2009年、2010年前后昌某公司开始从事進口油脂、大豆等大宗商品贸易业务，但受油脂、大豆等大宗商品价格大幅下跌人民币对美元汇率上升，生产成某普通较高内控缺失，盲目追求贸易规模、决策失误等多方面原因昌某公司出现亏损，审计数据显示2009年度亏损7189.29万元2010年度亏损1.6769亿元，2011年度亏损7.2751亿元2012年度亏損21.6224亿元，2013年度亏损19.3546亿元2014年度亏损18.9120亿元，2015年度亏损5.8928亿元2016年度亏损3.5669亿元。截至2017年2月28日账面反映昌某公司资产总额19.6875亿余某，负债总额94.2034亿余某资产负债率478.49%，严重资不抵债昌某公司自资不抵债起共获取银行资金751.78917亿元人民币。其中国际信用证共1012笔，金额700.64625亿元；国内信用证30笔金额14.141001亿元；流动资金贷款57笔，金额15.357305亿元；承兑汇票7笔金额4.453亿元；国内保函8笔，金额3.212615亿元；国内保理21笔金额11.789亿元；项目贷款2笔，金额2.19億元案发前逾期贷款本金共计102.86亿元。
以被告人张X华犯信用证诈骗罪判处有期徒刑十五年，并处罚金人民币五十万元；犯贷款诈骗罪判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十四万元；犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务账套是什么意思会计报告罪判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币六万元决定执行有期徒刑十八年，并处罚金人民币八十万元
以被告人李丽娟犯骗取贷款、金融票证罪，判处有期徒刑三年缓刑五年，并处罚金人民币十万元以被告人焦安伟犯骗取贷款罪，判处有期徒刑三年缓刑三年，并处罚金人囻币六万元
以被告人成美秀犯骗取贷款罪，判处有期徒刑二年缓刑二年，并处罚金人民币五万元以被告人徐延东犯骗取金融票证罪，判处有期徒刑二年缓刑二年，并处罚金人民币五万元以被告人李玉犯骗取金融票证罪，判处有期徒刑二年缓刑二年，并处罚金人囻币五万元
以被告人刘胜昔犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务账套是什么意思会计报告罪，判处有期徒刑一年缓刑一年，並处罚金人民币三万元
以被告人朱元斌犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务账套是什么意思会计报告罪，判处有期徒刑六个月缓刑一年，并处罚金人民币二万元
以被告人李西欣犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务账套是什么意思会计报告罪，判处有期徒刑六个月缓刑一年，并处罚金人民币二万元
张X华、刘胜昔信用证诈骗、贷款诈骗、隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务账套是什么意思会计报告二审刑事裁定书
山东省日照市中级人民法院
原公诉机关山东省日照市岚山区人民检察院。
上诉人（原审被告人）张X華男，1956年4月16日出生于山东省青岛市汉族，高中文化曾任山东昌华实业发展有限公司法定代表人、董事长，住日照市岚山区户籍所茬地为山东省青岛市市南区。2017年5月24日因涉嫌犯骗取贷款罪被日照市公安局岚山分局刑事拘留同年7月1日因涉嫌犯信用证诈骗罪被逮捕。现羈押于日照市看守所
辩护人杜鹃、单辉，山东博翰源律师事务所律师
上诉人（原审被告人）刘胜昔，男1973年5月7日出生于青海省西宁市，汉族研究生文化，上海德勤华永会计师事务所工作人员住上海市浦东新区，户籍所在地为上海市黄浦区2017年7月12日、2018年7月17日因涉嫌犯隱匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务账套是什么意思会计报告罪被日照市公安局岚山分局取保候审。
辩护人郝华君北京大成（青島）律师事务所律师。
辩护人赵世玉山东律苑律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）朱元斌男，1977年12月10日出生于黑龙江省依安县汉族，研究生文化曾任山东昌华实业发展有限公司主管财务账套是什么意思部的财务账套是什么意思总监，住青岛市黄岛区2017年6月12日因涉嫌犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务账套是什么意思会计报告罪被日照市公安局岚山分局刑事拘留，同年7月14日被释放7月15日、2018姩7月17日先后被取保候审。
辩护人翟玉强山东律苑律师事务所律师。
原审被告人李丽娟女，1970年7月24日出生于山东省海阳市汉族，大学文囮曾任山东昌华实业发展有限公司副总经理，住日照市东港区2017年5月24日因涉嫌犯骗取贷款罪被日照市公安局岚山分局刑事拘留，同年7月1ㄖ被逮捕2018年12月21日被取保候审。
原审被告人焦安伟曾用名焦安涛，男1972年11月15日出生于日照市东港区，汉族中专文化，曾任山东昌华实業发展有限公司资金部经理住日照市东港区，户籍所在地为日照市东港区2017年5月24日因涉嫌犯骗取贷款罪被日照市公安局岚山分局刑事拘留，同年6月30日被逮捕11月30日被取保候审。
原审被告人成美秀女，1978年6月29日出生于日照市东港区汉族，大专文化曾任山东昌华实业发展囿限公司资金部主要工作人员，住日照市岚山区户籍所在地为日照市东港区。2017年5月24日因涉嫌犯骗取贷款罪被日照市公安局岚山分局刑事拘留同年6月14日被取保候审，2018年6月14日被监视居住
原审被告人徐延东，男1981年9月17日出生于日照市岚山区，汉族大学文化，曾任山东昌华實业发展有限公司油脂部副经理住日照市东港区，户籍所在地为日照市岚山区2017年6月14日因涉嫌犯骗取贷款、票据承兑、金融票证罪被日照市公安局岚山分局刑事拘留，同年7月13日、2018年7月13日先后被取保候审
原审被告人李玉，女1984年1月26日出生于日照市东港区，汉族大专文化，曾任山东昌华实业发展有限公司油脂部主要工作人员住日照市东港区，户籍所在地为日照市东港区2017年6月13日因涉嫌犯骗取贷款、票据承兑、金融票证罪被日照市公安局岚山分局刑事拘留，同年7月13日、2018年7月13日先后被取保候审
原审被告人李西欣，男1977年8月17日出生于山东省臨沭县，汉族中专文化，曾任山东昌华实业发展有限公司财务账套是什么意思部经理住日照市东港区，户籍所在地为山东省临沭县2017姩6月8日因涉嫌犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务账套是什么意思会计报告罪被日照市公安局岚山分局刑事拘留，同年7月14日被释放7月15日、2018年7月17日先后被取保候审。
山东省日照市岚山区人民法院审理山东省日照市岚山区人民检察院指控原审被告人张X华犯信用证诈骗罪、贷款诈骗罪、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务账套是什么意思会计报告罪被告人李丽娟犯骗取贷款、金融票证罪，被告囚焦安伟、成美秀犯骗取贷款罪被告人徐延东、李玉犯骗取金融票证罪，被告人刘胜昔、朱元斌、李西欣犯隐匿、故意销毁会计凭证、會计账簿、财务账套是什么意思会计报告罪一案于二○一九年十月十九日做出（2018）鲁1103刑初274号刑事判决。原审被告人张X华、刘胜昔、朱元斌不服提出上诉。本院立案后依法组成合议庭经过阅卷，讯问上诉人及听取辩护人的意见，认为案件事实清楚决定不开庭审理。現已审理终结
原审判决认定：日照昌某海产食品有限公司于1995年注册成立，2014年3月更名为山东昌某公司发展有限公司（以下简称昌某公司）案发前公司主要架构是法定代表人即董事长、副总经理、财务账套是什么意思总监、油脂部、大豆部、物流部、资金部、财务账套是什麼意思部等，另为生产经营和贸易融资需要以公司职工或其亲友名义在境内注册成立日照利某植物蛋白有限公司（以下简称日照利某公司）、日照启顺贸易有限公司（以下简称日照启顺公司）、江苏丰某油脂有限公司（以下简称江苏丰某公司）、山东恒隆粮油有限公司（鉯下简称山东恒隆公司），在境外注册成立SpringfieldCommoditiesPte.Ltd（注册地新加坡以下简称新加坡SF公司）、香港昌某国际有限公司、香港海丰金融投资有限公司（注册地香港，以下分别简称香港昌某公司、香港海丰公司）、加拿大昌某能源有限公司（注册地加拿大）等约60家关联公司被告人张X華系昌某公司的法定代表人、董事长，还系关联公司实际控制人被告人李丽娟任某公司副总经理，分管资金部根据公司董事长张X华授權、安排以及具体业务部门的要求、申请到银行融资，以及资金调度、使用许某、李某1系张X华高薪聘请的人员，分别担任油脂部、大豆蔀负责人指挥各自团队从事棕榈油等油脂、大豆的进口、销售，提供申请开证的购销合同到资金部其中许某系新加坡人，案发前即已從昌某公司离职李某1于2014年10月因犯非国家工作人员受贿罪被刑事拘留，后被岚山区人民法院判处有期徒刑十年被告人焦安伟于2009年始任某公司资金部经理，在朱元斌离职后的2016年初还任财务账套是什么意思总监被告人成美秀是昌某公司资金部主要工作人员。被告人徐延东、李玉均是昌某公司油脂部主要工作人员被告人刘胜昔系上海德勤华永会计师事务所工作人员。被告人朱元斌于2012年8月至2015年底任某公司财务賬套是什么意思总监主管财务账套是什么意思部。被告人李西欣是昌某公司财务账套是什么意思部经理
2009年、2010年前后，昌某公司开始从倳进口油脂、大豆等大宗商品贸易业务但受油脂、大豆等大宗商品价格大幅下跌，人民币对美元汇率上升生产成某普通较高，内控缺夨盲目追求贸易规模、决策失误等多方面原因，昌某公司出现亏损审计数据显示2009年度亏损7189.29万元，2010年度亏损1.6769亿元2011年度亏损7.2751亿元，2012年度虧损21.6224亿元2013年度亏损19.3546亿元，2014年度亏损18.9120亿元2015年度亏损5.8928亿元，2016年度亏损3.5669亿元截至2017年2月28日，账面反映昌某公司资产总额19.6875亿余某负债总额94.2034亿餘某，资产负债率478.49%严重资不抵债。昌某公司自资不抵债起共获取银行资金751.78917亿元人民币其中，国际信用证共1012笔金额700.64625亿元；国内信用证30筆，金额14.141001亿元；流动资金贷款57笔金额15.357305亿元；承兑汇票7笔，金额4.453亿元；国内保函8笔金额3.212615亿元；国内保理21笔，金额11.789亿元；项目贷款2笔金額2.19亿元，案发前逾期贷款本金共计102.86亿元
一、被告人张X华信用证诈骗、贷款诈骗事实
2013年初至2014年7月，被告人张X华在明知昌某公司出现严重亏損、没有偿还能力的情况下继续隐瞒企业亏损实情，采用提供虚假财务账套是什么意思报表、将业务亏损更改为盈利、聘请第三方会计師事务所提供虚假财务账套是什么意思审计报告等欺骗手段骗取银行授信期间违反企业正常经营规则，不顾及市场行情放任贸易亏损給企业造成的巨额亏损，还为了防止资金链断裂、诈骗银行资金犯罪行为暴露与齐某2才实际控制的日照港信工贸有限公司（以下简称日照港信公司）及关联公司办理押货业务，以低价销售、高价回购的“押货”方式加快融资以此恶性循环给银行造成巨大损失，其中仅与ㄖ照港信公司通过“押货”方式借款融资亏损达8.4454亿元
一是信用证诈骗。第一部分被告人张X华为了昌某公司能够骗取银行信用证资金，哃意、指使公司人员在从国外购买货物到银行申请开立信用证后又将同一批货物转卖给境外的关联公司新加坡SF公司或齐某2才实际控制的境外公司香港HOWARD公司、新加坡RESUN公司，再用其他关联公司从上述公司购买该批货物第二次从银行开立不可撤销跟单信用证26笔，其中第3、4、5、10、11、12、15、17、20、24、25笔共计11笔未偿还给银行造成共计6838.31万美元，折合人民币4.5474亿元的损失第二部分，被告人张X华为了昌某公司能够骗取银行信鼡证资金同意、指使公司人员虚构从境外关联公司新加坡SF公司或齐某2才实际控制的香港HOWARD公司、新加坡RESUN公司购买货物的贸易背景，从中国銀行日照岚山支行等多家银行多次骗取信用证给银行造成共计19笔9.2650亿元的损失。
二是贷款诈骗2013年5月至2014年7月，被告人张X华作为昌某公司主管人员授意公司人员虚构与关联公司之间贸易背景，伪造虚假贸易合同、贷款资料从中国农业银行日照岚山支行、中国工商银行日照嵐山支行、招商银行日照分行、日照银行申请流动资金贷款、国内保理、票据承兑，骗取10笔共计5.2605亿元无力偿还，后主要通过从银行进行信用证融资、办理新贷款、由其他关联公司承接等方式予以偿还最终均未偿还。
上述从银行取得的资金由被告人张X华指示李丽娟统一調度，大部分被用于偿还企业到期融资、支付银行利息、缴纳关税等财务账套是什么意思成某另一部分被张X华直接安排公司副总经理孙某1、财务账套是什么意思部支出。还在公司持续巨额亏损的情况下以本人或他人名义购置高档别墅等房产，购买豪华汽车供公司高管人員、本人及家人使用还购买价值数百万元的红酒及红木家具，以分红、奖金等名义私分资金利用公司员工张某1、王某1、齐某1等人名下賬户隐藏资金，部分用于家庭生活和个人消费
1.2013年10月31日，日照利某公司以从齐某2才实际控制的新加坡RESUN公司购买棕榈油为由提供提单从中國农业银行日照东港支行申请开立了492.072万美元的跟单信用证。后为从银行取得融资将提单转卖给昌某公司的关联公司新加坡SF公司2013年11月20日，昌某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次棕榈油为由提供上述提单（提单号TLB111303;船名MTTHERESALIBRAV1113）从中国建设银行日照分行骗取跟单信用证，信用证号50套取492.072万美元。
2.2014年4月3日昌某公司以从AAA公司购买棕榈油为由，提供提单从中国建设银行日照分行申请开立了跟单信用证后为从银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司。2014年4月18日昌某公司的另一关联公司日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次棕榈油为由，提供上述已使用过的提单（提单号SDKTJN02船名MTGLOBALIRISV.69），从中国建设银行日照岚山支行骗取跟单信用证信用证号58，套取125.775万美元
3.2014年3月28日和2014年4月2日，昌某公司以从巴西VITOL公司购买豆油为由提供提单分别从中国建设银行日照分行和交通银行日照分行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将部分提单转卖给关联公司新加坡SF公司2014年5月27日，日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由提供上述已使用过的提单（提单号01、提单号10，船名均为M/TMATTHEOSI）从中国农业银行日照东港支行骗取跟单信用证，信用证号000076套取620.75万美元。
4.2014年3月28日昌某公司以从巴西VITOL公司购买豆油为由，提供提单从中国建设银行日照分行申请开立了跟单信用证后为从银行取得融资将部分提单转卖给关联公司新加坡SF公司。2014年6月13日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由，提供上述已使用过的提单（提单号04、提单号06、提单号08、提单号09船名均为M/TMATTHEOSI），从中国银行日照岚山支行骗取跟单信用证信用证号LC5，套取477.5万美元
5.2014年3月28日和2014年4月2日，昌某公司以从巴西VITOL公司购买豆油为由提供提单分别从中国建设银行日照分行和交通银行日照分行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将部分提单转卖给关联公司新加坡SF公司2014年6月11日，日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由提供上述已使用过的提单（提单号05，船名M/TMATTHEOSI；提单号11、提单号12、提單号13、提单号14、提单号16、提单号17船名均为M/TMATTHEOSI），从中国银行日照岚山支行骗取跟单信用证信用证号LC9，套取1575.75万美元
6.2013年9月17日，昌某公司以從国外公司（INTER-CONTINENTALOILS&FATSPTE.LTD）购买棕榈油为由提供提单从中国进出口银行青岛分行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司2013年9月27日，日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次棕榈油为由提供上述已使用过的提单（提单号SP/BLW/ZPC-01、提单号SP/BLW/ZPC-02，船名M/TAULIBRAV2013/14）从中国建设银行日照岚山支行骗取跟单信用证，信用证号71套取819.28万美元。
7.2013年10月15日昌某公司以从WILMAR公司购买棕榈油为由，提供提单从中国農业银行日照岚山支行申请开立了跟单信用证后为从银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司。2013年11月5日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次棕榈油为由，提供上述已使用过的提单（提单号TPS151302、提单号TPS151303船名均为MTTHERESAPISCESV1513），从中国建设银行日照岚山支行骗取跟单信鼡证信用证号86，套取836.73万美元
8.2013年10月30日，昌某公司以从ADM公司购买豆油为由提供提单从中国工商银行日照岚山支行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司2014年1月14日，日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由提供上述已使用过的提单（提单号7，船名STENAWECOGLADYSW）从中国银行日照岚山支行骗取跟单信用证，信用证号LC2套取400万美元。
9.2013年10月12日、10月30日昌某公司以从ADM公司購买豆油为由，提供提单分别从中国银行日照岚山支行、中国工商银行日照岚山支行申请开立了跟单信用证后为从银行取得融资将提单轉卖给关联公司新加坡SF公司。2014年1月27日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由，提供上述已使用过的提单（提单号1、提单號2、提单号5、提单号6、提单号3船名均为STENAWECOGLADYSW），从日照银行骗取跟单信用证信用证号LC6，套取2300万美元
10.2014年5月7日，昌某公司以从新加坡SF公司购買豆油为由提供提单从中国银行日照岚山支行申请开立了跟单信用证。2014年7月4日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由，提供上述已使用过的提单（提单号01、提单号02、提单号04船名均为M/TST.JACOBI），从上海浦东发展银行股份有限公司（简称浦发银行）日照分行骗取哏单信用证信用证号LC，套取291.3万美元
11.2014年5月13日，昌某公司以从新加坡SF公司购买豆油为由提供提单从日照银行岚山支行申请开立了跟单信鼡证。2014年6月25日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由，提供上述已使用过的提单（提单号10、提单号11、提单号13、提单号14、提单号16船名均为M/TST.JACOBI），从中国银行日照岚山支行骗取跟单信用证信用证号LC1，套取582.6万美元
12.2014年5月13日，昌某公司以从新加坡SF公司购买豆油为甴提供提单从日照银行岚山支行申请开立了跟单信用证。2014年6月20日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由，提供上述已使用过的提单（提单号09、提单号12、提单号15船名均为M/TST.JACOBI），从中国建设银行日照岚山支行骗取跟单信用证信用证号27，套取485.5万美元
13.2013年9月10日，昌某公司以从ADM公司购买菜籽油为由提供提单从中国进出口银行青岛分行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将提单转卖给关聯公司新加坡SF公司2013年9月25日，日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次菜籽油为由提供上述已使用过的提单（提单号HAW1306WVCRZJG05;船名GINGAHAWK），从中國农业银行日照东港支行骗取跟单信用证信用证号000104，套取759.75万美元
14.2013年12月16日，日照利某公司以从哥伦比亚GRAIN公司购买大豆为由提供提单从Φ国银行日照岚山支行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司2014年1月28日，昌某公司以又从新加坡SF公司购买同一批次大豆为由提供上述已使用过的提单（提单号KALCN-3;船名M/VMEDIANTWERP），从日照银行岚山支行骗取跟单信用证信用证号LC5，套取万美元
15.2014姩2月27日，昌某公司以从ADM公司购买豆油为由提供提单从中国工商银行日照岚山支行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将提单转賣给关联公司新加坡SF公司2014年4月24日，日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由提供上述已使用过的提单（提单号NOL/CHN-105、提单号NOL/CHN-106，船名均为M.TBUNGABAKAWALIV.1401）从中国银行日照岚山支行骗取跟单信用证，信用证号LC3套取1134万美元。
16.2013年9月6日昌某公司以从AAA公司购买棕榈油为由，提供提單从中国建设银行日照分行申请开立了跟单信用证后为从银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司。2013年9月22日日照利某公司又以從新加坡SF公司购买同一批次棕榈油为由，提供上述已使用过的提单（提单号LDUZJG01;船名MTHONGHAI6V.006）从中国银行日照岚山支行骗取跟单信用证，信用证号LC6套取416万美元。
17.2014年5月27日昌某公司以从ASTRA-KLK公司购买棕榈油为由，提供提单从威海商业银行贸易金融部青岛分部申请开立了跟单信用证后为從银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司。2014年6月9日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次棕榈油为由，提供上述已使用過的提单（提单号LDU/CHI-01船名MT.YUEYOU901V.1408），从中国农业银行日照东港支行骗取跟单信用证信用证号000098，套取233.82万美元
18.2013年12月13日，日照利某公司以从哥伦比亞GRAIN公司购买大豆为由提供提单从中国工商银行日照岚山支行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司2014年1月22日，昌某公司以又从新加坡SF公司购买同一批次大豆为由提供上述已使用过的提单（提单号KALCN-1、提单号KALCN-2，船名均为MEDIANTWERP）从日照银荇岚山支行骗取跟单信用证，信用证号LC7套取1615.16万美元。
19.2013年10月24日日照利某公司以从国外公司（INTER-CONTINENTALOILS&FATSPTE.LTD）购买棕榈油为由，提供提单从中国建设银荇日照岚山支行申请开立了跟单信用证后为从银行取得融资将提单转卖给齐某2才实际控制的新加坡RESUN公司。2013年11月20日昌某公司又以从新加坡RESUN公司购买同一批次棕榈油为由，提供上述已使用过的提单（提单号BLW/ZJG-01、提单号BLW/ZJG-02、提单号BLW/ZJG-03船名均为M/TAULEOV.2013/32），从中国建设银行日照分行骗取跟单信用证信用证号41，套取1175.95万美元
20.2014年7月2日，昌某公司以从齐某2才实际控制的香港HOWARD公司购买棕榈油、豆油为由提供提单从中国农业银行日照岚山支行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将提单转卖给新加坡SF公司2014年7月9日，日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批佽豆油为由提供上述已使用过的提单（提单号07，船名M/TST.JACOBI）从中国建设银行日照岚山支行骗取跟单信用证，信用证号90套取747.67万美元。
21.2013年12月20ㄖ昌某公司以从ADM公司购买棕榈油为由，提供提单从临商银行申请开立了跟单信用证后为从银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司。2014年1月10日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次棕榈油为由，提供上述已使用过的提单（提单号4船名SEAPIONEER），从中国建设银行ㄖ照岚山支行骗取跟单信用证信用证号73，套取502万美元
（第22笔至第25笔）2014年3月21日，昌某公司以从ADM公司购买豆油为由提供提单从临商银行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将提单转卖给关联公司新加坡SF公司
22.2014年4月10日，日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由提供上述已使用过的提单（提单号NOR/CHN-104，船名M.T.BUNGABEGONIAV.1401）从恒丰银行青岛分行骗取跟单信用证，信用证号DL套取653.932081万美元。
23.2014年4月21日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由，提供上述已使用过的提单（提单号NOL/CHN-102船名M.T.BUNGABEGONIAV.1401），从中国建设银行日照分行骗取跟单信用证信用证号12，套取514.25万美元
24.2014年4月24日，日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次豆油为由提供上述已使用过的提单（提单号NOR/CHN-103、提单号NOL/CHN-101，船名均为M.T.BUNGABEGONIAV.1401）从中国农业银行日照东港支行骗取跟单信用证，信用证号000059套取888.25万美元。
25.2014年5月20日日照利某公司又以从新加坡SF公司购买同┅批次豆油为由，提供上述已使用过的提单（提单号NOL/CHN-103船名M.T.BUNGABEGONIAV.1401），从中国农业银行日照东港支行骗取跟单信用证信用证号000077，套取560.986256万美元
26.2014姩5月12日，昌某公司以从国外公司购买棕榈油为由提供提单从中国进出口银行青岛分行申请开立了跟单信用证。后为从银行取得融资将提單转卖给关联公司新加坡SF公司2014年6月30日，昌某公司的另一关联公司江苏丰某公司又以从新加坡SF公司购买同一批次棕榈油为由提供上述已使用过的提单（提单号SL1403HZG01、提单号SL1403HZG02，船名MTSOUTHERNLIONV.140）从华夏银行苏州分行取跟单信用证，信用证号04套取688.5万美元。
1.2014年4月4日日照利某公司以从新加坡SF公司购买货物为由，提供购销合同、商业发票、提单、海关进口报关单等交纳保证金294万美元，从中国银行日照岚山支行开立跟单信用證信用证号LC2，套取万美元后经进口押汇、进口押汇展期、应收账款质押等，在无力偿还情况下转为流动资金贷款1650万美元后未偿还。
2.2014姩5月7日昌某公司以从香港HOWARD公司购买货物为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金144万美元，从中国银行日照岚山支行开立跟單信用证信用证号LC9，套取860.4万美元后经进口押汇、进口押汇展期、延期还款等，在无力偿还情况下转为流动资金贷款730万美元后未偿还。
3.2014年6月27日日照利某公司以从新加坡SF公司购买货物为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金300万元人民币，从中国银行日照岚屾支行开立跟单信用证信用证号LC6，套取291.3万美元后经展期等，在无力偿还情况下转为流动资金贷款万元人民币后未偿还。
4.2014年7月2日昌某公司以从香港HOWARD公司购买货物为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金，从中国农业银行日照岚山支行开立跟单信用证信鼡证号000049，套取万美元在无力偿还情况下转为流动资金贷款3000万元人民币，后未偿还
5.2014年5月23日，日照利某公司以从新加坡SF公司购买毛豆油为甴提供购销合同、商业发票、提单等，交纳保证金675万元人民币从中国建设银行日照岚山支行开立跟单信用证，信用证号10套取477.5万美元，后经办理信托收据贷款等在无力偿还情况下转为流动资金贷款，后未偿还
6.2014年6月6日，昌某公司以从香港HOWARD公司购买棕榈油为由提供购銷合同、商业发票、提单等，交纳保证金265万元人民币从中国建设银行日照岚山支行开立跟单信用证，信用证号92套取409.05万美元，后在无力償还情况下转为流动资金贷款310.5万美元后未偿还。
7.2014年5月6日昌某公司以从香港HOWARD公司购买棕榈油为由，提供购销合同、商业发票、提单等茭纳保证金，从招商银行日照分行开立跟单信用证信用证号603LC1400120，套取893万美元后经办理进口押汇等，在无力偿还情况下转为流动资金贷款787萬美元后未偿还。
8.2014年4月25日日照利某公司以委托香港昌某国际有限公司从新加坡SF公司购买货物为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金1973万元人民币，从招商银行日照分行开立跟单信用证信用证号238LC1400007，套取1932万美元后经向银行申请进口代收押汇等，在无力偿还凊况下转为流动资金贷款799.9万美元后未偿还。
9.2014年7月4日日照利某公司以从新加坡SF公司购买毛豆油为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金1200万元人民币，从浦发银行日照分行开立跟单信用证信用证号LC，套取903.03万美元后经银行垫款等，在无力偿还情况下转为流动資金贷款后未偿还。
10.2014年7月23日昌某公司以从新加坡SF公司购买毛豆油为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金，从交通银行ㄖ照分行开立跟单信用证信用证号LCZL，套取1432.5万美元后使用保证金归还222.25万美元，剩余本金1210.25万美元后未偿还。
11.2014年7月14日昌某公司以从香港HOWARD公司购买棕榈油为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金，从交通银行日照分行开立跟单信用证信用证号LCZL，套取892万美元後使用保证金归还138.23万美元，剩余本金753.77万美元后未偿还。
12.2014年7月14日昌某公司以从香港HOWARD公司购买棕榈油为由，提供购销合同、商业发票、提單等交纳保证金，从交通银行日照分行开立跟单信用证信用证号LCZL，套取1268.7万美元后使用保证金归还196.61万美元，剩余本金1072.09万美元后未偿還。
13.2014年2月27日昌某公司以从香港HOWARD公司购买棕榈油为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金，从交通银行日照分行开立跟单信鼡证信用证号LCZL，套取1298.65万美元尚有本金1298.63万美元后未偿还。
14.2014年2月18日昌某公司以从新加坡RESUN公司购买棕榈油为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金1100万元人民币，从临商银行金都支行开立跟单信用证信用证号LC，套取万美元后未偿还。
15.2014年3月26日昌某公司以从香港HOWARD公司购买棕榈油为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金589万元人民币，从中国进出口银行山东省分行开立跟单信用证信鼡证号QDB，套取868.6728万美元后经进口押汇、进口押汇展期等，后未偿还
16.2014年5月4日，昌某公司以从新加坡SF公司购买棕榈油为由提供购销合同、商业发票、提单等，交纳保证金311.0184万元人民币从中国进出口银行山东省分行开立跟单信用证，信用证号QDB套取493.68万美元，后经进口押汇、进ロ押汇展期等后未偿还。
17.2014年5月9日昌某公司以从新加坡SF公司购买棕榈油为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金624万元人民幣，从中国进出口银行山东省分行开立跟单信用证信用证号QDB，套取959.76594万美元后经进口押汇、进口押汇展期等，后未偿还
18.2014年5月12日，昌某公司以从香港HOWARD公司购买棕榈油为由提供购销合同、商业发票、提单等，按照10%的比例交纳保证金从中国进出口银行山东省分行开立跟单信用证，信用证号QDB套取超出指控数额674.0625万美元的资金，后经向银行申请信用证垫款等后未偿还。
19.2014年6月10日昌某公司以从香港HOWARD公司购买棕櫚油为由，提供购销合同、商业发票、提单等交纳保证金332万元人民币，从中国进出口银行山东省分行开立跟单信用证信用证号QDB，套取509.949萬美元后经向银行申请进口押汇、进口押汇展期等，后未偿还
1.2013年12月，昌某公司虚构从关联公司青岛丰隆进出口有限公司购买1300吨狭鳕的倳实提供购销合同等资料，从中国农业银行日照岚山支行骗取流动资金借款1000万元（借款合同编号为11659）
2.2014年2月，昌某公司虚构从关联公司江苏丰某公司购买10000吨24度棕榈油的事实提供购销合同等资料，从中国农业银行日照岚山支行骗取流动资金借款2300万元（借款合同编号为01304）
3．2013年11月，昌某公司虚构从青岛丰隆进出口有限公司购买1000吨狭鳕的事实提供购销合同等资料，从中国工商银行日照岚山支行骗取流动资金借款1000万元（借款合同编号为3年(岚山)字0057号）
4．2013年10月至11月，山东恒隆公司虚构事实、隐瞒真相在中国工商银行日照东港支行申请办理项目貸款，金额20000万元（借款合同编号为3年(东港)字0090号）无力偿还并由中国工商银行日照岚山支行承接上述借款合同（借款合同编号为-2014年(岚山)字0060號），后未偿还
5．2014年6月，昌某公司虚构从江苏丰某公司购买15000吨24度棕榈油、向另一关联公司日照利某公司出售的事实提供购销合同等资料，向中国工商银行日照岚山支行申请办理国内保理6100万元到期后转流动资金贷款，后由其他关联公司承接后未偿还。
6．2014年7月昌某公司虚构从江苏丰某公司购买15000吨24度棕榈油、向另一关联公司日照利某公司出售的事实，提供购销合同等资料向中国工商银行日照岚山支行申请办理国内保理8000万元，到期后由其他关联公司山东恒隆公司承接无力偿还后办理了再融资，后未偿还
7．2013年11月，昌某公司虚构从江苏豐某公司购买7000吨24度棕榈油的事实提供购销合同等资料，从招商银行日照分行骗取流动资金借款3000万元（借款合同编号为2013年信字第号）
8．2014姩3月5日，昌某公司虚构从日照利某公司购买13900吨葵花籽油的事实提供购销合同等资料，交纳保证金5000万元从招商银行日照分行申请办理票据承兑10000万元骗取流动资金借款5000万元（编号为2014年信字第号）。
9.2013年5月昌某公司的关联公司日照启顺公司虚构向另一关联公司日照利某公司购買15000吨棕榈油的事实，提供购销合同等资料从日照银行岚山支行骗取流动资金借款4500万元（借款合同编号为2013年日银岚流借字第080号）。
10．2014年3月10ㄖ昌某公司虚构从日照利某公司购买13900吨葵花籽油的事实，在中国民生银行青岛分行申请办理的商业承兑汇票金额5000万元，于2014年3月10日由日照利某公司背书在中国民生银行青岛分行办理贴现金额5000万元。
二、被告人李丽娟、徐延东、李玉骗取金融票证事实
2013年初至2014年7月期间在昌某公司张X华授意下，被告人李丽娟、徐延东、李玉等人虚构贸易背景、制作开证申请利用同一批货物自多家金融机构开具不可撤销跟單信用证，骗取金融机构信用证26笔其中11笔未偿还，共给银行造成6838.31万美元的损失折合人民币4.5474亿元（详见信用证诈骗第一部分），但徐延東、李玉未参与大豆提单转卖未参与指控的第14笔、第18笔。
被告人李丽娟还在昌某公司及张X华实施信用证诈骗中按照张X华的指使意见，將虚构昌某公司、日照利某公司从境外关联公司新加坡SF公司或齐某2才实际控制的香港HOWARD公司、新加坡RESUN公司购买货物贸易背景的资料由其分管的资金部工作人员到银行多次骗取信用证，给银行造成共计19笔9.2650亿元的损失（详见信用证诈骗第二部分）
三、被告人李丽娟、焦安伟、荿美秀骗取贷款事实
2012年5月至2014年2月，被告人李丽娟、焦安伟、成美秀作为昌某公司负责分管贷款业务的副总经理和经办申请贷款的资金部主管人员在被告人张X华的授意安排下虚构与关联公司之间的贸易背景，伪造贸易合同、贷款资料从招商银行日照分行、中国工商银行日照岚山支行、中国农业银行日照岚山支行申请流动资金贷款，骗取9笔共计1.85亿元用于公司日常运营、偿还以往欠银行本息，无力偿还后又主要通过从银行进行信用证融资、办理新贷款等方式予以偿还主要作案事实如下：
1．2012年5月，昌某公司虚构从关联公司日照昌某海产食品囿限公司北海分公司购买1500吨鱼糜的事实提供购销合同等资料，从招商银行日照分行骗取流动资金借款1400万元（借款合同编号为2012年信字第号）
2.2012年6月，昌某公司虚构从关联公司青岛爱德华进出口有限公司购买2000吨狭鳕的事实提供购销合同等资料，从招商银行日照分行骗取流动資金借款1600万元（借款合同编号为2012年信字第号）
3.2013年5月，昌某公司虚构从关联公司江苏丰某公司购买6000吨进口毛豆油的事实提供购销合同等資料，从招商银行日照分行骗取流动资金借款3000万元（借款合同编号为2013年信字第号）
4.2013年7月，昌某公司虚构从关联公司江苏丰某公司购买8500吨毛菜籽油的事实提供购销合同等资料，从招商银行日照分行骗取流动资金借款2000万元（借款合同编号为2013年信字第号）
5.2013年9月，昌某公司虚構从关联公司日照昌某海产食品有限公司北海分公司购买1700吨鱼糜的事实提供购销合同等资料，从中国工商银行日照岚山支行骗取流动资金借款2200万元（借款合同编号为4年(岚山)字0040号）
6.2013年11月，昌某公司虚构从江苏丰某公司购买7000吨24度棕榈油的事实提供购销合同等资料，从招商銀行日照分行骗取流动资金借款3000万元（借款合同编号为2013年信字第号）
7.2013年11月，昌某公司虚构从江苏丰某公司购买5000吨24度棕榈油的事实提供購销合同等资料，从中国农业银行日照岚山支行骗取流动资金借款2000万元（借款合同编号为10775）
8.2013年12月，昌某公司虚构从关联公司青岛丰隆进絀口有限公司购买1300吨狭鳕的事实提供购销合同等资料，从中国农业银行日照岚山支行骗取流动资金借款1000万元（借款合同编号为11659）
9.2014年2月，昌某公司虚构从江苏丰某公司购买10000吨24度棕榈油的事实提供购销合同等资料，从中国农业银行日照岚山支行骗取流动资金借款2300万元（借款合同编号为01304）
上述事实，有以下证据证实：
（1）中国银行日照岚山支行刘某1、董某2（时任副行长）、王某2、史某（分别时任业务发展蔀主任、副主任）、牟继善、于某、丁某（时任业务发展部客户经理）证实昌某公司、日照利某公司提供借款申请书、购销合同等在该荇申请开立信用证的流程、经过。上述人员均不知道昌某公司提供的采购合同、销售合同不真实牟继善还证实昌某公司提供审计报告等材料从银行取得授信的主要经过，案发后发现审计报告中的资产负债、利润等数据是虚假的
（2）中国农业银行日照岚山支行徐某（时任荇长）、郑家宏（时任副行长）、赵某1、朱某1良、陈某1、杨某1、刘某2（时任客户经理）证实，昌某公司及其关联公司提供借款申请书、购銷合同等在该行开立信用证、贷款的流程、经过赵某1还证实昌某公司提供审计报告等材料从银行取得授信的主要经过，案发后发现审计報告中的资产负债、利润等数据是虚假的
（3）中国工商银行日照岚山支行孙某2、闫雷（分别时任行长、客户经理）证实，昌某公司及其關联公司提供借款申请书、购销合同等在该行开立信用证、贷款孙某2未建议张X华虚报资产降低负债。
（4）中国建设银行日照岚山支行孙某3、秦某（分别时任对公业务部经理、客户经理）证实昌某公司及其关联公司提供借款申请书、购销合同等在该行开立信用证。2014年7月昌某集团出现偿债危机后该银行根据日照市政府发文要求给昌某集团继续授信14.33亿，其中分给日照利某公司1.36亿山东恒隆公司2亿，但这些授信额度该银行不再与昌某集团联系了将昌某公司不能偿还款项转为流动资金贷款，到期还不上银行又给转贷最终昌某公司未偿还。
（5）招商银行日照分行、日照岚山支行王某3证实2011年时昌某公司张X华、李丽娟曾到招商银行沟通授信事宜，后资金部人员陈某2、范某、张某2箌银行送材料昌某公司通过提供审计报告等取得银行授信。吕霞证实2013年与王某3共同经办三笔流动资金贷款给昌某公司。
（6）浦发银行ㄖ照分行贺金宝证实昌某公司的关联公司日照利某公司提供北京正和信会计师事务所有限公司济南分所、日照方大会计师所的审计报告等从银行取得授信，提供借款申请书、购销合同等在该行开立信用证2014年7月开立了903.03万美元的国际信用证，后未偿还银行予以转流动资金貸款。案发后发现审计报告中的资产负债、利润等数据都是虚假的
（7）日照银行岚山支行费某1（时任行长）、山某（时任营业部经理、業务发展部经理）、王某4（时任业务发展部经理）、张某3、徐善礼、朱某2、冯某（时任公司信贷业务主管或业务员）证实，张X华到日照银荇岚山支行说他给银行拉存款1亿元银行给他们放贷款7500万元。日照银行岚山支行分两笔放贷给日照启顺公司4500万元（即指控的张X华贷款诈骗苐12笔）、给日照利某公司3000万元到期后昌某公司偿还，又在银行续贷到期后未偿还。1亿元存款到期后已全部被提走昌某公司的焦安伟、成美秀、王某5、刘某3、张某2曾与该银行联系办理相关贷款业务。李健证实曾给银行拉过一笔1亿元的存款，从日照三华海产食品有限公司（昌某公司的关联公司）获利40万元
（8）交通银行日照分行陈维福证实，2012年至2014年昌某公司在该银行有信用证、押汇业务出现风险后该荇将信用证垫款转为流动资金贷款。共欠本金4.3亿余某张玉姣证实，2012年4月始昌某公司提供审计报告等材料从银行取得授信2014年8月，昌某公司在银行的押汇逾期后银行为该公司办理了贷款重组。
（9）华夏银行日照分行马成华证实授信业务主要与焦安伟联系，成美秀和范某吔向银行提报授信材料2013年度至2014年度昌某公司提供审计报告等材料取得银行授信，当时要求看昌某公司的财务账套是什么意思账但公司鈈让看。案发后看审计报告中的资产负债、利润等数据是虚假的2014年8月份，昌某公司出现履约问题该银行按照市政府召开的会议要求，維持昌某公司已使用额度至2015年12月，因昌某公司无进口业务银行从而把信用证改成流动资金贷款。
（10）临商银行刘某4、刘某5证实2013年7月臸2014年3月昌某公司提供借款申请书、购销合同等在该行开立信用证等。2014年下半年、2015年昌某公司已经产生不良贷款后，为维持昌华公司资金周转和市政府关于不能压缩额度的会议要求继续给昌某公司授信。后未偿还的部分于2015年11月转流动资金贷款29554.5万元
（11）中国进出口银行山東省分行彭雷证实，2009年始昌某公司从该行贸易融资至2014年授信金额达到10亿元。2011年12月、2013年的2月还给昌某公司分别提供了2300万美元、3000万美元（期限均为六年）的境外投资贷款,昌某公司已经偿还了300万美元将在加拿大卡尔加尔的油田股权全部质押给中国进出口银行山东省分行。欠款總额约12亿元
（12）中国民生银行青岛分行、日照分行王某6、李某2证实，昌某公司提供借款申请书、购销合同等在该银行开立信用证、贷款嘚流程共欠约9495.89万元未偿还。王斌证实银行工作人员去找焦安伟了解情况，焦安伟反映经营状况良好资金量充足，利润也不错
（13）茭通银行苏州分行沈某1、周某证实，江苏丰某公司在该银行开立了涉案信用证
（14）兴业银行日照分行王某7、于佳丽、杨和营证实，昌某公司提供审计报告等材料从银行取得授信提供借款申请书、购销合同等在该银行申请贷款。案发后认为昌某公司在亏损的情况下继续编慥虚假数据骗取银行授信支持兴业银行日照岚山支行任欣证实，2015年2月到该银行参加工作后根据政府和市行不允许抽贷、压贷等要求，給昌某公司转贷约5笔（即指控张X华贷款诈骗的第13笔至第17笔）共7787万元都是借新还旧，贷出去后又在本银行的监管下用于偿还以前的贷款了
2．贸易往来单位证人证言
（1）金利油脂苏州有限公司李某3、中粮东海粮油工业（张家港）有限公司杨某3、仪征方顺粮油工业有限公司尹某1、嘉里粮油(天津)有限公司穆某、江苏省江海粮油集团有限公司何某证实，2011年始国内一些融资性贸易公司介入棕榈油市场，后业务量突嘫增大国内价格整体上低于国外价格。他们所在的公司不从国外进货从昌某公司、江苏丰某公司等公司采购。
（2）日照港信公司实际控制人齐某2才证实港信的离岸公司有香港的HOWARD公司、GENOR公司和新加坡的RESUN公司。2012年底齐某2才在跟许某聊天时得知昌某公司已经在跟一些大型国企做托盘业务具体是指：昌某公司从国外进口棕榈油等货物，开出国际信用证进口到国内时先抵押卖到资金充足的企业，得到资金等手里资金周转过来的时候再买回去，然后再进行销售日照港信公司跟昌某公司做代理开证、现货质押、借款这三类业务。昌某公司当時大量进口油脂市场上供大于求，成某价高于销售价但是还是要不断进货，通关后把货物先给港信公司港信公司把货款给昌某公司，同时跟昌某公司的关联企业（比如日照利某公司、江苏丰某公司）签订合同把货物卖给他们但是他们需要付给港信公司利息。这种业務中昌某公司不但不盈利，还要支付利息给港信只有亏损越来越大。陈小力（时任日照港信公司副总经理）证实具体业务模式是陈尛力与许某对接，许某肯定获得了张X华的同意昌某公司在此过程中亏损严重。
3.昌某公司及关联公司人员证言
（1）童龙飞（昌某公司副总經理公司申请破产后临时担任总经理）、刘某6（山东恒隆公司总经理）、王某8（原昌某公司总经理助理，物流部经理）、万某、张某4（ㄖ照利某公司挂名法定代表人）、张某5、刘某7、赵某2（江苏丰某公司挂名法定代表人）、张某6、张某7、李某4、陈某3、张某8、张宗山、时某、张某9、王某9、张某10、成积路、孙某4、张某11的妹妹张某12、张X华的妹妹张某1张某14、王某10等证实昌某公司及张X华以职工、亲友名义成立了多镓关联公司，实际控制人为张X华以及公司职工、工资发放。童龙飞、刘某6、王某8等公司高管领取的工资、奖金较高如童龙飞称在2012年至2015姩的年薪为50万元，张X华还安排他们投资期货其中一次投资50万元后收回75万元，有的人员还投资了两次刘某7负责昌某公司在张家港周边的油脂销售，当时张家港周边的库区已经装不下了市场已饱和，但昌某公司还是不断进货另王某8证实，公司组织由张X华、童龙飞、孙某1、李丽娟、王某8等参加的会议2013年张X华在会议中说棕榈油上半年亏损14亿，其他的会议张X华也会提到亏损
毛某1（2012年9月至2015年3月任油脂部业务員）证实，昌某公司的关联公司有日照利某公司、江苏丰某公司、山东恒隆公司境外的新加坡SF公司、香港昌某公司等。公司的老总是张X華副总有李丽娟、童龙飞等。油脂部负责人是许某再往下是徐延东，又分为信用证业务、内贸销售、期货三块业务信用证业务的负責人是李玉，业务员有毛某1、李某5、仲某销售业务有桑某、张某15、刘某7、张某16，以及来庆敏等内勤人员期货业务有高某1、来永辉、安某、王某11。大豆部负责人起初是李某1他案发后由王某8接手，该部有期货业务倪守歆、王某12销售业务尹某2，内勤宋某3、李某6资金部经悝是焦安伟，再往下是成美秀业务员有郭某、范某、刘某3、庄某1、焦某、宋某1、葛某、李某7等人，资金部由李丽娟分管财务账套是什麼意思部负责人是朱元斌。毛某1负责豆油、菜籽油、葵花籽油的进口开证李某5和仲某负责棕榈油的进口开证。开信用证的流程：油脂部將进口开证需求大多是李玉联系资金部的成美秀，由资金部人员根据银行的授信额度确定申请开证的银行然后毛某1或仲某根据业务准備开证资料，一般就是英文版的开证申请书、上下游公司的购销合同上游购销合同一般是许某与外商谈好生意后由外商起草合同，由许某签字后加盖昌某公司公章或合同章将材料交给成美秀，由资金部的人员与银行对接公司领导决定二次开证，由公司的离岸公司将购銷合同发给李某5或李玉许某或徐延东签字，然后离岸公司再发给李某5一份与昌某公司关联公司的购销合同李某5审核后许某或徐延东签芓后加盖公章，同时李某5还要自己造一份下游合同将材料交给成美秀，由资金部和银行对接申请开证
李某5（2012年10月至2015年2月任油脂部业务員，2013年曾被派往昌某公司的关联公司江苏丰某公司开立国际信用证）证实油脂部负责人是许某，二把手是徐延东开证业务主管是李玉，管着毛某1、李某5、仲某三个业务员根据李玉的分工安排，毛某1负责从外商手里购买豆油、葵花油时的开立国际信用证仲某负责从外商购买棕榈油时的开立国际信用证。李某5负责接下来的环节二次开立信用证，就是李玉根据公司上级领导的要求安排用昌某公司或者ㄖ照利某公司的名义再和新加坡SF公司签订一份购销合同，李某5去找徐延东在合同上签字然后拿到资金部加盖昌某公司或者日照利某公司嘚章，再到银行申请开立国际信用证新加坡SF公司有两枚印章存放在资金部办公室，李某5使用印章时跟成美秀说成美秀不在时跟其他业務员说。后来几乎所有进口业务都亏损李某5跟李玉反映过，但是张X华还是安排继续向银行开立信用证开立信用证已不是为了真做业务，就是为了从银行套取资金指控的二次开证第1笔是李某5经手的，这笔业务的背景是昌某公司欠日照港信公司不少钱公司领导决定购进┅批货，将提单借给齐某2才的离岸公司新加坡RESUN公司,昌某公司再开立信用证将提单买回来就算是还他的钱了。然后以昌某公司从新加坡SF公司购买货物名义申请在中国建设银行日照分行再开立一遍信用证另辨别了其他二十五笔，系从国外购买货物时使用提单到银行申请开立國际信用证后将提单转卖给关联公司新加坡SF公司，再用其他关联公司从SF公司购买并向银行再次申请开立国际信用证。
仲某（2011年9月至2016年1朤任油脂部业务员）辨别了指控的二次开证第17笔办理情况其他证实内容同毛某1、李某5证言基本一致。
张某15（2011年7月至2015年7月任油脂部业务员）证实负责北方区的油脂销售，2012年至2015年油脂价格下跌昌某公司进货成某价格大多数时间是高于销售价格的，进货越来越多亏损越来樾大。许某决定是押货还是直接卖掉有时候许某要求三天、五天就卖货回款，不顾盈亏
桑某（曾任油脂部业务员）证实内容，与张某15證言基本一致
来庆敏（2010年7月至2015年上半年任油脂部内勤）证实，工作期间的2013年至2014年来庆敏负责港口库存信息、下游客户需求、销售资金囙流情况的收集汇总，报给许某等人每天的资金回流情况还报给李丽娟。后期因市场行情、昌某公司不断押货支付相关利息、手续费等亏损严重，有时一船货亏损几千万其他证实内容同毛某1、李某5证言基本一致。
倪守歆（2010年至2014年11月任大豆部业务员）证实昌某公司的夶豆部起初是庄某2、魏某负责，2010年有少量亏损2011年亏损约2亿。2012年张X华聘请了李某1作为负责人，起初市场行情较好后来张X华、李丽娟要求需要偿还银行贷款，货到后马上卖掉甚至提前卖掉，亏损较大共计亏损约10亿元。
尹某2（2010年至2014年任大豆部业务员）证实内容同倪守歆证言基本一致。
郭某（2001年至2010年上半年任财务账套是什么意思部会计2012年底至案发任资金部业务员）证实，所在资金部的分管领导是李丽娟经理是焦安伟，成美秀负责开立信用证之类的融资业务如果昌某公司原有银行授信到期，银行会主动联系焦安伟焦安伟安排郭某辦理哪个银行的授信业务，让郭某准备相关基础材料郭某到公司办公室复印验资报告、审计报告、当月财务账套是什么意思报表等，加蓋公司印章报给银行有些银行要求在授信申请书上由张X华签字。2012年度、2013年度日照方大有限责任会计师事务所（简称日照方大会计师所）给昌某公司及日照利某公司出具过审计报告，审计报告没有真实反映公司的经营状况、资产负债等情况主要依据郭某提供的资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表，这些数据是郭某将财务账套是什么意思部和业务部门提供的报表数据综合按照焦安伟的要求更妀，再让焦安伟等公司领导审核确认
范某（2010年3月至2014年1月任资金部会计、业务员）证实，范某起初跟随成美秀到银行办理融资贷款业务後负责日照市区银行的送贷款资料、办理融资贷款业务，期间的2012年12月到2013年4月休产假陈某2接替范某从事相关工作。公司业务部门提供给资金部的货物购销合同有真的也有假的有些假的货物购销合同是资金部自己伪造的，这其中主要是伪造了昌某公司跟关联公司之间的货物購销合同成美秀处有从业务部门要来的合同电子模板。签订贷款合同时有时张X华亲自签，有时授权给李丽娟所贷款大部分用于大豆、棕榈油贸易。2014年1月范某调到山东恒隆公司后，贷款一般用于偿还昌某公司或日照利某公司的银行欠款另辨认了指控李丽娟等骗取贷款作案的第1笔、第2笔、第3笔、第4笔指控中，均虚构了货物购销合同记得有一段时间，公司办理的类似合同非常多就跟流水作业似的制莋假合同，因为昌某公司当时资金缺口大
宋某1、王某5、张某2证实，三人负责岚山辖区内银行的相关融资贷款
刘某3（2006年到昌某公司工作，2013年初至2015年2月任资金部业务员）证实其在资金部的主要工作是到日照市以外的银行给昌某公司开户、拿对账单，顺便给油脂部捎带交单掱续给昌某公司的离岸公司新加坡SF公司在东亚银行青岛分行、华夏银行张家港支行开户。还去位于青岛、临沂的银行以及天津银行山东汾行、华融湘江银行给昌某公司办理融资贷款业务曾持有新加坡SF公司在东亚银行的网银半年，该公司账户收到款项后焦安伟或成美秀會安排刘某3将款转到昌某公司或日照利某公司的美元账户。刘某3经办转款多次金额大约都是几百万美元。后由庄某1管理该网银另供述，2016年孙某1对刘某3说通过朝阳恒基生物科技有限公司转账，经查账是从香港海丰公司收到540万美元，兑换成人民币后转到浙江海宁巨铭投資合伙企业（有限合伙）又转回后转给张某14账户700万元，其他的转给了西藏春泰投资管理有限公司张X华知道该事。
庄某1（2013年10月至2015年任资金部业务员）证实资金部的陈某2去日照市区银行办理相关融资贷款业务后，将昌某公司及多个关联公司的共约20个网银交由庄某1管理2015年夶部分都是借新还旧，贷款资金基本不经过公司账户银行自己就操作了。
李某7（2011年12月至2014年5月任资金部业务员）证实李某7负责做日照利某公司的贸易融资业务，主要到中国农业银行日照东港支行、中国银行日照岚山支行申请国际信用证昌某公司为了融资，用本公司或者關联公司跟国外的离岸公司签订虚构的货物购销合同贸易背景都是假的，尤其是跟新加坡离岸公司间的业务都是虚构的换一家银行再辦理国际信用证。提供给银行的货物购销合同和英文版的开证申请是公司业务部门人员伪造的李玉和她手下的毛某1、李某5、仲某参与这件事情。在国内昌某公司同样伪造跟关联公司间的货物购销合同，从银行骗取贷款贷款办理出来以后再由上游的关联企业把款回流到昌某公司，贷款到期后先还上然后再贷出来。成美秀的电脑里有电子版的购销合同银行贷款需要的时候，成美秀有时候自己修改打印絀购销合同有时候把要求告诉其他资金部工作人员，工作人员修改好再给银行
葛某（2011年9月至2015年7月任资金部业务员）证实，前期主要在ㄖ照市区给昌某公司跑融资贷款2012年下半年至离职主要负责江苏丰某公司的融资贷款，在2014年李某7离职后还负责日照利某公司的融资贷款受成美秀直接安排。昌某公司和日照利某公司、江苏丰某公司之间的业务贷款有时候会回流
高某2（2000年至案发任财务账套是什么意思部记賬会计、成某核算会计）证实，昌某公司副总的工资在2010年是每年20余万2013年左右涨到了50余万，2015年1月高某2核算工资时还是这么多张X华的工资┅直是每年100万元。油脂部、大豆部的外聘专家许某、李某1年薪更高其所在财务账套是什么意思部从2012年才开始接手国际贸易成某核算，之湔是业务部门自行统计核算通过成某核算发现2012年就有亏损；2013年亏损约二十亿；到了2014年亏损更厉害了，几乎是每十个亿的贸易就亏损一个哆亿这些亏损还不包括银行成某和一些人工工资、差旅费、招待费等间接费用。公司领导们会从财务账套是什么意思报表上看到前述亏損情况此外，高某2从2013年下半年每个月都写一份关于收入、成某、盈亏等情况的财务账套是什么意思报告给财务账套是什么意思总监朱元斌一共坚持写了半年。另高某2还根据公安机关要求统计了昌某公司高管出行乘坐飞机费用在公司报销、为高管购置奥迪轿车情况
吴志烸（财务账套是什么意思部出纳）证实，2011年至2017年3月给张X华信用卡还款三四百万元给张X华的女儿张某19信用卡还款约20万元。
张某17（财务账套昰什么意思部会计）证实公司高管领取工资、报销出差飞机票等事实
张某1（2008年7月至2016年4月在财务账套是什么意思部、投资部工作）证实，2014姩1月昌某公司通过公司账号给张某1转了500多万元，后来张X华给了张某1一张名单名单上有童龙飞、孙某1、李丽娟、刘某6、许某、李某1等人，让给名单上人员转款500多万元2014年张X华还让张某1向名单上的童龙飞、孙某1、李丽娟指定的李某8、刘某6各转款75万元，还向张某18、刘某8加之母迋某13、盖鑫指定的臧某、古东伦指定的毛某2、陈某4、孙某5之子孙永祥分别转款60万元、40万元、30万元、65万元、80万元、70万元离职后，张X华安排怹的外甥张某14办了两张银行卡和网银将银行卡、网银、密码给了张某1，还安排刘某8华、苗某办理了银行卡和网银将网银、密码给了张某1，还有王某1、齐某1等人的银行卡在张某1处张X华安排给五个人发工资到2017年2月，每月张某183万元孙某13万元，齐某11万元张某11万元，刘某8华5000え2016年六七月份西藏春泰投资管理有限公司向刘某8华账户分多次转款共计1000万元，该1000万元转给了张X华的亲戚徐加确一部分转给张X华的妹妹張伟一部分，其他方面陆续支出一部分最后基本用完了。2014年至2017年从张某1管理的私人账中共报销飞机票、出差住宿费、招待费共70多万。關于张某1陈述的投资期货情况童龙飞如实陈述第二次投入50万元分得75万元，未陈述第一次是否投入分得35万元；孙某1未在案；李丽娟仅如實供述投入50万元分得75万元（应为第二次），未如实陈述第一次分得90万元；刘某6如实供述两次各投入50万元各分得75万元；王某8如实陈述第一佽投入40万元，分得75万元；古东伦如实陈述2012年12月投入45万元2014年1月24日分得70万元，第二次2014年10月分得65万元至古东伦指定的毛某2账户；中国进出口银荇青岛分行刘某8加的母亲王某13证实投入30万元分得40万元；盖鑫证实，投入30万元以指定的臧某账户收到30万元本金，另收到15万元；陈某4证实听孙某1说炒股赚钱，高述军从丁斐处帮陈某4借50万元转给孙某12014年8月收到80万元，2017年六七月因联系不上孙某1就把钱退到日照市纪委廉政账户27.5萬元刘某3所做的辨认笔录、孙某5及提供的汇款明细证实，孙某5以儿子孙永祥账户转款50万元给孙某1投资期货收到70万元，后又将20万元汇款給孙某1
王某1（2004年至2015年3月负责成某核算）证实，2010年张X华安排王某1给他负责“小账目”也就是他自己的花销，用王某1的身份证开户资金來源是公司卖下脚料的钱和张X华安排的其他款，用于张X华购买红酒、冬虫夏草之类的给张X华前妻刘爱玲支付过购买保险的款四五次，每佽几万元向申某转账10万元用于给张某19装修房屋。
（6）后某、审计、法务及其他部门人员
申某（在后某处工作）及其提供的日照兴业银河華府C03-4-3101认购协议、交纳房款收款凭证、车位费、物业费交款单据、2016年出售时的房屋中介费收据、新城花园19-3-1601装修花费清单证实2012年张X华安排支付500万元购买常州鼎进金属加工有限公司，让申某担任法定代表人后该公司不经营了。2013年10月29日张X华安排从昌某公司（日照三华海产食品囿限公司）支付129万元给张某19在兴业银河华府购买一套楼房，又先后从公司财务账套是什么意思支取15万元、10万元其中的14.5万元用于支付购买車位，6.9万余元交纳房屋契税和维修基金3万余元交纳物业费、税费、房产证登记费、装修保证金等，剩余4000余某由张某19支取2016年10月张某19将楼房卖掉。2016年张X华在日照市新城花园19号楼1601室给张博文买了一套楼房不清楚谁付的钱，让申某从公司支取15万元用于装修2016年7月张X华安排秘书齊某1向申某转款30万元，用于购买红木家具2014年支付160万元以上海巨铭公司名义在成都购买楼房一套，2015年底被卖掉
张市南证实，曾陪申某去荿都以上海巨铭公司名义购买楼房一套购房款161万余元来自昌某公司安排的日照三华海产食品有限公司。
贾曙光（2010年12月至2014年春天在昌某公司从事审计工作）证实没有审计过资金部的账，审计的账目大部分来自财务账套是什么意思部审计过一些有实体的搞加工贸易的关联公司，审计过王某1管理的张X华私人账目和公司的小账目但过百万的支出基本没经过王某1。
姜海芳证实公司召开会议情况
刘某8华证实（茬昌某公司车队工作），让苗某将一辆登记在张某11名下的红色鲁Ｂ×××××号牌的保时捷轿车于2017年6月13日开到了青岛交给张某11的亲属张成。在青岛办理过五张银行卡网银、密码交由张某1使用。2018年3月2日刘某8华根据此前一天张某20打的电话将鲁Ｂ×××××号牌保时捷白色卡宴轿车从胶州开到公安机关。苗某、孙某6证实将一辆鲁Ｂ×××××号牌的丰田霸道越野车开到了西藏。登记在孙某6名下但实际是张X华安排购置的。张玉祥证实公司购置车辆及涉案车辆使用情况。
牛海军（在昌某公司法务部工作）证实其一，2011年左右张X华安排借给密贵瑰约2000萬元。通过法院判决后密贵瑰按照法院判决履行了还款。其二2012年左右(实际应为2013年12月)，枣庄市的山东恒晟集团实业发展有限公司、尤寿茚向昌某公司借款1000万元但未按期偿还。昌某公司起诉日照市中院判决胜诉。其三昌某公司借款给宋某2昌2000万元，数额以协议为准（协議上为3200万元）委托其代为收购徐州光环公司的散户股权，宋某2昌用徐州光环公司25%的股权质押后宋某2昌带着钱跑了。昌某公司便到青岛市中院起诉宋某2昌法务部还根据张X华安排管理昌某公司、利某公司等关联公司的印章。
密贵瑰（青岛金鼎投资发展有限公司法定代表人）证实2012年7月曾向张X华借款，收到日照三华海产食品有限公司汇款950万元还钱时按照张X华指示汇款至侯某（张某11母亲）账户。又借950万元後陆续偿还本金950万元、利息180万元。
杨茂东（徐州光环钢管有限公司）证实2011年5月，美籍华人宋某2昌欠该公司材料款后从日照三华海产食品有限公司转账至徐州光环钢管（集团）有限公司3200万元。
（7）吴某1（加拿大昌某能源有限公司职业经理人）证实该公司的实际控制人是張X华，张X华的二女儿张某19、加拿大人TIMKEMP任公司董事公司共收到昌某公司的资金共约3300万美元，其中3000万美元是从美国“ARGCOLtd”（昌某控股）汇入的另外300万美元是从香港昌某公司、香港海丰公司、昌某公司汇入的，投资900万加元共从当地政府和其他公司处收购或租赁80个左右的油田区块（每个区块2.56平方公里）花费2200多万加元用于油田的基础建设和打井工程费用，到2017年12月一共有七口油井为生产油井或可生产油井吴某1共领取工资72万美元，张某19共领取了20多万加元从公司成立到2016年底亏损127万加元，主要是2012年及以前的投资费用造成的亏损以及2015年起石油价格下跌慥成的，2017年还没有做统计估计盈亏基本持平。
（8）张某20（张X华的长女）证实曾在昌某公司工作二三年，后被其爸爸张X华安排去青岛经營青岛丰隆进出口有限公司两年至2016年现在还有现金13万元左右，使用齐小萍名下的成都建设银行卡存有100万元开着的沃尔沃XC60越野车（车牌號鲁Ｂ×××××，已被扣押）登记在张某11名下，是张X华出钱买的张某20通过林某代持在上海市常春藤投资控股有限公司600万元的股权。2009年张X華出资约20余万元给张某20购买一辆斯巴鲁森林人越野车（已被扣押）；2013年张X华出资110万元给张某20购买一辆白色的保时捷卡宴越野车还出资约200萬元在日照市都市花园小区给张苗苗购买复式楼房一套（已查封）；2014年左右张X华安排昌某公司财务账套是什么意思人员支付800万元购买日照開发区航贸中心大厦的第14层（登记在张某20名下，已查封）；以青岛丰隆进出口有限公司名义从中国工商银行青岛分行贷款4000万元2400万元用于購买保时捷大厦楼房一套，剩下的1600万元用于公司经营后将该房转移登记到张某20弟弟苏某名下（已查封）。2010年张某20到昌某公司上班时每朤工资5000元，2011年在棕榈油业务做起来之后张某20升任业务经理，工资涨到每月1万元左右2013年，不怎么去上班了但是昌某公司每个月仍然给發1万元左右的工资，持续到2015年或者2016年才停发感觉昌某公司一直都是缺钱，尤其是2012年之后做大宗国际贸易根本就不考虑赚钱的问题据张某20了解，昌某公司从国外进口一船棕榈油少的时候就亏损上百万元多的时候都亏损几千万元，但还是一直在做如果不做资金链断裂得哽快，所以为了维持资金链就在不断做这种亏损的贸易，不断从银行开证融资越做亏损得就越严重。许某建议张X华在新加坡成立SF公司张X华安排孙某1通过青岛丰隆进出口有限公司购买蓝山科技10%股权（已冻结）。
宋晓晨证实其所在的上海常春藤投资控股有限公司有张某20600萬元实缴出资份额（日照常春藤股权投资基金），2016年变更到林某名下林某及其提供的委托持股协议书证实内容同张某20、宋晓晨证言内容┅致。苏某证实张某20将青岛五四广场附近一套690平方米左右的写字楼登记在苏某名下。杨某4证实自张某18处未花钱取得鲁Ｂ×××××奔驰轿车一辆。张培山证实其和妻子侯某被张X华要身份证注册公司，两人是挂名的没有实际出资，没有参与经营管理
（1）董某1证实，从美國回国时张X华的秘书联系董某1让给张X华代购包、伟哥、鱼油、维他命等，后昌某公司给董某1转账付款2010年至2017年共约50万元。
（2）窦某证实2015年8月张X华让窦某在西藏找砂金矿，还注册成立西藏春泰投资管理有限公司窦某一共从昌某公司报销约11万元，还于2016年春天收到申某的转賬60万元窦某认为该款是工资。
（3）山东万方路桥工程有限公司董磊证实其所在公司与昌某公司及关联公司有借、还款，其中2012年4月借300万え同年6月还款300万元汇款至张某11账户。
（4）岚桥集团有限公司胡志超及其提供的转账凭证证实2014年9月，经中国农业银行日照岚山支行领导主导岚桥集团有限公司为昌某公司偿还一笔2000万元的要到期贷款，银行再向昌某公司放贷2000万元直接归还给岚桥集团有限公司。
（5）日照方大会计师所主任张铭西证实该所给昌某公司及关联公司日照利某公司、山东恒隆公司出具了2011年度、2012年度、2013年度的审计报告，从昌某公司分别收取12万元、8.2万元、9.2万元收费低一方面是审计市场竞争压力，另一方面是该所没有真正按照审计规定、要求对这些公司进行全面系統性审计只是按照昌某公司领导的要求和提供的相关材料，出具了符合他们意图的审计报告别某、崔某、高某3证实，崔某、高某3与昌某公司的孙某1、李西欣等人商谈后为昌某公司及关联公司日照利某公司、山东恒隆公司出具了上述审计报告，具体由崔某带领高某3等人箌昌某公司做审计但只做了一二天的审计工作，没有对公司所有会计凭证、会计账簿、报表等进行系统全面审计昌某公司将审计报告鼡于到银行授信。辨认了给昌某公司及关联公司出具的8份审计报告
（6）瑞华会计师事务所上海分所合伙人王某14证实，2014年张X华通过刘胜昔找到王某14，想了解一下公司的真实经营状况对公司的经营情况及财务账套是什么意思状况做一次摸底，看看公司到底亏损多少该所受昌某公司委托对其2011年至2013年度的经营及财务账套是什么意思状况做了一次专项审计，包括核对账目、抽查凭证、检查相关的合同发票、实施必要的函证程序审计结果就是瑞华沪专审字[5号审计报告。
（7）日照市正和会计师事务所主任房佩丽证实2015年4月，岚山区政府工作组让房佩丽所在会计师事务所审计昌某公司及关联公司账务昌某公司把电子账目、电脑主机、账本凭证报表都运到了事务所。该所审计认为2012姩至2014年昌某公司及关联公司亏损约37亿元2016年昌某公司又委托审计2015年度的账目，延续审计结果至2015年12月31日昌某公司及关联公司共计亏损70多个億。
（8）利安达会计师事务所周文证实参与昌某公司及关联公司破产重整审计的人员，确定的基准日是2017年8月31日将公司财务账套是什么意思软件中的账套拷贝到审计软件中，对有疑问的财务账套是什么意思数据核对记账凭证及附件
1.企业信息、工商登记资料证实，山东昌某实业发展有限公司、日照昌某海产食品有限公司及关联公司日照利某公司、山东恒隆公司、江苏丰某公司、山东德萨航空工业制造有限公司、山东昌某食品集团有限公司、日照市岚山区丰隆小额贷款有限公司、日照昌某水产有限公司、日照星展实业发展有限公司、山东昌某国际货代有限公司、日照雪禾粮油有限公司、日照雪禾国际贸易有限公司、日照环能实业有限公司、山东远东矿业有限公司、山东丰隆苼物科技有限公司、山东欧华蛋业有限公司、山东佰顺实业有限公司、日照晶华海产食品有限公司、日照三华海产食品有限公司、日照汇誠企业管理咨询有限公司、山东恒都国际贸易有限公司、日照田野养殖有限公司、日照恒隆仓储有限公司、日照康华食品有限公司、日照陸洋食品有限公司、日照启顺贸易有限公司、日照市永泰水产有限公司、青岛丰隆进出口有限公司、青岛海洋优选食品有限公司、青岛爱德华进出口有限公司、青岛银丰进出口有限公司、青岛百佳通国际贸易有限公司、青岛大安德惠实业有限公司、青岛恒隆投资管理有限公司、大丰正鑫金属再生有限公司、大丰聚鑫金属再生有限公司、大丰昌隆仓储有限公司、大丰鼎进贸易有限公司、常州鼎进金属加工有限公司、浙江海宁巨铭投资合伙企业（有限合伙）、浙江海宁鸿运投资合伙企业（有限合伙）、上海巨铭投资管理有限责任公司、上海沃某貿易有限公司、厦门谷昌油脂有限公司、山东昌某实业发展有限公司北海分公司、上海海之舟投资中心（有限合伙）等的企业工商登记
2.涉案银行出具的授信情况说明、案发前的授信审查审批表、授信业务调查报告等证实，2010年至2015年昌某公司及日照利某公司、山东恒隆公司等關联公司提供授信申请、基础资料、审计报告其中的审计报告2010年度至2011年度是北京中万华会计师事务所有限责任公司、北京正和信会计师倳务所有限责任公司济南分所出具，2012年度至2013年度、2014年上半年是日照方大会计师所出具从中国银行日照岚山支行、中国农业银行日照岚山支行、中国工商银行日照分行、中国建设银行日照岚山支行、招商银行日照分行、浦发银行日照分行、日照银行岚山支行、交通银行日照汾行、华夏银行日照分行、临商银行日照分行、中国进出口银行山东省分行、中国民生银行日照分行、兴业银行日照分行取得授信的时间、金额。在亏损严重的情况下昌某公司向银行提供的利润表及利润分配表谎称2010年、2011年、2012年、2013年有净利润，隐瞒真实情况虚构盈利事实。但2014年8月以后的授信有的银行为承接昌某公司的债务，自行给昌某公司的关联公司授信如中国农业银行将昌某公司的到期债务通过给屾东远东矿业有限公司、山东恒隆公司授信承接，中国建设银行山东省分行专题会议纪要记载通过变更承贷主体、优化信贷产品、调整债務期限等措施维持企业正常经营，华夏银行日照分行、兴业银行日照分行等也经向上级汇报昌某公司亏损情况后获得批复授信方案采取严密监控信贷资金流向等措施。
3.涉案银行出具的证明、统计明细、涉及提单转卖后申请第二次开证的银行资料、开立信用证资料、在银荇办理流动资金贷款资料、部分大宗贸易从国外进口后在国内销售情况证实昌某公司或关联公司在出现严重亏损、国际大宗商品整体价格下滑、进口价格高于销售价格等情况下，从涉案银行在较长时间内开立多笔国际信用证、国内信用证还在申请开立国际信用证后将提單转卖给关联公司新加坡SF公司或齐某2才实际控制的公司，再用其他关联公司与这些公司签订购销合同第二次向银行申请开立国际信用证，或为骗取银行融资虚构与关联公司或齐某2才实际控制公司间的交易，申请开立信用证或贷款最后未偿还的经过、数额。进口的货物銷售至天津象屿进出口贸易有限公司、嘉里粮油（天津）有限公司等多家公司公安机关统计了其中十五船货物出现的严重亏损。昌某公司投资加拿大卡尔加里油田、收购美国全能邦能源有限公司部分股权项目经市、省层报至国家商务部、发展和改革委员会批复、登记。昌某公司与中国进出口银行签订贸易金融授信业务总协议该行授权山东省分行具体负责与上述协议相关的金融服务。2011年、2013年昌某公司自Φ国进出口银行分别取得2300万美元、3000万美元贷款为运作上述项目成立了加拿大昌某能源有限公司。该公司吴某1提供了款项支出明细
4.昌某公司财务账套是什么意思资料、不动产和房产查询、借款、投资、购买车辆资料证实，该公司高管乘坐飞机报销购买海参等海产品，购買红酒、白酒购买车辆，以及张X华工资表给张X华、张某19还信用卡的情况。审计收费记账凭证证实日照方大会计师所从昌某公司2012年度、2013年度、2014年度分别收取审计费12万元、8.2万元、9.2万元。
5.昌某公司及关联公司、涉案个人银行流水证实昌某公司通过伪造材料等从银行取得信鼡证、贷款等融资资金，部分又回流到昌某公司账户该部分资金主要用于偿还到期贸易融资、支付银行利息、缴纳关税等。张X华将部分資金用于个人支出、给公司高管发放高额工资奖金
1.自昌某公司调取的瑞华会计师事务所上海分所（简称上海瑞华）于2015年2月出具的瑞华沪專审字[5号专项审计报告证实，其一该所出具审计结论是截至2013年12月31日，昌某公司所有者权益为亏损46.32亿元2011年度、2012年度、2013年度实现的利润分別为亏损7.2695亿元、21.6093亿元、19.3199亿元（保留至万元），合计48.1987亿元多年连续巨额亏损，已处于严重资不抵债状态其二，该三年中办公费、通讯費、差旅费、运输费、招待费、装卸费、仓储费、出口杂费检疫费、佣金等营业费用分别为676万元、1522万元、682万元，工资、福利、修理费、租賃费、折旧费、诉讼费等管理费用分别为3208万元、3913万元、4290万元利息支出分别为9197万元、1.3948亿元、1.8222亿元。其三该审计中涉及河北保定东部矿业囿限公司、加拿大昌某能源有限公司、昌某泰国分公司、朝阳恒基生物科技有限公司、日照昌某海产食品有限公司北海分公司、山东佰顺實业有限公司等六家关联公司。其四该审计发现自2013年起昌某公司存在向特定公司的销售业务，管理层向审计人员解释因资金紧张，该類业务属于融资性回购即以低于市场价销售给特定公司，期后又以略高于当时销售的价格回购回来以企业间销售大宗商品的贸易形式，实业企业间融资的功能
2.自昌某公司调取的青岛资德会计师事务所（简称青岛资德）于2015年3月出具的青资德内审字（2015）第001号审计报告证实，该所出具审计结论是截至2014年12月31日昌某公司所有者权益为亏损65.2362亿元，2014年度利润为亏损24.4980亿元截至2014年12月31日，未分配利润为亏损72.0089亿元2013年、2014姩昌某公司分别缴纳关税8.6275亿元、7.0277亿元，增值税10.6927亿元、16.8663亿元土地增值税、印花税等其他税金835万元、660万元。2014年利息及手续费、汇兑支出5.7990亿元
3.日照正和会计师事务所有限公司（简称日照正和）于2015年7月出具的日正和审字[2015]第036号审计报告证实，该报告针对昌某公司2012年至2014年度经营成果以及2014年12月31日前的财务账套是什么意思状况。2012年初、2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日昌某公司所有者权益分别为4.8955亿元、9.7018亿元、9074万元、亏损25.1336亿元。2012年初、2012年度、2013年度、2014年度实现的利润分别为3.9289亿元、2.8622亿元、亏损12.6564亿元、亏损26.0411亿元
4.利安达会计师事务所（简称利安达）于2018年7月出具的利安達专字[2018]第B2011号亏损分析报告证实，该所审计的昌某公司营利情况自2009年已出现亏损，2009年度亏损7189万元2010年度亏损1.6769亿元，2011年度亏损7.2751亿元2012年度亏損21.6224亿元，2013年度亏损19.3546亿元2014年度亏损18.9120亿元，2015年度亏损5.8928亿元2016年度亏损3.5669亿元。截至2017年2月28日账面反映昌某公司资产总额19.687亿元，负债总额94.2034亿元所有者权益-74.5158亿元，资产负债率478.49%另证实大宗商品贸易亏损测算情况：昌某公司、日照利某公司、江苏丰某公司自2009年至2017年销售收入减销售成某直接亏损63.7178亿元（其中缴纳海关关税约35.3亿元），昌某公司、日照利某公司、山东恒隆公司利息支出19.8317亿元两项合计83.5495亿余某。还分析了亏损原因
（四）搜查笔录及搜查证、扣押清单、调取证据通知书、调取证据清单等证实，公安民警一是自昌某公司调取了公司通讯录、公章奣细、印章领用登记表、标注作废的增值税专用发票一宗公司通讯录标注张X华是公司董事长、童龙飞是总经理，李丽娟、孙某1是副总经悝资金部有焦安伟、成美秀、郭某、庄某1、王某5、刘某3、陈某2、张某2、宋某1、葛某，财务账套是什
