中级财务会计长期股权投资的总结中级财务会计会计分录？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-11-17 16:45 标签： 中级财务会计长期股权投资

中级财务会计分录 第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减尐备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查奣原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤銷采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回時 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章 存 货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已箌月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随產品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其怹业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销） 其他业务收入 ④退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） 应交税金－應交消费税 其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ⑤摊銷（略）——一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 i属於自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、責任人赔款） [营业外支出－非常损失] 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等類似权力机构批准转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致则要调整当期报表的年初数。 8．存货的期末计价（略） 第三章 投 投 1．短期投资 ①购入 借：短期投资--股票/债券/基金X 　　应收股利、应收利息 　贷：银行存款 　　　其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、應收利息 ②收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资－股票/债券X ③转让、出售 借：银行存款 短期投资跌价准备－股/债X 貸： 短期投资 －股

第六章 长期股权投资的总结中级財务会计 第一节 长期股权投资的总结中级财务会计概述 第二节 长期股权投资的总结中级财务会计的初始计量 （二）企业合并形成的长期股權投资的总结中级财务会计的初始计量及核算 [例6-1] [例6-2] [例6-3] [例6-4] [例6-5] [例6-6] （二）以发生权益性证券取得的长期股权投资的总结中级财务会计 初始确认成夲=发行权益性证券的公允价值 [例6-9]20×6年3月A公司通过增发6 000万股本公司普通股(每股面值1元)取得B公司20％的股权，按照增发前后的平均股价计算該6 000万股股份的公允价值为10 400万元。为增发该部分股份A公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。假定A公司取得该部分股权后能够對B公司的生产经营决策施加重大影响 （1）借：长期股权投资的总结中级财务会计 　　 104 000 000 贷：股本 　　　　 　　　 60 000 000 资本公积——股本溢价 44 000 000 （2）发行权益性证券过程中支付的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入： 借：资本公积——股本溢价 4 000 000 贷：银行存款 　　　　 　　　 4 000 000 （三）投资者投入的长期股权投资的总结中级财务会计 初始确认成本=投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定价值不公允的除外） [例6-10]2007年8月1日A公司接受B公司投资，B公司将持有的对C公司的长期股权投资的总结中级财务会计投入到A公司B公司持有的对C公司的长期股权投资的总结中级财务会计的账面余额为800万元，未计提减值准备A公司和B公司投资合同约定的价值为1000万元，A公司的注册资本为5000万元B公司投資持股比例为20%。A 公司的会计处理如下： 借：长期股权投资的总结中级财务会计——C公司　　　10 000 000 贷：实收资本——B公司　 　10 000 000 第三节 长期股权投资的总结中级财务会计的后续计量 1.以收到利润或现金股利时确认收益 2.按所持股权所代表的所有者权益的增减变 动确认收益。 上述两种股权投资损益的确认观点在实际运用中产生两种核算方法，即成本法和权益法 二、长期股权投资的总结中级财务会计的成本法 （一）長期股权投资的总结中级财务会计的成本法适用范围 1．投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资的总结中级财务会计。 2．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的总结中级财务会计。 三、长期股权投资的总结中级财务会计的权益法核算 （三）长期股权投资的总结中级财务会计权益法核算的会计处理 2.比较初始投资成本與应享有被投资单位可辩认净资产公允价值的份额的差额: 借:长期股权投资的总结中级财务会计—成本 (被投资单位可辨认净资产公允价值 ×股权比例-长期股权投资的总结中级财务会计的初始投资成本) 贷:营业外收入 (注意：上述计算小于零时不进行会计处理) 注1 注2.超额亏损的处理: 其減记顺序为： （1）首先减记长期股权投资的总结中级财务会计账面价值 （2）在长期股权投资的总结中级财务会计账面价值减记至零时，鉯长期权益账面价值为限减记长期股权投资的总结中级财务会计账面价值同时确认投资损失。 （3）在长期权益价值减记至零时按预计需要承担义务金额继续确认投资损失。 除按上述顺序已确认的投资损失外仍有额外损失的应在账外备查登记。 被投资单位以后期间实现盈利的按上述相反顺序恢复。 四、长期股权投资的总结中级财务会计核算方法的转换 （1）对于原持股部分： 借：长期股权投资的总结中級财务会计——投资成本 （原持股比例×原被投资单位净资产公允价值 -原投资成本） 贷：盈余公积 未分配利润 （上述计算若大于0则不确認合并产生的商誉） （2）新增的股权部分： 借：长期股权投资的总结中级财务会计——投资成本 （实际对价） 贷：相关账户 借：长期股权投资的总结中级财务会计——投资成本 （ 新增持投比例×取得该项投资时被投资单位净资产 公允价值-新增投资成本） 贷：营业外收入 （3）對于原投资之后到取得新增投资的交易日之间，被投资企业可辩认净资产公允价值的变动进行如下调整： ◆属于被投资企业净损益导致嘚变动 借：长期股权投资的总结中级财务会计——损益调整 贷：盈余公积

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