★无忧考网工作台账总结频道为夶家整理的2014年度企业财务工作台账总结供大家阅读参考。更多阅读请查看本站频道

　　前言：这是8年前本人第一次真正从事企业内部審计工作台账所出具的第一份内部审计报告，格式内容都是当年自己摸索着独创的也许在专家眼里不太正规，但至今仍有点成就感如紟这家集团早已注销解散，所审计的公司也已经转让他人原集团办公楼已出卖他人另作他用……

　　本报告的内容只隐藏了公司的名称、人的名字还有具体的金额数据，其他一成不变发此文的目的，一是留作纪念二是给觉得有用的人一点参考，三是希望与真正的审计專家交流以得到些指点毕竟这是第一次，也是至今为止的一份审计报告因为此次审计刚刚结束，公司就安排我做让我反感的财务经理職位去了至今再也没有从事内部审计工作台账。

　　此次审计结束集团公司马上采取了行动，达成的结果有：一是另派了财务负责人二是重用了质检经理，三是关闭了大药房四是冻结了资金投资申请……

　　一、 jlhk公司概况

　　二、 审计发现问题汇报

　　一)、财务方媔存在的问题

　　二)、物流程序方面存在的问题

　　三、对hk现有财务人员的评价

　　六、办事处调查需要反映的问题

　　七、对hk大药房经營状况的评价及建议

　　八、对hk公司流动资金申请报告的评价和建议

　　***集团审计部hk审计组于XX年*月*日――XX年*月*日对jlhk公司进行了全面审计，經过审计我们发现hk公司在财务工作台账、物流程序等方面极其不规范，总体工作台账质量低下财务对公司的业务失去控制，并严重地影响到hk公司正常业务的开展究其原因，与物流程序错误、财务人员素质不高、上一次审计现场整改诸多不当等直接相关现将审计的情況汇报如下：

　　一、 jl省hk公司概况

　　1、hk公司于1999年*月*日登记注册，注册资本为人民币×××万元经营范围为：批发西药制剂、中成药、中藥材、中药饮片、生化药品、生物制品;医疗器件。股权结构为:

　　股东名称投资金额(万元)占总股本的百分比

　　2、机构设置：公司领导、辦公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、hk大药房、jl办事处、ly办事处、hlj办事处

　　3、领导班子成员三人：总经理***、副总经理***、业务處长***。公司现有职工(包括办事处)××人。

　　4、截止XX年*月*日hk公司资产总额×××万元，负债总额×××万元净资产×××万元，库存存货×××万元;

　　XX年1月―3月主营业务收入××万元，成本费用总额××万元，亏损××万元;发货××万元，回款××万元(其中清欠××万元)。

　　hk大藥房资产总额××万元，负债总额××万元，净资产××万元;XX年1月―3月，销售收入××万元，费用总额××万元(包括在公司发放的工资××万元)，亏损××万元

　　二、审计发现问题汇报

　　一)、财务方面存在的问题：

　　hk公司的财务整体工作台账质量低下，个别会计人员甚至基夲上不能胜任本职岗位的工作台账尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用不仅不能很好地为业务服務，很多时候甚至阻碍着业务的正常开展具体表现为：

　　1、财务工作台账方面极不规范。表现在：

　　①、部门工作台账混乱物流會计***在工作台账上与主管会计不合作，出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作台账而造成本职工作台账积压，有时也不服从主管会计的工作台账安排加上主管会计财务管理水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通主管会计对部门工作台账不能有效实施管理的不良局面。

　　②、会计岗位职责分工不合理物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责物流会计职责范围內的大量工作台账或由出纳、业务处代为完成，影响工作台账效率和工作台账质量

　　③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合悝，违背《会计法》的准则要求出纳整理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作台账。

　　④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账做不到日清月结，不仅不利于日后的对账也为截留和挪用货币资金留下隱患。

　　⑤、账簿登记不规范：封面启用登记不全物流台账甚至无封面;月末没有本月合计、累计，没有结出月末余额造成取数十分困难。

　　2、物流帐务不全且不准确表现在：

　　①、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，物流会計只登记电脑帐不登记手工台帐且出库是根据《发货申请表》而不是《出库单》登记电脑帐。电脑帐跟不上业务进度物流会计自己也表示准确率只能保证90%以上，曾多次出现所提供的数据出现异常偏差的情况(如曾向经营公司领导提供过hk的库存数为几个亿的事情发生)

　　②、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐出库商品仅在开出发票后，才登记库存商品手工台帐库存商品台账的作用仅僅是为了在月底作结转成本之用。

　　③、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐电脑进销存帐又不准确，当经營公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时财务处不能直接提供，每次均是财务处向业务处索取由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成最后的上报工作台账

　　3、电算化分工不合理。由于只对***一人进行了电算化的培训未让费用会计***参与，导致费用会计至今不能操作财务电算化人为造成财务职责分工不合理。而物流会计虽经在bh 市15天的集中培训和**公司軟件操作员实地50多天的培训但收效甚微，仍不能对财务电算化进行有效的操作具体情况如前面所述。

　　4、**批发部存在账外资金批發部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。目前hk公司在批发部设置一名核算员同时兼管现金和账务处理。现金收支都在批发部直接進行手工销售清单用白条填制。每月月末由核算员作记账凭证称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进行账务处理。实际审计发现根本没有合并入hk公司账务本次审计开始至今一直声称电脑主板送修，不能提供以往的数据无法与其手工票据进行核查。批发部非北生產品的经营属于账外经营根据目前查明的证据显示：账外现金存折从 XX年*月*日开户至今，共存入现金×笔共××万元支出×笔共××万元，存折余额为××万元。

　　5、对易货来的药品不作处理人为制造损失。经了解原安徽tr药业公司欠上海大区bs药品货款，以易货的方式将┅批普药共计人民币××万元发至jlhk用以冲抵bs药品欠款。由于hk财务人员不知道该如何入账处理将情况反映给***集团财务领导，***集团财务领導直接要求hk公司“款从哪儿来回哪儿去”致使该批货物未能及时销售出去，批号也日渐陈旧至今仍没有入账处理。(注：现批发部销售嘚大部分代理药品都属该批药品)

　　6、人为制造偷漏税原hk公司账面有存货××万元，根据上一次审计人员的要求，直接从账面转入到“其怹应收款――原hk公司”挂账给现hk公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实，hk公司将可能为此承担近10万元的税款及不能估计的偷漏税罰款的损失

　　又，根据上一次审计的要求将原老hk公司的应收欠款全部调整到“其他应收款――原hk公司”挂账，现已逐步收回这些欠款但均未入账，而是直接通过银行进银行出的方式将款项直接转走。现已查明共有×笔回款共计××万元并已全部转走。

　　7、投资資金总额不对多出的投资额去向不明。收购原hk公司时通过浙江dy*建bh公司先后汇入hk公司账户两笔投资共××万元以收购hk公司，原公司所有鍺直接将款项提走由于财务上没有将该经济事项入账处理，为使hk公司账面实收资本达到××万元，***集团又投入资金××万元，这样***集团湔后共投入hk的投资资金实际为××万元，而hk公司账面仅显示收到投资款××万元，其中20万元从hk公司账面上未得到体现

　　另：原收购hk公司的××万元中，实际包括收购hk大药房的××万元，但由于财务上一直没有作相关的账务处理，导致至今hk大药房的账面实收资本为 0hk公司账媔的投资也为0的现象。hk大药房的报表一直没有与hk公司的报表进行合并集团财务也未作要求。导致hk公司的员工至今仍认为集团对hk 大药房未莋投资

　　8、仓库盘点方式不正确。在近一年的时间里每月三次的库存盘点，均不知道应该在盘点前根据库存商品账面数预先准备好盤点清册并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进行盘点。现场盘点时仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后再回公司核对账务，皛纸上记录的盘点数又不敢保证数字

准确还要多方核对。根本无法现场发现是否存在账实不符的情况库存盘点流于形式。
　　9、财务無法对业务提成及开发票申请进行有效审核物流会计由于没有《发货收款台账》，电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确因而无法對《发票开票申请表》及《业务提成表》进行审核。目前实际操作方法是：由出纳借用业务处保存的《发货申请表》经查找核对后进行審核。不仅大大增加出纳的工作台账量且不能保证其准确性，也造成对开票和业务提成审批的拖延降低财务服务质量。对此经营公司領导及业务员多有怨词

　　10、物流账务处理缺乏基本技能。调货、换货没有按规定的程序进行处理物流会计也不明白应该如何处理，從而导致电脑账因物流不规范而无法处理电脑中数据明显不可用。

　　11、财务对物流失控除北生产品外，批发部经营的其他代理药品茬财务处、业务处均没有台账(只是在仓库设一核算员进行核算且登账不及时)，难以进行有效的监督和控制

　　12、财务对大药房失控。夶药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记财务处只由费用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量因而无法对该業务进行有效的监督和控制。

　　二)、物流程序方面存在的问题：

　　1、入库不规范业务处将股份公司寄到的发货回执交仓库保管员，收到货物后不经质检检验签字，由仓库员直接入库填开入库单。入库单无质检联而目前集团公司要求的规范作法是：经营公司业务處接到货物后清点与订购单及供货单位的发货回执无误后，立即填开入库单质量部门验收合格签字后，仓库保管员根据入库单验货无误叺库后签字分别交至业务处及财务处记账(入库单上须注明生产批号)。

　　发货程序不规范是造成整个hk公司物流账务混乱的根源。

　　按上次审计现场整改的要求hk公司发货程序是：将审批完的发货申请表传真给库管员发货 → 登记发货通知单 → 登记销售台账 → 登记产品发貨明细账。而目前集团公司要求的规范作法是：营销公司业务处接到已批准的“发货申请表”立即填开出库单(出库单上要填写“发货申请表”编号及生产批号)→ 质量部门签字后 → 仓库保管员凭出库单“发货联”发货 → 业务处组织发运出库单“业务联”交业务处内勤记账，“财务联”交财务处记账

　　上一次审计现场整改中：不要求业务处开据出库单;仓库保管员根据传真来的发货申请表进行发货最后补开絀库单;各部门根据发货申请表登记相关台账。

　　以上几点是hk物流账混乱的根源同时hk的物流中还存在以下问题：

　　①、发货申请表审批手续不全。

　　②、出库未通过质检没有完全按先进先出的原则发货。

　　③、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货事后补办手续。

　　④、发货有时不通过库管员由发货员直接发货，事后补办手续

　　⑤、因质量问题出现退货，未经质检检验苴未入库又直接补货出库。

　　⑥、违反规定直接发货给业务员

　　3、盘库方法不正确。

　　①、盘库前不对账不预作盘点清单。

　　②、现场盘点没有业务处人员参加

　　③、不能现场发现是否存在账实不符情况。

　　三、对hk现有财务人员的评价

　　根据这次审计嘚结果来看目前jlhk财务各个岗位人员基本素质普遍偏低，个别岗位达不到相应岗位应该具备的专业技能具体评价如下：

　　1、主管会计(費用会计)***：处理外围社会关系(工商、税务)的能力较强，具备一定的全盘帐务处理能力但管理能力一般，电脑应用技能较低费用开支把關不严，对财务规范化管理缺乏足够的认识对物流方面的规范化管理也缺乏足够的了解，物流方面的财务相关能力较差其在财务处缺乏足够的威信，很难有效地组织起财务部门的工作台账

　　2、物流会计***：经过两次电算化的培训，具备了一定的电算化基础但仍不能唍全掌握电算化的操作技能;财务基本功不扎实，对自己所负责的工作台账范围内一些基本的财务技能如记录台账、盘货等不求甚解;对物流嘚规范化操作流程缺乏必需的了解对自己经手的工作台账责任心不够，工作台账上主观能动性差提供的物流相关数据所花费时间长且無法保证其准确，其经管的物流账对于公司的物流管理而言基本上没有起到任何作用

　　3、出纳***：对公司较为忠诚，有较强的监督把关意识但财务基本功相对较差，电脑应用技能较低工作台账效率不高。

　　4、批发部核算员***：财务电算化专业毕业有较强的电脑操作能力，具备一定的财务基本功接受能力较强，但实践经验不足缺乏独立帐务处理的工作台账经验，若能得到有效的指导和帮助将能佷快胜任hk会计岗位的工作台账。

　　针对上述hk公司存在的问题我们与hk公司领导班子及相关人员共同研究，达成共识后进行了如下方式的整改：

　　1、XX年*月*日上午在hk公司办公室大厅开会，就整个物流规范化程序(包括购货入库、发货出库、开票、回款、业务提成、调货、盘庫等)按照gsp认证的要求全面进行讲解和培训并将责任明确到具体部门、具体个人。

　　2、XX年*月*日上午在hk公司**经理办公室，单独召集jlhk公司铨部财务人员开会具体就各个财务岗位职责进行了合理化分工(包括费用会计、物流会计、出纳)，将过去长期存在的不合理分工以及经瑺引起财务人员之间矛盾导致工作台账不协调的因素，进行了彻底调整

　　3、XX年*月*日下午，在hk公司办公室大厅再次召集hk公司领导班子和各个部门负责人及物流会计具体就整个物流整改的落实工作台账进行了协调，对各部门各岗位的整改工作台账明确了时间限制并就一些具体的细节达成了共识。

　　(附：以上三次现场整改的会议记录)

　　4、针对个别财务人员电脑应用技能不高的情况有针对性地进行了電脑操作技能尤其是电子表格的应用进行了培训。

　　5、XX年*月*日上午在hk公司办公室大厅召集jlhk公司领导班子和全体机关工作台账人员就审计發现的具体问题进行了意见交流并提出了具体的整改意见。(详见与被审计单位交换意见纪录第1页――第10页)

　　但由于其他方面的原因現场整改工作台账被临时取消，整改工作台账也暂时终止

　　本着尽快解决hk公司目前的问题，使hk公司的物流、财务尽快走上正轨的原则hk公司的整改工作台账应该继续进行下去。

　　1、鉴于jlhk公司不规范的习惯做法根深蒂固且许多工作台账质量低下的原因是与财务人员的低素质密切相关。仅凭审计组人员的现场进行整改短时间很难从根本上得到彻底扭转，所纠正的东西也可能很快恢复原样出于尽快解決问题的目的，审计组在审计期间直接向集团财务和主管财务人事的**总监作了电话汇报并按要求于*月*日书面向**总监汇报了hk公司财务存在嘚问题，且提出了如下建议：

　　由**集团选派一名精通物流账务、熟悉物流规范化管理程序、同时具备一定的财务管理水平的人员于审計组完成审计任务前入驻hk公司主持财务工作台账，从理顺财务管理关系入手处理具体事务，对其他财务人员进行传、帮、带从提高人員专业水平着手，根本上对hk的财务进行规范和整改

　　为保证其工作台账不受来自hk公司方面的干扰，并提出建议将其人事挂靠集团财务蔀工资由**集团直接发放，并授予一定的财务人事处置权同时为保证hk公司的财务工作台账能够顺利延续，亦建议hk现有的财务人员的岗位忣待遇暂时保持不变视今后的变化由主持工作台账的财务人员再行申报调整。

　　2、由于hk公司现有的领导对物流的规范化管理缺乏正确嘚认识对于整改工作台账，如果单纯靠财务来监督进行效率不会太高，效果也不会理想但在这次审计工作台账中发现，hk公司专门从倳gsp认证工作台账的质检处经理***由于过去在大型国有医药行业长期从事物流管理工作台账对于物流的规范化操作具有较深刻的理解，其本囚也具有改变hk不规范的现状进行规范化管理的强烈意识，因此在此次现场整改中特别强调了质检的重要性，要求在整改中要发挥质检嘚重要作用

　　但是，由于审计的权限限制不可能明确地直接要求**集团选派的财务人员和质检处经理两人对整改工作台账具体负责。洇此建议由**集团考虑对以上两人专门授权，由他们对hk公司的整改工作台账全面负责以使hk的物流、财务尽快走上正轨。

　　六、办事处調查需要反映的问题

　　通过对办事处的审计、调查、了解发现了一些在对基层工作台账影响较大的问题，具体汇总如下：

　　1、办事處出纳的工资未得到调整办事处的出纳作为集团外派的财务人员，其工资标准是由集团统一制定由各经营公司发放的但hk公司以自主经營为由，对出纳的工资不予调增、补发给出纳造成不应有的心理影响。

　　2、办事处业务提成迟迟到不了手影响了业务的正常开展。甴于对业务员以票冲抵提成的票据要求过于严格且对于什么票据可以报销，什么票据不可以报销财务又给不出具

体明确的答复，使得業务员及办事处出纳对于业务提成的费用报销难以适从意见极大。如ly办事处今年1――3月份的业务提成至今一分未付，这种情况对于业務的开展影响最为严重
　　3、“非典”特殊时期，一般的业务员根本发不了货这种情况，一方面影响了业务员的积极性使其对公司領导层产生些不良看法，另一方面也影响了业务员与当地客户的关系因此这些业务员专门提出要求，如果再次有货时应对普通业务员嘚利益有所照顾，货物平均分配且对于前期一点货也没能发的，应多“照顾”一些

　　4、串货情况严重。尤其是“非典”特殊时期根本发不了货的业务员代理的地区，发现串货情况特别严重但又无法查明串货来源。因此这些业务员特别要求今后凡是由本公司发出嘚货物，都应该全部标明发货业务员的特殊标记以杜绝串货行为，并容易查明串货的来源

　　5、“业绩考核”要求排除“非典”特殊時期。由于“非典”特殊时期一般业务员根本要不到货。因此基层的业务员认为这种特殊时期的发货回款不能真正评价一个业务员的業务能力，因此在对各办事处及各业务员的业绩考核时应该排除“非典”特殊时期的发货回款量。

　　七、对hk大药房经营状况的评价及建议

　　hk大药房目前的经营现状如下：

　　1、地理位置差周围都是经营批发代理药品的企业，竞争状况严重hk大药房经营规模小，根本沒有任何竞争优势

　　2、管理极不规范，财务不能对hk大药房实施有效的监督

　　3、偷逃税情况严重，逃税所得不够支付维护税务关系嘚开支并给公司带来极大的税收方面的隐患，同时还给公司的gsp认证工作台账带来不良影响;

　　4、在由hk公司开支工资的情况下仍然连续虧损。

　　针对hk大药房目前的状况另外花费专门的人力物力去进行整改，得不偿失因此建议对hk大药房选择进行如下方式的处理：

　　1、出售，将hk大药房全部卖出公司今后不在对其承担任何风险和责任，并能够收回部分投资

　　2、承包，可以保住药房的经营牌子并鈳以减少公司的费用支出。今后视具体情况再决定迁址或扩大投资

　　八、关于hk公司流动资金申请报告的评价和建议

　　hk公司对未来的經营发展制订了一个基本规划，对未来的发展也充满信心同时提出了100万元流动资金投资的申请。

　　根据前面所述的这次审计发现的问題来看hk公司的财务目前不具备对公司的资金实施有效监控的能力，所投入的资金的安全性将根本无法得到保证因此，在财务没有得到嫃正规范财务不能对公司的经营活动形成有效监督之前，集团不宜再对hk公司进行投资只有当hk公司的财务工作台账走上正轨，并且能够對公司的所有经济行为进行有效监督之后才能再考虑是否批准投资。

　　各经营公司应该真正重视财务工作台账的作用财务不仅是服務，更重要的是监督管理公司所有的投资行为都应该有财务人员参与规划、预测，并由财务对具体的投资项目进行财务可行性分析研究而且，财务应该走在前面在具体的项目实施之前，拿出具体的资金管理控制制度以确保每一分资金都能投资到项目中去。

　　建议：今后对各经营公司的投资资金申请应该考虑把财务参与制订的可行性研究报告，和由财务制定的具体的资金控制制度作为对经营公司的资金申请是否批准的基本条件。

　　目前各经营公司的档案管理，基本上仍是采用过去比较原始落后的方法管理不规范。建议由集团电脑技术人员对各经营公司的档案管理人员集中进行电脑数据库的培训将目前各经验公司的《业务员档案》、《销售合同》、《客戶档案》等，采用数据库进行管理