间为12月1―25日。 2、《广告公司基本情况统计表》。此表要申报年报，年报申报时间为12月1―25日。
3、《户外广告经营单位基本情况统计表》。此表要申报年报，年报申报时间为12月1―25日。（如不经营户外广告的企业不用申报此表） （二）领取《广告经营许可证》的从事广告业务的广告经营单位应申报以下一种统计报表：
1、《广告经营单位基本情况统计表》。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月1―25日、9月1―25日；半年报申报时间为6月1―25日；年报申报时间为12月1―25日。 三、广告统计报表网上申报的程序 （一） 登录广告统计报表网上申报的网站－深圳红盾网（www.），点击“广告统计报表网上申报系统”，查阅广告统计报表网上申报须知、广告统计报表网上申报填写说明。
（二）按网上提示进行企业身份确认和注册，网上成动登陆后，按提示在网上填写。不具备上网条件的企业，可通过所在区工商分局的自助电脑完成上述表格的网上填写。 （三）网上申报完毕后，按提示查询结果； 四、对申报广告统计报表人员的要求 为确保广告统计报表填报的质量，各企业应由本企业财会人员从事广告统计报表申报工作。 五、对逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的处理 凡逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的广告经营单位，将根据有关的法律法规予以处罚。
4.广告代理业营业额中可抵扣金额的确定？ 我公司主要代理报纸及电视广告业务，应收帐款方面是先开发票给客户，找客户催款但不能及时收到，应付帐款必须先付款才能收到发票，这样就有时间差，如果长期代垫应付帐款，公司难以维持下去，发票用完了，为了购买新的发票，只能在无抵扣发票或只有一部分抵扣发票下先行验旧，现在已出现发票验旧抵扣金额比实际入帐抵扣金额少的现象，现已无法购买新的发票，该怎样处理这个问题？ 答：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。按税法规定可扣除的营业额凭合法有效的票据进行扣除，如当月因可扣除的票据先到等原因出现扣除额大于计税营业额，则差额部分留下月再抵扣。如当月可扣除的票据未到，则先按规定申报纳税（票据未到的不给予扣除），可扣除的部分在票据到了的当期再行扣除。 5.户外广告收入的确认与计量 一、户外广告的确认 户外广告是广告经营者接受广告客户的委托，进行广告的策划、设计、制作、安装，通过招牌、灯箱、电子屏幕、旗帜等媒介直接或间接地介绍所要推销的商品或所要提供的劳务的行为，有着不同于普通产品或劳务的特点。首先广告公司制作的灯箱、电子屏幕等不是为了出售，而是为了吸引客户利用这种媒介做广告宣传，收取一定的广告费，属于自有的财产物资。其次它制作的宣传画面既是一种产品，也是一种服务，其成果为客户所有。另外安置灯箱、招牌等还需支付一定的占地使用费、路段费，制作宣传画时还会涉及有关知识产权等问题。总之，户外广告较之一般产品复杂得多，会计的确认要遵循其特点进行。根据《企业会计制度》重新对资产、费用成本的定义（资产是过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益；费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费）及依据权责发生制、划分收益性支出和资本性支出等会计原则的要求，户外大型广告招牌、灯箱、霓虹灯等实物，均属于资产性质，并可进一步划分为固定资产、低值易耗品等；为客户制作的画面等宣传物支出，视受益期长短可划分为长期待摊费用和待摊费用。每期计提折旧、费用摊销、支付水电费、人员的工资等应计入当期费用。目前大多数广告公司将户外广告作为费用处理，直接计入当期成本费用账户，显然有失允当。 二、户外广告的会计处理 按照广告形成的过程，户外广告的核算过程可分为广告制作费用、广告制作成果两部分。 1、户外广告制作费用的核算 首先，设置反映广告制作特点的会计账户。广告制作过程的核算应设“广告制作”账户，核算广告公司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电子屏幕时所发生的与制作有关的各项设计费、材料费、人工费以及借款利息等费用；户外广告、电视广告、礼品广告等进行成本核算均可通过该账户核算。 其次，明确区分实体制作与画面内容制作的关系。在实际中广告公司有多种经营模式，其一是先做好户外实体，然后招商，按客户要求策划、设计、制作广告内容；其二是实体与广告内容均按客户的特殊要求制作。在核算时，第一种情况必须分别计入有关明细科目，由于户外实体往往使用时间要在一年以上，费用必须按期摊销；而广告内容的制作因客户的需求而定，如果无客户时，则无此费用。因而两者发生的费用在摊销时不可能一致。再次，制作过程及以后各期所支付的占地使用费应计入“待摊费用”。实务中广告公司一般是分期支付占地使用费，中均明确了占地时间，有一年两年的，多数在五年以上，到期没有特殊原因，公司会续租，继续使用。由于各期入账价值不能准确计量，因此分期支付的占地资不应作为资本性支出处理，只能在每年分期支付占地费时，先计入“待摊费用”账户，然后按照配比原则，分期摊入成本费用账户。 2、广告制作成果的核算由于制作成果表现形式较复杂，可以按用途和产权划分以下情形核算。 （1）整体为客户特别订作，所有权为广告公司所有。此类广告多数规模较大、成本高、使用时间超过两年，例如许多城市高层建筑上悬挂的大型广告招牌。此类广告通常是客户按要求分期支付广告使用费，合同到期，可续约也可终止使用，广告公司有权收回广告招牌。广告公司在制作完成时，先由“广告制作”账户，转入“固定资产”账户，第二步，借记“应收租赁数”（租金＋担保余值）、“未担保余值”科目，贷记“固定资产”（账面值）、“未确认融资收益”（借方与贷方之差）科目；第三步，按期收取租金和摊销未确认融资收益时，借记“银行存款”、“未确认融资收益”科目，贷记“应收租赁款”、“其他业务收入”科目。 （2）广告实体与广告内容分别制作。首先，广告公司统一规划制作好灯箱、招牌（多数集中在市区主要路段，可美化市容，成批生产）后，即可由“广告制作”转入“固定资产”或“低值易耗品”账户，然后与客户洽谈，依客户要求制作广告具体内容，加工完成由“广告制作”转入“长期待摊费用”或“待摊费用”（以广告的合同时间为入账时间），最后按期计提折旧、摊销费用（以各自合理受益期为准）计入“营业成本”（有确定客户，与收入配比）、“营业费用”（无客户）科目。 （3）小型户外广告，由于成本较低，数量较少，发生的费用刚直接计入“营业成本”账户。如宣传画、招贴小报。
6.网上广告代理业务需缴营业税 国家税务总局日前明确，纳税人从事互联网广告代理业务时，按广告代理业务实际取得的收入计算缴纳营业税。 委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的广告经营许可证，纳税人都应该按照国家的相关规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。
传媒企业会计核算应设置的会计科目 ,核算会计 该账户期末一般应有借方余额，其余额暗示归集在该节目下的尚未结转的劳务成本[本站原创 传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费“编录经费”账 传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户 编录经费 “编录经费”账户核算传媒企业制作部分发生的没有办法直接记入某一节目成本的各项间接费用，如人员工资、办公费、制作用品等费用 编录经费中能直接确定为某节目的费用的，直接记入其劳务成本，不能直接确定为某节目的费用的，按各个节目进行分摊期末，归集节目成本时，应按照各个节目的播放时间、收益比例、成本比例等方法进行分配编录经费是按照现实发生数进行分配的，期末应无余额 “编录经费”账户可按照制作部分、栏目或者节目的名称设置明细账户 劳务成本“劳务成本”账户用来归集节目在制作过程中发生的各项成本与结转过来的编录经费 其借方登记制作节目过程中归集的已经发生的成本及已经结转记人劳务成本的编录经费贷方登记有关应进行分摊劳务成本的节目时，由其它场次的节目分摊走的劳务成本“劳务成本”账户的余额，期末时列入资产负债表“存货”项目中 该账户应按栏目或者节目的名称和发生的劳务种类设置明细账，进行明细核算如某电视机台可将其制作的电视机节目之一“夕阳红”作为二级账户核算，将“夕阳红”节目发生的创编成本、排演成本、制作成本、管理成本作为三级账户进行核算 管理费用 电篇二：2013年会计继续教育考试复习题 2013年继续教育复习题 一：单项选择题 某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。上述业务应缴纳的增值税计算不正确的有（ C）元。 A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 “营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（B） A其他业务成本 B营业外支出 C销售成本 D主营业务成本
下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（A） 某商品为服装厂代销儿童装 某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 某企业将外z的水泥用于在建工食程 某企业将外购的洗衣液用于个人消费 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（A） A、3% B、4%
C、6%D、2% 下列说法中，正确的是（A） 对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 某企业2013年6月“应交税费”―应交增值税“科目，期初余额为0，贷方发生为（C） 借：应交税费――应交增值税14200，贷：应交税费 借：应交税费――应交增值税14200，贷：银行存款 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）14200，贷：应交税费 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）14200，贷：银行存款 企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该（A） 应付职工薪酬 库存现金 银行存款 应交税费――应交个人所得税 以下哪个业务需要通过“应交税费―应交增值税（进项税额）”科目进行（C） 将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 本期收到出口货物的退税额 当月购进材料以备用于投资 自产的产品用于集体福利 企业销售货物所支付运费其进行税额可以抵扣，其正确的会计处理为（B）借：原材料，贷：银行存款 借：销售费用应交税费―应交增值税（进项税额）贷：银行存款 原材料等应交税费―应交增值税（进项税额）贷：银行存款 借：销售费用 贷：银行存款 某境内公司企业所得税税为25%，2011年度取得境内应纳所企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（A） A、12.5万元B、12.5万元 C10万元
D\40万元 某运输2013年2月运输收入200000元，当月购买一台税金控收款机，支付（6000） 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品） 某企业销售产品，价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收（48.45万元） 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板，下列关于税务机关征管行为，正确的是（要求张某补缴税款） 下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为） 某企业（一般纳税人）日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售则该项销售行为应纳增值税为（9328.21元） 下列人员属于我国个人所得税居民纳税义务人的是（在中国境内居住满1年，但不足5年的无住所的外籍个人） 17、“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现（主营业务成本） 张强2012年12月份应纳的个人所得税为260元，其公司代扣税款时应作如下（借：应付职工薪酬260，贷：应交税费―应交个人所得税260） 某广告公司4月发生以下业务：取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，费为18万元，经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由本利润率为16%）。则该广告公司当月应纳营业税税额为*（3.34万元） 按小企业会计准则的规定，企业按规定计算应产的车船税，应作为会计分录为（借：其他应付款“科目，贷记”应交税费―应交车船税） 增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求发生购货退中（进项税额）专栏加以反映 下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（将债务转为资本） 二：多项选择题 稿酬所得中，有关“次”的规定，符合税法规定的有（A、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，B、同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入） 依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（A、销售货物所得按照交易活动发生地确定，B、权益性投资资产边转让所得按照被投资企业所在地确定） 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（A、登记注册地标准，B、实际管理机构所在地标准） 4、《小企业会计准则》所适用的“小企业”不包括（A、股票或债券在市场上公开交易的小企业，B、金融机构或其他具有金融性质的小企业，C、企业集团内的母公司和子公司） 居民纳税人在计算企业所得税时，应该定其应税得率的情形有（A、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的，B、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的，C、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的） 采取以旧换新方式方法销售货物的，其销项税额的会计处理以下不正确的有（A借：库存现金，库存商品，贷：主营业务收入，应交税费―应交增值税（销项税额）B、借：库存商品，贷：主营业务收入，应交税费―应交增值税（销项税额），D、借：库存现金，库存商品，贷：主营业务收入） 下列各项中，应当征收增值税的有（A、商店销售空调并负责安装，B、汽车修理厂修车并销售汽车零配件） 下列各项中，小企业的所有者权益包括（A、实收资本，B、资本公积，C、盈余公积,D、未分配利润） 下列项目中并入销售额中计算应纳增值税的有（A、奖励费、B产品优质费，C、迟付货款利息） 下列混合销售行为中应征营业税的有（A、影院销售饮料，B、茶座销售点心等小吃） 三、判断题 企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理（错） 生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸额（错）小企业会计准则规定短期投资期末按公允价计量（错） 根据《小企业会计准则》的规定小企业对外进行长期股权投资，可以采用（错） 某增值税一般纳税人，取得运输部门的发票上注明，购进货物支付，所以计算抵扣的进项税为14.9元（错） 企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税在采用组成计税价格时，计（对） 资产负债表是个静态报表，应根据有关账户余额（对） 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票（错）
（对） 包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价（对） 单选择题 某2012居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元，2012年度该企业可税前扣除的业务招待费，广告费。（
B ） A: 2940. 5 B: 310 C: 325. 5 D: 330 2某企业（执行小企业准则）本月外外购原材料入库，取得增值税专用发票上注明的价款12000元，增值税额（2100元）其中包括建设基金500元，保险费100元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上术款均已付? (B
) A ：借;管理费用――2100
原材料12000 额）2040
贷：银行存款
16140 B ：借;原材料12564 应交税费――应交增值税（进项税额） 货;银行存款16140 C ：借原材料 14100应交增值税（进项税额） D ：借原材料 12339
应交增值税（进项税额） 货：银行存款
16140 3下列各项中，符合消费税义务发生时间规定的是（
B） A:进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B:自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C:委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D:采取预付收货款结算方式的，为收到预收款的当天 4计提营业税的会计分录为（ A ） A.借：营业税金及附加货：应交税费―应交营业税 B.借：应交税费―应交营业税货：银行存款 C:借：应交税费 D.借; 银行存款贷：营业税金及附加 5下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（
C ） A: 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 B: 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应交利息 C:分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D: 分期付息方式的债券应计利息应作为流动资产项目 6某工业使用过和仓库对外出售，应该缴纳营业税35万元，则企业关于营业税的账务处
（ A ） A借：营业税金及附加35 货 ：应交税费―应交营业税35 B借：其它业务成本
35 货 ：应交税费―应交营业税35 C借：:固定资产清理
35 货 ：应交税费―应交营业税35D借：其他业务成本35 货：银行存款 35 7下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（A
） A：转让无形资产使用权的收入 B：因债权人原因确认无法支付的应付款项 C：转让无形资产所有权的收入 D：出售固定资产的收入 8下列各项中，不属于视同销售货物应征增值税的行为有（
D ） A：委托他人代销货物 B：销货代销货物 C:将自产的货物分给职工做福利 D:将外购的物用于非应税项目 10某企业2013年6月“应交税费―应交增值税”科目，期初借方余额5000元，货方发生额80000元，借方发生额计分录（ C
） A.借：应交税费―应交增值税15000 货：应交税费―未交增值税
15000 B借：应交税费―应交增值税15000 货：银行存款
15000 C.借：应交税费―应交增值税（转出未交增值税）15000
货：应交税费―未交增值税
15000 D.借：应交税费―应交增值税（转出未交增值税）15000
货：银行存款
1500 12 某油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立米2元，2012年12月，该企业生产原油25万吨，将3万吨原油赠送给协作单位，开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万方米，原油、，该油田2012年12月应纳资源税（ C ）万元 A、7570 B、6970 C、6960 D
6060 13某境内公司企业所得税税率25%，2011年度取得境内应纳所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ A
） A.42. 5万元 B.12. 5万元 C.10万元 D.40万元 14委托加工应纳税消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（ B ） A：管理费用 B：“应交税费―应交消费税”科目的借方 C：委托加工产品的成本 D：主营业务成本 15《小企业会计准则》下 所得税费用的核算采用（ B ）不需要确认递延所得税费 A：纳税影响会计法 B：应付税款法 C：利润表债务法 D：资产负债表债务法 17某企业（增值税一般纳税人）2013年2月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万，购入设备发生设备运费3万元（取得运输发票），当月投入使用，假定该企业生产设备采用10年折旧年限，预计净残值率5%，则企业在所得税前扣除的该制备的月折旧额是：( C
) A.102.79 B.97.65 C.0.81D.8.12 18某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（C ） A 借： 银行存款
贷：补贴收入 B 借：银行存款贷：利润分配――未分配利润 C 借：银行存款
贷：营业外收入 D 借银行存款贷：以前年度损益调整 19个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（C
） 在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员 应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得的工资、薪金的中方雇员 华侨和港、澳、台同胞 20下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（D） A取得投资收益收到的现金 B构建固定资产，无形资产和其它非流动资产支付的现金 C收回短期投资、长期债卷投资和长期股权投资收到的现金 D偿还借款利息支付的现金 22实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理（A ） A 借：主营业务成本
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） B 借：生产成本贷：应交税费――就将增值税（进项税额转出） C 借：应收账款
贷： 应交税费――应交增值税（进项税额转出） D 借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税额――应交增值税（出口退税） 24按实现成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（C） A个别计价法 B先进先出法 C后进先出法 D加权平均法 25甲企业2012年度销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司??(
). A：150 B.200 C.50 D.100
某进出口公司2011年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元／平方米，计税金额40000元，退税税率13%，其应退税额为： 2000 ×20 ×13% ＝5200（元）
某企业（一般纳税人）日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2009年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（ D）。 A.0元 B.1153.85元 C.1284元 D.9328.21元篇三：费用会计分录专辑 费用会计分录专辑 虚假发票税局罚款的分计分录 真杯具，应计入营业外支出，如果有子科目，可以计入罚款支出 即：借：营业外支出-罚款支出 贷：现金或银行存款
车辆违规罚款怎么做会计分录 借：营业外支出--罚没 贷：银行存款或现金 如果单位有规定要扣收责任人的则： 借：其他应收款--XX 贷：银行存款或现金 处理过期食品的会计分录 要经过公司管理层审批后再做处理，可以先做分录。 1、食品过期处理时： 借：待处理财产损益――待处理流动资产损益 贷：库存商品 应交税费――应交增值税（进项税额转出） 2、经过公司管理层审批后： 借：管理费用 贷：待处理财产损益――待处理流动资产损益 员工午餐费的会计分录 建议记录管理费用中的福利费科目中。 借：管理费用--福利费 贷：现金 员工会餐的会计分录 如果按照新会计准则，会计分录： 1、支付时 借：应付职工薪酬--职工福利 贷：库存现金 2、月末分配时 借：管理费用--福利费 贷：应付职工薪酬--职工福利 工人报销餐费怎么做会计分录？制造工人报餐费： 借：制造费用 贷：现金 支付股票相关交易费用的分录 借：投资收益 贷：其他货币资金--存出投资款 低值易耗品购进和摊销的会计分录 低值易耗品不属固定资产，应分期摊销到费用科目中去。 （1）如果作为低值易耗品核算，购进时 借：低值易耗品 贷：现金等 （2）月末摊销时，可以采用一次摊销法 借：管理费用--低值易耗品摊销 贷：低值易耗品 出差预借和报销差旅费的会计分录 预借费用可以计入其他应收款，等报销时再从其他应收款中转入相关费用科目， 借：其他应收款 贷：现金 报销时：借：销售费用或管理费用 贷：其他应收款 机动车保险费的会计分录 如果是新车,保险费可以进成本.分录: 借:固定资产1017 借:管理费用360 贷:银行存款(或现金)1377 如果是旧车,都可以进管理费用.分录: 借:管理费用_保险费1017 借:管理费用_车船税360 贷:银行存款(或现金)1377 高温费和降温费的会计分录 给员工发放福利性质的奖励，需要计入应付职工薪酬，计算个人所提税。 发现金时： 借：应付职工薪酬――福利费 贷：现金/银行存款发实物时： 借：应付职工薪酬――非货币性福利费 贷：库存商品（发放企业自制的商品）/银行存款（外购商品） 根据新会计准则，高温费也要计入应付职工薪酬范围之内的 检测费的会计分录 检测费要根据其花费的去向，如果是为了经营方面的，可以计入经营费用，如果用于管理支出的，可以计入管理费用。等等 过节费的会计分录 每年都有好多节目，过节要给员工发过节费，可以做把过节费直接计入“应付员工薪酬”科目中，即：借：应付职工薪酬--职工福利 贷：库存现金 报关费和海运费的会计分录 报关费可以直接计入营业费用或管理费的明细科目报关费，海运费可以计入营业费用即： 借：营业费用或管理费用-报关费 借：营业费用-海运费 贷：银行存款或现金 代交员工社保费的会计分录 1、如果公司社保费不提取 （1）缴纳社保费费时 借：其他应付款--社保（个人） 378 贷：管理费用--劳动保险费 780 贷：银行存款 1158 （2）付工资时，代扣个人社保 借：应付工资 贷：其他应付款--社保 378 贷：现金 2、如果公司社保提取 （1）提取时 借：管理费用--劳动保险费 780 贷：其他应付款--社保 780 （2）支付工资时 借：应付工资 贷：其他应付款--社保 378 贷：现金 （3）缴纳社保时借：其他应付款--社保（单位+个人） 1158 贷：银行存款 1158 应付福利费的会计分录做法 计题应付福利费时，分录如下 借：管理费用－福利费1000 贷：应付职工薪酬－福利费1000 支付时 借：应付职工薪酬－福利费1000 贷：银行存款或库存现金1000 员工加班费的会计分录 加班班一般算入到工资里，即： 借：管理费用或制造费用或销售费用 贷：应付工资薪酬 实际发放时 借：应付工资薪酬 贷：银行存款或现金 劳动保护费用的会计分录 劳动保护费用劳动保护费支出的规定 根据《国家税务总局关于印发&企业所得税税前扣除办法&的通知》（国税发[号）第十五条和第五十四条有关规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出 一般是全体员工都会发生的，需要按人员的部门性质来分，相应计入各部门费用的“劳动保护”明细科目中。 一般的人员费用的归类方法为： 1、管理行政部门、财务部门、总经办等部门发生的劳动保护费，计入“管理费用--劳动保护”科目中； 2、业务部门发生的劳动保护费，计入“销售费用--劳动保护”科目中； 3、生产部门、技术部门、仓储等部门发生的劳动保护费，计入“制造费用--劳动保护”科目中； 会计分录为： 借：管理费用/销售费用/制造费用--劳动保护 贷：应付帐款/银行存款/库存现金
预付广告费的会计分录 发票拿到时 借：销售费用-广告费 33333
（按一年期算的
不知具体实际情况） 预付账款-广告费 166667
（因为新准则取消了待摊费用科目 而且属于预付了好几个月）贷：银行存款-XX行 支付广告费的会计分录怎么做答：广告费属销售费用，所以一般进入营业费用。即： 借：营业费用或销售费用-广告费 贷：银行存款或现金 如果要分期摊销，则计处入待摊费用 借：营业或销售费用-广告费（第一个月的） 借：待摊费用 贷：银行存款或现金 快递费怎么做会计分录 答：快递费“谁消费，谁负担”。如果是销售部门发生的进“销售费用――物流费”，如果是公司日常办公发生的进“管理费用――办公费”。 【账务处理】 可以设置一本辅助账，由销售部门或者公司前台，每周或每月汇总一下金额。然后传递到会计这里登账。 【？？？】 有必要提醒一下，除非你公司特别小，或者领导对快递费特别“有趣味”，自己账上练练笔头。这年头，快递公司可以月结打折的，每月和他们月结一次就可以了，省得账务麻烦。要节约快递费，货比三家 深圳的堤围费 深圳从日起开征堤围防护费。市水务局负责人表示，该费为国家规定的行政事业性收费，其征收标准为周边城市的1／3到1／2。按该《办法》规定，在深圳从事生产经营活动的单位和个人，必须缴纳堤围防护费。堤围防护费按缴费人申报流转税时的销售额或营业额比例计算征收，其计征方式为超额累退费税率法，即销售额越大，计征费率越低。销售（营业）额在1亿元以下部分，按0.5‰费率计征；销售（营业）额在1亿~10亿元、10亿~20亿元及20亿~30亿元之间的部分，分别按0.4‰、0.3‰、0.2‰费率计征；销售（营业）额在30亿元以上部分，按0.1‰费率计征。另外，对政策性银行以及未达到我市增值税或营业税起征点的缴费人免征堤围防护费。堤围防护费列入企业生产经营成本，在计征所得税时准予抵扣。 厂租赁收回的租赁费的会计分录 是让渡资产使用权而获得的收益，记入其他业务收入，新的企业所得税法，对租凭费什么时候缴纳有筹划的空间，先全额开票，不管你是不是全额确认收入，都要缴纳的，如果分期开具，按发票开具时间来的所以会计分录为： 借：银行存款 贷：其他业务支出 所以会计分录为： 借：银行存款 贷：其他业务支出 员工工伤赔偿的会计分录 收到员工的工伤报销单未付款