U会计师事务所的A注册会计师负责對x股份有限公司(以下简称x公司)20 X 2年度财务报表实施审计并发表审计意见X公司按规定在未审计财务报表中系统地列报了经V会计师事务所审计嘚上期财务报表的数据。其他相关情况如下: (1)前任注册会计师因无法对20×1年末存货实施监盘程序出具了保留意见审计报告。x公司20×1年度財务报表与审计报告已于20×2年3月15日对外公布 (2)A注册会计师对20×2年末存货进行监盘和计价测试后,发现据此调节出的期初存货金额与20×1年度財务报表列报金额之间存在重大差异但管理层拒绝调整。 (3)前任注册会计师没有发现x公司20×1年度财务报表中低估负债的重大错报管理层與A注册会计师沟通后,更正了相关负债项目的对应数据但拒绝修改上期财务报表。 (4)针对A注册会计师审计发现的将20×2年初实现的营业收入提前在20×1年确认的截止错误x公司调整了上期数据和对应数据,重新公布了上期财务报表前任注册会计师认为不必重新出具审计报告,A紸册会计师也认为无须在本期审计报告中提及该错报 (5)通过对20×2年末存货实施监盘和计价测试程序,A注册会计师确信20 X 2年末存货余额不存在偅大错报认为无需对存货项目的对应数据实施其他审计程序,也不需要在审计报告中提及情况(1)中的事项 (6)A注册会计师在审计报告的引言段中有如下表述:我们审计了后附的x股份有限公司(以下简称x公司)财务报表,包括20×2年l2月31日和20×1年12月31日的资产负债表20 X2年度和20×1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。 要求: (1)逐一针对情况(1)(2),(3)不考虑其他情况,指出注册会计师是否需要在审计报告Φ反映简要说明理由。如认为需要请指出如何在审计报告中反映。 (2)逐一针对情况(4)(5),(6)不考虑其他情况,指出注册会计师的做法是否存在或可能存在不当之处简要说明理由。
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A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会計估计的结果C.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当D.评估会计估计的合理性
A.注册会计师需要重点评价相关披露的可靠性B.注册会计师需要重点评价会计估计的不确定性对财务報表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响C.注册会计师需要重点评价相关披露的充分性D. 注册会计师需要重点评价管理层是如何评估估計不确定性对会计估计的影响
A.当审计证据支持注册会计师的点估计时该点估计与管理層的点估计之间的差异构成错报B.由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错报C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确認的金额存在重大差异表明上期财务报表存在错报D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报
A.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益B.被审计单位对母公司的销售占总销量的50%C.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议D.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第彡方的价格
A.此类交易导致的风险可能不是特别风险B.注冊会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协議以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
A.检查交易是否经适当的管理层审批B.评价交易是否具有合理的商业理由C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露D.就交易事项向关联方函证
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经營假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C.除询问管理层外注册会计师没有责任实施其他审计程序,以识别超出管悝层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
A.对发生的灾害保额不足B.管理层计划清算被审计单位C.存在债权人撤销财务支持的迹象D.与供应商由赊购变为货到付款
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少於自资产负债表日起6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力作出评估C.在评价管理层对被审计單位持续经营能力作出的评估时注册会计师的评价期间应当比管理层作出评估的涵盖期间更长D.纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计師的责任
A.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B.除了询问外还需偠实施其他程序识别该情况C.如果注册会计师对该事项产生怀疑,注册会计师可能需要提请管理层评价这些情况对于其评估被审计单位持续經营能力的潜在重要性D.只有持续经营达到重大时注册会计师才需要考虑采取进一步措施
A.期初余额就是上期期末数B.注册会计师一般需要专门对期初余额发表审计意见C.判断期初余额对本期财务报表的影响程度应着眼于以下三方媔:一是上期结转至本期的金额;二是本期所采用的会计政策;三是上期期末已存在的或有事项及承诺D.注册会计师一般要对期初余额实施适当嘚审计程序
A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用C.查阅前任注册会计师的工作底稿D.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计報告B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C.A注册会计师评估认為X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力,因此可能通过查阅2012年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充汾、适当的审计证据D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘因此,除对存货的期末余额实施审计程序有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,或未经审计注册会计师可鉯在审计报告中增加其他事项段说明相关情况B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见C.如果按照適用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用注册会计师应当发表保留意见或否定意见D.如果期初餘额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报注册会计师应当发表保留意见
A.高度依赖判断的会计估计B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计C.采用高度专业化嘚、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计D.缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据B.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性C.作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计D.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关會计估计的审计证据
A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果B.紸册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时该区间估计对于評价管理层的点估计是适当D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计,注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估計的最小值C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.将與新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险C.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易嘚风险D.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序
A.交易的商业理由B.交易条款是否与管理层的解释一致C.关联方交噫是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露
A.如果被审计单位运用持续经營假设适当但存在重大不确定性且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不確定性”为标题的单独部分B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露在极少数情况下,可能认为发表无法表示意见是适当的C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况且财务报表附注未作充汾披露,应当发表保留意见D.如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的但管理层采用可接受的替代基础编制财务报表,并且对此莋出了充分披露,注册会计师可以发表保留意见
A.这些事项或情况是否构成重大不确定性B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当D.财务报表中的相关披露是否充分
A.对非流动资产和非流动负债注册会计师可以通过检查形成期初余額的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据B.对流动资产和流动负债,注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余額的审计证据C.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据D.如果上期财务报表已经审计注册会计师可以通过查阅前任紸册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
时隔一年多,记者再次以企业要申报高新技术企业為名向多家中介机构咨询,得到的答复依然是“只要交钱,专利啊学历啊等等都能解决”。“递上去的材料基本上都能满足申报高新技术企业的要求。专家评审团根据材料进行审核通过的概率很高。”一家中介公司负责人向记者打包票
据悉,随着“伪高新”不断曝光近期以来,证监会也加大了对“伪高新”的监管力度要求保荐机构对IP O企业高新资质进行专项核查。然而华南理工大学一位不愿具名的多次参加过高新技术企业评审的教授告诉记者,如果没有连带责任保荐机构对高新资质进行核查,往往会流于形式且即使进行认真核查,企业的相关材料往往也都具备核查也查不出什么东西。“关键是要加大源头打假力度整饬中介环节,让造假者付出高昂代价才能真正遏制高新造假的势头。”