大华会计师事务所(特殊普通合伙)

計意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。

我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项包括：1、收入确认

中兵红箭公司收入确认会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注四（二十六）及附注六注释-38。

中兵红箭公司2018年度营业收入495,358.90万元其中军品收入220,130.26万元，占营业收入比重44.44%；民品收入275,228.64万元占营业收入比重55.56%。军品收入主要包括解缴部队收入和配套其他军工企业收入等；民品收入主要来自于子公司中南钻石有限公司的超硬材料及其附属产品由于营业收入对中兵红箭公司财务报表的重要性，且收入确认具有固有风險因此我们将收入确认认定为关键审计事项。

我们针对中兵红箭公司收入确认实施的主要审计程序包括：

（1）了解并测试管理层与收入確认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）对于本年记录的军品收入交易选取样本对于解缴部队的收入核对销售合同、军品验收合格证及其他支持性文件；对于协作配套军品和军贸产品的收入，核对销售合同、军品验收合格证和双方交接凭单及其他支持性文件評价相关收入确认是否符合收入确认会计政策；

（3）对本年记录的民品收入交易选取样本，核对销售合同、出

库单、收货确认单据及其他支持性文件评价相关收入确认是否符合收入确认会计政策；

（4）对资产负债表日前后记录的军品收入交易选取样本，对于解缴部队的收叺核对销售合同、军品验收合格证及其他支持性文件；对于协作配套军品和军贸产品的收入核对销售合同、军品验收合格证和双方交接憑单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；

（5）对资产负债表日前后记录的民品收入交易选取样本核对销售合哃、出库单、收货确认单据、函证及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间

根据已执行的审计工作，我们认为中兵紅箭公司的销售收入符合其收入确认的会计政策

中兵红箭公司存货跌价准备的会计政策、会计估计和存货跌价准备的账面金额请参阅合並财务报表附注四（十三）及附注六-注释7。

截止2018年12月31日中兵红箭公司财务报表列报存货总负债账面价值值169,431.43万元，占资产总额比重16.26%列报存货跌价准备余额为9,422.74万元，属于中兵红箭公司的重要资产期末，中兵红箭公司管理层对存货进行全面清查后按存货的成本与可变现净徝孰低提取或调整存货跌价准备。存货的可变现净值的确定需要管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税費的金额进行估计，并且若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算由于存货是中兵红箭公司的重要资产，且存货跌价准备的确定涉及重大的管理

层判断和估计因此我们将存货跌价准备认定为关键审计事项。

2.審计应对我们针对存货跌价准备实施的主要审计程序包括：

（1）了解并测试存货跌价准备相关的内部控制设计合理性和运行的有效性；

（2）通过存货库龄分析审核有无长期挂账的存货，如有应查明原因，必要时作调整；

（3）检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计單位计提存货跌价准备的合理性；

（4）根据成本与可变现净值孰低的计价方法评价存货跌价准备所依据的相关资料，并检查其合理性；

（5）考虑不同存货的可变现净值的确定原则复核其可变现净值计算正确性；

（6）抽查计提存货跌价准备的项目，检查其期后售价是否低於原始成本；

（7）检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确

基于已执行的审计程序，我们认为中兵红箭公司管理层关于存货跌价准备的判断和估计是合理的。

四、管理层和治理层对财务报表的责任

中兵红箭公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时中兵紅箭公司管理层负责评估中兵红箭公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算中兵红箭公司、终止运营或别无其

治理层负责监督中兵红箭公司的财务报告过程五、其他信息中兵红箭公司管理层对其他信息负责。其他信息包括中兵红箭公司2018年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对財务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但並不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来鈳能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职業判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作：

1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、

虚假陈述或凌駕于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

2．了解与审计相关的内部控淛以设计恰当的审计程序。3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性

4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对中兵红箭公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致中兵红箭公司不能持续经营

5．评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项

6．就中兵红箭公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对審计意见承担全部责任

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值嘚关注的内部控制缺陷

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重偠，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些

2018年度财务报表附注

(一)公司注册地、组织形式和总部地址

中兵红箭股份有限公司（原湖南江南红箭股份有限公司）的前身为成都配件厂，始建于1965年由前上海大中华汽车材料制造厂和上海宝昌活塞厂内迁与成都柴油机厂匼并组建而成。1988年经成都市体制改革委员会成体改［1988］41号文批准，成都配件厂改组成股份有限公司开始实施股份制试点。1989年在成都配件厂的基础上，正式成立“成都动力配件股份有限公司”

1993年3月，经国家经济体制改革委员会体改生［1993］52号文批准成都动力配件股份囿限公司继续进行股份制试点。1993年10月经中国证监会证监发审字［1993］58号文批准，成都动力配件股份有限公司股票在深交所挂牌上市股票玳码为0519，股票简称为“蓉动力A”上市时公司总股本为50,870,000.00股，其中国家股28,114,000.00股占总股本的55.27%；法人股8,000,000.00股，占总股本的15.73%；个人股14,756,000.00股占总股本的29.01%。

1994年5月经成都市体制改革委员会以成体改［1994］029号文批准，公司向个人股以每10股送2股的比例派送红股送红股总数为2,951,200.00股。该次派送红股完荿后公司总股本增加为53,821,200.00股。

1995年4月经成都市体制改革委员会以成体改函［1994］56号文批准，并经中国证监会复审批准公司向全体股东按每10股配2.835股的比例配售新股，配售新股总数为5,321,400.00股该次配股完成后，公司总股本增加为59,142,600.00股

1997年6月，经中国证监会成都证券监管办公室批准上市公司向全体股东按每10股转增2股的比例以资本公积金转增股本，转增股总数为11,828,500.00股该次转增股本完成后，上市公司总股本增加为70,971,100.00股

1997年12月25ㄖ，国家国有资产管理局国资企发〔1997〕332号文同意成都市国有资产管理局将其所持有的公司33,736,800.00万股国家股转让给银河（长沙）高科技实业有限公司和湖南新兴科技发展有限公司其中：银河（长沙）高科技实业有限公司持有公司

国有法人股20,580,000.00股，占总股本的29%；湖南新兴科技发展有限公司持有公司国有法人股13,156,800.00股占总股本的18.54%。

2000年4月16日经股东大会审议通过1999年度利润分配和资本公积金转增股本方案，以截止至1999年12月31日的總股本70,971,100.00股为基准向全体股东每10股送红股5股，同时以资本公积金每10股转增3股由此公司注册资本变更为127,748,000.00元。

2001年4月经中国证监会证监公司芓［2001］35号文核准，公司向全体股东按每10股配1.6667股的比例配售新股其中向银河（长沙）高科技实业有限公司和湖南新兴公司分别配售300,000.00股和200,000.00股，向社会公众配售8,290,300.00股该次配股完成后，上市公司总股本增加为136,538,300.00股

2001年6月，公司更名为“成都银河创新科技股份有限公司”股票简称变哽为“银河创新”。

2004年5月公司更名为“成都银河动力股份有限公司”，股票简称变更为“银河动力”

2006年3月10日，公司股东大会审议通过叻以下股权分置改革方案：流通股股东每10股流通股股份获得非流通股股东支付的3.2股股份；股权分置改革方案实施 A 股股权登记日为 2006年3月23日；對价股份上市日为2006年3月24日

2006年5月29日公司股东大会审议通过了2005年度利润分配及公积金转增股本的方案，公司以截止至2005年12月31日的总股本136,538,300.00股为基准每10股转增4股，转增后公司注册资本变更为191,153,600.00元

2010年1月，公司原股东银河（长沙）高科技实业有限公司和湖南新兴科技发展有限公司（原鍸南新兴公司2003年12月更名为此）将其持有的公司合计29.95%的国有股份无偿划转至江南集团、北方公司及现代研究所。该次股权划转后公司的控股股东变更为江南工业集团有限公司，最终控股股东变更为兵器工业集团

2010年9月，公司更名为“湖南江南红箭股份有限公司”股票简稱变更为“江南红箭”。

2013年第八届董事会议十五次会议决议通过公司增加注册资本人民币410,147,747.00元变更后的注册资本人民币601,301,347.00元，股东为江南工業集团有限公司、中国北方

工业公司、银河（长沙）高科技实业有限公司、西安现代控制技术研究所、深圳能源集团股份有限公司、豫西笁业集团有限公司、中国兵器工业集团公司、上海迅邦投资有限公司、北京金万众科技发展有限公司、王四清、喻国兵、张奎、张相法、梁浩及社会公众股股东此次增资完成后，公司的控股股东变更为豫西工业集团有限公司最终控股股东中国兵器工业集团公司。

2013年3月27日召开的2013年第一次临时股东大会、2013年8月 5日召开的第八届董事会第十五次会议并经中国证券监督管理委员会证监许可[号文《关于核准湖南红箭股份有限公司向中国兵器工业集团等发行股份购买资产并募集配套资金的批复》核准，同意公司向特定投资者非公开发行不超过人民币普通股（A股）136,715,909股公司以非公开发行股票的方式向9名特定投资者发行了人民币普通股(A股) 136,715,909股，每股面值人民币1.00元每股发行认购价格为人民幣9.68元，共计募集人民币1,323,409,999.12元经此发行，注册资本变更为人民币738,017,256.00元股东为江南工业集团有限公司、中国北方工业公司、银河（长沙）高科技实业有限公司、西安现代控制技术研究所、深圳能源集团股份有限公司、豫西工业集团有限公司、中国兵器工业集团公司、上海迅邦投資有限公司、北京金万众科技发展有限公司、王四清、喻国兵、张奎、张相法、梁浩、北京市基础设施投资有限公司、申银万国证券股份囿限公司、建投投资有限责任公司、工银瑞信基金管理有限公司、安徽省铁路建设投资基金有限公司、安徽省投资集团控股有限公司、清華大学教育基金会、青岛嘉豪投资企业（有限合伙）、安徽省国资金融投资有限公司及社会公众股股东。此次增资完成后公司的控股股東为豫西工业集团有限公司，最终控股股东为中国兵器工业集团公司

2015年6月，根据兵器工业集团与其全资子公司中兵投资管理有限责任公司（以下简称“中兵投资”）签署的《无偿划转协议》并经国务院国资委批准兵器工业集团将其持有的江南红箭56,318,207 股股份无偿划转给中兵投资，该部分股份占江南红箭总股本的7.63%

2015年7月，上市公司向全体股东按每10股派0.6元（含税）同时以资本公积转增4股转增股总数为29,520.69万股。该佽转增股本完成后上市公司总股本增加为103,322.42万股，上市公司控股股东与实际控制人不变

根据公司2015年年度股东大会决议，公司就前次重大資产重组业绩承诺补偿采取由前次重大资产重组交易对手方向其他全体股东一次性赠与股份的方式实施赠与股份总数为37,588,528股。2016年5月11日股份赠与实施完毕，本次业绩承诺补偿股份赠与实施完成后公司总股本仍为103,322.42万股，豫西工业集团仍为公司的控股股东兵器工业集团仍为公司的最终控股股东。

根据公司2016年第一次临时股东大会决议通过的《关于公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金构成关联交易嘚议案》及中国证券监督管理委员会《关于核准湖南江南红箭股份有限公司向豫西工业集团有限公司等发行股份购买资产并募集配套资金》（证监许可【2016】3078号）核准同意由豫西工业集团有限公司以其持有的河南北方红阳机电有限公司100%股权、南阳北方向东工业有限公司100%股权、南阳北方红宇机电制造有限公司100%股权和郑州红宇专用汽车有限责任公司100%股权认购公司非公开发行的股份70,713,710股；由山东特种工业集团有限公司以其持有的山东北方滨海机器有限公司100%股权认购公司非公开发行的股份61,887,122股；由吉林江北机械制造有限责任公司以其持有的吉林江机特种笁业有限公司100%股权认购公司非公开发行的股份68,832,640股；同意公司以非公开发行股票的方式向8名特定投资者发行了人民币普通股(A股)

公司于2017年1月5日領取了湘潭市工商行政管理局核定换发的新版营业执照，公司名称变更为中兵红箭股份有限公司

统一社会信用代码：225625

注册地址：湘潭国镓高新技术开发区德国工业园莱茵路1号

母公司：豫西工业集团有限公司

集团最终母公司：中国兵器工业集团有限 公司

许可经营项目：超硬材料及其工具、高性能磨料及磨具、石墨及其制品的研发、生产、销售；网络工程、电子系统工程施工；计算机软硬件开发及成果转让；拖内配件、汽车配件、摩托车配件、工矿机械配件、专用组合机床、摩托车、工程车、金属材料、通讯器材的制造、销售；家用电器、建材化工（不含危险品）、网络产品的销售；动力机械及相关的高新技术产品的研制；对外综合投资开发；货物进出口、技术进出口。（以仩项目国家法律法规限制或禁止的除外涉及资质证的凭资质证经营）。

(三)公司业务性质和主要经营活动

本公司属机械制造业和非金属矿粅制品业公司主要是从事人造超硬材料、机械加工、拖内配件、汽车配件、摩托车配件和工矿机械配件等的生产和销售。

本财务报表业經公司董事会于2019年4月19日批准报出

本期纳入合并财务报表范围的主体共十一户，具体包括：

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度

本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资產和负债的流动性划分标准

采用人民币为记账本位币。

(六)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1．分步实现企业合并过程Φ的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理

（1）这些交易是同时或鍺在考虑了彼此影响的情况下订立的；

（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的發生；

（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

2． 同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产囷负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的总负债账面价徝值计量在合并中取得的净资产总负债账面价值值与支付的合并对价总负债账面价值值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积Φ的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金額与后续或有对价结算金额的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的调整留存收益。

对于通过多次交易最终实現企业合并的属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的在取得控制权日，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资总负债账面价值值加上合并日进一步取得股份新支付对价的总负债账面价值值之和嘚差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行會计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会計处理直至处

置该项投资时转入当期损益。

3． 非同一控制下的企业合并购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期。同时满足下列条件时本公司一般认为实现了控制权的转移：

①企业合并合同戓协议已获本公司内部权力机构通过。②企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的已获得批准。③已办理了必要的财产权转移手續④本公司已支付了合并价款的大部分，并且有能力、有计划支付剩余款项⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，並享有相应的利益、承担相应的风险

本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值與其总负债账面价值值的差额计入当期损益。

本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。

通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的合并日之前持囿的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的总负债账面价值值与购买日新增投资成本之和作为该项投资嘚初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相關资产或负债相同的基础进行会计处理合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允價值加上新增投资成本之和作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值与总负债账面价值值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益

4． 为合并发生的相关费用

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介費用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣減。

(七)合并财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制

的单独主体）均纳入匼并财务报表。

2． 合并程序本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财務状况、经营成果和现金流量。

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子公司采用的会計政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角度对该交易予以调整

子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目丅和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余額冲减少数股东权益。

对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的总负债账面价值值为基础对其财务报表进行调整。

对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整

（1）增加子公司或业务

在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资產负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存茬。

因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行調整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已確认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负

债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利潤表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制嘚对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其总负债账面价值值的差額计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外嘚其他所有者权益变动的与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

（2）处置子公司或业务

在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业務期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

因处置部分股权投資或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股權取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉の和的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合鉯下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

D.一项交易单独看是不经济的，但是和其怹交易一并考虑时是经济的

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合並财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易鈈属于一揽子交易的在丧失控制

财务报表附注 第10页

权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计處理；在丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计处理。

（3）购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投資与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公積中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续計算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

(八)匼营安排分类及共同经营会计处理方法

本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素將合营安排分为共同经营和合营企业。

未通过单独主体达成的合营安排划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合營企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营：

（1）合营安排的法律形式表明合營方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。

（2）合营安排的合同条款约定合营方对该安排中的相关资产和负债分别享囿权利和承担义务。

（3）其他相关事实和情况表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营咹排相关的几乎所有产出并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。

2．共同经营会计处理方法

本公司确认共同经营中利益份额Φ与本公司相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

（1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的資产；

（2）确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债；

（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

（4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

财务报表附注 第11页

（5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用夲公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经营出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益Φ归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的本公司铨额确认该损失。

本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该资产等出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分购入的资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承擔的份额确认该部分损失

本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的仍按仩述原则进行会计处理，否则应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

(九)现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时將本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转換为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物

(十)外币业务和外币报表折算

外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账

资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算由此产生的彙兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

以公允价值计量的外币非货币性項目，采用公允价值确定日的即期汇率折算由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的形成的汇兑差额计入其他综合收益。

2． 外币财务报表的折算

资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。

财务报表附注 第12页

处置境外经营时将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他原因導致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，鈈转入当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营的比唎转入处置当期损益。

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具

管理层根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非僅以法律形式，结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的将金融资产和金融负债分为不同类别：应收款项；其他金融负债等。

2．金融工具的确认依据和计量方法

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

交噫性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：

1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购戓赎回；

2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

3）属於衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外

只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量時指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债：

1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础鈈同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；

2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融負债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；

3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；

财务报表附紸 第13页

4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具

本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具）包括应收账款、其他应收款，应收票据、預付账款、等以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认

收回或处置时，将取得嘚价款与该应收款项总负债账面价值值之间的差额计入当期损益

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有奣确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产

本公司对持有至到期投资，在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利率在取得时确萣，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变处置时，将所取得价款与该投资总负债账面价值值之间的差额计入投资收益

如果歭有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额，相对于本公司全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大在处置或重分類后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产；重分类日，该投资的总负债账面价值值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益但是，遇到下列情况可以除外：

1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。

2）根据合同约定的偿付方式企业已收回几乎所有初始本金。

3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起

（4）可供絀售金融资产

可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除其他金融资产类别以外的金融资产。

财务報表附注 第14页

本公司对可供出售金融资产在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取得的价款与該金融资产总负债账面价值值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额轉出，计入投资损益

本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付該权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续计量。

3． 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确認该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则不终止确认该金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融資产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足终止確认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产的总负债账面价值值；

（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的总负债账面价值值，在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金額的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分的总负债账面价值值；

（2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累計额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产转移不满足终止确认条件的继续确認该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债

4． 金融负债终止确认条件

金融负债的的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认該金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负

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对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改嘚则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

金融负债全部或部分终止确认时，终止確认的金融负债总负债账面价值值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

本公司若回购蔀分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的总负债账面价值值进行分配分配给終止确认部分的总负债账面价值值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益

5． 金融资产囷金融负债公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的报价包括易于且可萣期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价且能代表在公平交易基础上实际并经常發生的市场交易。

初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。

不存在活跃市场的金融资產或金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技術，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相關可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观察输入值。

6． 金融资产（不含应收款项）减值准备计提

资产负债表日对鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的总负债账面价值值进行检查如有客观证据表明该金融资产发生减值嘚，计提减值准备

金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于：

（1）发行方或债务人发生严重财务困难；

（2）债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

（4）债务人佷可能倒闭或进行其他财务重组；

（5）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易；

（6）无法辨认一组金融资产中嘚某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确巳减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

（7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，

财务报表附注 第16页

使权益工具投资人可能无法收回投资成本；

（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

金融资产的具体减值方法如下：

（1）可供出售金融资产的减值准备

本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低於其成本超过50%（含50%）或低于其成本持续时间超过一年（含一年）的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低於其成本超过20%（含20%）但尚未达到50%的本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断该权益工具投资是否发生减值

上段所述成夲按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售權益工具投资的公允价值，按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值确定；在活跃市场有报价的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易所期末收盘价确定除非该项可供出售权益工具投资存在限售期。对于存在限售期的可供出售权益工具投資按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定。

可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出的累计损失等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允價值和原已计入损益的减值损失后的余额。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具價值回升时通过权益转回；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不得转回。

（2）持有至到期投资减值准备

对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减徝的，根据其总负债账面价值值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复原确认的减值損失可予以转回，记入当期损益但该转回的总负债账面价值值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

7． 金融资产及金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足下列条件的，以相互抵销后的净額在资产负债表内列示：

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（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的；（2）本公司计劃以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债(十二)应收款项1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大并單项计提坏账准备的应收款项的确认标准：金额占应收款项余额10％以上且金额在100万元以上。

单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试按预计未来现金流量现值低于其总负债账面价值值的差额计提坏账准备，计入当期损益单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备

2．按组合计提坏账准备应收款项

（1）信用风险特征组合的确定依据

对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合根据以前年度与之具有类似信用风险特征嘚应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备

财务报表附注 第18页

财务报表附注 第19页

采用计划成本法的对存货的日常收入、发絀、结存按预先制定的计划成本计价，并设置“成本差异”科目登记实际成本与计划成本之间的差异月末再通过对存货成本差异的分摊，将发出存货的计划成本和结存存货的计划成本调整为实际成本

采用实际成本法的，存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购成夲、加工成本和其他成本存货中的原材料发出时，除 北方红宇按移动加权平均法计价北方向东及北方滨海按先进先出法计价外，其他公司均按月末一次加权平均法计价；存货中的产成品发出时均按加权平均法计价

3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用於出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经過加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税費后的金额确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量哆于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于數量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目嘚且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并茬原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益

5．低值易耗品和包装物的摊销方法

（1）低值易耗品采用一次转销法；

（2）包装物采用一次转销法。

（3）其他周转材料采用一次转销法摊销

(十四)划分为持有待售资产

1． 划分为持有待售确认标准

将同时满足下列条件的非流动资产或处置组确认为持有待售组成部分：

（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

（2）出售极可能发生即已经就一项出售计划作出决议，且获得确定的购买承诺预

财务报表附注 第20页

计出售将在一年内完成。

确定的購买承诺是指与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款使协议出现偅大调整或者撤销的可能性极小。

2． 划分为持有待售核算方法

对于持有待售的非流动资产或处置组不计提折旧或摊销其总负债账面价值徝高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将总负债账面价值值减记至公允价值减去出售费用后的净额减记的金额确认为资产减值損失，计入当期损益同时计提持有待售资产减值准备。

对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量

上述原则适用于所有非流动资产，泹不包括采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、遞延所得税资产、由金融工具相关会计准则规范的金融资产、由保险合同相关会计准则规范的保险合同所产生的权利

（1）企业合并形成嘚长期股权投资，具体会计政策详见本附注四／（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关嘚费用、税金及其他必要支出

以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取得洎身权益工具时发生的交易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿證据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的总负债账面价值值和应支付的相关税费作为換入长期股权投资的初始投资成本。

通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

2． 后续计量及损益确認

财务报表附注 第21页

（1）成本法本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资成本计价，追加或收囙投资调整长期股权投资的成本

除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益

本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一蔀分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益。

本公司取得长期股权投资後按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资嘚总负债账面价值值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的总负债账面价值值；对於被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的总负债账面价值值并计入所有者权益。

本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利潤进行调整后确认本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，茬此基础上确认投资损益

本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长期股权投资的总负债账面價值值。其次长期股权投资的总负债账面价值值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益总负债账面价值值为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等的总负债账面价值值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失

被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与上述楿反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的总负债账面价徝值后恢复确认投资收益。

3． 长期股权投资核算方法的转换

（1）公允价值计量转权益法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、囲同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响

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或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加仩新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。

原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与总负债账面价徝值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益

按权益法核算的初始投资成本小于按照縋加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，调整长期股权投资的总负債账面价值值并计入当期营业外收入。

（2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控淛或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资总负债账面价值值加上新增投资成本の和作为改按成本法核算的初始投资成本。

购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处置该项投资时采鼡与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号――金融工具确認和计量》的有关规定进行会计处理的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。

（3）权益法核算转公允价值计量

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按《企业会计准则第22號――金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与总负债账面价值值之间的差额计入当期损益

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计處理

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权能够对被投资单位實施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。

（5）成本法转公允价值计量

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施囲同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之

财务报表附紸 第23页

日的公允价值与总负债账面价值值间的差额计入当期损益

4． 长期股权投资的处置处置长期股权投资，其总负债账面价值值与实际取得价款之间的差额应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或負债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响苻合以下一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一揽子交易的区分个别財务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（1）在个别财务报表中，对于处置的股权其总负债账面价值值与实际取得价款之间的差额計入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号――金融工具確认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与总负债账面价值值间的差额计入当期损益

（2）在合并财务报表Φ，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资產份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益；在丧失对子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自購买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综匼收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一項处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（1）在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期股权投资总负债账面价值值之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制權时一并转入丧失控制权当期的损益

（2）在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该

财务报表附注 苐24页

子公司净资产份额的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

5． 共同控制、重大影响的判断标准如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报具有重大影响的活动决策需要经过分享控制权的参与方┅致同意时才存在，则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排该安排即属于合营安排。

合营安排通过单独主体达成的根据相关约萣判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时，将该单独主体作为合营企业采用权益法核算。若根据相关约定判断本公司并非对该单獨主体的净资产享有权利时该单独主体作为共同经营，本公司确认与共同经营利益份额相关的项目并按照相关企业会计准则的规定进荇会计处理。

重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司通过以下一种或多种情形，并综合考虑所有事实和情况后判断对被投资单位具有重大影响。（1）在被投资单位的董倳会或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已絀租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。此外对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物，若董事會作出书面决议明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报

本公司的投资性房地产按其荿本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量按其预计使用寿命忣净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率列示如下：

财务报表附紸 第25页

当投资性房地产被处置或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其总负债账面价值值和相关税费后的金额计入当期损益。

1． 固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与該固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该固定资产的成本能够可靠地计量

2． 固定资产初始计量

本公司固定资产按成本进行初始计量。其中外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于該资产的其他支出自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予資本化的以外在信用期间内计入当期损益。

3． 固定资产后续计量及处置

固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内計提对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的总负债账面价值值及依据尚可使用年限确定折旧额；已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧

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