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发票写服务费30000元会计分录怎么做一下进费用对不对还是进待摊费用
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发票写服务费30000元分录怎么做一下进费用对不对还是进待摊费用
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回复 #1 tanghan-peng 的帖子
呵呵服务费?
是干什么用的饿
呵呵可以一次记到 费用
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在网站上做推广自己的企业
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另外一下子进费用每个月要不要待摊
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回复 #3 tanghan-peng 的帖子
呵呵这样啊
可以一次记到费用,不用摊销
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DR:营业费用-广告费 30000
&&DR：现金& && && && &30000
这样做对不对
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对于你们单位来说，3万块的广告费大不大，如果不算大就做营业费用走掉，如果觉得大做待摊好了，分几个月摊做
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回复 #7 tanghan-peng 的帖子
可以这么做。当好象你分录同向了
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一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 && 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 && 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 && 应付利息 && 贷：银行存款&&&&
<FONT color=#、到期偿还短期借款本金： &&借：短期借款 &&&& 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 && 应交税费——应交增值税（进项税额） && 贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 && 贷：银行存款 2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 && 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 && 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 && 应交税费——应交增值税（进项税额） && 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 && 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 借：应付账款 && 财务费用 && 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 && 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款 && 贷：预收账款 2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 && 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 && 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项： 借：银行存款 && 贷：应收账款 &&收到剩余货款： 借：应收账款 && 贷：主营业务收入 &&&&
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 &&贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 （2）非货币性职工薪酬： &&
自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：管理费用/生产成本/制造费用 && 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 &&将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用/生产成本/制造费用 &&贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 && 贷：累计折旧 租赁住房等资产供职工无偿使用： 借：管理费用/生产成本/制造费用 && 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2、发放职工薪酬： （1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： 向银行提取现金： 借：库存现金 && 贷：银行存款 && 发放： 借：应付职工薪酬——工资 &&贷：库存现金 &&代扣代缴： 借：应付职工薪酬——工资 && 贷：其他应收款 （2）支付职工福利费： &&
借：应付职工薪酬——职工福利 &&&&&&贷：库存现金 （3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 &&
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 &&&&&&贷：银行存款 （4）发放非货币性福利： &&
企业自产产品作为福利发放给员工： &&
借：应付职工薪酬——非货币性福利 &&&&&&贷：主营业务收入 &&&&&&&& 应交税费——应交增值税（销项税额） &&
借：主营业务成本 &&&&&&贷：库存商品 &&
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： &&
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 &&&&&&贷：银行存款 六、 应交税费： （一） 应交增值税： 1、采购物资和接受应税劳务： 借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 && 应交税费——应交增值税（进项税额） && 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2、 进项税额转出： &&&& 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 &&&&&&
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） &&&&&&&&&&库存商品/原材料 3、 销售物资或者提供应税劳务： &&
借：银行存款/应收账款/应收票据 &&&&&&贷：主营业务收入 &&&&&&&&
应交税费——应交增值税（销项税额） 4、视同销售行为： 借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 && 贷：库存商品 &&&&
应交税费——应交增值税（销项税额） 5、出口退税： 借：其他应收款 && 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6、交纳增值税： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） && 贷：银行存款 小规模纳税人的核算： 1、小规模纳税人购进货物： 借：原材料/材料采购/在途物资 &&贷：银行存款 2、小规模纳税人销售货物： 借：银行存款 贷：主营业务收入 && 应交税费——应交增值税 （二） 应交消费税： 1、销售应税消费品： 借：营业税金及附加 && 贷：应交税费——应交消费税 2、自产自用应税消费品： 借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 贷：库存商品 && 应交税费——应交增值税（销项税额） &&&&&&&&——应交消费税 3、委托加工应税消费品： 收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资 贷：原材料 &&
借：委托加工物资 &&&&&&贷：应交税费——应交消费税 &&
借：原材料 &&&&&&贷：委托加工物资 &&
收回的委托加工物资直接用于对外销售 &&
借：委托加工物资 &&&&&&贷：原材料 &&
借：委托加工物资 &&&&&&贷：应付账款 &&
借：原材料 &&&&&&贷：委托加工物资 &&
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理： 借：应收账款/银行存款 && 贷：应交税费——应交消费税 4、进口应税消费品： 借：材料采购/固定资产/库存商品 贷：应付账款/银行存款 （三）应交营业税： 1、计算应交营业税： 借：营业税金及附加 && 贷：应交税费——应交营业税 2、销售不动产时： 借：固定资产清理 && 贷：应交税费——应交营业税 3、交纳营业税： 借：应交税费——应交营业税 && 贷：银行存款 （四）应交资源税： 1、 对外销售应税产品应交纳的资源税： 借：营业税金及附加 && 贷：应交税费——应交资源税 2、自产自用应税产品交纳资源税： 借：生产成本/制造费用 && 贷：应交税费——应交资源税 3、交纳资源税： 借：应交税费——应交资源税 &&贷：银行存款 （五）应交城市维护建设税： 1、计算应交城市建设维护税： 借：营业税金及附加 && 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2、交纳城市维护建设税： 借：应交税费——应交城市维护建设税 && 贷：银行存款 （六）应交教育费附加： 1、计算应交教育费附加： 借：营业税金及附加 && 贷：应交税费——教育费附加 2、交纳教育费附加： 借：应交税费——教育费附加 && 贷：银行存款 （七）应交土地增值税： 1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算 借：固定资产清理 && 贷：应交税费——应交土地增值税 2、土地使用权在无形资产科目核算的： 借：银行存款 && 贷：应交税费——应交土地增值税 3、交纳土地增值税： 借：应交税费——应交土地增值税 && 贷：银行存款 （八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税： 1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：管理费用 贷：应交税费——房产税 &&&&&&&&——车船使用税 &&&&&&&&——矿产资源补偿税 2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：应交税费——房产税 &&&& ——车船使用税 &&&& ——矿产资源补偿税 &&贷：银行存款 （九） 应交个人所得税： 1、 计算代扣代交的职工个人所得税： 借：应付职工薪酬——工资 && 贷：应交税费——应交个人所得税 3、交纳个人所得税： 借：应交税费——应交个人所得税 && 贷：银行存款 七、应付利息： 1、 计提利息费用： 借：财务费用 && 贷：应付利息 2、支付利息时； 借：应付利息 && 贷：银行存款 八、应付股利： 1、确认应付股利或利润时： && 借：利润分配——应付现金鼓励或利润 &&&&
贷：应付股利 2、 支付： && 借：应付股利 &&&&
贷：银行存款 九、其他应付款； 1、计提应付租入包装物租金 借：管理费用 && 贷：其他应付款 2、支付： 借：其他应付款 && 贷：银行存款 十、长期借款： 1、 取得长期借款： 借：银行存款 && 贷：长期借款——本金 2、计提利息： 借：财务费用 &&
应付利息 3、 归还长期借款： 借：长期借款——本金 && 贷：银行存款 十一、应付债券： 1、企业按面值发行债券： 借：银行存款 && 贷：应付债券——本金 2、计提利息： 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 && 贷：应付债券——应计利息 3、债券还本计息： 借：应付债券——面值 &&&&&&&&——应计利息 && 贷：银行存款
每个人都有梦，贵在坚持，每一个你不满意的现在，都有一个你没有努力的曾经。
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回复#1楼Ostar的帖子
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谢谢辛苦分享~
追逐梦想，永不言弃！
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只有努力才能成功.
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回复#3楼luckyxiu的帖子
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回复#4楼妞妞·的帖子
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筱夜&&&& 谢谢分享
在你停下来的时候 　　——不要忘记别人还在后面奔跑　　在你放弃的时候 　　——不要忘记别人就在你的面前，只差一步而已　　科学的方法+必要的努力=成功
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张稳老师会计类考试经济法答疑专帖
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回复#7楼似水、流年的帖子
谢谢，分享出来大家一起学习
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回复#8楼纵情跳跃的帖子
谢谢我会继续努力的，嘿嘿。。。。。
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回复#11楼小小的猫咪的帖子
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1、备用金a、发生时：&& 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
b、报销时：&& 借：管理费用（等费用科目）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：现金
2、现金清查a、盈余&&&&&& 借：现金
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：&& 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
&&& 其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺&&&&&& 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠&&&&&&&&&&&&& 借：现金
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
&&&&&&&&& 缴纳所得税&&&& 借：待转资产价值-接收货币性资产价值
&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：资本公积-其他资本公积
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行&&&&&&&&&&&&&&&&&&借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：现金
B、提取现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：现金
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得：&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&借：其他货币资金-外埠存款（等）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款
B、购买原材料： &&&&&&&&&&&&&&&&&&借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
&&& 贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：短期投资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据&&&&&&&&& 借：应收票据
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收账款
B、带息商业汇票计息&&&&&&&&& 借：应收票据
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现&&& &&&&&&&&&&&&&&借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付&
（1）银行划付贴现人银行帐户资金&&&&& 借：应收账款-X公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足&&&&&&&&&&& 借：应收账款-X公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐&&&& &&&&&&&&&&&&&&借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收票据
F、承兑人到期拒付 &&&&&&&&&&&&&&&&借：应收账款&&&&&& （可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）&&&&&&借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
&&&& 贷：应收票据
五、应收账款
A、发生：&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：&&&&&&&&&&&&&&& 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 财务费用　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：&&&&&&&&&&&&&& 借：主营业务收入
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金－应交增值税（销项税）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收账款
D、计提坏账准备（备抵法）&&&&& 借：管理费用-坏帐损失　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。　
E、发生并核销坏帐：&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：坏账准备
&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回 ：&& 借：&&&&&&&& &&&同时：借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：坏账准备&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生&& &&&&&&&&&&&&&&&借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付&&& 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
&&& 贷：预付账款
&&&&&&& 银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
1、存货取得
A、外购&&&&& &&&&&&&&&&&&&&借：
应交税金-应交增值税（进项税）
&&&&&&&&&&& 贷：应付账款（等）
B、投资者投入 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
&&&&& 贷：实收资本（或股本）
C、&&&&&&&&&&&
（1）支付补价&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
&&& 贷：原材料（固定资产、无形资产等）
&&&&&&& 应交税金-应交增值税（销项税）
&&&&&&& 银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
&&&&&&& 贷：原材料（等）
&&&&&&&&&&& 应交税金-应交增值税（销项税）
&&&&&&&&&&& 营业外收入-非
D、债务重组取得
（1）支付补价&&&&&&&&&&&&&&&&&&借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
&&& 银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款（补价）
贷：应收账款
&& 银行存款（相关税费）
E、接受捐赠&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
&&&&&&&& 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
&&&&&&&&&&&& 银行存款（相关费用）
&&&&&&&&&&&& 费）
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 月底：&&&& 借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 处置后：&& 借：资本公积-接受非现金资产准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：资本公积-其他资本公积
A、在途物资&&&&&&&&&&&&&&& &&借：在途物资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐 &&&&&&&&&&&&&&&&借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用 &&&&&&&&&&借：生产成本
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 制造费用
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用&&&&&&&&&&&&&&& 借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
&& 应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利 &&&&&&&&&&&借：应付福利费
&&&&& 贷：原材料
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库&&&&&&&&&&& 借：原材料（等）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达&借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
&&&&&& 贷：银行存款（应付账款）
&&&&&&& 借方（超支）：&借：材料成本差异
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：物资采购
&&&&&&& 贷方（节约）&& 借：物资采购
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：生产成本（等，+或-）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率　
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？&&&&&&& 成本率＝（）/（）＝80％&&&&&&& 销售成本＝％＝80000元
5、毛利率法
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。&&&&& 5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元&&&&& 5月末成本　＝58＝442万元
6、包装物&&&&&&&&&&&&&&
&A、发出&&&&&&&&&&&&&&& 借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：包装物
注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算
A、发出时&& &&&&&&&&&&&&借：委托代销商品
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：库存商品
B、收到销货清单，开具发票&&& 借：应收账款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷:主营业务收入
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金-应交增值税（销项税）
C、收到款项&&&&&&&&&&&& 借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收账款
D．结转成本&&&&&&&&&&&& 借：主营业务成本
&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：委托代销商品
E、支付代销费用&& &&&&&&借：营业费用
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款（或应收账款）
A、收到&&&&&&&&&&&&&&&&借：委托代销商品
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：委托代销款
B、对外销售&&&&&&&&&&&& 借：应收账款（或银行存款）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：主营业务收入
&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&应交税金-应交增值税（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票 &&&&借：代销商品款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金-应交增值税（进项税）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款（应付账款）&&&
D、结转成本 &&&&&&&&&&&&&&&借：主营业务成本
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&贷：委托代销商品
7、委托加工物资
委托方： A、发出时 &&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：原材料
&&&&&&& &B、支付运费、加工费等&&&&&& 借：委托加工物资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款（应付账款）
&&&&&&&& C、支付消费税 、增值税 &&借：委托加工物资(直接出售)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&应交税金-消费税（收回后继续加工）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金-应交增值税（进项税）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
&&&&& &&&D、转回 &&&&&&&&借：原材料(库存商品)
&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：委托加工物资
发生盈亏&&&&借：待处理财产损溢（盘亏）&&&&&&& 借：原材料
&&&&&&&&&&&&&&& 贷：&原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈 &&&&&&&&&&借：待处理财产损溢
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：营业外收入
B、盘亏&&&&&&&&&& 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 其他应收款-X个人
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 其他应收款-应收X保险公司赔款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
&&&&&&&&&&&&& 按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备 &&&&&&&&&&&借：管理费用-计提的存货低价准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
&&&&&&&&& 借：存活跌价准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
&&&&&&&&& 借：存活跌价准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
八、短期投资
1、取得时 &&&&&&&&借：短期投资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利&& 借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收股利
3、取得后获取股利&&&&&&&&&借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：短期投资
4、计提跌价准备&&& &&&&&&&&&&借：投资收益-计提短期投资跌价准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：短期投资跌价准备
5、部分出售&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &贷：短期投资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理&&&&&&&&&&&&&借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 短期投资跌价准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：短期投资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
A、取得&&&&&&&&&
（1）购买&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：长期股权投资-X公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应收股利（已宣告未分派现金股利）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得&&&&&&&&&&
a、收到补价&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&银行存款（收到补价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收账款
b、支付补价&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：长期股权投资（＝应收账款+补价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收账款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
&&&&&&&&&&&& 贷：固定资产
b、（1）支付补价&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：长期股权投资-X公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：固定资产清理
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款
&（2）收到补价&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&借：长期股权投资-X公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：固定资产清理
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
（1）追加投资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&借：长期股权投资-X公司
&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利&&&&&& 借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理 &&&&&借：银行存款
贷：投资收益
&&&&&&&&&&& 长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即：超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本&&&& 借：应收股利
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 长期股权投资-X公司
贷：投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司
&&& 投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000；
取得时：&&&&& 借：长期股权投资-B公司&&&& 110 000
&&&& 贷：银行存款&&&& 110 000
分派股利时：&借：应收股利&10 000
&&&&&&& 贷：长期股权投资-B公司&10 000
假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000＝-10 000
&&&&&&&&&& 借：应收股利&&&&&&&&&&&&&& 30 000
&&&&&&&& &&&&&长期股权投资-X公司&&&& 10 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益-鼓励收入&40 000
假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000＝5 000
&&&&&&&&& 借：应收股利&&&&&&&&&&&&&&& 45 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：长期股权投资-X公司&&&& &&&5 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 投资收益-鼓励收入&&&&&&&& 40 000
假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-7 000
&&&&&&&&& 借：应收股利&&&&&&&&&&&&& 30 000
&&&&&&&&&&&& 长期股权投资-X公司&&&& 7 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益-股利收入&& 37 000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000+7 000＝102 000
假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-35 000
-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减＝10 000+5 000＝15 000
&&&&&&&&& 借：应收股利&&&&&&&&&&&& 30 000
&&&&&&&&&&&&& 长期股权投资-X公司&& 15 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益-股利收入&45 000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000+15 000＝110 000（原投资帐面价值）
注：至此以前冲减部分全部确认为收益
A、取得&&&
（1）&借： 长期股权投资-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （股权投资差额）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款
（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借： 长期股权投资-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：资本公积-股权投资准备…………投资差额部分
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利&&&&&&& 借：应收股利
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：借： 长期股权投资-X公司（投资成本）
（2）被投资公司实现净利润&&&& 借： 长期股权投资-X公司（损益调整）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益-股权投资收益
（3）被投资公司发生净损失&&&& 借：投资收益-股权投资损失
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&贷：借： 长期股权投资-X公司（损益调整）
加权持股比例＝原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
（4）被投资公司分派利润或现金股利&&& 借：应收股利
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：长期股权投资-X公司（损益调整）
（5）被投资公司接收捐赠&&&&&&&&&
a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）
1&&&&&&&&&& 借：固定资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金（或银行存款）……………………………支付的相关税费
2&&&&&&&&&& 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理&&&&&& 借：资本公积-股权投资准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1&& 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）
&&&&&&&&&&& 借：投资收益-股权投资差额摊销
&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）&&&&
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧&&&& 借：以前年度损益调整…………………………1
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：累计折旧
2）调减应交所得税&&& 借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：以前年度损益调整…………2
3）减少未分配利润&&&&&&&&& 借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金&&&&&&&&& 借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润……………4
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整&&&&&&&&&&&&&&& 借：以前年度损益调整…………………＝上&&&& 3-4
贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润&&&&&&&&&& 借：利润分配-未分配利润……………………5
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金&&&&&&&&&& 借：盈余公积-法定公积金
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& -法定公益金
贷：利润分配-未分配利润…………6
调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
&& 借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （损益调整）
&& 投资收益（借或贷）
B、转为成本法&&&&&&& 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本
&&&&&&&&&& 贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额
（损益调整）…………权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利 ……………冲减转为成本法下投资成本
&&&&&&&&&& 借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司&
4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）
A、取得长期股权投资（成本法）&&&&&&&&&&& 借：长期股权投资-x公司
贷：银行存款
B、宣告分派投资前现金股利 &&&&&&&&&&&&&&&&&借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
C、追溯调整
追加投资前应摊销投资差额＝追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……………………1
&&&&&&&&& ＝（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间
持有期间应确认投资收益＝持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额………………………&2
成本法改权益法的累计影响数＝持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额＝2-1
借：长期股权投资-x公司（投资成本）……………
（股权投资差额）……………＝调整前确认的投资差额-确认摊销部分
（损益调整）…………………＝2
&&&&&&&&& 贷：长期股权投资-x公司……………………调整时帐面数
利润分配-未分配利润……………………＝2-1（累计影响数）
D、追加投资&& 借：长期股权投资-x公司………………实际投资成本
贷：银行存款
E、以下分录见例题
举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元；
a、&&&&&& 借：长期股权投资-x公司&&&&&&&&& 522 000
贷：银行存款&&&&&&&&& 522 000
b、&&&&&&& 借：应收股利&&&&&&& 40 000
&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：长期股权投资-x公司&40 000
长期股权投资帐面余额＝522 000-40 000＝482 000
（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25％股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。
A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额＝552 000-450 000*10％＝72 000
2002年应摊销投资差额＝72 000*10*1＝7 200
2002年应确认的投资收益＝400 000*10％＝40 000
成本法改权益法累计影响数＝40 000-7 200＝32 800
借：长期股权投资-b公司（投资成本）&&&&& 410 000＝（522 000-40 000-7 200）&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （股权投资差额）&64 800＝（72 000-7 200）&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （损益调整）&&&&& 40 000＝（400 000*10％）
&&&&&&&&&& 贷：长期股权投资-b公司&&&&&&&&&&&&&&&& 482 000
&&&&&&&&&&&&&& 利润分配-未分配利润&&&&&&&&&&&&&&&& 32 800
B、追加投资&&&&& 借：长期股权投资-b公司（投资成本）&&&&& 1 809 000＝（1 800 000+9 000）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷；银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 809 000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）
借：长期股权投资-b企业（投资成本）&&&& 40 000
&&&&&&&&&&&&&& 贷：………….（损益调整）&& 40 000
E、股权投资差额＝1809000－（000+400000）*0.25＝684000
&借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）&&&& 684 000
贷：…………（投资成本）&&&&&&&& 684 000
新的投资成本＝-684000＝1575000
所占份额＝（000+400000）*0.35＝1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销&& 75600＝（000/10）
&&&&&&&& 贷：……………（股权投资差额）&756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资-b公司（损益调整）&140 000＝％
&&&&&&&&& 贷：投资收益-股权投资收益&&& 140 000
十、长期债券投资
1、债券投资
A、取得 &&&&&&&&&&&&&&&借：长期债权投资-债券投资（面值）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （溢价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （应计利息）……………………投资前确认的利息
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （债券费用）……………………相关费用较大
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 投资收益-长期债券费用摊销………………………………相关费用较小
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 长期债权投资-债券投资（折价）
B、一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价
借：长期债权投资-债券投资（应计利息）
长期债权投资-债券投资（折价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益-长期债券费用摊销
长期债权投资-债券投资（溢价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （债券费用）
C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
&（1）计提、摊销&&&&&&&& 借：长期债权投资-债券投资（折价）
&&&&&&&&&&& 贷：长期债权投资-债券投资（溢价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （债券费用）
&&&&&&&&&&&&&& 投资收益-长期债券费用摊销
（2）收到付息&&&&&&&&&&&& 借：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收利息
（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）
应收利息＝面值*票面利率
利息收入（投资收益）＝（面值+未摊销溢折价）*实际利率
本期溢折价摊销＝应收利息-利息收入
未摊销溢折价＝溢折价总额-本期摊销数
借：应收利息
&&&&&&&&&&&& 贷： 应收利息
&&&&&&&&&&&&&&&&& 长期债权投资-x债券投资（折价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益-长期债券投资收益
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 长期债权投资-x债券投资（溢价）
D、可转换公司债券
（1）取得时&&&&&&&&&&&&&&& 借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （溢价）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&贷：银行存款
（2）计提利息&&&&&&&&&&&&& 借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）&借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）
E、各投资项目的处置
借：银行存款
&& 投资收益-xx投资损失
&& xx投资减值准备
&&&&&&&&& 贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数
&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益-xx投资收益
注意：长期股权投资权益法“资本公积”&&&&&& 借：资本公积-接收非现金资产准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备&&&&&&&&&& 按成本与市价孰低法
&&&&&&&&&& 借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备
十一、委托贷款
1、计提利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备&&&&&&&&&&&&&&& 借：投资收益-委托贷款减值
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：委托贷款-减值准备
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