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工会经费与职工教育经费是否需要计提？
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相关规定：1、会计准则及相关规定：
1.1、根据2006年12月公布的《企业财务通则》：
& && && & 第四十四条 企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。
　　& && && && && && && && &职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。
& && && && && && && && && && && &工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。
1.2、企业会计准则第 9 号——职工薪酬（财政部财会[2014]8 号）：
& && && &第二条&&职工薪酬……...短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。
& && &&&第七条&&企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。
1.3、企业会计准则讲解（2015版）
& && && &三、关于社保支出的会计处理
& && && &新准则规定，企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。
2、税法规定：
2.1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）：
& && && &第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
　　第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【可以递延】
& && && &实际支出部分。
2.2、《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)：
经国务院批准，现就高新技术企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：
　　1、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　2、本通知所称高新技术企业，是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。
　　3、本通知自日起执行。
2.3、财政部 全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委人事部 劳动保障部 国务院国资委国家税务总局 全国工商联关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建〔号 ）：
& && &为认真落实《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国职业教育法》、《国务院关于大力发展职业教育的决定》（国发〔2005〕35号，以下简称《决定》）、中共中央办公厅、国务院办公厅《印发〈关于进一步加强高技能人才工作的意见〉的通知》（中办发〔2006〕15号，以下简称《意见》）….
& && & 三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用
& & （一）切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发〔2002〕16号）中关于“一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育培训经费。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。
2.4、国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（ 国家税务总局公告2010年第24号）：
& && && & 根据《工会法》、《中国工会章程》和财政部颁布的《工会会计制度》，以及财政票据管理的有关规定，全国总工会决定从日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。为加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就工会经费税前扣除凭据问题公告如下：
　　一、自日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
　　二、《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[号）同时废止。
2.5、国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011年第30号）：
& && && & 为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下：
　　 自日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
3、其他相关法律法规：
3.1、中华人民共和国就业促进法-2007
第四十七条　……
企业应当按照国家有关规定提取职工教育经费，对劳动者进行职业技能培训和继续教育培训。
第六十七条　违反本法规定，企业未按照国家规定提取职工教育经费，或者挪用职工教育经费的，由劳动行政部门责令改正，并依法给予处罚。
3.2、中华人民共和国职业教育法-1996
第二十八条　企业应当承担对本单位的职工和准备录用的人员进行职业教育的费用，具体办法由国务院有关部门会同国务院财政部门或者由省、自治区、直辖市人民政府依法规定。
3.3、中华人民共和国劳动法-1994
第六十八条 用人单位应当建立职业培训制度，按照国家规定提取和使用职业培训经费，根据本单位实际，有计划地对劳动者进行职业培训。从事技术工种的劳动者，上岗前必须经过培训。
3.4、国务院《关于大力发展职业教育的决定》（国发[2005]35号）
六、依靠行业企业发展职业教育，推动职业院校与企业的密切结合
（二十一）要认真落实“一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取”的规定，足额提取教育培训经费，主要用于企业职工特别是一线职工的教育和培训。企业新上项目都要安排员工技术培训经费。
3.5、国务院《关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）
六、多渠道筹集资金,增加职业教育经费投入
19.各类企业要按《中华人民共和国职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训，承担相应的费用。一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费,从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取,列入成本开支。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训,严禁挪作他用。企业技术改造和项目引进,都应按规定比例安排资金用于职工技术培训。对不按规定实施职工职业教育和培训,经责令改正而拒不改正的企业，县级以上地方各级人民政府可以收取其应当承担的职业教育经费,用于本地区的职业教育。
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意思是每月先按不超过扣除比例的金额提取，实际发生支出时，冲减应付薪酬；
1、法规模糊，并未强制规定计提；
2、明确了计提标准，但是没有说明职工教育经费可凭何种票据报销，因为多数开具的为收据，且为个人抬头，企业应该如何操作；
各项规定应该从政府角度出具规定，但是应用准则和细则应该结合企业操作给出指引，以免不同税局不同这政策，增加企业税务沟通成本。
教育经费企业中实际操作中一般不计提，实际发生在入账。工会经费一般通过税务申报，实际缴纳，入账。
意思是每月先按不超过扣除比例的金额提取，实际发生支出时，冲减应付薪酬；
1、法规模糊，并未强制规定 ...
建议查看：《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔号)
教育经费企业中实际操作中一般不计提，实际发生在入账。工会经费一般通过税务申报，实际缴纳，入账。
谢谢发表观点！
上市公司年报，现行多为不计提，为实际发生入账，可受旧版企业会计准则中福利费处理影响，当时没有明确指出工会经费和职工教育经费的计提，多为比照福利费处理原则。现新修改《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》（财政部财会[2014]8 号），明确提出应计提。
第七条 企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积
金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规
定的计提基础和计提比例计算确定相 &
第六条 企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资
产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。&
谢谢发表观点！
上市公司年报，现行多为不计提，为实际发生入账，可能受旧版企业会计准则中福利费处理影 ...
福利费处理从10版本讲解就不用计提了，工会经费和职工教育经费一直是计提的！
福利费处理从10版本讲解就不用计提了，工会经费和职工教育经费一直是计提的！
1、2010讲解是讲到计提的，当时准则不够明确而已，现直接在准则中就已经明确计提。
2、现行上市公司年报，多也没有按规定或完全按规定计提或纳税调整。
税法规定在相应比例限额以内据实扣除，如果计提了，但实际并未使用，在纳税时要进行调整的，因此为了纳税，也为了会计自己方便，还是别计提了，何必给自己找麻烦？
对政策的理解，一定要结合实际，如果非要去生搬硬套，那太累了。
感谢，灵活的发表观点。&
我们一般操作上是不计提的，实际发生时据实列支。年终汇算清缴比较实发工资及规定比例。
感谢发表观点&
工会经费由于涉及需要上交上级工会组织的，可根据上缴比例进行计提。
对于教育经费，一般是按实列支并税前扣除（限额内），因此不需要计提，当然如果企业有内部规定可以按照某个标准计提供职工培训等使用，也可以计提，所得税汇算清缴时再按规定做纳税调整即可。
感谢分享！
个人认为，小企业核算简化，不用计提；企业规模大了，还是计提好，便于预算管理。
税法的影响，现在不计提，按实际发生入账。
有设立工会的要计提工会经费，至于教育经费按实际列支，根据相关政策按税前抵扣，如：高新技术企业、软件企业这类有不同的列支标准。
职工教育经费一般都是据实列支，法规是要求计提的，但准则在确认负债时不也有条件嘛，我们一般是没有未来明确使用计划的，所以可以不计提。
工会经费是按照工资总额计提，年末划转清算，目前各地“工会类”支出很多，比如未建立工会组织的，由税务机关代收“工会筹备金”等方式，变相的税费了！其实，工会组织也是有上下级关系的，比如上海的总公司开在外地的分公司，该分公司员工应当参加上海总部的工会。但现在各地为了利益胡乱收费！
谢谢版主详细的资料收集。同意15楼的观点，
教育经费企业中实际操作中一般不计提，实际发生在入账。工会经费一般通过税务申报，实际缴纳，入账。
通过税务申报缴纳，能取得工会经费收入专用收据吗？
刚交了，现在只有一个银行回单
可查阅《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告[2011]30号）和本地税务机关的相应规定。&
据实列支，不计提。
银行回单可以税前扣除，但划缴本单位工会账户的必须有专用收据才可税前扣除。
应该说会计上是要求要提取的，税务上要求比例内据实扣除。很多企业实际中以税法规定为准，也就难得计提了，因为提了没用还要纳税调整。
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对于工程类企业来说，工程建设周期长，体量大，基础设施模式多样，每种模式对应的增值税处理存在共性也存在差异。营改增后增加了增值税核算的难度。目前税收政策未明确每种模式情况下的涉税事务，纳税人存在较大的风险。本期嘉宾郭汉忠，是视野知行社的社员，在某工程公司工作，将其负责的增值税事项进行了系统整理。
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工会经费会计分录_工会会计分录_工会经费如何做分录
计提本月工资、福利费、工会经费、职工教育经费怎么做会计分录？计提工资，　借：管理费用-职工薪酬 （等等）
计提工会经费的会计分录，新会计准则下，借：管理费用等科目，贷：应付职工薪酬-工会经费
问：如何新设工会经费科目？可以年中按计税工资的2%计提，要补足本年前期未提月份的金额。
如果平时计提工会经费的话，计提时：借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费
按工资净额2%工会经费（其中0.8%由地方税务局代征），和计提职工教育经费会计分录怎么做？
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工会经费计提比例|职工教育经费提取比例
来源：环球网校
　　【摘要】环球网校为方便会计从业人员了解会计行业，特整理了会计行业的相关资料供大家参考，本文是网校分享的&工会经费计提比例|职工教育经费提取比例&介绍了一般企业及个体工商户工会经费计提比例、教育经费提取比例，希望对大家有帮助，更多资料敬请关注环球会计从业资格考试频道!
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　　一般企业：
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　　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
　　职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
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2016解析职工教育经费的提取和使用
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来源：网络&&&&&&&&
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摘要:本文就如何正确提取和使用职工教育经费进行了探讨，完整地分析了职工教育经费提取、使用的相关问题。 　　关键词:教育经费 提取 使用 　　 　　职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。提取的职工教育经费是企业的一项流动负债，职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户进行核算。 　　一、职工教育经费的提取 　　(一)计提基数 　　企业计提基数的工资总额应按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（国家统计局199年第1号令），工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。 　　但需要注意的是：在计算工资总额时，下列人员不得列入基数：与企业解除劳动合同关系的原企业职工；虽未与企业解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员；由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工。 　　(二)计提比例 　　一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支。 　　二、职工教育经费列支范围 　　根据财政部、全国总工会等11个部门联合印发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建[26]317号)，职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高校技能人才的培养.具体列支范围包括: 　　(1)上岗和转岗培训； (2)各类岗位适应性培训； (3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； (4)专业技术人员继续教育； (5)特种作业人员培训； (6)企业组织的职工外送培训的经费支出； (7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8、购置教学设备与设施； (9)职工岗位自学成才奖励费用； (1)职工教育培训管理费用； (11)有关职工教育的其他开支。 　　(一)以下两种情况也可以从职工教育经费中列支： 　　(1)经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。 　　(2)矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用，可从职工教育培训经费中支出。 　　(二)以下两种情况不允许从职工教育经费中列支： 　　(1)企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 　　(2)对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。 　　职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高技能人才的培养。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。规定“职工教育培训经费的6%以上应用于企业一线职工的教育和培训。 　　三、职工教育经费的补充 　　(1)企业新建项目，应充分考虑岗位技术技能要求、设备操作难度等因素，按照国家规定的相关标准，在项目投资中列支技术技能培训费用。 　　(2)企业进行技术改造和项目引进、研究开发新技术、试制新产品，应按相关规定从项目投入中提取职工技术技能培训经费，重点保证专业技术骨干、高技能人才和急需紧缺人才培养的需要。 　　(3)企业工会年度内按规定留成的工会经费中，应有一定部分用于职工教育与培训，列入工会预算掌握使用。 　　四、职工教育经费的税务处理 　　职工教育经费在会计处理与税务处理方面有着较大的差异，企业在实务处理中需要加以关注。 　　(一)会计处理与税务处理的差异 　　在财税[26]88号文件中明确规定，从26年1月1日起，可以进行企业所得税税前扣除的职工教育经费必须为企业当年提取并实际使用的职工教育经费，并且比例不超过计税工资总额的2.5%。这一规定包含两方面内容： 转贴于 看准网
　　一是可以进行企业所得税税前扣除的职工教育经费必须为企业当年提取并实际使用，如只按规定提取并未使用仍不允许企业进行税前扣除。 　　二是企业在当年提取并实际使用的职工教育经费如果未超过计税工资总额的2.5%则可以据实扣除，如超过计税工资总额的2.5%，则只能按照计税工资总额的2.5%进行税前扣除。 　　(二)会计与税法差异的递延所得税处理 　　(1)当企业发生的职工教育经费支出等于按照工资、薪金总额的2.5%计提的职工教育经费时，不会产生可抵扣暂时性差异，因而无需确认相关的递延所得税。 　　(2)当企业发生的职工教育经费支出小于按照工资、薪金总额的2.5%计提的职工教育经费时，应付职工薪酬（职工教育经费）存在账面价值，而不存在计税基础，其账面价值与计税基础之间的差额产生可抵扣暂时性差异。但是，由于该项可抵扣暂时性差异在以后纳税年度不能结转扣除，因此企业应当将其视同永久性差异处理。即在计算应纳税所得额时，企业应当在利润总额的基础上调整增加该项可抵扣暂时性差异，而无需确认相关的递延所得税资产。 　　(3)当企业发生的职工教育经费支出大于按照工资、薪金总额的2.5%计提的职工教育经费时，应付职工薪酬（职工教育经费）不存在账面价值，而按照税法规定能够确定其计税基础，其账面价值与计税基础之间的差额产生可抵扣暂时性差异。该项可抵扣暂时性差异属于所得税准则中所界定的特殊项目产生的暂时性差异。由于该项可抵扣暂时性差异准予在以后纳税年度结转扣除，因此企业在计算应纳税所得额时，应当在利润总额的基础上调整增加该项可抵扣暂时性差异，并在预计该项可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额的情况下确认相关的递延所得税资产。 　　 　　参考文献： 　　[1]《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》 (财建[26]317号) 　　[2]《企业会计准则》（财政部26）转贴于 看准网
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