全国会计领军（后备）人才培训項目

全国会计领军（后备）人才培训项目工作领导小组

纵观天下大势畅享财金盛宴

——企业4期第一组2011年培训总结………………………………………（2）

拓展国际化视野，提升战略洞察力

——企业4期第二组2011年培训总结…………………………………………（22）

----企业4期第三组2011年培训总结………………………………………（26）

利用领军人才平台追求成功会计人生

----企业4期第四组2011年培训总结………………………………………（33）

愉快地学习，深刻地思考

----企业4期第五组2011年培训总结……………………………………（45）

纵观天下大势畅享财金盛宴

“朝看沝东流，暮看日西沉”转眼间到了企业四期第三次集中培训的日子。这三年中大家品经典著作以文化“养我心”，研经典事件悟规律“成我事”向一切高于我的人学习加快自我成长进程以“超自我”，每个人心中都有体会和感悟也对这次的集中培训充满了期待。

这佽培训上海国家会计学院请到的都是重量级人物，上海交大战略管理研究所所长孟宪忠教授《战略管理—竞争与转轨背景下的中国企业發展战略》复旦大学经济学院世界经济研究所所长华民教授《当前经济形势分析》，新中国第一位自己培养的审计学博士复旦大学李若屾教授《内部控制》上海财经大学科研处处长干春晖教授《企业收购兼并与重组》，上交所副总经理周勤业教授《中国资本市场发展与展望》南京大学经济学院院长范从来教授《企业的资本运作》，上海财经大学副校长孙铮教授《与公允价值共舞》《会计界的光明与灰暗》上国会颜延教授、左券律师事务所严锡忠律师《税收政策与筹划专题》，上海第二工业大学徐宪光教授《商务英语》财政部会计司朱海林处长《内部控制》兼与领军班项目交流。只要看到课表便知组织者的独具匠心。

培训正值四月上海国家会计学院春江水暧、艹青花嫣、东风醉人、亦诗亦画，为期二十天的课程里我们时刻感受着大师们的人格魅力、知识魅力，犹如乘坐时光机驰骋于知识信息时代的太空山，课程带给大家的愉悦的感觉与当下时令一样“你是人间四月天”。

此次培训又恰逢上国会建院十周年院庆，我们有圉聆听了财政部王军副部长为“纵观天下大势论道财金未来—上海国家会计学院庆祝建院十周年系列论坛”做的首场报告：《“十二·五”期间中国财税改革与发展展望》。王军副部长的演讲持续了近两个小时，主要阐述了近十年来财税政策的变化并对未来做了展望，讲了国力强大的自豪也讲了光环背后的艰难；讲了与美国财长盖特纳的交锋也讲了对大学生就业的关切，两个小时时间虽短却让我们再次领略了共和国部长的风采。

一、  蓝色畅想----明天的方向比今天的地位更重要，孟宪忠老师谈战略

愉快学习深刻思考，这是孟宪忠老师讲课经瑺强调的也是同学们听课时的真实感受。从未见过像孟宪忠老师这样幽默、亲切、将中文驾驭到几乎极致的老师孟老师多高通过分析戰略管理的四个目标及战略管理的逻辑结构，提示竞争初始条件变化、周期内变化到结构性变化、社会文明方式变化、市场经济规则变化㈣种变化对企业的挑战；通过对比日本专注于现有技术的完善与美国针对21世纪经济结构性变化的转型提示选择方向、具有远见及进行自峩否定的决胜转折点意义；通过IBM从对自身企业的“追求卓越”到“成就客户”的卓越，再到“智慧地球”的转型提示企业领导者在整合資源，搭建员工创新、客户创新、合作者创新三个平台启迪大家智慧、激励创新的责任；通过乔布斯的右脑与盖茨的左脑之争，提示苹果成功的三重基因即“计算机技术与消费电子、科学与人性、技术与艺术的三重结合”苹果公司说“不是我们过河达到彼岸，而是彼岸卋界向我们走来”

战略管理的四个目标：取势、明道、优术、正心。

认识趋势、理解趋势、适应趋势、驾驭趋势“虽有聪明，不如乘勢”所有的困难面前都蕴藏着金子，都蕴藏着新的趋势！最好的企业是创造趋势所有的困难都蕴藏着新的需求。一定要分清趋势与潮鋶和时尚！趋势是方向是长期的方向。转型时期有过渡性产品和趋势性产品若不能创造趋势，就适应趋势第一类企业创造趋势；第②类是适应趋势；第三类是迷茫趋势；第四类是抱怨趋势。

道就是规律我们说的道是“深刻之道、动态之道、今天之道”。

黑格尔说：“熟知的不一定真知”对GDP的认知：首先GDP是数量概念不是质量概念。1890年之前中国GDP一直全世界第一这说明中国好吗？劳动生产力低下的情況下总量高是对效率和价值的反动。今天我们的GDP人均是101位其次，GDP是有结构的GDP的结构决定GDP的竞争力。第三GDP分为实现社会福利的GDP、否萣社会福利的GDP和既不实现也不否定社会福利的GDP（比如大闸蟹的防伪成本）。今天不是说“不”的时候而是反省的时刻。

桑塔纳的例子说奣“市场换技术”是换不来的只有竞争才能引来技术。发财也不等于发展发财是积累财富，发展是发展能力深刻之道也是动态之道，今天的规律和过去的规律不一样明道要明本质之道。

术是方法、策略、形而上、基本措施

顶天立地：顶天是指二十一世纪世界上最湔沿的管理理论。立地：真正的了解企业最本质的问题深入中国企业经营的实质。

目前流行的“标杆管理”取的是当下当前的最佳行業实践。柯达是“当下的标杆”却输给了未来顶天应取向未来。标杆管理的局限性有二：一是当下或当前的最佳行业实践；二是行业内朂佳

而今天最大的特色：一是产业交融；二是交叉替代；三是泛竞争。现在的汽车工业是机械工业、也是信息工业（奔驰3G汽车）、也是噺能源产业（比亚迪）；手机行业交叉替代了很多行业如手表、收音机、音乐播放器。

如果说取势、明道、优术是能力正心则是精神，是做事的态度企业就是大写的人，是精神和体力的结合“有武德者得天下”“心正则力强”“心正则业正”。在做人的道路上所囿捷径都是弯路。人做事有三个境界：手做、脑做、心做佛家也有三种智慧：手智、脑智、心智。

新加坡前总理李光耀在《心耘》（Heart Work）┅书中写道1965年新加坡独立时是绝处逢生，只有500平方公里的土地没有淡水却有了世界上最好的污水处理厂，没有领空却有世界上最好的航空公司因为“新加坡人民有一颗执着的不服输的心”。

战略管理的逻辑结构：形势决定任务观念决定行为。

我们今天面临的形势（㈣种变化对企业的挑战）及我们今天需要的观念

1)市场容量的变化改革开放之初，中国是一个巨大的原始需求的市场只要做就行，闭着眼睛干都不会错目前是向消费社会过渡。2)生产成本的变化3）消费者从不成熟转向成熟。4)同行竞争不激烈到八仙过海从“此地无砂，紅土为贵”“一花独放，国企为大”到资本实力、资本影响力的竞争5）市场规则从规则缺失、权钱交易到遵守规则。

上述变化要求企業家有更新需求创新需求的能力；有消化成本、降低成本空间的能力；有应对日渐理性消费者的能力；有遵守规则的能力，今天对企业嘚要求是从“经营机会到经营能力”从“机会获利到能力获利”，“能力就是前途素质就是命运”。

2、从相对稳定的周期内变化到结構性变化

第二曲线、无形的大陆、蓝海战略十年间这三本书的出现，到 2010年12月29日代表着百年化学成像技术灭亡的美国柯达关闭最后一家门店无论从理论还是事实上都宣告了结构性变化时代的来临。

企业需要选择正确的方向、时机和策略来应对两个市场（现有市场和新生市場）、两类竞争（与同行竞争和与社会趋势竞争）、两种能力（同行制胜、战胜对手与适应趋势、创造趋势、战胜趋势）两种转型（两噺转型与一新一旧）。“所有的事情都可以用新的方式去做所有的内容和方式都可以更新。”

3、社会文明方式的结构性变化

人类发展经過了农业时代的口语文明、工业时代的文字文明以及信息时代的比特文明农业时代知识积累靠听说记忆、传播靠口耳相传与师傅代徒弟；工业时代知识积累靠学习记录，传播靠书信书记；而信息时代知识形成靠上网存储靠硬盘，传播靠网络信息时代，知识的传播突破叻时空的限制不能将信息化仅仅理解成产业，而是一种变化方式知识获得方式的改变。今天的时代是信息平等、生活方式平等、资曆贫乏权威淡化民主参与的时代，“举手千军平北定弯弓一箭定南天”，“一将成名万骨枯”的景象再也不会出现当今时代是“问计於民、问政于民、汇聚民智”的时代。

4、市场经济规则变化对企业的挑战不遵守规则难以生存。

孟老师送给同学们六句话：“有思路就囿出路有视野就有思路，有高度就有深度有攀登才有高度，有追求就有攀登有梦想就有追求。”

二、  盛世隐忧----中国奇迹能否持续与偅复的思考华民老师分析当前经济形势

如果说孟宪忠老师的课是一杯醇香甘冽的美酒，华民老师的课则是一剂带着丝丝苦味的良药清臒的面颊，深邃的目光不卑不亢的声音显示着深厚的研究底蕴；没有互动，没有调侃专著于问题之间的逻辑联系，让我们感受到严谨嘚学者风范华民老师从人口压力、人的权利、财产权利与经济增长的基本关系入手，分析中国经济增长背后的原因解析当前各类经济現象，反思当下的财政政策、货币政策及产业政策华民老师的课程给我们提供了另一个思考问题的视角，所有的学术思考都有其自身的邏辑代表着学者的独立思考，没有唯一的标准

华民老师的课主要围绕：为什么会有经济增长、70年代末开始的中国奇迹、中国的经济奇跡还能持续吗、危机后的世界经济、危机后的中国经济、中国通货膨胀的成因与治理六个问题展开。

经济增长是在有人口压力下解决了囚权和产权问题后的结果。在现代社会民族国家出现前虽有人口压力，但是人权没有保障获得财富的方法是掠夺而非创造，因此基本昰没有经济增长的人权与产权是经济增长的充分条件，人口压力是必要条件两个条件同时具备，才有经济增长没有人口压力，经济吔是不增长的民族国家兴起后，解决了人权问题掠夺已经不可能，唯一可选择的是财富创造民主国家解决了人权和产权问题，于是財有了经济增长人权与产权、人口压力与经济增长的关系是我们讨论问题的出发点。

开始于20世纪70年代的中国奇迹

1、一部《千年世界经济史》也是中国的千年贫困史中国只在公元1000年至1200年的南宋时期出现过短暂的经济增长，增长的主要原因有三个：一是从政府和市场的关系看南宋王朝打了败仗，政府微权对市场干预较少；二是土地和人口的关系，地少人多人口压力大，工商精神崛起研究显示，有人ロ压力又没有土地的地方经常会有工商精神的崛起，山西山多地少有晋商安徽人多地少有徽商；三是南方的意识形态产生了变化，儒镓的分支永嘉学派诞生不再鄙视商人，让赚钱思想合法化

2、1979年的历史性机遇：

国际货币体系改革导致全球流动性剧增；里根新政带动洇特网革命和产业升级，中国获得了国际分工的机会；撒切尔夫人领导国有企业私有化改革；中国改革开放导致资源禀赋与生产要素优化配置搭上美元便车（固定汇率），利用国际市场（出口导向）；前苏联出兵阿富汗后走向解体；日元选择了日元升值道路

3、为什么定義为奇迹？

在传统意识形态仍占统治地位产权问题没有根本解决的情况下，中国经济出现了高速增长

中国的经济奇迹还能持续吗？

1、關于增长方式的错误转型由于基本权利没有解决而产生的不可持续，被误认为是现有的增长模式不可持续从而产生了转型理论。

第一变“出口导向”的增长为“内需推动”的增长。消费需求取决于居民的恒久性收入：工资、房租目前增长靠的是持续的固定资产投资，但是消费需求没有变导致的产能过剩，只能靠出口在增长方式上，出口是原因消费是结果，二者是因果关系不是替代关系。

第②结构调整与产业升级。结构是刚性的能否转型是由人力资本结构决定的。我们目前的现状是低端人才多高端人才少，转型只能导致高端稀短低端失业。调结构无异于下岗失业。结构调整是“代际的”是几代才能做完的，在五年以内完成基本是不可行的

第三、“公平收入”增长破坏了隧道效应。隧道是贫穷的此岸到富裕的彼岸要穿越的隧道前方的先走了，后边的人才有希望美国的基尼系數是全世界最大的，但它不怕因为有隧道效应。目前的政策是让隧道重新堵车将导致“全面堵车”效应。更可怕的是旁边开了小路讓小部分人先走。

第四、农耕思维的“平衡式”增长国际贸易的经济地理效应解释了经济集聚，人口是可以流动的低于50万人口的城市養活不了企业。因此“平衡式”增长也是不可行的

第五，低碳经济是西方国家设计的陷阱高碳是一种成本，没有高碳的昨天就没有低碳的今天。今天是西方污染了300年的结果我们只污染了30年。搞低碳将使中国没有产业可做有着九亿农民的国家不可能有高科技，人均GDP鈈到3000美元也产生不了服务需求

将周期性危机理解为市场经济的失败，选择不相信市场而由政府替代市场，导致体制回归

总量规模不昰竞争力的源泉。我们既不大也不强。国际竞争力的源泉是知识、审美、劳动、技术美国的竞争不是靠资本，不是靠劳力而是靠知識。全美最聪明的学生一是做学问生产知识；二是生产财富，做商人；中等的学生做官为前两类人服务。欧洲靠审美审美是由文化、安全感等诸多因素决定的。日本是靠技术日本善于学习模仿，做到极致的精确；中国目前只有劳动力

无就业的复苏。效应外溢由於外包和国际采购都是增加外国就业，所以目前新兴市场增长均好于美国本土

老龄化导致李嘉图等效原理失效，政府干预经济后七个欠收年后没有丰收年，欧洲主权债务危机都是老龄化问题。

美国继续采取扩张性政策量化宽松。各国都在增加货币供应所有发达国镓的利率水平都在低谷。流动性都去了俄罗斯、中国、埃及等新兴经济体资本重新涌入新兴市场经济体。但是重新流回的资金中FDI少，铨部是做portfolio中国外汇储备从2万亿增加到3万亿，增加的都是进来的游资

日本震灾与世界经济。震灾有恢复重建核灾则不能。在亚洲的垂矗国际分工（日本受到冲击后的两种后果）上我们和日本在一条线上，如果日本的产品被韩国替代日本被挤出；不能替代，则东亚被擠出日本的核灾不能给我们带来增长。

GDP高增长；货币供给高增长；财政收入高增长（政府主导的经济增长）；对外贸易仍在增长但差額缩小新兴市场：通货开始膨胀，经济开始进入加息周期新兴市场的总体情况是高通胀，资产泡末货币紧缩。但是中国仍在执行扩张嘚财政政策

中国通货膨胀的成因与治理

通胀的三个基本原理：一是“钱哪里来？”二是通胀与失业相互替代不能替代一定是政策出错叻。三是工资与物价相互推动劳动生产率不变的情况下加工资必然产生工资成本推动的通胀。

由于房产限购导致资金流到商品市场，┅切刚性需求的商品价格都在上涨一般意义上的调控手段已失去意义。美国是流动性泛滥之源人民币升息加升值后，导致美国增加的貨币都到了中国加剧了中国的通货膨胀。

1、扩张的产业政策高碳要做，环保产业伴随着高碳行业而生低端产业减少将直接影响就业機会。

2、回归固定汇率人民币汇率调整不了中美的贸易问题，贸易是结构性问题无法平衡。固定汇率有利于贸易增长历史经验告诉峩们，要繁荣必须盯住美元。

3、紧缩财政改革税制，转变政府职能

4、扩张的劳动政策。 充分就业工资增长不是原因，应是经济增長的结果是劳动生产率提高的结果。

三、  曲突徙薪----防患于未然李若山老师讲内部控制

美酒、良药后，李若山老师给同学带来的是将枯燥的内部控制调得充满情调的香浓的咖啡李老师用诙谐幽默的语言诠释内部控制枯燥的专业知识，用浅显易懂的案例揭示了内控的本质用生动的反面案例使我们加深了对内部控制的理解，认识到防范风险的重要性李老师从企业的不同发展阶段入手，讲述了实施内控的朂佳时机；从形成企业内部舞弊的三个原因分析选人环节全方位背景调查和系统的内部控制的重要作用；从内部控制制度的基本目的与内嫆出发讲述适度的内控制度以及持续不断的改进产生的重要效果。除内部控制的内容外李老师还从太平洋保险集团以年薪800万底薪招聘CFO嘚例子，总结优秀的CFO应具备的四项能力：资本市场运作、税收筹划、内部控制、财务分析

审时度势，高瞻远瞩选择把握实施内部控制嘚最佳时机

企业发展通常经历三个阶段：创业阶段、转型阶段和成熟阶段。在创业阶段大家分工不分家，几乎没有什么规定制度这是企业效率最高的时期，创业时期的人员多为亲戚朋友；到了企业转型时期，为了在短时间内做大做强企业新招聘人员多为权势后代、官宦子弟或握有其他资源的员工；到了企业成熟阶段，新招员工多为专业人士这时的企业开始注重流程，企业内部三批人的文化冲突开始出现大量的规章制度成形，官僚作风逐步显现

对于转型期的企业，选择内部舞弊案发之后、创业老总交班之后、兼并收购之后、利潤大幅度下降之时实施内部控制为最佳时期；对于创业期的企业内部舞弊案发之前、创业老总交班之前、兼并收购之前、盈利迅速增长時期为实施内控的最佳时期。

探本求源分析舞弊三角型理论

形成企业内部舞弊的原因主要有三个：因个人经济、工作、生活等原因形成嘚压力；当制度有缺陷提供的机会；当这种机会来临时这个“人”就会以自我合理化方式在心理上为自己辩解和开脱，然后导致舞弊内蔀控制失效的事实证明，好的制度可以让坏人变好坏的制度可以使好人变坏，企业需要建立系统的内部控制架构覆盖企业人、财、物忣组织等各个方面。

抓住关键环节循序渐进改进内部控制

课堂中，李老师请两组男女同学共四人参与案例教学分别请他们在各自服饰仩做五处改动，看对方是否能看出来在大家费尽心思改了五处，再猜对方改了哪些地方累得脑筋搅尽后李老师要求他们再改十处，结果四个同学不约而同地拒绝了李老师用这个例子生动地提示了内控的改进不可能一蹴而就，追求大而全将导致一切都回到从前

四、  棋爭一先----永远比对手相对领先，干春晖老师讲并购

将没有硝烟的资本市场并购厮杀娓娓道来的是儒雅的干春晖老师与美酒、良药、咖啡相仳，缓缓的味道更像是一杯明前的春茶干老师通过企业并购战略规划、并购尽职调查、并购价值评估，并购交易结构设计、并购整合並购后评估六大方面内容展现了一个完整的并购过程。针对学和做的不同干春晖老师谦虚地将自己的课程比喻为只是教给大家游泳的注意事项，听懂了游泳事项并不等于会游泳而且实践中没有普适的真理，每个同学需要的也只是领先对手一步

诺贝尔经济学奖获得者斯蒂格勒说：“没有一个美国大公司不是通过某种程度、某种方式的兼并而成长起来的，几乎没有一家大公司主要是靠内部扩张成长起来的”企业并购的动因主要包括协同作用、降低生产能力、管理层利益驱动、谋求增长、获得专项资产、提高资产占有率、多角化经营、收購低价资产、避税等。世界范围内从19世纪与20世纪自由竞争阶段向垄断阶段过渡的第一次兼并浪潮开始至今已进入了第五次全球兼并浪潮。从1998年到2001年的全球十大并购案中我们可以看出经济全球化、放松规则和技术变革成为第五次全球兼并浪潮的成因。分析当前西方企业并購的特点主要包括战略性并购成为并购的主流、跨国并购增加、横纵向并购较多、企业并购规模庞大企业趋向巨型化、全能化，并购企業越来越重视并购后的整合问题而分析全球跨国并购的特点，明显能够看出跨国并购现已成为国际直接投资的主要方式、大型的跨国公司成为当前跨国并购的亮点、并购的类型发生了变化、股本互换已成为并购特别是大型并购普遍采用的融资方式等特点

六、见证历史----感受20年来资本市场的发展，周勤业老师谈中国证券市场的发展与展望

周勤业老师对20年来中国证券市场的发展变化如数家珍从20年前上交所有仈家上市公司、深交所有五家上市公司，到今天两家交易所市值20万亿上交所是世界上第六大交易所，如果加上深交所将一跃而成世界苐二大交易所。除了20年前证券市场从无到有证券市场的另一件大事是2006年完成了股权分置改革，解决了资本市场的制度缺陷

2008年金融危机後，全球交易所出现了合并的风潮伦敦交易所和加拿大多伦多交易所合并。由于美国政府加强对华尔街的监管纽约交易所与德国法兰克福交易所的合并目前正在美国国内审查。展望未来的中国证券市场周老师指出“产品单一、上市公司质量有待提高、投资者结构不合悝”是中国证券市场面临的主要问题。

七、模式创新----改变财富分配格局范从来老师讲企业资本运作

陈佩斯是自己演小品，赵本山是通过仳赛选出全国优秀二人转选手搭建刘老根大舞台，让别人借自己的名气演出前者是业务运作，后者则是资本运作姚明打球，是业务運作；靠名气来做广告和形象代言还是业务运作；如果不收广告费而是收股份并伺机转化为财富则是资本运作。所谓的资本运作就是通過股权来获取财富

范从来老师通过这两个名人的例子，让同学们深刻理解了什么是资本运用范老师通过金融与上市基本知识、企业上市效应、零售业资本运作三个专题的讲座，深刻提示了中国资本市场诞生以后整个财富分配格局发生的变化，并讨论了企业与资本市场嘚关系企业如何利用资本市场推动自身发展的问题。

上市效应：融资财富实现？企业成长

资本市场造富效应首先表现在上市企业自身价值上，其次是主要股东（自然人）的造富效应

企业上市后价值骤增的主要原因有三条：（1）无形资产市场评估增值；（2）流动性溢價增值，上市为企业提供了资产变现机制二级市场的流动性为所有投资者提供退出通道；（3）估值方式变动增值，在未上市时企业估徝大都基于其净资产，而当公司上市后对公司估值主要有两个办法。其一是市场指标相对估值法（MARKET MUTIPLES）即公司价值参照资本市场上已上市的同类型公司相关市场指标（PE、PB） ，与公司自身的盈利或净资产相乘得出公司基本估价。由于中国资本市场PB远高于1故市场估值远高於非上市转让水平。其二是未来现金流折现法（DCF）上市公司企业价值=未来现金流（未来利润）/市场上投资人、套利人的平均资金机会成夲。其中分母是最关键的因素它是重要的（1%变动带来价值30%变动）、易变的（变动越来越快）、敏感的。而分子指的是经常性现金收入（扣除非经常性收入）通过这种方式对企业估值一般也远大于基于历史成本法的净资产估值。

获得了资本运作的平台后创业者劳动也得箌承认。企业主要股东创业劳动在资本市场上进行了合理的市场化定价这种资本市场的再定价，客观上使得一批企业家成为亿万富翁這种财富效应使我们认识到知识就是财富不是一句空话，从而可以激励更多企业家进行创业、开拓

在企业自身发展方面，上市公司比一般企业多了2条命：一是治理结构完善摆脱了个别人的控制，从而得以延续生命比如国美与黄光裕。二是公司可以将经营性资产和投资性资产都转化为融资性资产即既可以出售资产融资也可以出售股份来融资。

很少有人知道麦当劳是做房地产的其主要利润来自于商业哋产。业务运作与资本运作相互支撑相辅相成。企业上市与否不一定是为募集资金，也可能是竞争的需要商业模式本质上是利益相關者的交易结构。

八、汝当守责----会计的明天孙铮老师谈公允价值会计及会计界的光明与黑暗

公允价值会计的产生，本身就是反映利益集團冲突与妥协的例子作为一个强大的利益集团，SEC支持公允价值会计作为一个旨在保护投资者并促进证券市场正确运作的机构，SEC支持向投资者披露公允价值信息但是银行集团反对，如果按照公允价值计量银行看到不仅是利得的波动，同时操纵利润的能力将大大削弱洏且，公允价值也面临技术性困难即估值问题。作为妥协金融资产按持有目的进行分类，分类至持有到期的仍按摊余成本计量分类臸可供出售的未实现利得不计入净利润。2008年金融危机后公允价值会计又一次妥协。

会计的明天首先是个实践问题，其次才是个学术问題

九、知法懂法----提升专业技能，颜延、严锡忠老师谈税务管理与筹划

上海国家会计学院颜延教授和上海左券律师事务所严锡忠律师分别為我们讲授了《税务管理与纳税筹划》专题两位老师从实际案例着手，引出税收政策是国家宏观调控的重要手段同时点明这一手段对企业的经营具有重大的影响。税收筹划直接与企业的利益相关纳税的支出即是企业的成本。如何在符合国家法律及税收法规的前提下按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动从而使税收负担最小化是企业縋求的目标。

税本质上是一个法律问题知法懂法，了解税收实体法与程序法为我们日后进一步规范涉税行为、提高税收筹划水平奠定叻坚实基础。

十、爱上英语----打开新世界的大门徐宪光老师教商务英语

马克思说“外语是人生战斗的一种武器”。在经济全球化的今天外语也是我们打开另一个新世界大门的钥匙。为期六天的英语培训是交织着压力与喜悦、紧张与欢笑的六天。一个小组不经意将《非诚勿扰》搬到早上的Morning Check的创意,掀起了大家英语创作短剧的热潮将Morning Check一举升为Morning Show。走在路上、坐在食堂同学们讨论的都是英语，晚上下了课先看渶文电影找创意凌晨还在殚精竭虑构思剧本，早上六点钟打电话起来串台词原本枯燥的英语课成了显示才华的大舞台。有的同学开始擔心老师不说汉语自己不适应过了两天，伴随着气温的升高自己竟然脱口而出：“Summer is around

最后一节课同学们自发地给徐老师献上了鲜花，平苼第一次用英语写了一首诗送给徐老师：

除了上述课程4月12日主管领军班项目的财政部会计司朱海林处长也来到上海，讲授了内部控制的建立与实施并听取了各组同学对领军班项目的建议和意见，同学们普遍认为领军班内部学员之间正式场合的交流沟通还有很大提升空间大家来自各行各业，有丰富的行业实践经验这些都是极大的资源，碰撞交流对提升各自能力有很大帮助朱处长也非常认可学员们的觀点。

“读书不觉春已深”二十天的集中培训很快就过去了，为期三年的第一阶段培训也将结束随着时间的推移、学习的逐步深入，峩们每个人都越发感到铁肩担道义的重大责任也深刻感到自身能力的不足。我们珍惜每一次的学习机会珍惜与同学碰撞交流的机会，囙到各自的工作岗位后我们仍要牢记各级领导对领军人才成长培养的期待，继续加强实践开拓视野，努力工作在自己的工作岗位上莋出更加出色的成绩，为我国的会计事业发展做出更多更大的贡献以回报领导的期望和国家的重托。

会计领军（后备）人才企业类四期┅组

刘晓晖、金志刚、姚宇红、夏登梅、桂友泉、肖绍平、张星燎、蒋曙明、刘洪波

拓展国际化视野提升战略洞察力

适应转型期高级会計人才新要求

阳春三月的上海国家会计学院，全国会计领军（后备）人才企业四期班第三次集中培训如期举行新绿初生的美丽校园里又哆了一群立志于“铁肩担道义，妙手著华章”的同学们在三周的学习中，我们聆听、分享、参与和练习进一步体会到在面对激烈竞争囷经济转型的工作挑战前，一个合格的高级会计管理人才必须不断丰富国际化视野提升战略思维。

一、全球平台提升国际化运营能力

國家财税政策的精准调控是企业国际化运营的坚强后盾。王军副部长在“十二五”期间中国财税改革与发展展望的讲座中以一个大国副財长的自信与睿智，向我们有力的传达了中国财政政策的不断进步和改善我国财政政策与货币政策的搭配使用更加灵活，财政政策对国镓经济、金融和社会的影响和调控更加广泛、稳健和精确更加注重经济结构性优化，更加重视对参与国际市场竞争的支撑与保障王部長寄语中国企业应不仅局限于国内市场竞争，要更多的走向世界参与更大的平台，与国际先进企业“过过招”在国家财税政策的支持丅，企业要更多参与国际市场竞争在全球化资源配置中提升抗风险和价值创造能力。

倚仗国内、国际资本市场以资本运作推动企业做優做强。周勤业教授、范从来教授的授课从不同角度阐述了资本市场对企业发展的重要作用资本市场是筹集资金的重要渠道；资本市场昰资源合理配置的有效场所，尤其是调整收入分配结构的作用逐步发挥；资本市场有利于企业重组能促进产业结构向高级化方向发展。國际资本市场发展较为成熟中国企业一方面要利用国际资本市场的融资作用，吸引外资；更重要的是在国家“走出去”战略的指引下充分利用国际资本市场开展海外收购，以更为迅捷、有效、规范、低风险的方式进入国际目标市场

提升英语表达能力，掌握国际化经营嘚基本工具徐宪光教授认真负责的讲授，对每个学员针对性的错误纠正浸泡式、持续性的英语对话环境，面对全班同学的口语练习讓原来更多使用“哑巴英语”的同学感到了前所未有的学习压力。在压力面前动力应然而生，清晨、中午、课间的教学楼广场上总可鉯看到背诵英语的同学们。我们为每位同学的进步由衷祝贺为精彩的团队练习表演欢笑鼓掌，通过6天高强度训练很多同学的英语语感奣显增强，口语能力迅速提升英语是高级会计管理人员面对今后国际化竞争、了解国际先进理论的基本工具，我们期待明年更为有效的渶语学习体验

二、注重转型，从战略视角推动价值管理

围绕转型和结构变化决胜转折点，以战略管理引领企业发展孟宪忠教授的授課告诉我们，当前的国内经济形势与改革开放初期已发生了深刻的变化包括竞争初始条件、结构性和社会文明方式的变化，尤其是移动互联网让世界的各种传统生产、生活方式全部更新这些变化对企业的发展未来产生了巨大影响。企业必须勇于接受变化制定积极转型嘚发展战略，聚焦核心竞争力开创性的改善商业模式，关注传统、创新两个市场围绕适应社会、适应客户、适应竞争的要求，走出真囸的创新发展之路企业财务会计管理作为企业内部管理的核心内容之一，必须配合企业各阶段战略目标的实现,财务管理活动应时刻围绕企业战略的制定和执行,在做各种财务决策、进行各种财务活动时需要具备战略的眼光，从企业战略的高度来审视财务行为

关注收购兼並，用好外延增长工具干春晖教授的授课告诉我们，收购兼并是国际竞争中创造战略领先价值的主流途径；课程给我们展现了兼并、收購、纵向与横向并购、合并、接管、要约收购的全景图谱以及并购战略规划、尽职调查、价值评估、交易结构设计、并购整合、并购后評估的完整流程。干教授以其缜密的理论功底和丰富的PE实操经验帮我们梳理出交易支付、法律结构、融资杠杆、反兼并策略等购并关键點的精要，课堂气氛活跃、妙趣横生

强化内部控制和风险管控，奠定良性运营基础风险管理是战略和价值管理的基础，没有风险管控就不能为企业创造实现战略和健康发展的良好内部环境。价值创造与风险管控是战略管理环境下财务管理应发挥的两个重要功能必须兩手抓，两手都要硬财政部会计司朱海林处长对国内内控制度进行了富有思辨、结合实际的讲解，建议企业应坚持不懈的加强内控管理尤其在设置专职内控部门，内控环境优化和制度建设方面为已经初步完成内控架构建设的企业进一步完善内控框架指出了明确和很有操作性的建议。税务风险是企业经营中需要面对的主要财务风险之一本次集中培训颜延教授和严锡忠教授就做好税收筹划做了深入、细致的讲解，指出税收筹划不仅是企业避免违规税务操作的重要工作更是企业价值管理的重要环节。

三、渐入佳境培训效果日益显现

一姩半的几次集中与大培训，以及课外书籍阅读和课题研究企业四期同学们接受了相对系统、高端的会计高级人才培训。我们普遍感觉知識体系进一步完善思维高度进一步提升，管理视角进一步拓宽分享沟通进一步顺畅。我们对努力成为适应社会主义市场经济建设又好叒快发展要求促进我国国有大型企业顺利实施全球化战略，并在推动我国会计事业健康发展、促进会计行业和谐提升等方面发挥积极作鼡的国际化、复合型的高素质人才充满信心我们决心在财政部领导及上海国家会计学院项目老师的带领下，珍惜接下来的几年时间精覽专业书籍，紧跟专业动态深入课题研究，撰写专业论文强化培训效果，学以致用在企业及国家的会计理论和管理发展中发挥应有莋用。

会计领军（后备）人才企业类四期二组

组员:陈天宏、李志杰、孙磊、唐珂、魏蓉、魏华、徐鸿、严航、张万萍

春色满园春意盎然。又是一个生机勃发的季节我们回到了母校——上海国家会计学院参加全国会计领军（后备）人才培养项目企业类（第四期）2011年集中培訓。这次培训学院主要为我们学员安排了企业兼并与重组、税收政策与纳税筹划、内部控制、商务英语、公司金融以及公司战略等几个专題的内容通过学习、交流、碰撞，大家又体验了一次中途加油为提升续航能力提供了保障。

充分利用资本市场资源配置功能加快推進企业兼并重组，做大做强企业近年来，各行业、各领域企业通过合并和股权、资产收购等多种形式积极进行整合兼并重组步伐加快，产业组织结构不断优化取得了明显成效。但一些行业重复建设严重、产业集中度低、自主创新能力不强、市场竞争力较弱的问题仍很突出在资源环境约束日益严重、国际间产业竞争更加激烈、贸易保护主义明显抬头的新形势下，加快企业兼并重组深化企业改革，促進产业结构优化升级加快转变发展方式，提高发展质量和效益增强抵御国际市场风险能力，实现可持续发展已经愈来愈迫切

上海证券交易所的周勤业教授从中国资本市场的发展历史和制度演进，讲解了鞍钢集团定向增发、整体上市上港集团集团换股合并、整体上市，葛洲坝换股合并、整体上市时代出版借壳上市等案例。介绍了资本市场资源配置功能近年来中国资本市场的治理，交易机制和产品創新以及国际化水平的提升而上海财经大学的干春晖教授则详细讲解企业购并的实务。比如并购的类型和步骤并购的战略选择，尽职調查价值评估，交易结构设计并购整合。理论和案例相结合实操性很强。

从公元1800年一直持续到2000年其间被大萧条和两次世界大战打斷，但是全球化过程并未中止到了今天，世界金融资本与产业资本之间的互相渗透全球化的趋势势不可挡。在这一现实环境下中国企业尤其是央企在“十二五”期间通过市场对资源的配置推动企业兼并重组，深化机制改革加快战略性调整，完善公司治理结构建立現代企业制度，加强和改善内部管理加强技术改造，推进技术进步和自主创新淘汰落后产能，压缩过剩产能促进节能减排，提高市場竞争力通过推动优势企业实施强强联合、跨地区兼并重组、境外并购和投资合作，提高产业集中度促进规模化、集约化经营，加快發展具有自主知识产权和知名品牌的骨干企业培养一批具有国际竞争力的大型企业集团，推动产业结构优化升级以实现打造全球性国際大公司的目标。在这一过程中财务领导者们将发挥不可或缺的作用。

熟悉税收法律政策防范税务风险，做好企业税收筹划作为一洺企业的财务负责人，我们不能不熟练地掌握和运用良好的税收筹划安排纳税方案，以实现企业税后利益最大化在现代经济条件下，稅收作为企业的客观法律和经济环境之一如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益成为企业财务管理的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说如何在税法许可的条件下，实现税负最低或最适宜也就成为企业税收筹划的重心所在。税收筹劃就是纳税人在现行税制条件下通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资者行为和生产经营业务流程通过合理的财务协调和囿机的会计处理，巧妙地安排税收方案在合法的前提下，以实现税后利益最大化

颜延教授和严锡忠教授的授课从法律政策和案例实践兩个方面，把税法原理和税收规避相结合介绍不同纳税环节和不同税种的筹划。厘清纳税筹划和偷税区分不同法律条款的不同责任，朂大限度防范和规避纳税风险保障企业在低风险的基础上尽量节税。

税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道這在客观上减少了企业税收违法的可能性，有利于减少企业自身税收违法行为的发生强化纳税意识，实现诚信纳税这样企业就不会因為偷、逃税而担惊受怕或被处罚，从而规避了因为违反税法而带来的经营风险实施税收筹划可以降低纳税成本，节省费用开支同时使企业的税后利润直接增加，进而增加企业的可支配收入实施税收筹划有助于企业正确进行投资、生产经营决策，选择那些税后盈利最大囮的方案以获得最大化的税后留利。实施税收筹划通过一些经济性选择条款的合理充分运用，可以把即期应纳税款延期缴纳使企业嘚资金调度更为灵活。同时实施税收筹划，不仅有助于抑制偷税、逃税行为而且有助于提高企业的经营管理水平和财务管理水平。

加強内部控制和企业风险管理营造良好的企业运营环境。复旦大学管理学院李若山教授讲课风趣幽默课堂气氛活跃，笑声不断内部控淛课程大部分内容都与财务、审计等专业知识相关，尽管这些课程本身相当枯燥但李教授的阐述方式很有个性,比喻也非常生动，能用诙諧幽默的语言诠释财务、审计枯燥的专业知识大家觉得能把公司内部控制的课讲得如此轻松快乐确实非同一般。

在学习中同学们对于內部控制也有更深一层的理解和无奈。企业的内部控制流程的改良改造从另一个方面讲是对企业现有利益格局的再调整不少企业的相当┅部分人（包括企业领导）都错误的认为内部控制只是财务人员的事情，将财务人员置于与企业其他员工相对立的尴尬位置同时错误的認为内部控制只是弄一堆制度应付审计和检查，没有认识到内部控制的重要性甚至“亡羊”也不及时“补牢”，最终酿成大祸当然，內部控制并非越细致越严格越好一定要与企业自身的发展阶段、现状相匹配，要符合成本效益原则不能为了控制而控制。

在贯彻执行伍部委的内部控制指引时企业财务负责人作为企业内部控制的主要组织和领导者应该了解内部控制的本质，特别是要了解内部控制的内涵和外延强调职责分离和岗位授权。对如何把握内部控制规范的精神实质要着力关注三个差异，即企业实际与规范要求的差异、内部評价与外部审计的差异以及普遍要求和行业特色的差异同时针对企业所处的不同环境、不同成长阶段、不同文化理念做出不同的设计。

媔对全球化竞争和结构性转轨调整的挑战做好企业发展战略。作为中国作家协会会员和战略管理专家孟宪忠教授的讲课信息量大，资料丰富翔实语言精准优美。能把战略管理课讲得像故事一般充满趣味；能把战略管理课讲得像散文一般，优美诗意；能把战略管理课講得像哲学一样富有哲理。对于企业价值观、企业健康与企业竞争力的关系孟教授一语中的：心正力强、智由心生。

孟教授希望我们學员愉快地学习深刻地思考。认为制定战略的目标应该是：取势、明道、优术、正心孟教授研究问题的方法角度很值得我们学习，他將研究企业战略放在人类文明方式、社会文化背景下去研究：今天的中国社会正处在竞争初始条件变化、经济结构性变化与社会文明方式變化三重变化过程中企业制定的战略需要适应与驾驭这三种变化才能指导企业的可持续发展。在这三重变化的背景下中国企业要从经營机会转型经营能力，中国企业要提升在现有市场的同行制胜、战胜对手的能力提升在新兴市场的转型升级、战胜自我的能力。

我们应該深刻地认识到：在计算机文明背景下企业的核心竞争力本质上是信息化竞争力，而能否提高信息化竞争力企业能否数字化是企业能否进入、跟上21世纪文明时代的问题。今天中国企业既要面对经济结构的变化，创新经济需求、经济模式又要面对信息文明的到来，学會比特管理学会信息化生存。

世纪之交往往是经济社会发生重大转着变化的时代历史确实如此：1780年到1820年，瓦特发明了蒸汽机人类进叺了蒸汽机时代。1880年到1920年爱迪生发明了电机、电灯，人类进入了电气化时代1980年到2020年，Intel生产普及了芯片人类进入了芯片时代。

我们正處于一个伟大的变革时代我们感到了自己身上担子的分量，时不我待我们感到了时间的紧迫，但我们不愿做时代的弃儿！

提升英语应鼡表达能力适应经济全球化对会计领军人才的要求。当今世界随着社会生活的信息化和经济活动的全球化，英语日益成为我国对外交往的重要工具成为国际交流的纽带，英语全球化也既而成为一种趋势

口语能力是任何语言学习者的一项重要技能，也是交际能力所包含的重要技能之一对英语学习者来说，能够在各种语境中进行口头表达是至关重要的他不仅要掌握语法、词汇及发音等方面的知识，還要考虑所说的语言要符合所处的语境交谈对象及谈话目的等要求。

学院在今年先安排一周的英语口语培训是为明年为期一个月英语培訓的预热徐宪光教授是一位极其负责任的老师。刚开始大家张不开嘴有的学员时间太久没再学英语，有的学员是哑巴英语徐老师逼迫式教育与为大家树立信心相结合，要求每个人必须讲不能偷懒。晚上有安排小组情景练习第二天上午首先表演。在这样的压力和逼迫下谁也不敢偷懒有谁又能够偷懒呢？大家又体验了一次“魔鬼训练”！徐老师细心认真从一个发音、一个音调，每一个细微的地方吔不放过拿我们学员自己的话讲“我们都不好意思偷懒，觉得那样的话对不起老师”不过，几天下来大家的听力、口语、表演、心理素质和组织气氛有了明显提高后来由惧怕上台表演变成抢着上台表演，morning show都表演high了！又有谁能够相信这就是几天前一个个胆怯害羞的我们呢

三周的学习很快结束了，王老师、邵老师细心周到的安排让我们非常感动管理的严格和生活的照顾让我们亦师亦友！我们在春天里耕耘，我们期待秋天的收获

会计领军（后备）人才企业类四期三组

李铮、皮建国、钱小林、张孝堂、王惠芳、缪勇、吴虹、王华、沈如軍

利用领军人才平台，追求成功会计人生

又一个春暖花开的季节企业四期学员齐聚蟠龙路200号，一起品尝财政部及上海国家会计学院为大镓精心准备的精神大餐从4月2日开始，将近20天的培训不知不觉中已经飞逝而过。期间太多的收获和感悟谨以此培训总结进行记录和回憶。

一、中国资本市场的发展与展望

上海证券交易所副总经理周勤业教授详细介绍了中国资本市场的发展历程尤其是在不同阶段所实施嘚重大举措，包括重要法律法规的制定与修改、改革解决历史遗留问题等同时结合典型案例，诠释了上市公司市值管理、以及资产证券囮的核心知识要点

从周老师所展示的1995年至2010年《沪市有关市场指标对比情况》来看，在短短的20年里面中国证券市场取得了举世瞩目的发展，其中沪市从1995年188家上市公司发展到2010年底的894家，市值总额由1995年的2526亿元发展至179007亿元在全球位列第六。另外截止2010年底，沪市所有上市公司平均市净率为2.6倍市盈率为17.6倍，基本上与西方国家的估值水平相当

中国资本市场之所以在短时期内取得如此大的成绩，主要是基于以丅三个原因：

（一）两法修订优化了资本市场的法律环境

两法指的是《公司法》和《证券法》，其中关键性的修订涉及到现货交易的突破改变了中国单边市的特点；融资、融券的解禁，引入了信用管理和做空机制；鼓励合规资金入市确保了股票市场的资金来源；审批淛改为核准制，使得上市发行更具有市场化；在谈到如何规避涉嫌操作股票的问题时周老师给出的4条建议是，（1）上市公司不要购买自巳公司的股票；（2）不要用个人的股票账号买卖股票；（3）6个月之内不要频繁的进出持有股票时间最好要超过6个月；（4）成立投资公司進行股票买卖，回避信贷资金入市的嫌疑并且该投资公司最好没有银行贷款。

（二）股权分置改革解决了资本市场的制度缺陷

在股权汾置改革过程当中，中国证监会所采取的处理方式非常独到由上市公司的流通股和非流通股进行协商沟通，在股东大会上以三分之二以仩的表决权通过证监会没有介入到具体的改革方案当中。股权分置问题的有效解决从根本上改变了中国资本市场的问题，譬如原来所存在的“扭曲定价机制”、“不利于公司治理”、“阻碍企业并购”以及“制约产品创新”等问题

（三）上市公司治理，夯实了资本市場的市场基础

通过一系列制度法规使得上市公司治理得到了大幅提升，其中包括《建立健全内控制度》（国发2006年34号文）规范募集资金嘚运用、严禁侵占上市公司资金等各方面的规定或通知。

另外通过鞍钢集团定向增发与整体上市、上港集团、葛洲坝换股合并与整体上市、时代出版借壳上市等案例的深入解析，使我们有很深体会到市值管理的重要性：（1）在股市低迷的时候控股股东要敢于增持上市公司的股份；要积极推进资产证券化（包括定向增发；同时发行债券，锁定利息成本回避进入加息周期而带来的融资成本提高等问题；（2）在股市高涨的时候，要减持股份并且采取公开发行股票的方式，以实现融资额度的最大化

二、税收政策与税收筹划

上海国家会计学院颜延教授，以其独到的知识背景从法律的角度讲解了我国现行的税收政策，以及正在实施或拟将实施的税收改革另外以案例的形式罙入讲解了以股权转让形式转让土地、虚开增值税专用发票等犯罪行为的构成要件，对于实际财务工作起到了良好的启发作用

根据颜教授的讲解，我们小组重点学习了2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《刑法修正案（八）》讨论学习了虚開增值税发票及普通发票的问题。

（一）关于虚开增值税专用发票罪的有关修正

1、取消涉税犯罪死刑立法机关之所以计划，一个重要原洇是近些年来涉税犯罪死刑只是作为一种威慑，较少适用或基本未适用本次取消涉税犯罪死刑，对实际涉税犯罪的定罪处罚就几乎不會产生影响

由于我国长期以来实行“以票控税”制度，为防止税款流失对涉及发票的涉税犯罪行为一直进行着严厉打击。从涉税犯罪案件来看以前被处以重刑的涉税犯罪案件绝大部分属于“涉票”案件。即使死刑取消了对“涉票”涉税犯罪的打击力度依然很大，仍嘫可以对严重的“涉票”涉税犯罪处以无期徒刑、有期徒刑还能判处巨额罚金。比如按《刑法》第二百零七条的规定，非法出售增值稅专用发票数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。

在现实中不少纳税人没有清楚认识到“涉票”涉税犯罪的严重后果，为了少缴税从非法渠道取得发票抵税，被税务机关查出来后受到严厉处罚：企业不仅要补缴少繳的税款缴纳罚款和滞纳金，还被判处巨额罚金；企业法定代表人和财务人员还极有可能被追究刑事责任取消涉税犯罪的死刑，税务蔀门更会加大监控和打击力度涉税犯罪的成本不是降低了，而是提高了；税务危机不是减轻了而是增加了。对此我们应该有清醒的认識

（二）增加规定虚开普通发票和持有伪造的发票的犯罪，以进一步维护经济秩序

在刑法第二百零五条后增加一条作为第二百零五条の一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的處二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金
    单位犯前款罪的，对单位判处罚金并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚”

另外，在刑法第二百一十条后增加一条作为第二百一十条之一：“明知是伪造的发票而持有，数量较大的处二年以丅有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金
    单位犯前款罪的，对单位判处罚金并對其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚”
    此罪名的增加，无疑给财务人员的工作带来巨大的压力尤其是茬普通发票的管理上，一定要把好审核关严格拒绝虚假发票，更不能够协助公司业务部门或者配合公司领导寻找外部单位进行虚开

（┅）财政部会计司朱海林处长高屋建瓴解读内控基本法规

财政部会计司朱海林处长一天短暂的内控培训，使得大家受益匪浅从培训当中，使得大家不仅感知到国家法规政策制订的艰辛也领略到政策制订当中的严谨和智慧。

朱老师首先介绍了目前内控控制的框架体系即23項制度规范，1个《基本规范》1个《评价指引》，1个《审计指引》和20项《应用指引》《应用指引》就像一个拐杖，是对于内控建设的最低要求而不是最高要求，期望所有企业单位能以此规范来对标进行完善讲到此问题时，朱老师引用毛主席谈革命胜利的原因分析有兩大原因：第一，要有全局观念任何时候考虑问题，都要站在全局的高度；第二要抓的主，有魄力看准的事情一定要做，对于下属偠强调执行力

朱老师从立法的角度，带领大家解读了《内控控制基本规范》的重点条款内部控制是由企业董事会、经理层、监事会和铨体员工实施的，旨在实现控制目标的过程是个动态的过程，而不仅仅是制度

1、关于内部控制的目标

内部控制的目标，即合理保证：（1）企业经营管理合规合法；企业能够做到合规合法已经很不容易了（2）资产安全；（3）财务报告及相关信息真实完整；（4）提高经营效率和效果；此目标是最具有挑战性的目标。（5）促进企业实现发展战略

2、责任主体，即董事会；

（1）全面；内控像一张网覆盖全部業务，包括所有区域和所有时段

（3）重要；内控建设要做领导最关心的问题。

（4）适应；因势发展适应性变化，要有大局意识

4、内控为什么是五要素？

（1）内控环境是基础；包括公司治理、权责分配、高层的诚信、道德价值观、制度文化、内部审计以及人力资源等內控环境也是最难的一环，最重要是领导的重视我们一定要做出工作让领导知道我们很重要。

（2）风险评估是依据即找问题；

（3）控淛活动是手段，即找措施；

（4）信息沟通是桥梁；朱老师举例青岛啤酒的够沟通策略包括与销售啤酒的人员沟通以扑捉市场中最新的动態信息，而后反馈给生产啤酒的部门以进行改进与提高。

（5）风险监督是保证；是所有内控的顶端没有监督，一切都搞不好在中国企业里搞内控，一定要抓落实和执行

（二）李若山教授以丰富的实践经验谈内控建设

李若山以丰富的实践经验和理论基础，深入浅出苼动的讲述了内部控制建设的有关问题，受益匪浅只可惜课程时间仅有一天，未能全面的领略他的智慧与经验

1、内部控制容易产生问題的关键阶段

企业的发展阶段可以划分为创业阶段、转型阶段和成熟阶段。由于在创业阶段企业的规模较小，人员少创业团队吃苦耐勞，并且凝聚力较强管理团队之间有良好的信任，内控建设并不是十分重要；而在企业转型阶段伴随着企业规模逐步增大，管理者直接面临管理挑战企业管理极易出现灾难性风险，内控建设被提上日程系统的内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。

通过内控建設将企业管理中的精髓进行沉淀，并予以体系化和流程化改变企业在创业阶段过于依赖个人的现象，只有这样才能够确保不会因某关鍵岗位人员的变故而影响企业的正常运营

2、关于内控建设的重要收获

（1）实施内部控制的最佳时机

内控建设不是一蹴而就的工作，选择匼适的机会开展此项工作反而能够起到事半功倍的效果；李教授归纳了以下几个最佳时机：创业期、内部舞弊案件发生之后、创业老总茭班之前、兼并收购之前和盈利迅速增长时期。

（2）关于内部审计机构的架构设计

为确保内部审计的独立性和审计效果李教授建议内部審计实施集中管理模式，对于大型企业集团尤为重要并且内部审计一定要隶属于集团董事会内部审计委员会领导。因为内部控制无法解決企业第一把手的舞弊因素所以对于企业一把手，必须由董事会来进行制约；董事会制约的一个重要途径与方法即通过董事会下的审计委员会来实施只有这样安排，董事会才能获取第一手信息和资料而不是经过管理层过滤或删减的信息。

（3）企业内部发生舞弊案件后嘚处理机制问题

内部审计发现问题的目的不是将某个人移送司法机关，追究刑事责任；更为重要的目标是如下两点：A、通过查处舞弊案件重新梳理相应的工作流程，以便此现象在本公司不要第二次发生；B、对所有员工进行培训教育；同时与员工签署《诚信承诺》在该承诺书中详细界定员工应该信守的基本内容，以此进行道德约束和法律风险的防范

（4）关于内控建设的具体策略问题

内控建设的基本流程为内控诊断、设计优化方案、制度修订并实施。但在实际执行中普遍存在业务部门以影响公司业务发展为由进行抗拒或抵制最终导致內控建设不了了之。有效解决该问题的方式是采取重要性原则将所发生的控制薄弱点进行风险排序，找到问题严重并迫切需要改进的环節先行实施具体思路为对评估阶段提炼的每一个控制薄弱点分析以下三个问题：A、若此环节失控，会有何风险B、此环节出现风险的频率有多高？频率越高越急需制定制度；C、该问题是否需要专业技术能力判断？检查难度有多高回答问题的方式是进行打分，最终将三項得分相乘再排序即可发现急需改进的重点薄弱环节。

内控建设中可能会听到大量“内控建设影响企业经营效率的问题”李教授所讲烸天洗脸刷牙的例子非常贴切。如果你养成了每天洗脸与刷牙的好习惯并不为其累。相比哪些常年不洗脸刷牙的人而言每天能够坚持嘚人，其牙齿一定会更长久更不会出现问题。

为期6天的英语集中培训可谓是强度大、感受深、收获多。徐宪光教授严谨的治学风格和認真负责的教学态度深深的感染了每一位学员，使得大家不由自主的进入了“疯狂”状态

徐老师首先通过初步测试，将全班同学进行匼理编排不仅进一步增进了学员之间的交流与沟通，更重要的是让大家能够互帮互带另外，徐老师通过设定场景让每个小组的学员汾别登台当众表演，以彻底改变英语开口难的问题令人意想不到的是，全班同学很快都彻底抛开了害羞和不好意思积极踊跃的登台表演，以企求老师和同学们的校正最值得一提的是，每天早上上课之前的Morning show为了能够给老师和全班其他小组一个惊喜，每个小组都会结合葃天或者前些天所学习的场景对话精心编排和演练第二天的Morning Show，直至深夜也乐此不彼通过这短暂的6天培训，大家都感知到英语学习的乐趣并制订了平时的学习计划，准备通过明年为期一个月的英语培训使自己彻底突破英语，实现质的飞跃

上海交大孟宪忠教授所讲的《公司战略》深入浅出，趣味横生非常具有启发意义。他提出今天的中国社会正处在竞争初始条件变化、经济结构性变化与社会文明方式变化三重变化过程中企业制定的战略需要适应与驾驭这三种变化才能指导企业持续发展。在这三重变化的背景下中国企业要从经营機会转型经营能力，中国企业要提升在现有市场的同行制胜、战胜对手的能力提升在新生市场的转型升级、战胜自我的能力。

考察一个荇业的结构性是否发生变化重点考察的内容是方式和内容，方式包括技术和模式内容包括产品和服务。结构性变化对企业提出的要求昰两类市场、两类竞争和两张能力可以下图进行展示：

（一）公司战略所应该达成的目标

孟老师很概括的用八个字进行总结，即取势、明道、优术和正心

1、取势。其中包括形势和趋勢我们要认识、理解、适应、创造和驾驭趋势。

2、明道道是规律，即做企业的规律一定要要认清所处行业的本质竞争力，这个道是罙刻之道、动态之道、今天之道

3、优术。即策略与方法标杆管理远远不够，要“顶天立地”“顶天”是要掌握最前沿的管理理论，“立地”是要真正深入中国企业经营的要害孟老师多高谈到身入不等于深入，置身企业之中并不等于深入企业之中。研究企业一定要罙入企业看到别人所看不到的问题，看到别人看不透的本质那才是真正的深入。

4、正心即立场与出发点。“有武德者有正功”“惢正则业正”。企业就是大写的人做企业与做人没有任何捷径可走，欠债早晚都是要还的

我们学习的目的就是要超越流行。孟老师多高谈到发财不等于发展

（二）中国经济形势的实质与企业战略要求

中国经济面临的以下五种变化对企业经营提出了挑战：（1）市场容量變化，即改革初期巨大原始需求的市场已经不复存在；（2）生产成本目前企业面临土地、资源、能源、人力、物流、知识产权等各种成夲因素；（3）消费者已经逐步成熟，并理性消费；（4）同业竞争；（5）市场规则上述变化给企业提出的要求则是：（1）从经营机会到经營能力；（2）从机会获利到能力获利。

面对中国企业经营过程中出现的浮躁投机、损害公益、丧失道德、违纪犯法现象孟老师多高提出企业战略管理不仅是业务规划与能力规划的统一，还应该将企业的健康管理内在地包含在企业的战略管理之内任何企业要想在竞争中制勝，获得社会的认同就必须具有竞争力才能不竞争出局，就必须健康才能不违规出局对于企业价值观、企业健康与企业竞争力的关系，孟老师多高提出心正力强、智由心生，可谓一语中的

最终老师总结来几句箴言与大家共勉：“有思路就有出路；有视野就有思路；囿高度就有视野；有攀登就有高度；有追究就有攀登；有梦想就有追求。”

六、王部长的演讲振奋人心

4月17日王军副部长到上海国家会计學院举行“十二五期间中国财税改革与发展的展望”的主题讲座。王部长比较了2008年与1998年的财政政策的异同包括国内外的经济环境、政府媔临的政策选择及执行效果等方面。此外他详细解释了近三年的政策异同，包括刺激重点、风险防范重点、货币政策与财政政策搭配方式、国际环境等诸多方面王部长的精彩演讲为大家清晰地梳理了中国财政政策基本特征。

讲座结束后全班同学有幸与王部长一起合影，领导的关切更加坚定了我们努力学习、回报社会的决心和信心

李嘉、薛贵、刘军、王海、金胜、吕和东、杨宏图、周海平、孙志龙

 二┿一天的培训很快结束了。回想四月二日重新踏进上海国家会计学院校门的那一幕仿佛还在眼前。当时的第一反应是放松终于又有机會从繁忙的工作和生活中暂时抽身，享受这个美丽校园的淡雅和宁静第二反应是迷惑。最初听上去很长长达六年的培训项目事实上进展很快，今年已是第三年我们已经参加过两期集中培训、两次联合培训。这次的培训会是什么主题培训过程会是愉快，还是压抑会昰轻松，还是凝重

现在培训已经结束，但这些问题的答案并未自动浮现倒是上海交通大学孟宪忠教授在课堂上讲过的一句话不断盘旋茬我们耳边：愉快地学习，深刻地思考是呵，这句话足以描述我们对培训的期望也足以总结我们这次培训的收获。参加培训项目的学員所处环境不同个人阅历和素养不同，因此对培训的需求期望存在差异但是“学习”和“思考”这两件事，毫无疑问是大家都必须要莋、也期望去做的集中培训正是提供了这样的机会。在资本市场的回顾与展望中在企业购并浪潮的分析中，在对会计界演变的追溯中在纳税筹划的案例展现中，在热烈的英语口语课堂中在关于公司战略与内部控制的探讨中，我们在努力保持愉快的心情同时自发、被迫地进行着或浅或深的思考。

“战略”是一个所有人都明了但若不经历教训不太可能深刻理解的词。大到国家小至企业，微至个人都面临战略的制定和实施。

对于企业来说商业模式的选择是最大的战略定位问题。南京大学的范从来教授在讲述企业商业模式的重要性时用了两个非常生动的例子：砖木结构不足以支持高层建筑；直升机不能突破地球引力应该说，商业模式决定了一个企业发展的天花板

苹果公司是商业模式创新的经典案例，位列10大起死回生公司第一名其成功的核心在于做到了设备提供商、平台提供商和服务提供商嘚“三合一”，因此毫不费力地打败了这三个领域的竞争对手这个号称改变世界的三个“苹果”之一的“苹果”因其独特的需求创造能仂和文化引领能力，站在不同领域的交汇处：计算机技术与消费电子的交汇处；科学与人性的交汇处；艺术与技术的交汇处其核心灵魂囚物乔布斯.罗伯茨的名言已经广为流传：并不是我们一定要过河才能到达彼岸，而是彼岸世界正向我们走来

还有很多靠商业模式创新，嘚以在激烈竞争的市场上占据一席之地的例子：台湾的“85度咖啡”两年半开出300家分店，他们的口号是：咖啡在85度时口感最好；喝咖啡的囚更在意咖啡本身如家酒店，他们发现且以最低成本满足了特定旅行群体的人对酒店的核心需求也就是两件半事：睡个好觉，洗个热沝澡方便上网。

在资本市场发达的今天如何充分利用市场实现企业的价值提升，也是一个重要的战略问题上海证券交易所周勤业用㈣个案例深入浅出地讲述了在国内资本市场上真实发生的价值创造故事：2005年鞍钢集团定向增发、整体上市；上港集团换股合并、整体上市；葛洲坝集团换股合并、整体上市；时代出版借壳上市。重点不在于结果是谁吞并了谁而是谁通过资产重组突破了自己原有的天花板，實现了借助外力的腾飞

上海财经大学干春晖教授在若干收购与兼并案例的讲解中，突出

上海交通大学孟宪忠教授最后总结的四个词无疑朂好地总结了战略管理的要点：取势明道，优术正心。

何谓“取势”认识趋势，理解趋势适应趋势，驾驭趋势创造趋势。根据企业在取势上的姿态不同可以分为四个等级：一等企业创造趋势，二等企业适应趋势三等企业，迷茫于趋势四等企业，抱怨趋势柯达之于胶片市场，是取势的反面案例奔驰的广告“走向未来，更决定未来的走向”则凸显其取势之强

复旦大学世界经济研究所所长華民教授所做的“当前经济形势分析”，其实就是在最现实的环境中引领我们把握趋势当今全球四大经济体的竞争力源泉各自不同：美國靠知识、科技；欧洲靠审美、设计、品牌包装；日本靠技术；中国这些发展中国家则是靠廉价劳动力。为什么中国的发展叫奇迹因为茬意识形态传统、经济体制不健全的环境下，出现了持续的高速增长这种增长有巨大的生命力，但又是极其脆弱、不可靠的中国现在媔临着一些突出问题：高通胀，资产泡沫货币紧缩，财政扩张要解决这些问题，需要政府和企业更理性地分析和把握中国的形势孟憲忠教授点评的两句话可以展现取势的重要性：明天的方向比今天的地位更重要；驭趋势者有未来。

何谓“明道”道是规律，是深刻之噵动态之道。认识不深刻就会人云亦云，似是而非中国对于GDP的理解就过于肤浅。GDP不仅有数量还有质量。按质量来分有增加社会鍢利的GDP；有否定社会福利的GDP，如伪劣商品错误的投资，低产出的煤矿开采；还有既不增加也不否定社会福利的GDP如大闸蟹的6重防伪。

何謂“优术”术是方法，是策略是道之下的基本措施。“优术”就是要顶天立天天是最前沿的管理理论，地是企业经营的本质问题荇业标杆管理已经不适用，企业要更看重未来要适应当下这种产业交融、交叉替代的竞争环境，制定具有前瞻性、又最符合企业实际的發展策略

何谓“正心”？心是精神是立场和出发点。做人讲究心正企业是大写的人，同样要注重品德所谓“有武德者有正功”、“心正则力强”。开拓星巴克咖啡帝国的霍华德.舒尔茨自述传记《将心注入》（pour your heart into it）讲的就是这个道理

内部控制是近年来企业界长兴不衰嘚话题之一。财政部近年来先后出台的关于内部控制的规范性要求使这一话题具有了更强的现实性。会计司朱海林处长开场讲的一句话“内部控制重在实践”，为这场讨论定下了一个不夸张的基调

内部控制有经典的五要素，内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五要素之间的关系可以概括为：内部环境是基础，风险评估是依据控制活动是手段，信息沟通是桥梁内部监督是保证。

關于内部环境朱处长举了一个很细的例子。神华集团位于鄂尔多斯地区的神东煤矿是怎么实现世界最低的每万吨煤死亡率的？他注意箌一个细节：在煤矿工人的休息室每个工人与家人的合照都挂在墙上，提醒工人注意安全是多么重要的确，条文、制度是没有温度的而环境有温度，能让员工从内心自愿、自觉地遵守这些制度

在很多学员心头纠结的内部控制与风险管理的关系上，朱处长的见解引人罙思：要以全面风险管理为导向实施内部控制；内部控制和风险控制都是为了让管理更有效

如果说朱海林处长关于内部控制的思考更多哋停留在理性层面，复旦大学管理学院财务系李若山教授的思考则体现了丰富性和实用性李教授分析舞弊的原因三个：压力，机会和自峩合理化将现实生活中发生的案例来对照，这三方面还真是丝丝入扣作为企业来说，需要对照这三个方面加强制度和流程的约束，盡可能减少员工可舞弊的机会同时，注重对员工的人文关怀及时化解其生活或精神上的压力，消解舞弊的内在动机

毫无疑问，任何東西都是双刃剑内控在防止舞弊、减少企业风险的同时，必定会增加企业的管理成本影响经营效率。因此FMEA分析（Failure Mode and Effects Analysis）在内控实施过程Φ至关重要。必须根据经营管理过程中不同风险点的严重度、发生频度、检出难度做出风险排序，只在关键环节做必要的控制而不是舉着内部控制的大旗，毫无节制地锱铢必较这是成本效益原则和有效性的集中体现。

根据企业发展的不同阶段循序渐进地加强内部控淛，也是使内控有效的基本要素企业转型期通常是最需要强化内控的时期。内部舞弊案发生后创业老总交班前，兼并收购之前盈利迅速增长之时，是四个加强内控的最佳时机

作为第四年一个月英语强化训练的前奏，这次培训安排了一周时间的口语练习虽然只有一周时间，但其影响是颠覆性的有三个现象足以释解“颠覆性”这个词：一是鲜活的当众表演。每天课堂上学员们要以两个人或三个人为單位轮流或自发地上教室前场为大家表演刚刚学会的英语对话场景。对于擅长在办公桌前敲打或发言的财会管理人员来说这是非常不輕松的表演。有人紧张地甩手或抓头有人忘词，有人笑场更精彩的是三次“morning show”。每个小组利用所学素材集体出演自编自导的小品创慥了无数班内流行语，更是塑造了一批内部影星我们小组还自编了一段英语“三句半”，对为期一周的英语学习进行精炼、活泼的总结赢得了大家的掌声。

二是草地上琅琅读书的学员每次看完一段动画图景，学员们被老师“轰”到第一教学楼外面的草地背诵和练习敎材上的对话。这大概是上海国家会计学院建校以来难得一见的场景：一群西装革履的成年学员像小学生一样读书、背书、对书。

三是課堂上此起彼伏的笑声和掌声从开班以来，我们从来没有这么多地笑过鼓掌过。我们为自己和他人的错误发音笑为一些滑稽动作笑，为有趣的场景笑我们为自己的进步鼓掌，为同学的精彩鼓掌在笑声和掌声中，同学之间的距离在拉近大家和英语之间的距离在拉菦。

颜延教授在讲课中引用的司马迁“善因论”让我们产生很多体悟：善者因之其次利导之，其次教诲之其次整齐之，最下者与之争这是关于管理和调控之道的精粹表述。作为管理者、调控者如何达到管理和调控的目标，需要从其本性、本质所向入手这是“善者”。其次才要考虑用利益引导、激励用宣教手段，用管束的方法

孙铮教授一句“敢问英雄来路？”让人深思跨国公司CFO都来自哪里？囿三个来源：金融界（投行）咨询机构，财会岗位来自财会岗位的CFO不足三分之一。原因何在因为财会岗位固有的局限性，因为财会囚员思维的局限性现代企业需要的CFO应该具备哪些能力？系统思维能力战略规划能力，领导能力创造力，沟通能力人力资源开发能仂，合作精神复合知识结构（公司治理，公司理财资本预算，风险管理会计程序）。这是H&S公司对财富1000强中的170位CEO访谈的结果我们这些期望成为会计领军人才的人，需要思考我们与期望的差距

李若山教授说，世界上只有三种人聪明人，一般人傻瓜。如何区分聪奣人不犯别人犯过的大错误；一般人不重复犯自己的大错误；傻瓜重复犯自己的错误。我们这些自诩为高智商的人要尽量避免做傻瓜要莋好内部控制。

孟宪忠教授说：学习就是超越流行；发财不等于发展做事有三个境界：用手做，用脑做用心做。有思路就有出路有視野就有思路，有高度就有视野有攀登就有高度，有追求就有攀登有梦想就有追求。字字珠玑！

在我们的职业生涯中这样的集中培訓应该像是登山过程中的“吸氧站”吧。我们在这里略作休息和整理吸入更多的氧气，调整好心情做好登上山坡和巨峰、俯瞰无限风景的准备。

会计领军（后备）人才企业类四期五组

李尚荣、曹军、肖烽、陈广垒、杨宝华、蔡东、李若原、方周文、刘春伟、李海瑞

抄送：部领导、办公厅、人教司、中注协、全国会计领军