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教育费附加、地方教育费附加纳税申报
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来源：地税局
责任编辑：超级用户
事项类型：行政征收
办理主体：重庆市九龙坡区地方税务局（法定）
办理部门：重庆市九龙坡区地方税务局办税服务厅
办理地点：重庆高新区石桥铺科园一路166号火炬大厦一楼办事大厅
行使依据：《征收教育费附加的暂行规定》第二条　
凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发［1984］174号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。
受理条件：申请人已办理税务登记证
申请材料：《综合纳税申报表》
办理程序：办税服务厅申报征收窗口受理――到银行缴纳税款
法定期限：1个工作日
承诺期限：1个工作日
服务表格：《综合纳税申报表》
联系电话：&
监督电话：12366-2
在线服务链接：
综 合 纳 税 申 报 表
填表日期：&&& 年&&& 月&&& 日&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 金额单位：元至角分
以下由税务机关填写
《综合纳税申报表》填表须知
一．本申报表依据《征管法》第二十五条、《征管法实施细则》第三十三条设置。
二．适用范围：纳税人申报除企业所得税（年度）、个人所得税、土地增值税、社会保险费以外的各种地方税、费和基
&& 金时使用。
三．填表说明：
（1）税种：纳税人应缴纳的地方税（费、基金）的具体种类的名称；
（2）税目（品目）：税法规定的同一课税对象的具体项目；
（3）应纳税项目：纳税人具体的应纳税项目，房产税按“房产使用”和“房产出租”填列；
（4）税款所属时期：纳税人申报应交纳税（费、基金）款所属的时间；
（5）计税依据：计算纳税人应纳税（费、基金）款的依据，房产税“房产使用”按房产余值填列；
（6）税率：营业税、城市建设维护税、房产税、城市房地产税、大额印花税等税种的比例税率，车船使用税、车船使
&&&& 用牌照税、资源税、城镇土地使用税的单位税额，文化事业建设费、交通重点建设附加费、教育费附加的征收率；
&&&& 房产税、城镇土地使用税上半年申报时税率减半填列；
（7）当期应纳税额：纳税人依照法定计税依据和税（费、基金）率计算出的应纳税（费、基金）额；
（8）应减免税：经过税务机关批准的政策性或困难性减免项目及金额；
（9）已纳税额：纳税人本期已缴纳的税额；
（10）延期缴纳税额：前期已经过税务机关批准延期尚未缴纳的税款；
（11）纳税人每次申报必须填写“纳税人声明”栏，有委托代理人的，每次申报必须填写“授权人声明”和“代理人声明”栏；
（12）受理日期：征收人员实际受理申报表的日期，其中邮寄申报以寄出的邮戳日期为准，数据电文申报以收到数据电文的日期为准；
四．本表为A4型横式，一式三份，税务机关二份，纳税人一份。
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> 教育费附加减免规定如何做账
教育费附加减免规定如何做账
编辑：义俏
　　免两项教育附加税应如何进行做账处理?以下是小编J.L分享的教育费附加减免规定如何做账，更多热点阅读参考欢迎访问()。
　　从日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。但自日至日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。
　　《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。那么，免两项教育附加应如何进行会计处理?
　　财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会〔2013〕24号)规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
　　《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定，为了继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至日。
　　例如：某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下(单位：万元)。
　　1月份会计处理
　　1.计提增值税时
　　借：应收账款或银行存款 30900
　　贷：主营业务收入 30000
　　应交税费&&应交增值税 900
　　2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定
　　借：应交税费&&应交增值税 900
　　贷：营业外收入&&减免税额 900
　　3.计提城建税及附加为0
　　2月份会计处理
　　1.计提增值税时
　　借：应收账款或银行存款 92700
　　贷：主营业务收入 90000
　　应交税费&&应交增值税 2700
　　2.计提城建税
　　借：营业税金及附加189
　　贷：应交税费&&应交城市维护建设税 189。
相关链接：教育费附加减免规定如何做账
　　根据《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔号)第一条的规定，自日起至日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
　　因此，自日起至日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。
　　免征的教育费附加如何进行账务处理
　　企业全部办完减免税审批手续后,税务机关应办理新产品减免税退库,同时退还.附征税费,. 按规定,新产品减免税退库.企业应将退还的产品税或增值税转入生产发展基金.但在实际工作中,有的企业将退还的.附征税费.也一并转入了生产发展基金,会计处理为借记.银行存款&,贷记&专用势金&生产发展基金,.笔者认为,这种处理方法不符合税法规定。 一、现行政策规定.凡新产品批准减免产品税、增值税.同时减免.附征税费,.发生退库同时退还 .附征税费,。城建税、教育费附加是以实际交纳的产品税、增值税为计征依据,产品税、增值税减免就使&附征税费&失去了计征依据,也就不存在征免和计算了。 二、新产品减免产品税、增值税.减免税款转入生产发展基金.不增加利润,是为了支持技术改造和鼓励产品更新换代。而城建税、教育费附加无论从用途和照顾方向上都与产品税、增值税截然不同,或者说没有关系。
　　2016年教育费附加减免规定,教育费附加减免账务处理
　　据市地税局测算，新政实施后，我市享受减免教育费附加、地方教育附加两项费用的缴纳义务人将由5.2万户增加到12.05万户，新增减免费用7257万元(其中教育费附加4354万元、地方教育附加2903万元)，减免费用将由950万元激增至8207万元，增长8.6倍。
　　记者从市地税局获悉，新政落地前，我市将积极做好政策宣传辅导工作，确保符合条件的纳税人享受税
　　(日国务院国发〔1986〕50号发布
　　日起施行
　　根据日《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》修改
　　根据日国务院令第448号公布的《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第二次修改
　　根据日国务院令第588号公布的《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修改)
　　第一条 为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，特制定本规定。
　　第二条 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发[号文)的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。
　　第三条 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
　　除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。
　　第四条 依照现行有关规定，除铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司的教育费附加随同营业税上缴中央财政外，其余单位和个人的教育费附加，均就地上缴地方财政。
　　第五条 教育费附加由税务机关负责征收。教育费附加纳入预算管理，作为教育专项资金，根据&先收后支、列收列支、收支平衡&的原则使用和管理。地方各级人民政府应当依照国家有关规定，使预算内教育事业费逐步增长，不得因教育费附加纳入预算专项资金管理而抵顶教育事业费拨款。
　　1. 2016年教育费附加政策 统一人均公用费标准
　　第六条 教育费附加的征收管理，按照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。
　　第七条 企业缴纳的教育费附加，一律在销售收入(或营业收入)中支付。
　　第八条 地方征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统筹安排，提出分配方案，经同级财政部门同意后，用于改善中小学教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金。
　　铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司随同营业税上缴的教育费附加，由国家教育委员会按年度提出分配方案，商财政部同意后，用于基础教育的薄弱环节。地方征收的教育费附加，主要留归当地安排使用。省、自治区、直辖市可根据各地征收教育费附加的实际情况，适当提取一部分数额，用于地区之间的调剂、平衡。
　　第九条 地方各级教育部门每年应定期向当地人民政府、上级主管部门和财政部门，报告教育费附加的收支情况。
　　第十条 凡办有职工子弟学校的单位，应当先按本规定缴纳教育费附加;教育部门可根据它们办学的情况酌情返还给办学单位，作为对所办学校经费的补贴。办学单位不得借口缴纳教育费附加而撤并学校，或者缩小办学规模。
　　第十一条 征收教育费附加以后，地方各级教育部门和学校，不准以任何名目向学生家长和单位集资，或者变相集资，不准以任何借口不让学生入学。
　　对违反前款规定者，其上级教育部门要予以制止，直接责任人员要给予行政处分。单位和个人有权拒缴。
　　第十二条 本规定由财政部负责解释。各省、自治区、直辖市人民政府可结合当地实际情况制定实施办法。
　　第十三条 本规定从日起施行。
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文化事业建设费是计入营业税金及附加还是管理费用呀？
文化事业建设费不是税金及附加，不计入营业税金及附加。它应该计入管理费用。
事业建设费计入“营业税金及附加”科目中。因为，它是按增值税或营业税计算提取的，与经营有关。执行营改增企业，按增值税计算提取；未执行营改增企业，按营业税计算提取。
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15:15 补充问题
我们这个文化事业建设费是按营业收入的3%缴纳的。计入哪里啊？
计入“营业税金及附加”科目。
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1、《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》(财综[2012]68号)第二条规定：缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按...
营业税金及附加对应科目是：应交税费和本年利润。
（1）提取税金时
借：营业税金及附加
贷：应交税费--营业税(按营业收入计提 )
假如按工程施工收入计算：
一、营业税及附加：综合税率为3.3%。
1、营业税税率3%。
应交营业税=4元
2、城建税税率
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