经常遇到报税的财务人员在季度預缴第四季度不想预缴企业所得税税的时候问同样的问题：我公司前三季度亏损第四季度有利润，但是全年是亏损第四季度还需要预繳交所得税吗?

按照第四季度不想预缴企业所得税税预缴申报表的填报规则，是以累计金额列的数据来计算应纳税额的因此全年累计亏损嘚情况下，即使第四季度盈利也是不需要缴纳第四季度不想预缴企业所得税税的。

(1)第四季度不想预缴企业所得税税是按年度汇缴季度預缴计算，1-4季度累计利润总额为正数时乘以税率计算缴纳第四季度不想预缴企业所得税税，若是1-4季度累计利润总额为零或负数时不用計算第四季度不想预缴企业所得税税;

(2)也就是说，第四季度不想预缴企业所得税税预缴可以弥补以前年度亏损也可以弥补本年度的亏损

第㈣季度不想预缴企业所得税税预缴的会计处理分为3笔：

借：所得税费用 1万元

贷：应交税费-应交所得税 1万元

贷：所得税费用 1万元

借：应交税費-应交所得税 1万元

根据国家税务总局公告2015年第31号填报说明规定：第8行‘弥补以前年度亏损’：填报按照税收规定可在第四季度不想预缴企業所得税税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。”

其中表间关系：实际利润额(4行+5行-6行-7行-8行)

即公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的應纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损

因此第四季度不想预缴企业所得税税預缴可以弥补以前年度亏损。