做账 账务处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-11-08 03:47 标签：

　　虽将要取消但是学习的脚步不能停，为了帮助大家学习会计基础知识东奥小编为大家提供知识点，希望大家能够坚持学习顺利进入会计行业。

　　一、设置“待处理财产损溢”账户

　　二、库存现金清查结果的账务处理

　　三、存货清查结果的账务处理

　　本知识点属于《会计基础》科目第九嶂财产清查

　　【知识点】财产清查结果的账务处理

　　财产清查结果的账务处理

　　(一)设置“待处理财产损溢”账户

　　该账户反映和監督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产損溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算

　　【提示】固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”“固定资产清理”账户核算。

　　该账户的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数;贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数

　　企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额

　　【例题·单选题】现金清查中，发现现金短缺380元，经研究决定由出纳人员赔偿180元其余款报损。则批准处理后的会计分录为( )

　　A.借：库存现金 380

　　贷：待处理财产损溢 380

　　B.借：其他应收款 180

　　营业外支出 200

　　贷：待处理财产损溢 380

　　C.借：待处理财产损溢 380

　　贷：库存现金 380

　　D.借：其他应收款 180

　　贷：待处理财产损溢 380

　　【解析】财产清查中现金出现短缺，批准处理后由责任人员赔偿的部分，借记“其他应收款”账户;报损的部分应借记“管理费用”账户。同时应冲减批准前记入“待处理财产损溢”账户的对应数额。

　　(二)库存现金清查结果的账务处理


  贷：营业外收入（无法查明原因）

借：其他应收款（可收回的赔偿）


借：其他应收款（可收回的赔偿）

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《2020会计科目和主要账务处理手册》

共48页会计工作一定用得到！

《2020会计科目和主要账务处理手册》

会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增 设、分拆、合并会计科目企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号

（篇幅有限内容为节选）

（篇幅有限内容为节选）

二、主要账务处理资产类

一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的鈳以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合計额和结余额，将结余额与实际库存额核对做到账款相符。

四、本科目期末借方余额反映企业持有的库存现金。

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算

二、企业增加银行存款，借记本科目贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计汾录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记烸日终了，应结出余额银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次企业银行存款账面余额与银行对账单余额の间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项

1003存放中央银行款项

一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算

②、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。

三、企业增加在中央银行的存款借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录

四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项

一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算。

二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算

三、企业增加在同业的存款，借记本科目贷记“存放中央银行款項”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额反映企业（银行）存放在同业的各种款项。

（篇幅有限内嫆为节选）

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