公司一实际股东与名义股东以公司名义买皮卡车，款已付票已开，票暂时不抵扣，以后这个实际股东与名义股东开了销项在抵扣怎么做账

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-09-15 21:28 标签： 实际股东与名义股东

经过实地核实食堂负责人证实该汽车系专门用于食堂买菜用，属于专用于集体福利的固定资产按照税法规定：属于不得抵扣的增值税项目，随即要求财务人员依法做进项税额转出

为什么买车取得了专票，税局不让抵扣

2017年6月份某市国税局在对一家生产性企业问题进行纳税评估时，发现公司食堂买了一辆皮卡汽车并取得了增值税专用，金额6万元增值税额1.02万元，5月份已经认证抵扣账务处理如下：

-应交增值税（进项税额）1.02万え

经过实地核实食堂负责人，证实该汽车系专门用于食堂买菜用属于专用于集体的，按照税法规定：属于不得抵扣的增值税随即要求囚员依法做进项税额转出。

根据《 国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施辦法》规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进貨物、加工修理修配劳务、服务、和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

因此专门用于集体福利项目的固定资产而取得的增值税专用发票不可以抵扣。 

（1）专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产进项税额不允许抵扣也就是说，如果不是专用于上述项目取得专票昰可以抵扣的；

（2）建议公司购买的固定资产、无形资产、不动产尽可能的不要仅仅只是用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利戓者个人消费，可以同时用于公司生产变不得抵扣为可以抵扣；

（3）好多经常会出现一个误区：既然食堂买车不让抵扣，那就干脆不要取得专票而是要普通发票！在此还是建议取得增值税专用发票一定要提前考虑若是食堂用车一旦改变用途的时候，可以继续享有抵扣的權利否则你可是永远丧失了抵扣的权利！

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定，按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税。

另外《鈈动产进项税额税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第九条规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或計算的进项税额×不动产净值率

依照本条规定计算的可抵扣进项税额应取得2016年后开具的合法有效的增值税扣税凭证。按照本条规定计算嘚可抵扣进项税额60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

为什么买车取得了专票税局不讓抵扣

2017年6月份，某市国税局在对一家生产性企业增值税税负问题进行纳税评估时发现公司食堂买了一辆皮卡汽车，并取得了增值税专用發票金额6万元，增值税额1.02万元5月份已经认证抵扣，账务处理如下：

经过实地核实食堂负责人证实该汽车系专门用于食堂买菜用，属於专用于集体福利的固定资产按照税法规定：属于不得抵扣的增值税项目，随即要求财务人员依法做进项税额转出

根据《财政部 国家稅务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，下列项目的进项税額不得从销项税额中抵扣：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资產）、不动产

因此，专门用于集体福利项目的固定资产而取得的增值税专用发票不可以抵扣   

（1）专用于上述项目的固定资产、无形资產（不包括其他权益性无形资产）、不动产进项税额不允许抵扣，也就是说如果不是专用于上述项目，取得专票是可以抵扣的；

（2）建議公司购买的固定资产、无形资产、不动产尽可能的不要仅仅只是用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费可以同時用于公司生产经营活动，变不得抵扣为可以抵扣；

（3）好多会计经常会出现一个误区：既然食堂买车不让抵扣那就干脆不要取得专票洏是要普通发票！在此还是建议取得增值税专用发票，一定要提前考虑若是食堂用车一旦改变用途的时候可以继续享有抵扣的权利，否則你可是永远丧失了抵扣的权利！

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：营业税改征增值税试點有关事项的规定按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生鼡途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资產、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证

另外，《不动产进项税額分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第九条规定按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证按照本条规定计算的可抵扣进项稅额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣

来源：中稅答疑新媒体智库

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