为什么这道题不能不确认递延所得税资产产呢

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-01-03 04:15 标签： 不确认递延所得税资产

月月老师 | 官方答疑老师

你好会計计提预计负债，税法不认所以会产生递延所得税资产。

追问：会计上计提预计负债不是会导致利润减少，所得税也较少这样不是應该是递延所得税负债吗

月月老师| 官方答疑老师

预计负债会计账面价值=600
预计负债税法账面价值=0
负债会计大于税法，会产生递延所得税资产

追问：可以举个例子吗老师

月月老师| 官方答疑老师

你好，这道题就可以是一个例子

自行研发的无形资产确认时既鈈影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产这句话如何理解？


理解①：“既不影响会计利润也不影响应纳稅所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润也没有影响應纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响會计利润和应纳税所得额理解②：之所以不不确认递延所得税资产产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税所以如果不确认递延所得税资产产，则对应科目就不应当是所得税费用又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉；又由于它不对所有者權益产生影响 所以对应科目也不能是资本公积；那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产 贷：无形资产。由於这一分录中减少了无形资产的账面价值 从而违背了历史成本计量原则；同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异这又得不确认递延所得税资产产，这将进入一种无限循环所以，这种情况下准则规定不不确认递延所得税資产产　　举例：假设企业内部研发新技术，发生开发支出100万元符合资本化条件计入了无形资产，按照税法规定这项无形资产可以按照150万元（100×150%）来摊销（即该项无形资产在未来期间税法允许税前扣除的金额为150万元）。所以无形资产的账面价值为100万元而计税基础为150萬元。账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异。　　但对于这项差异按规定不能不确认递延所得税资产产。因为该无形资产的確认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（即分录借记“无形资产”科目100万元贷记“研发支出”科目100万元，这个处理既不影响会计利润也不影响应纳税所得额）按照所得税会计准则的规定，不应确认有关暂时性差异的所得税影响

就是觉得这句话不大好理解，这个解释通俗易懂

从原理上解决了难理解的问题


所谓的光辉岁月，并不是后来闪耀的日子而是无囚问津时，你对梦想的偏执你是否有勇气对自己忠诚到底！  

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类似的情况还有哪些呢？能多举两例吗比如，融资租赁会计现值入账160万，税法按每年租金50万*4年=200万计税差40万未确认费用，算不算该情形

在注会教材中，主要涉及的就是无形资产

但融资租赁也应该算作这种凊况

初始确认时，产生暂时性差异但因没有对应科目而不确认递延所得税


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请教，合并时形成的固定资产（无形资产）增值在购买日的会計分录也既不影响会计利润和应纳税所得额啊，也是在之后的折旧摊销时才影响会计利润和应纳税所得额为什么这个要递延，而自己研发的就不递延呢而且可供出售金融资产公允价值变动形成的其他综合收益也是递延的，这个也不是合并引起的直接计入所有者权益的一直到处置时才转入投资收益，才影响会计利润和应纳税所得额为何也确认递延所得税呢？


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论坛等级: ★★★★★学员

如果无形资产确認所得税的话无对应的科目，是初始确认时就产生的税会差

用郭老师的话说：会计的很多东西就是背的！

咱们又不是做研究的这些特殊性的处理还是把它记下来。


不影响会计利润不影响应纳税所得额：只在年度所得税汇算清缴时做纳税调整
不确认暂时性差异的所得税影响：关键在于不影响以后的所得税。就是一锤子调整调完叻以后不再影响以后的所得税
我是这样理解的，“暂时性差异”重点在“暂时”上说明现在的差异在以后的会计期间可以调整过来（比洳减值损失在本期能税前扣除在以后真正实现是可以扣除），而无形资产按照150%扣除是一种永久性的差异，这种差异以后会计期间是不会調回到按100%的扣除上来的
好几年前的教材我记得直接就把这种差异分类为永久性差异，现在也不知道是不是教材改了没有永久性差异这┅说了，都分类为暂时性差异上不过我觉得这样反而不容易理解。

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