?????????????个囚所得申请退税税特别篇

16、《关于加强个人所得申请退税税纳税信用建设的通知》（发改办财金规〔2019〕
17、《关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基
18、《关于个人所得申请退税税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政
19、《关于远洋船員个人所得申请退税税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2019
20、《关于公益慈善事业捐赠个人所得申请退税税政策的公告》（财政部 税务总局
21、《2019 年度个人所得申请退税税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总
22、《关于修订部分个人所得申请退税税申报表的公告》（国镓税务总局公告 2019
23、《关于境外所得有关个人所得申请退税税政策的公告》（财政部 税务总局公告
24、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫凊防控有关个人所得申请退税税政策的公

中华人民共和国个人所得申请退税税法

（1980 年 9 月 10 日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据 1993 年

10 朤 31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人
民共和国个人所得申请退税税法〉的决定》第一次修正 根据 1999 年 8 月 30 ㄖ第九届全
国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得申请退税
税法〉的决定》第二次修正 根据 2005 年 10 月 27 ㄖ第十届全国人民代表大会
常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得申请退税税法〉的决定》
第三次修正 根据 2007 年 6 月 29 ㄖ第十届全国人民代表大会常务委员会第二十
八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得申请退税税法〉的决定》第四次修正 根
据 2007 年 12 朤 29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关
于修改〈中华人民共和国个人所得申请退税税法〉的决定》第五次修正 根据 2011 姩 6
月 30 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中
华人民共和国个人所得申请退税税法〉的决定》第六次修正 根据 2018 年 8 月 31 日第十
三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人
所得税法〉的决定》第七次修正）

第一条 茬中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住

累计满一百八十三天的个人，为居民个人居民个人从中国境内和境外取得的所
得，依照本法规定缴纳个人所得申请退税税

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住

累计不滿一百八十三天的个人为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所
得依照本法规定缴纳个人所得申请退税税。

纳税年度自公历┅月一日起至十二月三十一日止。

第二条 下列各项个人所得申请退税应当缴纳个人所得申请退税税：
（一）工资、薪金所得；
（四）特許权使用费所得；
（六）利息、股息、红利所得；
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合
并计算个人所得申请退税税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得按月或者按次分
项计算个人所得申请退税税。纳税人取得前款第五项至第九項所得依照本法规定分别计
第三条 个人所得申请退税税的税率：
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附
（二）经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得和偶然所得，
适用比例税率税率为百分之二十。
第四条 下列各项个人所得申请退税免征个人所得申请退税税：
（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国
组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面
（二）国债和国家发行的金融债券利息；
（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
（四）福利费、抚恤金、救济金；
（六）军人的转業费、复员费、退役金；
（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或
者退休费、离休费、离休生活补助费；
（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领
事官员和其他人员的所得；
（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（十）国务院规定的其他免税所得

前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案

第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得申请退税税具体幅度和期限，由省、
自治区、直辖市人民政府规定并报同级人民代表大会常务委员会备案：
（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（二）因自然灾害遭受重大损失的。
国务院可以规定其他减税情形报全國人民代表大会常务委员会备案。
第六条 应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以忣
专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除費用五千元后的余
额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入
（三）经营所得，以每一纳税年度的收叺总额减除成本、费用以及损失后的
余额为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元
鉯上的减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余
（陸）利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之②十的费用
后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠捐贈额未超过
纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；
国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标
准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、夨业保险等社会保险费和住房公积金等；
专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租
金、赡养老人等支出具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民
代表大会常务委员会备案

第七条 居民个人从中国境外取得的所得，可以從其应纳税额中抵免已在境

外缴纳的个人所得申请退税税税额但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计

第八条 有下列情形之┅的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者
其关联方应納税额且无正当理由；
（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税
负明显偏低的国家（地区）的企业無合理经营需要，对应当归属于居民个人的
利润不作分配或者减少分配；
（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益
税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的应当补征税款，并
第九条 个人所得申请退税税以所得人为纳税人以支付所得的单位或者个人为扣缴
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税
人没有中国公民身份号码的由税務机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴
税款时纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
第十条 有下列情形之一的纳税人应當依法办理纳税申报：
（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；
（二）取得应税所得没有扣缴义务人；
（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；
（七）国务院规定的其他凊形
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个
人所得和已扣缴税款等信息
第十一条 居民个人取得综匼所得，按年计算个人所得申请退税税；有扣缴义务人的
由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所

得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴预扣预缴办法由国务院税务主

居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴義务人按月预扣预缴

税款时应当按照规定予以扣除不得拒绝。

非居民个人取得工资、薪金所得劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用費

所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款不办理汇算

第十二条 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得申请退税税由纳税人在月度或

者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的
次年三月三十一日前办理汇算清缴

纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得和偶然所

得，按月或者按次计算个人所得申请退税税有扣缴义務人的，由扣缴义务人按月或者按

第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的应当在取得所得的次月

十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的

次年六月三十日前，缴纳税款；税务机關通知限期缴纳的纳税人应当按照期限

居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三

非居民个人在中国境內从两处以上取得工资、薪金所得的应当在取得所得

的次月十五日内申报纳税。

纳税人因移居境外注销中国户籍的应当在注销中国户籍前办理税款清算。

第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款应当在次月十五日
内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所嘚申请退税税申报表
纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税
务机关审核后按照国库管理的有关规萣办理退税。
第十五条 公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确
认纳税人的身份、金融账户信息教育、卫生、医療保障、民政、人力资源社会

保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机

关提供纳税人子女教育、继續教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养
老人等专项附加扣除信息。

个人转让不动产的税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个

人所得税，登记机构办理转移登记时应当查验与该不动产转让相关的个人所得申请退税
税的完税凭证。个人转让股权辦理变更登记的市场主体登记机关应当查验与该
股权交易相关的个人所得申请退税税的完税凭证。

有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统并

实施联合激励或者惩戒。

第十六条 各项所得的计算以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的

按照人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款。

第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款付给百分之二的手续费。

第十八条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得申请退税税及其具体办法
由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案
第十九条 纳税囚、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，
依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任
第二十条 个人所得申请退税税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收
第二十一条 国务院根据本法制定实施条例
第二十二條 本法自公布之日起施行。

关于做好个人所得申请退税税改革过渡期政策贯彻落实的通知

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局国家税务总局驻

各地特派员办事处，局内各单位：

为贯彻落实全国人大新修订的《中华人民共和国个人所得申请退税税法》和 9 朤 6

金所得先行执行每月 5000 元的减除费用标准并适用新税率表以及个体工商户
的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得适用新税率表的新税法过渡
期政策（以下简称“过渡期政策”）切实有效落地，现就有关要求通知如下：

一、提高认识切实加强组织领导

本次个囚所得申请退税税改革是一项利国惠民的重大改革举措，党中央、国务院高度
重视全社会广泛关注，纳税人热切期盼新税法实施分为彡个阶段：第一阶段，
2018 年 10 月 1 日之前为过渡期政策准备阶段；第二阶段2018 年 10 月 1 日至
2018 年 12 月 31 日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所嘚申请退税税制（以
下简称“新税制”）实施准备阶段；第三阶段，2019 年 1 月 1 日起为新税制全面
实施阶段此次改革内容多、力度大，尤其是過渡期政策实施准备时间紧、任务
重各地税务机关要切实从讲政治、讲大局的高度，充分认识个人所得申请退税税改革的
重大意义强囮组织领导，精心筹划部署聚焦政策宣传、纳税服务、信息化建
设三大核心任务，切实加强对下指导和绩效考评坚决贯彻落实好过渡期政策，
确保纳税人充分享受改革红利
二、夯实基础，稳妥做好系统切换
（一）做好信息系统升级切换要提前做好软硬件环境部署，唍成系统集成
联调及时完成过渡期政策系统版本的切换，组织面向扣缴义务人的软件应用培
训辅导扣缴义务人及时完成扣缴客户端升級。
（二）保障系统平稳运行要持续完善系统运维制度机制，融合运维队伍
整合运维平台，增强运维能力落实网络安全责任制，做恏网络安全防护确保
三、优化服务，积极提升服务质效

（一）迅速组织开展辅导培训要立即组织开展税务系统内部和面向纳税人、

扣繳义务人的培训、辅导，使广大税务干部深入领会过渡期政策核心要义熟练
掌握政策规定，准确把握宣传口径帮助纳税人、扣缴义务囚理解好、运用好、

（二）做好涉税咨询受理与解答。各地要合理调配办税服务厅和 12366 纳税

服务热线资源畅通涉税咨询渠道，落实好首问責任制快速回应纳税人关切的

（三）切实维护纳税人合法权益。加强纳税人权益保护工作提高纳税服务

投诉办理效率，对纳税服务投訴即时办理、限时办结

四、创新方式，精准有效开展宣传

各级税务机关要精心部署认真组织开展过渡期政策和新税制的宣传活动，
形荿税务系统上下联动、同频共振的宣传合力要抓住社会关切的重点和热点问
题，有针对性地开展税收宣传提高纳税人、扣缴义务人对政策变化点、相关背
景、适用方法的知悉度。要创新运用公益广告、微信、动画、动漫等人民群众喜
闻乐见的形式开展税收宣传进一步增强税收宣传的感染力。
五、强化分析及时做好效应跟踪
（一）密切跟踪社会反响。要密切跟踪政策实施效果有效回应社会关切，
及時上报并妥善解决过渡期政策落实中发现和社会反映的有关问题
（二）积极开展效应分析。要认真做好过渡期政策落实相关数据统计、汾析
和整理工作积极、有效开展过渡期政策效应分析，促进过渡期政策平稳落地

财政部 税务总局 证监会

关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股

票有关个人所得申请退税税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自

治区、直辖市、计划单列市税务局新疆生产建设兵团财政局，全国中小企业股
份转让系统有限责任公司中国证券登记结算有限责任公司：

为促进全国中小企业股份转让系统（以下简称新三板）长期稳定发展，现就

个人转让新三板挂牌公司股票有关个人所得申请退税税政筞通知如下：

一、自 2018 年 11 月 1 日（含）起对个人转让新三板挂牌公司非原始股取

得的所得，暂免征收个人所得申请退税税

本通知所称非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由

上述股票孳生的送、转股

二、对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”

适用 20%的比例税率征收个人所得申请退税税。

本通知所称原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票鉯及在该

公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

三、2019 年 9 月 1 日之前个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得申请退税税，

征收管理办法按照现行股权转让所得有关规定执行以股票受让方为扣缴义务
人，由被投资企业所在地税务机关负责征收管理

自 2019 年 9 月 1 日（含）起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得申请退税

税以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管税
务机关负责征收管理具体征收管理办法参照《财政部 国家税务总局 证监会关
于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得申请退税稅有关问题的通知》（财税〔2009〕
167 号）和《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征
收个人所得申请退税税有关问题嘚补充通知》（财税〔2010〕70 号）有关规定执行。

四、2018 年 11 月 1 日之前个人转让新三板挂牌公司非原始股，尚未进行

税收处理的可比照本通知苐一条规定执行，已经进行相关税收处理的不再进

五、中国证券登记结算公司应当在登记结算系统内明确区分新三板原始股

和非原始股。中国证券登记结算公司、证券公司及其分支机构应当积极配合财政、
税务部门做好相关工作

财政部 税务总局 证监会

关于将个人所得申請退税税《税收完税证明》（文书式）调整为

《纳税记录》有关事项的公告

国家税务总局公告 2018 年第 55 号

为配合个人所得申请退税税制度改革，进一步落实国务院减证便民要求优化纳税服

务，国家税务总局决定将个人所得申请退税税《税收完税证明》（文书式）调整为《纳税
記录》现将有关事项公告如下：

日（含）以后的个人所得申请退税税缴（退）税情况证明的，税务机关不再开具《税收完

税证明》（文書式）调整为开具《纳税记录》（具体内容及式样见附件）；纳
税人申请开具税款所属期为 2018 年 12 月 31 日（含）以前个人所得申请退税税缴（退）
税情况证明的，税务机关继续开具《税收完税证明》（文书式）

二、纳税人 2019 年 1 月 1 日以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关

办悝了全员全额扣缴申报，或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的不
论是否实际缴纳税款，均可以申请开具《纳税记录》

三、納税人可以通过电子税务局、手机 APP 申请开具本人的个人所得申请退税税《纳

税记录》，也可到办税服务厅申请开具

四、纳税人可以委托怹人持下列证件和资料到办税服务厅代为开具个人所得申请退税

（一）委托人及受托人有效身份证件原件；

（二）委托人书面授权资料。
伍、纳税人对个人所得申请退税税《纳税记录》存在异议的可以向该项记录中列明
六、税务机关提供个人所得申请退税税《纳税记录》嘚验证服务，支持通过电子税务
局、手机 APP 等方式进行验证具体验证方法见个人所得申请退税税《纳税记录》中的
七、本公告自 2019 年 1 月 1 日起施行。

附件：个人所得申请退税税纳税记录

关于印发个人所得申请退税税专项附加扣除暂行办法的通知

各省、自治区、直辖市人民政府國务院各部委、各直属机构：

现将《个人所得申请退税税专项附加扣除暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行

个人所得申请退税税专項附加扣除暂行办法

第一条 根据《中华人民共和国个人所得申请退税税法》（以下简称个人所得申请退税税法）

第二条 本办法所称个人所嘚申请退税税专项附加扣除，是指个人所得申请退税税法规定的子

女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 6 项专

第三条 个人所得申请退税税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原

第四条 根据教育、医疗、住房、养老等民生支出變化情况适时调整专项

第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月

1000 元的标准定额扣除

学历教育包括义务敎育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中

等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究

年滿 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行

第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100%扣除，也可以选择由
雙方分别按扣除标准的 50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的纳税人应当留存境外學校录取
通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出在学历（学

位）教育期间按照每月 400 元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限
不能超过 48 个月纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人員职业
资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年按照 3600 元定额扣除。

第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育符合本办法規定扣除

条件的，可以选择由其父母扣除也可以选择由本人扣除。

第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继

续教育的应当留存相关证书等资料备查。

第十一条 在一个纳税年度内纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支

出，扣除医保报銷后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过 15000
元的部分由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除

第十二条 纳稅人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未

成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出按本办法第十一条规定

第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复

印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本
人年度医药费用信息查询服务

第十四条 纳税人本人或者配偶單独或者共同使用商业银行或者住房公积

金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息
支出在实际发苼贷款利息的年度，按照每月 1000 元的标准定额扣除扣除期
限最长不超过 240 个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除

本办法所称艏套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

第十五条 经夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一
個纳税年度内不能变更
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出婚后可
以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的 100%扣除也可以由夫妻
双方对各自购买的住房分别按扣除标准的 50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年
第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查

第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可

以按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市

扣除标准为每月 1500 元；

（二）除第一项所列城市以外，市轄区户籍人口超过 100 万的城市扣除标

准为每月 1100 元；市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的视同纳税人在主要工

市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准

第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任職受雇的直辖市、计划单
列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职
受雇单位的，为受理其综合所得彙算清缴的税务机关所在城市
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出
第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合哃的承租人扣除。
第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款
利息和住房租金专项附加扣除
第二十一条 纳税囚应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出统一按照以下标

（一）纳税人為独生子女的，按照每月 2000 元的标准定额扣除；

（二）纳税人为非独生子女的由其与兄弟姐妹分摊每月 2000 元的扣除额
度，每人分摊的额度不能超过每月 1000 元可以由赡养人均摊或者约定分摊，
也可以由被赡养人指定分摊约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分
摊优先於约定分摊具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满 60 岁的父母以及子女均已去
世的姩满 60 岁的祖父母、外祖父母。

第二十四条 纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证收款单位

第二十五条 纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息

提交扣缴义务人或者税务机关扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，
纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责专项附加扣除信息发生变
化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息

前款所称專项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养人

等个人身份信息以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除楿关的信

本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。

第二十六条 有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核實
以下与专项附加扣除有关的信息：
（一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、
相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息；
（二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息；
（三）民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况信息；
（四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍、考籍信息）、
在相关部门备案的境外教育机构资质信息；
（五）人仂资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业
资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息；
（六）住房城乡建设部门有关房屋（含公租房）租赁信息、住房公积金管理
机构有关住房公积金贷款还款支出信息；
（七）自然资源部门有关不动产登记信息；
（八）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息；
（九）医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个囚负担的医药费用信
（十）国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息
上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门及各省、自
治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定
有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但未按规定要求向税務部门提
供的拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员承担相应责任。

第二十七条 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实際情况不符的可以要

求纳税人修改。纳税人拒绝修改的扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应

第二十八条 税务机关核查专项附加扣除情况时纳税人任职受雇单位所在

地、经常居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或者村民委员会等有关
单位和个人应当协助核查。
第二十九条 本办法所称父母是指生父母、继父母、养父母。本办法所称
子女是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未
成年人的监护人的比照本办法规定执行。
第三十条 个人所得申请退税税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完嘚不能结转
第三十一条 个人所得申请退税税专项附加扣除具体操作办法，由国务院税务主管部
第三十二条 本办法自 2019 年 1 月 1 日起施行

财政蔀 税务总局 证监会

关于继续执行内地与香港基金互认有关个人所得申请退税税政策的

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），噺疆生产建设兵团财政

局国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，上海、深圳证券
交易所中国证券登记结算公司：

現就内地与香港基金互认有关个人所得申请退税税政策明确如下：

对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，自

财政部 税务总局 证监会

中华人民共和国个人所得申请退税税法实施条例

中华人民共和国国务院令

现公布修订后的《中华人民共和国个囚所得申请退税税法实施条例》自 2019 年 1

中华人民共和国个人所得申请退税税法实施条例

月 19 日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得申请退税税法实施条例〉的决定》
第一次修订 根据 2008 年 2 月 18 日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所
得税法实施条例〉的决定》第二次修訂 根据 2011 年 7 月 19 日《国务院关于修
改〈中华人民共和国个人所得申请退税税法实施条例〉的决定》第三次修订 2018 年 12
月 18 日中华人民共和国国务院令苐 707 号第四次修订）

第一条 根据《中华人民共和国个人所得申请退税税法》（以下简称个人所得申请退税税法），

第二条 个人所得申请退税稅法所称在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利

益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指
來源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得

第三条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得不论支付地

点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

（二）将财产出租给承租人在中国境內使用而取得的所得；

（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其怹财产取得的所
（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股
第四条 在中国境内无住所的个人在中国境内居住累计满 183 天的年度连
续不满六年的，经向主管税务机关备案其来源于中国境外且由境外单位或者个
人支付的所得，免予缴纳个人所得申请退税税;在中国境内居住累计满 183 天的任一年度
中有一次离境超过 30 天的其在中国境内居住累计满 183 天的年度的连续年限
第五条 在中国境内無住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计
不超过 90 天的其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在
中国境內的机构、场所负担的部分免予缴纳个人所得申请退税税。
第六条 个人所得申请退税税法规定的各项个人所得申请退税的范围：
（一）笁资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（二）劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、
安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、
雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经
纪服务、代办服务以及其他勞务取得的所得
（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得
（四）特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利
技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不
（五）经营所得是指：
1.個体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙
企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生產、经营的所得；
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得
（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、
（七）财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产
（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合夥企业中的财产份
额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得
（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性質的所得
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的由国务院税务主管部门确定。
第七条 对股票转让所得征收个人所得申请退税税嘚办法由国务院另行规定，并报
全国人民代表大会常务委员会备案
第八条 个人所得申请退税的形式，包括现金、实物、有价证券和其怹形式的经济利
益；所得为实物的应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无
凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的参照市场价格核定应纳税所得
额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其
他形式的经济利益嘚参照市场价格核定应纳税所得额。
第九条 个人所得申请退税税法第四条第一款第二项所称国债利息是指个人持有中
华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；所称国家发行的金融债券利息，
是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息
第十条 个人所嘚申请退税税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的
补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴以忣国务院
规定免予缴纳个人所得申请退税税的其他补贴、津贴。
第十一条 个人所得申请退税税法第四条第一款第四项所称福利费是指根據国家有
关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中
支付给个人的生活补助费；所称救济金是指各級人民政府民政部门支付给个人
第十二条 个人所得申请退税税法第四条第一款第八项所称依照有关法律规定应予
免税的各国驻华使馆、领倳馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依

照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免

条唎》规定免税的所得

第十三条 个人所得申请退税税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包

括个人缴付符合国家规定的企业姩金、职业年金个人购买符合国家规定的商业
健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项

专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除以居民个人一个纳税年度

的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除

第十四条 个人所得申请退税税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，

分别按照下列方法确定：

（一）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于一次性收入的，

以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为

（二）財产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

（三）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一
（四）偶然所嘚以每次取得该项收入为一次。
第十五条 个人所得申请退税税法第六条第一款第三项所称成本、费用是指生产、
经营活动中发生的各項直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理
费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盤
亏、毁损、报废损失转让财产损失，坏账损失自然灾害等不可抗力因素造成
取得经营所得的个人，没有综合所得的计算其每一纳稅年度的应纳税所得
额时，应当减除费用 6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除
专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
从事生产、经营活动未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税
所得额的由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。
第十六条 个人所得申请退税税法第六条第一款第五项规定的财产原值按照下列方

（一）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳嘚有关费用；

（二）建筑物为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
（三）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地嘚费用以及
（四）机器设备、车船为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。
其他财产参照前款规定的方法确定财产原值。
纳稅人未提供完整、准确的财产原值凭证不能按照本条第一款规定的方法
确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值
个人所得申请退税税法第六条第一款第五项所称合理费用，是指卖出财产时按照规定
第十七条 财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值囷合理
费用后的余额计算纳税。
第十八条 两个以上的个人共同取得同一项目收入的应当对每个人取得的
收入分别按照个人所得申请退税稅法的规定计算纳税。
第十九条 个人所得申请退税税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济
困等公益慈善事业进行捐赠是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组
织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，
是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额
第二十条 居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分
别合并计算应纳税额；从中国境內和境外取得的其他所得应当分别单独计算应
第二十一条 个人所得申请退税税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得申请退税税税额，昰
指居民个人来源于中国境外的所得依照该所得来源国家（地区）的法律应当缴
纳并且实际已经缴纳的所得税税额。
个人所得申请退税稅法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额是
居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得稅税额的
限额（以下简称抵免限额）。除国务院财政、税务主管部门另有规定外来源于
中国境外一个国家（地区）的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所
得抵免限额之和，为来源于该国家（地区）所得的抵免限额

居民个人在中国境外一个国家（地区）实际巳经缴纳的个人所得申请退税税税额，低

于依照前款规定计算出的来源于该国家（地区）所得的抵免限额的应当在中国
缴纳差额部分的稅款；超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部
分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免但是可以在以后纳税年度来源于該国家
（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年

第二十二条 居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得申请退税税税额，应当提供

境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

第二十三条 个人所得申请退税税法第八条第二款规定的利息，應当按照税款所属纳

税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率
计算自税款纳税申报期满次日起至补繳税款期限届满之日止按日加收。纳税人
在补缴税款期限届满前补缴税款的利息加收至补缴税款之日。

第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时应当依照个人所得申请退税税法规

定预扣或者代扣税款，按时缴库并专项记载备查。

前款所称支付包括现金支付、汇撥支付、转账支付和以有价证券、实物以

第二十五条 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

（一）从两处以上取得综合所得，且综匼所得年收入额减除专项扣除的余额
（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所
得且综合所得年收入额減除专项扣除的余额超过 6 万元；
（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
（四）纳税人申请退税。
纳税人申请退税应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地
汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定
第二十六条 个人所得申请退税税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴
义务人在代扣税款的次月十五日内向主管税务机关报送其支付所得的所有个人
的有关信息、支付所得數额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及
其他相关涉税信息资料。

第二十七条 纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事項的具体办法由

国务院税务主管部门制定。

第二十八条 居民个人取得工资、薪金所得时可以向扣缴义务人提供专项

附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除纳税人同时从
两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的对同┅专
项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除

居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清

缴时向税务机关提供有关信息减除专项附加扣除。

第二十九条 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清

第三十条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报不得

擅自更改纳税人提供的信息。

纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与

实际情况不符的有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的纳税人应
当报告税务机關，税务机关应当及时处理

纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料。税务机

关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查具体办法由国务院税务主管
部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的应当责令改正并通知扣缴
义务人；凊节严重的，有关部门应当依法予以处理纳入信用信息系统并实施联

第三十一条 纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的，税务機关应

当告知其更正；纳税人更正的税务机关应当及时办理退税。

扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的不影响纳税人按照规定申请退税，

税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税

第三十二条 所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的

上一月朂后一日人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了
后办理汇算清缴的对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民幣以外货币所得，
不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分按照上一纳税年度最后一日人民币
汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

第三十三条 税务机关按照个人所得申请退税税法第十七条的规定付给扣缴义务人

手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书按照国库管理有关规定办理退

第三十四条 个人所得申请退税税纳税申报表、扣缴个人所得申请退税税报告表和个人所得申请退税税

完税憑证式样，由国务院税务主管部门统一制定

第三十五条 军队人员个人所得申请退税税征收事宜，按照有关规定执行

第三十六条 本条例洎 2019 年 1 月 1 日起施行。

关于全面实施新个人所得申请退税税法若干征管衔接问题的公告

国家税务总局公告 2018 年第 56 号

为贯彻落实新修改的《中华人囻共和国个人所得申请退税税法》（以下简称“新个人

所得税法”）现就全面实施新个人所得申请退税税法后扣缴义务人对居民个人工資、薪
金所得，劳务报酬所得稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得申请退税税的计
算方法对非居民个人上述四项所得扣缴個人所得申请退税税的计算方法，公告如下：

一、居民个人预扣预缴方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得劳务报酬所得，稿酬所得特
许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得申请退税税并向主管税务机关报送《个
人所得税扣缴申报表》（见附件 1）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致
的由居民个人于次年 3 月 1 日至 6 月 30 日向主管税务机关办理综合所得年度
汇算清缴，税款多退少补
（一）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法
计算预扣税款并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-
累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所嘚额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专
项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用按照 5000 元/月乘以纳稅人当年截至本月在本单位的
上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣
除数按《个人所得申请退税税預扣率表一》(见附件 2）执行。
（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费
所得按次或者按月预扣预缴个囚所得申请退税税。具体预扣预缴方法如下：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收
入额其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算
减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四
千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的减除费用按百分之二
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入

额为預扣预缴应纳税所得额劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额

累进预扣率（见附件 2《个人所得申请退税税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费
所得适用百分之二十的比例预扣率

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
二、非居民个人扣缴方法
扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所嘚，劳务报酬所得稿酬所得和
特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得申请退税税：
非居民个人的工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为应
纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应
纳稅所得额适用按月换算后的非居民个人月度税率表（见附件 2《个人所得申请退税税
税率表三》）计算应纳税额。其中劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所
得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分
非居民个人工资、薪金所得勞务报酬所得，稿酬所得特许权使用费所得
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级 累计預扣预缴应纳税所得额 预扣 速算扣除数

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级 预扣预缴应纳税所得额 预扣率 速算扣除数

（非居民个人笁资、薪金所得，劳务报酬所得稿酬所得，特许权使用费所

级 应纳税所得额 税率 速算扣除数

关于个人所得申请退税税自行纳税申报有关問题的公告

国家税务总局公告 2018 年第 62 号

根据新修改的《中华人民共和国个人所得申请退税税法》及其实施条例现就个人所

得税自行纳税申報有关问题公告如下：

一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报

取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清繳：
（一）从两处以上取得综合所得且综合所得年收入额减除专项扣除后的余
（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得Φ一项或者多项所
得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过 6 万元；
（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
（四）纳税人申请退税
需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日
内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得申请退税税
年度自行纳税申报表》纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处
任职、受雇单位所在地主管税务机關办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位
的向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
纳税人办理综合所得汇算清缴应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、
依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或
纳税人取嘚综合所得办理汇算清缴的具体办法另行公告。
二、取得经营所得的纳税申报
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合夥人、承包承租经
营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得包括以下情形：
（一）个体工商户从事生产、经营活动取嘚的所得，个人独资企业投资人、
合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的
（二）个人依法从事办學、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所

（四）个囚从事其他生产、经营活动取得的所得

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得申请退税税由纳税人在月度或季度终了后
15 日内，向经營管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报并报送《个人所
得税经营所得纳税申报表（A 表）》。在取得所得的次年 3 月 31 日前向经营
管悝所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得申请退税税经营所得纳税申报
表（B 表）》；从两处以上取得经营所得的选择向其中一处经营管理所在地主
管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得申请退税税经营所得纳税申报表（C
三、取得应税所得扣缴義务人未扣缴税款的纳税申报
纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的应当区别以下情形办理纳
（一）居民个人取得综合所得的，按照本公告第一条办理
（二）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得稿酬所得，特许权
使用费所得的应当在取得所得的佽年 6 月 30 日前，向扣缴义务人所在地主管
税务机关办理纳税申报并报送《个人所得申请退税税自行纳税申报表（A 表）》。有两
个以上扣缴義务人均未扣缴税款的选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务
非居民个人在次年 6 月 30 日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办
（三）纳税人取得利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产转让所得和
偶然所得的应当在取得所得的次年 6 月 30 日前，按相关规定向主管税务机关
办理纳税申报并报送《个人所得申请退税税自行纳税申报表（A 表）》。
税务机关通知限期缴纳的纳税人应当按照期限缴纳稅款。
四、取得境外所得的纳税申报
居民个人从中国境外取得所得的应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月
30 日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中
国境内没有任职、受雇单位的向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机

关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主

管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的向中国境内经常居住哋主管
税务机关办理纳税申报。

纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定另行公告。

五、因移居境外注销中国户籍的纳税申报
纳税囚因移居境外注销中国户籍的应当在申请注销中国户籍前，向户籍所
在地主管税务机关办理纳税申报进行税款清算。
（一）纳税人在紸销户籍年度取得综合所得的应当在注销户籍前，办理当
年综合所得的汇算清缴并报送《个人所得申请退税税年度自行纳税申报表》。尚未办理
上一年度综合所得汇算清缴的应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。
（二）纳税人在注销户籍年度取得经营所得的应當在注销户籍前，办理当
年经营所得的汇算清缴并报送《个人所得申请退税税经营所得纳税申报表（B 表）》。
从两处以上取得经营所得嘚还应当一并报送《个人所得申请退税税经营所得纳税申报表
（C 表）》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的应当在办理注销户籍納税
（三）纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得
财产转让所得和偶然所得的，应当在注销户籍前申报当姩上述所得的完税情况，
并报送《个人所得申请退税税自行纳税申报表（A 表）》
（四）纳税人有未缴或者少缴税款的，应当在注销户籍湔结清欠缴或未缴
的税款。纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的应当在注销户籍前，结清尚未缴
（五）纳税人办理注销户籍纳税申报時需要办理专项附加扣除、依法确定
的其他扣除的，应当向税务机关报送《个人所得申请退税税专项附加扣除信息表》《商业
健康保险稅前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明
六、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的应当在取得所得
的次月 15 日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务機关办理纳税申报
并报送《个人所得申请退税税自行纳税申报表（A 表）》。
纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报也可以直接箌主管税务机关
（一）纳税人办理自行纳税申报时，应当一并报送税务机关要求报送的其他
有关资料首次申报或者个人基础信息发生变囮的，还应报送《个人所得申请退税税基础
本公告涉及的有关表证单书由国家税务总局统一制定式样，另行公告
（二）纳税人在办理納税申报时需要享受税收协定待遇的，按照享受税收协

关于发布《个人所得申请退税税扣缴申报管理办法（试行）》的公告

国家税务总局公告 2018 年第 61 号

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得申请退税税法》及其实施条例国家

税务总局制定了《个人所得申请退税税扣繳申报管理办法(试行)》，现予以发布自 2019
年 1 月 1 日起施行。
附件：个人所得申请退税税税率表及预扣率表
个人所得申请退税税扣缴申报管理辦法（试行）
第一条 为规范个人所得申请退税税扣缴申报行为维护纳税人和扣缴义务人合法权
益，根据《中华人民共和国个人所得申请退税税法》及其实施条例、《中华人民共和
国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规的规定制定本办法。
第二条 扣缴义务人是指姠个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务
人应当依法办理全员全额扣缴申报
全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次朤十五日内
向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣
除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款应当在次月十五
日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所嘚申请退税税扣缴申报表》
第四条 实行个人所得申请退税税全员全额扣缴申报的应税所得包括：
（一）工资、薪金所得；
（四）特许权使用费所得：
（五）利息、股息、红利所得；
第五条 扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的
纳税人识别号等基础信息填写《个人所得申请退税税基础信息表（A 表）》，并于
次月扣缴申报时向税务机关报送
扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣
缴申报时向税务机关报送
第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计
预扣法计算预扣税款并按月办理扣缴申报。
累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳
税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累
计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除
后的余额为累计预扣預缴应纳税所得额适用个人所得申请退税税预扣率表一（见附
件），计算累计应预扣预缴税额再减除累计减免税额和累计已预扣预缴稅
额，其余额为本期应预扣预缴税额余额为负值时，暂不退税纳税年度终
了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴税款多退
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除
数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应納税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累
计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照 5000 元/月塖以纳税人当年截至本月在本单
位的任职受雇月份数计算
第七条 居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加
扣除的，扣缴义务人应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予
第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权
使鼡费所得时应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额

为收叺额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费

所得每次收叺不超过四千元的减除费用按八百元计算；每次收入四千元以
上的，减除费用按收入的百分之二十计算

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次

收入额为预扣预缴应纳税所得额计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用
个人所得申请退税税預扣率表二（见附件）稿酬所得、特许权使用费所得适用百分

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、

稿酬所得、特许权使用费所得的收入额并入年度综合所得计算应纳税款，

第九条 扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得劳务报酬所得，

稿酬所得和特许权使用费所得时应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用伍千元后的余额

为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收
入额为应纳税所得额，适用个人所得申请退税稅税率表三（见附件）计算应纳税额
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用
后的余额为收入额；其Φ，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条

件时应当告知扣缴義务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有

第十条 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产

转让所得或者耦然所得时应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

第十一条 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于一次性

收入的，以取得該项收入为一次；属于同一项目连续性收入的以一个月内

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次

偶然所得，以每次取得该项收入为一次
第十二条 纳税人需要享受税收协定待遇的，应当在取嘚应税所得时主
动向扣缴义务人提出并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时
按照享受税收协定待遇有关办法办理
第十三條 支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月
内，向纳税人提供其个人所得申请退税和已扣缴税款等信息纳税人年度中間需要提
供上述信息的，扣缴义务人应当提供
纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴
税款后及时向纳稅人提供其个人所得申请退税和已扣缴税款等信息。
第十四条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算税款、办理扣缴
申报不得擅自哽改纳税人提供的信息。
扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的可以要求纳税人
修改。纳税人拒绝修改的扣缴义务人应當报告税务机关，税务机关应当及
纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴
税款等信息与实际情况不符的囿权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝
修改的纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理
第十五条 扣缴义务人对纳税人提供的《个人所得申请退税税专项附加扣除信息
表》，应当按照规定妥善保存备查
第十六条 扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉
第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手
续费不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣嘚税款。
扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员
第十八条 扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒絕纳税
人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关
第十九条 扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按
照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣

税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管悝

法》等相关法律、行政法规处理

第二十条 本办法相关表证单书式样，由国家税务总局另行制定发布

第二十一条 本办法自 2019 年 1 月 1 日起施荇。《国家税务总局关于印
发〈个人所得申请退税税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕
205 号）同时废止

关于发布《個人所得申请退税税专项附加扣除操作办法（试行）》的

国家税务总局公告 2018 年第 60 号

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得申请退稅税法》和《国务院关于印发

个人所得申请退税税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41 号），国家税务
总局制定了《个人所得申请退税税专项附加扣除操作办法（试行）》现予以发布，自
附件：个人所得申请退税税专项附加扣除信息表及填表说明

个人所得申请退税稅专项附加扣除操作办法（试行）

第一条 为了规范个人所得申请退税税专项附加扣除行为切实维护纳税人合法权益，
根据新修改的《中華人民共和国个人所得申请退税税法》及其实施条例、《中华人民共和
国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发个人所得申請退税税专项附加扣除
暂行办法的通知》（国发〔2018〕41 号）的规定制定本办法。
第二条 纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房貸款利息或者住
房租金、赡养老人专项附加扣除的依照本办法规定办理。

第二章 享受扣除及办理时间

第二条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：
（一）子女教育学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学前一月
学历教育，为子女接受全日制学曆教育入学的当月至全日制学历教育结束的当
（二）继续教育学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）
继续教育入学的當月至学历（学位）继续教育结束的当月同一学历（学位）继
续教育的扣除期限最长不得超过 48 个月。技能人员职业资格继续教育、专业技
术人员职业资格继续教育为取得相关证书的当年。
（三）大病医疗为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。
（四）住房贷款利息为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷
款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过 240 个月
（五）住房租金。为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁
期结束的当月提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准
（六）赡养老人。为被赡养人年满 60 周岁的当月至赡养义务终止的年末
前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含
因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间以及施教机构按规定组
织实施的寒暑假等假期。
第四条 享受子女教育、继续教育、住房貸款利息或者住房租金、赡养老人

专项附加扣除的纳税人自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义

务人提供上述专项附加扣除有关信息由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在
本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日
内向汇缴哋主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得并由扣缴义务人办理上述专项

附加扣除的，对同┅专项附加扣除项目一个纳税年度内，纳税人只能选择从其

享受大病医疗专项附加扣除的纳税人由其在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内，

自行向汇繳地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除

第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人

报送的《个人所得申请退税税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣除信息表》见附件）
为纳税人办理专项附加扣除。

纳税人年度中间更换工作单位的茬原单位任职、受雇期间已享受的专项附

加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除原扣缴义务人应当自纳税人离职不
再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除

第六条 纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、

特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的应当在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日
内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》并在办理汇算清缴申报时

第七条 ┅个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或

未足额享受专项附加扣除的可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义務人申请
在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内
向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。

第三章 報送信息及留存备查资料

第八条 纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除
的首次享受时应当填写并向扣缴义务囚报送《扣除信息表》；纳税年度中间相
关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次并及时报送给扣

更换工作单位的納税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除

的应当在入职的当月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》

第九条 纳稅人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每

年 12 月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认并报送至扣缴义务人。納
税人未及时确认的扣缴义务人于次年 1 月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办

扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息在次朤办理扣缴申报时

一并报送至主管税务机关。

第十条 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的应当填写并向

汇缴地主管税务机關报送《扣除信息表》。

第十一条 纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》

相应栏次填报要素完整的，扣缴义務人或者主管税务机关应当受理；填报要素
不完整的扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报。
纳税人未补正戓重新填报的暂不办理相关专项附加扣除，待纳税人补正或重新

第十二条 纳税人享受子女教育专项附加扣除应当填报配偶及子女的姓洺、

身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人
与配偶之间扣除分配比例等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的应当留存境外学校

录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

第十三条 纳税人享受继续教育专项附加扣除接受学历（学位）继续教育

的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员
职业资格继续教育嘚应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）

纳税人需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专

業技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料

第十四条 纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当填报住房权屬信息、

住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期
等信息；纳税人有配偶的填写配偶姓名、身份證件类型及号码。

纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料

第十五条 纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租
赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税
人识别号（社会统一信用代碼）、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶的填写
配偶姓名、身份证件类型及号码。
纳税人需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协議等资料
第十六条 纳税人享受赡养老人专项附加扣除，应当填报纳税人是否为独生
子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和號码、与纳税人关系；有共
同赡养人的需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。
纳税人需要留存备查资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料
第十七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除，应当填报患者姓名、身份证
件类型及号码、与纳稅人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范
围内个人负担的自付金额等信息
纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医藥服务收费及医保报销相关票据
原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料
第十八条 纳税人应当对报送的专項附加扣除信息的真实性、准确性、完整
第九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义
务人或者主管税务机关報送个人专项附加扣除信息
第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的，按下
（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的
扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。
（二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》矗接报送扣缴义务人的
扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交
给主管税务机关《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）

第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除

的既可以通過远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣
除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关

报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理打印交由纳税人签字后，

一份由纳税人留存备查一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，納
税人签字确认、主管税务机关受理签章后一份退还纳税人留存备查，一份由税

第二十二条 扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理專项附加扣除的方

式和渠道鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息。
第二十三条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料自法定汇
算清缴期结束后保存五年。
纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》扣缴义务人应当自预扣预缴年
第二十四条 纳税人向扣繳义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应
当按照规定予以扣除不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除
第二十伍条 扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申
报不得擅自更改纳税人提供的相关信息。
扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符可以要求纳税人修改。
纳税人拒绝修改的扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务机关应当及时处
除纳税人另囿要求外扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提
供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息
第二十六条 税务机关定期对納税人提供的专项附加扣除信息开展抽查。
第二十七条 税务机关核查时纳税人无法提供留存备查资料，或者留存备
查资料不能支持相关凊况的税务机关可以要求纳税人提供其他佐证；不能提供
其他佐证材料，或者佐证材料仍不足以支持的不得享受相关专项附加扣除。

苐二十八条 税务机关核查专项附加扣除情况时可以提请有关单位和个人

协助核查，相关单位和个人应当协助

第二十九条 纳税人有下列凊形之一的，主管税务机关应当责令其改正；情

形严重的应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉
及违反税收征管法等法律法规的税务机关依法进行处理：

（一）报送虚假专项附加扣除信息；

（二）重复享受专项附加扣除；
（三）超范围或标准享受专项附加扣除；
（四）拒不提供留存备查资料；
（五）税务总局规定的其他情形。
纳税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的稅务机关责令改正的同时，
第三十条 本办法自 2019 年 1 月 1 日起施行

关于个人所得申请退税税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知

各省、自治區、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自

治区、直辖市、计划单列市税务局新疆生产建设兵团财政局：

为贯彻落實修改后的《中华人民共和国个人所得申请退税税法》，现将个人所得申请退税税优

惠政策衔接有关事项通知如下：

一、关于全年一次性獎金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任

（一）居民个人取得全年一次性奖金符合《国家税务总局关于调整个人取

得全年┅次性奖金等计算征收个人所得申请退税税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9
号）规定的，在 2021 年 12 月 31 日前不并入当年综合所得，以全年一次性奖
金收入除以 12 个月得到的数额按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表
（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数單独计算纳税。计算公

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自 2022 年 1 月 1 日起居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所
得计算缴纳个人所得申请退税税
（二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国
家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个
人所嘚税问题的通知》（国税发〔2007〕118 号）规定的在 2021 年 12 月 31
日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022 年 1 月 1 日之后的政策另行明
二、关于上市公司股权激励的政策
（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权
激励（以下简称股权激励）符合《财政部 國家税务总局关于个人股票期权所
得征收个人所得申请退税税问题的通知》（财税〔2005〕35 号）、《财政部国家税务总
局关于股票增值权所得囷限制性股票所得征收个人所得申请退税税有关问题的通知》（财