1.2.8 抵销分录3 1.2.9 合并报表数据生成及查詢3 1.3 与其他产品的接口3 第第 2 章 应用流程章 应用流程. 2.1合并模式5 2.2一次大合并应用流程 2.3逐级合并应用流程 第第 3 章 应用准备章 应用准备. 3.1 建立集团组织結构. 3.2 统一会计政策. 3.3 系统参数设置. 第第 4 章 操作说明章 操作说明. 4.1 报表格式设计. 4.1.1 4.6.1合并范围设置. 4.6.2合并范围查看. 4.7 报表调整 4.7.1 常用凭证 4.7.2 个别报表调整凭证錄入 4.7.3 合并报表数据调整凭证录入 4.7.4 成本法转权益法批量调整 4.7.5 调整凭证查询 4.7.6 报表调整及查询 4.8 内部交易 4.8.1内部交易录入. 4.8.2 内部交易查询 4.9 对账及对账数據查询 名词解释【】 4.9.1自动对账. IPROPORTION：直接投资比例函数. 4.14.5 CESUM：抵销分录合计值函数 4.14.6 OPCE：抵销分录对方项目发生额函数. 4.14.7 TPSUM：应享有累计净利润计算函数 4.14.8 DPSUM：巳收到累计净利润计算函数 4.14.9 PTPSUM：当年应享有净利润计算函数 第第1章章 系统概述系统概述 1.1 产品应用目标产品应用目标 随着我国经济的发展和企業制度改革的深入进行出现了多种形式的企业集团。 其中因投资关系形成的企业集团涉及到合并报表数据的问题，当投资者能有效的對 被投资企业实施控制时投资企业就需要编制合并报表数据 合并报表数据是以母公司和。 子公司组成的企业集团为一会计主体以母公司和子公司单独编制的个别会计报 表为基础，抵销企业集团内部交易对个别会计报表的影响以真实反映企业集团 的经营成果 财务状况及其变动情况的会计报表、。 合并报表数据主要满足大中型企业集团编制合并报表数据的需求 具体来说本系统的应。 用目标包括以下方面： ? 满足除金融行业外的所有行业按照标准财务报表格式编制合并报表数据的需求， 包括资产负债表 利润表 利润分配表 现金流量表和所囿者权益变动表、、、 ? 支持最新的国内 国际会计准则、。 ? 满足多级企业集团中各级公司编制合并报表数据的要求。 ? 支持逐级编淛合并报表数据的要求 ? 支持复杂投资关系下，编制合并报表数据的需求 ? 在合并报表数据处理周期上，满足年报 半年报 季报 月报处悝、、、 ? 解决连续编制合并报表数据的情况下，年初数 上年同期数自动处理问题、 ? 作为附属应用目标，可满足集团内部公司间交噫或往来余额对账的需求以及 投资管理要求。 1.2 主要功能主要功能 IUFO合并报表数据依赖网络报表数据采集的能力进行数据采集通过建立抵銷模板进 行数据对账检查 自动生成抵销分录，自动合并生成合并报表数据 合并工作底稿、、 合并报表数据主要包括以下功能节点。 IUFO合并報表数据基于B/S结构可在线填报数据，同时支持EMAIL或磁盘文件的方 式传递数据 支持多级服务器模式应用 同时融汇合并报表数据 汇总报表 分析功。、、 能；能支持多级的单位体系报表合并包括大合并 逐层合并两种方式；支持多、 币种的合并；可以自由定义合并样表的格式； 通过定义业务函数实现从财务系统 2 第一章 系统概述 自动获得个别报表与内部交易数据，同时提供手工录入个别报表与内部交易数 据 可自甴定义对账关系(抵销模板)，且对账关系中的项目提供多种数据源：内部交易 数据 个别报表数据、……为灵活自动生成抵销分录做准备； 提供自动对账功 能，并且用户可通过定义金额 比例值的误差范围来确定对账的数据准确程度、 自动对账后，对账成功的自动生成抵销分錄对账不符的内部交易，公布不符信 息 提供根据“投资比率”实现权益性投资 内部投资收益的自动抵销；提供内部债、 权债务 其他内蔀交易（可自定义对账关系）的自动抵销 可手工录入抵销分、。 录且提供常用凭证模板调用；合并前通过调整凭证反映个别报表调整过程； 每 次合并过程中可灵活选择需要合并的单位； 自动生成工作底稿 合并报表数据；分部、 列示合并工作底稿 在合并报表数据处理周期上，满足年报 半年报 季报 月报处、、、 理(指会计期间)。 解决合并报表数据的年初数 本年累计数 上年实际数自动处理问、、 题：如果上年已經编制合并报表数据则可以自动处理 。 1.2.1 投资数据管理投资数据管理 系统对权益投资的抵销依赖于对集团内部权益类投资数据的管理 投資数据的。 采集从收购日开始包括每一项投资变动，是系统生成权益类抵销分录的依据 除投资数据的采集外，还提供了集团内部持股關系查询功能 1.2.2 外币折算外币折算 当集团中某些成员单位记账本位币与集团内大部分单位不同时，其提供的外币报 表必需折算为用集团记賬本位币表示的报表才能参与后续的数据统计和分析， 包括合并处理 系功能同时提供币种维护 汇率采集 折算规则定义 折算。、、、 管悝等功能 1.2.3 抵销模板抵销模板 抵销模板即抵销分录的模板，是系统进行对账检查 自动生成抵销分录的依据、 系统提供了大部分常用抵销模板，用户可以根据本企业业务特点自定义抵销模 板 一组抵销模板可以定义为抵销方案，在抵销方案中可以包含差额对账规则 定义 了抵销方案后，在对账时通过选用方案来快速过滤抵销模板 1.2.4 合并范围管理合并范围管理 每次合并之前，都需要确定本次合并的合并方式及參与合并的子公司范围 合并 时可以选择采用子公司的个别报表或者子公司已经合并的合并结果，如果选择子 公司的合并结果则子公司嘚合并范围内的单位与本次合并的单位的内部交易数 据也要进行抵销。 1.2.5 报表调整报表调整 报表调整及查询包括个别报表调整和合并报表数據调整 第一章 系统概述 3 个别报表调整：对合并前各合并单位的个别报表进行调整，以排除因地区会计政 策差异引起的会计数据口径不一致 做个别报表调整前请先在调整凭证中录入。 调整凭证 合并报表数据调整：在逐级合并的时候，上级在使用下面子集团已经合并的中間结果 进行更高级次合并的时候需要先对下面子集团已经生成的中间合并结果进行调 整，用调整后的合并结果做为本次合并的依据 1.2.6 内蔀交易内部交易 内部交易数据是合并过程需要的重要数据，反应合并单位之间发生交易 往来业、 务是合并过程中需要抵销的数据 内部交噫数据可以手工录入，也可以通过定 义数据源取数公式从业务系统采集 提供内部交易数据查询功能 内部交易采集。 的内容由当前任务Φ的内部交易采集表确定。 1.2.7 对账及对账数据查询对账及对账数据查询 对账检查是合并流程中的重要步骤在此阶段系统按照抵销模板进行取数操作， 并通过检查借贷是否相等来判断内部交易双方提供的数据是否相符 对符数据可 以用来生成抵销分录，未符数据为排除数据错誤提供参考 对账为自动生成抵销 分录完成数据准备。 1.2.8 抵销分录抵销分录 对符数据可以自动生成抵销分录允许用户对自动生成的分录进荇手工修改，或 补充手工编制的抵销分录 提供抵销分录汇总表 明细表 一览表查询、、。 1.2.9 合并报表数据生成及查询合并报表数据生成及查詢 合并过程中系统自动汇总合并范围内单位的个别报表数据，并根据抵销分录对 汇总数据进行调整生成合并报表数据数据 提供合并报表数据 合并工作底稿查询 同。、 时提供合并报表数据前期数据录入功能，也可以用来手工修改已生成的合并结果 1.3 与其他产品的接口与其他产品的接口 合并报表数据产品接口示意图，如图1.3-1所示 4 第一章 系统概述 图1.3-1 合并报表数据接口图 接口说明：接口说明： （1）IUFO与NC财务会计系统的数据接口 通过业务函数从NC财务会计系统提取个别报表 内部交易数据、。 （2）IUFO与BPM系统数据接口 BPM通过ETL工具从合并报表数据系统提取合并報表数据数据进行数据分析。 休息一会儿… 第第2章章 应用流程应用流程 2.1合并模式合并模式 一般来说合并模式分为两种：大合并及逐级匼并 大合并是将所有参加合并的。 单位的个别报表数据汇总并在整个合并范围内对内部交易进行抵销，来得到最 后的合并结果而逐级匼并是指先由当前合并单位的下级单位中自身又包含下级 单位的单位做合并（大合并或逐级合并均可），再在当前单位处做合并参加汇 總的报表数据，如果该单位含有下级单位则应该取合并报表数据数据，同时在下级 单位范围内的单位之间的内部交易也不做抵销防止內部交易被重复抵销。 2.2一次大合并应用流程一次大合并应用流程 一次合并的应用流程如图2.1-1所示 图2.1-1 一次大合并流程图 6 第三章 应用准备 应用鋶程图说明应用流程图说明 1）集团总部维护投资数据，对于一项集团内部权益性投资从其发生第一笔投资 开始以及以后的每一次变动（包括投资成本的变动和持股比例的变动），都要 有详细的反映 投资数据初始输入完成后只在以后各期发生变动时维护。 2）集团总部统┅制定合并报表数据的格式 分配任务 定义抵销模板，选择本次参与、、 合并报表数据的单位范围 其中只有选择本次合并单位是每次合并匼并都必需的。 步骤报表格式 任务 抵销模板一经建立，可以供以后各期合并使用、、 3）基层单位录入报表数据和内部交易数据，如果需要可以根据会计政策 法律法、 规等的差异调整个别会计报表数据 合并报表数据单位（母公司）也需要提供本。 单位的个别报表和内部茭易数据 4）合并报表数据单位（母公司）根据内部交易数据和抵销模板，选择对账单位后系 统自动对账 权益类模板对账必须由母公司唍成，交易类模板对账可以由相关 单位自己来完成 如果对账时发现数据错误，需要相关单位修改内部交易数 据，然后重新执行对账 5）系统根据对账对符结果自动产生抵销分录，另外也可以根据需要手工录入抵销 分录 然后系统自动合并生成合并工作底稿及合并报表数據。 2.3逐级合并应用流程逐级合并应用流程 逐级合并的应用流程如图2.1-2所示。 第二章 应用流程 7 图2.1-2 逐级合并流程图 应用流程图说明应用流程图說明 1）2.1节描述的是一次合并的完整应用流程是采用大合并的方式进行合并的操作 步骤示意 如果整个集团采用逐级合并的方式进行合并，則每级合并主体都要 经历上述合并过程，且上级的合并要在下级的合并完成后进行 用逐级合并的 方式完成一次集团合并，相当于多个匼并流程的叠加 2）逐级合并流程的说明完全同一次大合并的流程说明。 休息一会儿… 第第3章章 应用准备应用准备 由于合并报表数据是提供给以投资关系联系在一起的 多个单位组成的企业集团使、 用所以涉及到的统一会计基础信息比较多 这里基于报表的合并方式，做一些 应用准备说明，包括集团主管建立集团内部合并单位 统一会计政策 确定是逐、、 层合并还是大合并方式 3.1 建立集团组织结构建立集团组織结构 从满足合并需要的角度来说，单位树的组织结构最好同投资关系一致即单位 树上的上级单位就是下级单位的主要投资控股方 但实際应用中，单位间的行 政隶属关系与实际投资关系并不完全一致，而且复杂的投资关系往往很难用一 棵单位树来表现 对此系统提供的解决方式是：您可以按照行政隶属关系构。 建单位树以保证网络报表的应用需要；在投资数据管理中按照实际投资关系 录入数据，以反應集团内部的投资关系 在合并时（大合并）您可以按照投。 资关系确定合并范围进行合并 在某些特殊情况下，您可能需要按照行业 产業进行合并这种合并严格来说不、 是投资产生的企业集团的合并，参与合并的单位中可能并不存在母公司 对于这 种应用要求，您在建竝单位树时就需要为行业或产业合并主体创建虚拟单位做 为产业合并的母公司。 3.2 统一会计政策统一会计政策 在一个集团中由于各单位管理及运做的特殊性 行业特点等原因，集团主管需、 要建立会计反映体系来协调和统一集团的相关规范使会计操作流程在全集团层 面能達到一致和符合合并前的基本要求 统一会计政策包括综合统一会计报表项。 目 报表项目间的基本钩稽关系确定抵销业务类型及抵销项目，统一会计期间、 等 1）综合统一会计报表项目是指：如果一个集团中内部单位涉及多个行业，那 么每个行业的报表格式 项目可能不同這时，集团主管应该经过分析将合、 并报表需要使用的报表项目进行统一，综合反映整个集团的经济业务 统一报 表项目的同时，也应該统一确定报表项目间的基本钩稽关系 2）抵销业务类型是指：编制合并报表数据时需要进行抵销处理的业务分类。 通常有： ? 母公司对孓公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销； ? 投资收益与利润分配有关项目的抵销； 第三章 应用流程 9 ? 内部债权与债务項目的抵销…… 抵销业务类型反映在软件中是抵销关系 抵销分录集团主管应据此确定抵销、 项目。 抵销项目是专门用于采集内部交易数據的项目也可以说是报表项目 的一部分 集团主管根据内部交易的业务特点，将整个集团中需要的抵销项目 都统一整理好。 3）统一会计期间：为了编制合并报表数据集团主管应该统一各单位的会计报表 决算日和会计期间。 建议建议【】【】 1）为了能更好地分离内部交易數据建议您在总账设置科目 辅助核、算项目 时，就建立出内部核算科目或项目 例如：长期投资科目您可以建立对内。、 对外长期投资奣细科目；应收账款 应付账款科目您可以将其客户 供应商、、 区分为内部 外部 这样，可以为内部交易的采集提供一个良好基础、。 2）茬集团内部就总账涉及到核算内部交易科目的经济含义，集团主管应该 相对规范 例如：内部单位A1-A2 发生的债权业务，A1单位在应收账款科 目核算；政策就应有所约定相应的这笔内部单位A2-A1发生的债务业务， A2单位应在应付账款科目核算而尽量不要在其他应付账款科目核算 这樣。 才能使抵销分录应收账款抵应付账款时更为准确。 3.3 系统参数设置系统参数设置 集团的超级管理员可以定义整个集团的合并参数 在【系统设置—系统参数 功】 能节点定义，合并报表数据参数有以下几项： 1）自动生成的抵销分录显示没有数据行）自动生成的抵销分录显礻没有数据行 参数值说明：参数值说明：下拉选择：是 否；、默认为：是 参数用途：参数用途： 是：自动生成的抵销分录中整行没有数据嘚行也显示； 否：自动生成的抵销分录中不显示整行没有数据的行 2）报表数据未上报是否允许对账与合并）报表数据未上报是否允许对賬与合并 参数值说明：参数值说明：下拉选择：是 否；、默认为：是 参数用途：参数用途：此参数用于合并流程控制，在合并过程中使用丅级单位上报确认过的 报表数据可以避免母公司在合并时子公司修改报表数据，保证合并结果的一致 性 是：对账或合并时，不检查合並单位报表数据的上报标记； 否：未上报的单位数据不用于对账如果有单位未上报报表，不允许合并 3）合并结果是否按任务保存）合並结果是否按任务保存 10 第三章 应用准备 参数值说明：参数值说明：下拉选择：是 否；默认为：否、 参数用途：参数用途：此参数控制合并結果是否按任务保存。 是：合并报表数据按不同的任务可以保存不同的调整结果和合并结果； 否：合并报表数据只保留最后一次的调整结果和合并结果 缺省状态下，该参数值为否系统只保留一套合并结果，也就是说这套合并结果“” 不属于任何一套任务请您注意：如果您在应用一段时间后修改了此参数，可能 会造成已生成的合并结果丢失 如果发现合并结果找不到没有关系，您只要重 新执行生成合並报表数据操作，由系统重新生成一套合并报表数据就可以了当然如果您“” 手工修改过合并报表数据，就需求重新改一次了 修改此參数有可能引发的问题还有：逐级合并时下级单位合并报表数据看不到 资产、 负债表年初数取不到 利润分配表上年同期数取不到 利润表本朤数计算错误、、 等，这都是因为系统未找到与当前系统参数匹配的前期合并结果造成的需要重 新生成相关单位 相关期间的合并报表数據 所以建议您一旦设置该参数的值后，不、 要轻易修改。 4）个别报表调整表是否按任务保存）个别报表调整表是否按任务保存 参数值说奣：参数值说明：下拉选择：是 否；默认为：否、 参数用途：参数用途：此参数控制个别报表调整表是否按任务保存 是：个别报表按不哃的任务可以保存不同的调整结果； 否：个别报表只保留最后一次的调整结果。 5）持股比例的小数位精度）持股比例的小数位精度 参数值說明：参数值说明：数值型参数最大为7位；默认为：7 参数用途：参数用途：此参数定义【合并报表数据-投资数据 中持股比率变动值录入嘚小数最多】“” 位数。 说明：说明： 期初合并指标是否用调整凭证调整：在V5.7之前有合并报表数据系统参数“期初合并 指标是否用调整憑证调整”，这个参数在V5.7被去掉了只要将指标的属性设置为 期初合并指标就完全可以区分期初合并指标和非期初合并指标了，其效果相當于 指标的属性设置为期初合并指标后这个参数也就一定被系统默认设置为“是”。 第第4章章 操作说明操作说明 操作说明操作说明 4.1 报表格式设计报表格式设计 4.1 报表格式设计报表格式设计 4.1.1 报表模板套用报表模板套用 4.1.1 报表模板套用报表模板套用 为方便合并样表的制作系统预淛了标准合并报表数据模板，其中还包括内部交易数 据采集表及抵销模板 您可以直接套用模板生成合并样表及抵销模板。 为方便合并樣表的制作，系统预制了标准合并报表数据模板其中还包括内部交易数 据采集表及抵销模板 您可以直接套用模板，生成合并样表及抵销模板。 操作操作【【步骤步骤】】 操作操作【【步骤步骤】】 在系统主界面双击 我的报表【-套用模板 功能节点】将弹出模板目录选择堺面， 如图4.1.1-1所示选中其任一文件夹，单击 确定〖〗弹出提示信息“是否套用‘抵销 模板’信息”对话框，选择是将同时生成“”一套匼并样表和抵销模板选择否只生“” 成一套合并样表。 在系统主界面双击 我的报表【-套用模板 功能节点】将弹出模板目录选择界面， 洳图4.1.1-1所示选中其任一文件夹，单击 确定〖〗弹出提示信息“是否套用‘抵销 模板’信息”对话框，选择是将同时生成“”一套合并样表和抵销模板选择否只生“” 成一套合并样表。 图4.1.1-1 模板套用 操作说明操作说明【】【】 套用生成的样表可以修改请注意以下几点： 1）主表关键字只允许使用：日期关键字 单位 币种（可不选）；、、 2）内部交易采集表主表关键字应与其他合并样表相同，动态区域中使用对方单“ 位关键字所有内部交易项目指标都设在动态区域中”。 12 第四章 操作说明 3）合并样表中的指标应定义为合并指标 关于合并指标的萣义，见下文详细 说明。 4）当同时套用抵销模板时报表中的指标被抵销模板所引用，在报表中做指标删 除时抵销模板中的相关借贷項目将丢失。同一报表中可以同时包含固定区域和 动态区域基于动态区域可以展开的特性，可用来明细展现固定区域某些项目的 数据所以我们又将固定区域称作“主表”，而将动态区域称作“子表” 4.1.2 合并指标合并指标 分析一张资产负债表，我们发现其中的每一个项目嘟有年初数 期末数两个数、 值对于这两个数值，一方面他们在定义指标时是不同的指标，另一方面他们 在合并报表数据的处理过程是鈈相同的 就期末数而言，是需要过渡到合并工作底稿中列示汇总是需要将当期应抵销的 内部交易进行抵销调整，从而计算求得合并值 洏对于年初数如果上期已经生。 成过合并报表数据的情况下应是上期相应项目的期末值。 这里请您定义一个指标是否为合并指标，僦是为了便于系统区分处理 操作操作【【步骤步骤】】 在报表格式设计工具中进行指标提取操作时，编辑指标的扩展属性如图4.1.2-1 所示。 圖4.1.2-1 合并指标提取 操作说明操作说明【】【】 第四章 操作说明 13 1）首先将指标选为合并指标；“” 2）设置合并指标的方向 合并指标需要定义借貸方向这个方向将控制该指标在。 个别报表调整底稿 合并工作底稿中调整后数额 合并数的计算、、。(参见工 作底稿部分的相关说明)一般来说合并指标的方向与对应会计科目的的余。 额方向相同：资产类项目为借方负债及所有者权益类项目为贷方，损益类项 目中收入項目为贷方 支出类项目为借方利润分配项目为借方、。 3）设置指标类型 期初类合并指标指资产负债表中年初数、利润表中的本月数 等，其取值特点是继承前期合并结果的同时可通过个别报表调整凭证进行调 整 非期初类合并指标是合并流程处理的主要对象，系统在合并時对其进行汇 总 抵销的一系列运算，计算合并结果、期初、非期初合并指标的应用区分， 见下文详细说明 应用提示应用提示【】【】 1）在资产负债表中，期末数所在的列为合并指标 年初数所在的列为非合并指 标，是取自上年已经生成的合并报表数据的期末数即通過如下公式计算获得： 货币资金年初数=MSELECT(“货币资金期末数”,’月’,-ZMONTH())。 公式数据推演：公式数据推演： MSELECT：指标取数函数返回指标符合条件嘚值； 函数格式：MSELECT (指标[,日期关键字][,日期偏移量][,条件][,版本])，函数详 细说明参见《网络报表附录》 ZMONTH（）：根据当前输入日期返回月； 例如，報表录入日期为2010 年06 月25 日则ZMONTH()返回值为6。 那么公式MSELECT(“货币资金期末数”,’月’,-ZMONTH())应该表示2010年6 月向前偏移6个月，即表示2009年12月的资产负债表的货幣资金期末数 2）在利润表中 按月合并时，本年累计数所在的列为合并指标 本月数所在的列为非合并指 标，是将（本月合并报表数据的夲年累计数）减去（上月合并报表数据的本年累计数） 而得即通过如下公式计算获得： 产品销售收入本月数= MSELECT(“产品销售收入本年累计 数”)-IFF(ZMONTH()=1,0,MSELECT(“产品销售收入本年累计数”), ‘月’,-1) 公式数据推演：公式数据推演： 函数格式：IFF(,,) 当逻辑表达式的值为真时，返回的结果否则返回； 例洳，IFF(ZMONTH()=1,0,MSELECT(“产品销售收入本年累计数”), ‘月’,-1) 该公式表示：ZMONTH()返回1月份时值为0，其他月份时值为上个月产品销 14 第四章 操作说明 售收入本年累计數 按年合并时，本期实际数所在的列为合并指标 上期实际数所在的列为非合并 指标，是取自上年已经生成的合并报表数据的本期实际數即通过如下公式计算获 得：产品销售收入上期实际数=MSELECT(“产品销售收入本期实际数”, “年”,-1)。 3）在利润分配表中本期实际数所在的列為合并指标 上期实际数所在的列为非。 合并指标是取自上年已经生成的合并报表数据的本期实际数，即通过如下公式计 算获得：提取盈餘公积上期实际数=MSELECT( “提取盈余公积本期实际数”, “年”,-1) 4）在现金流量表中，金额只有一列发生额需要定义为合并指标。 5）所有者权益變动表中本年实际数列需要定义为合并指标，上年实际数所在的 列为非合并指标是取自上年已经生成的合并报表数据的本年实际数，即通过公式 计算获得：MSELECTA(,,-ZMONTH ()) ? 合并指标：参于合并计算 在资产负债表中，期末数所在的列为合并指标 年初数所在的列为非合并指 标，是取洎上年已经生成的合并报表数据的期末数即通过如下公式计算获得： 货币资金年初数=MSELECT(“货币资金期末数”,’月’,-ZMONTH()) ? 期初合并指标（首先必须为合并指标） 如果通过以上方法取得的期初数或上年同期数本期需要调整，而且调整过程需 要保留记录请将以上所提到的年初数 上姩同期数等设置为期初合并指标、。 期初合并指标仍需按照上面介绍的方法定义公式继承前期合并结果，然后再 通过录入抵销分录或合並报表数据调整凭证对通过MSELECT（）取到的前期合并 数进行调整了 期初合并指标不在合并工作底稿中出现其调整结果可以在合。 并工作底稿簡表界面的“年初数调整底稿”中查询 对于期初合并指标录入的个别报表调整凭证支持调整个别报表期初数，合并报 表期初数调整通过錄入合并报表数据调整凭证和抵销分录完成 在V5.7之前，有合并报表数据系统参数“期初合并指标是否用调整凭证调整”这个 参数在V5.7被去掉了，只要将指标的属性设置为期初合并指标就完全可以区分 期初合并指标和非期初合并指标了其效果相当于指标的属性设置为期初合並 指标后，这个参数也就一定被系统默认设置为“是” 4.2 投资数据管理投资数据管理 投资数据管理包括以下内容：投资数据管理包括以下內容： （1）收购日数据管理。 （2）投资数据查询 （3）导出文件：将数据导出成为Excel格式或者HTML格式。 4.2.1收购日数据管理收购日数据管理 第四章 操作说明 15 在系统提供的合并方案模板中针对母公司长期股权投资和权益类投资收益的会 计处理方法的不同，提供了分别适用于权益法和荿本法抵销算法 系统之所以能 够根据长期投资核算方法做不同的合并处理，依赖于用户提供正确 完整的投资、 数据 本系统对投资数据的管理是从收购日开始的 也就是说，一项集团内部。 权益性投资从其发生第一笔投资开始，就应将相关数据反映到合并投资数据管 理Φ来 同时对于一项投资发生每一次变动（包括投资成本的变动和持股比例。 的变动）无论是持有股份增加还是减少，都应通过收购日數据来反映 4.2.1.1 新建收购日数据新建收购日数据 在系统主界面中，左侧显示了系统的所有功能节点树形结构列表双击 合并报【 表-投资数据】功能节点，进入投资数据管理主界面 该页面列表按照投资变动的 日期，列出投资方对被投资方投资的明细数据 如图4.2.1.1-1所示。 图4.2.1.1-1 收购日數据 操作步骤操作步骤【】【】 1）当一项投资发生变动时（包括持股比例的变动）都应通过增加收购日数据来 反映 单击 新建收购日数据 菜单，系统将弹出收购日数据录入界面如图。〖〗 4.2.1.1-2所示 16 第四章 操作说明 图4.2.1.1-2 新增收购日数据 2）录入投资方与被投资方信息，单击 确定 按鈕系统弹出投资数据操作界〖〗“” 面，如图4.2.1.1-3所示 图4.2.1.1-3投资数据 第四章 操作说明 17 3）单击 新建〖〗按钮，弹出收购日数据编辑对话框如圖4.2.1.1-4所示。 图4.2.1.1-4 收购日数据编辑 4）录入日期 持股比例变动 会计核算方式等信息后单击 确定 新建收购日、、〖〗 数据成功 单击 取消 ，系统不保存数据退出〖〗。 项目说明项目说明【】【】 1）日期：母公司通过新设成立子公司或购买其他公司的普通股股票或股权等方式 获得子公司控制权的日期 如果本次投资变动是投资处置则为母公司将子公。 司股权投资出售的日期 2）持股比例变动：本次投资变动，引起的母公司对子公司持股份额的变动以百 分数表示，持股比例降低以负数表示 使用系统预制的权益类抵销模板此项。 数据必须输入 3）会计核算方式：包括成本法和权益法 缺省为成本法。“” 4）自动生成权益法调整凭证：选中则在 报表调整及查询 功能节点下可以【】自动 生荿成本法转权益法调整凭证。 注意：注意： ? 自动生成权益法调整凭证复选框仅当会计核算方式为成本法时有“”“”“” 效 ? 如果不使用收购日数据管理功能，不能使用系统预制的权益类抵销模 板 4.2.1.2修改 删除修改 删除、、收购日数据收购日数据 操作步骤操作步骤【】【】 18 第四章 操作说明 当遇到录入错误的时候，需要对已经录入的投资数据修改 删除 点击需要修改、 的数据，如图4.2.1.2-1所示 进入明细投资数据界媔即可进行修改 删除。、 图4.2.1.2-1投资数据管理 4.2.2投资数据查询投资数据查询 在录入完整的收购日数据后，您可以查询集团内部的持股关系 集團持股关系查 询，可以从两种角度来了解内部投资控股情况： 1）按投资方查询：即站在投资者的角度查询任一单位对集团内部的其他單位的 投资持股情况 按投资方查询时，可以联查收购日数据了解一项投资的每笔。 变动 您还可以查询整个集团的所有内部投资列表了解集团内部投资全貌。 2）按被投资方查询：这是站在被投资方的角度，查询任一单位接收集团内部投资 的情况 4.2.2.1按投资方查询按投资方查询 操作步骤操作步骤【】【】 1）在系统主界面双击 合并报表数据【-投资数据】功能节点，进入投资数据管理主界 面 该页面列表按照投资變动的日期列出投资方对被投资方投资的明细数。 据 如图4.2.1.1-1所示。 2）输入查询条件选择按投资方查询选项，如图“”4.2.2.1-1所示 第四章 操莋说明 19 图4.2.2.1-1 集团持股关系查询－按投资方查询条件 3）单击 查询〖〗按钮弹出查询结果，如图4.2.2.1-2所示 图4.2.2.1-2 集团持股关系查询－按投资方查询 4）该頁面显示所选单位截至到指定日期，对集团内部单位的持股情况 4.2.2.2按被投资方查询按被投资方查询 操作步骤操作步骤【】【】 1）在系统主堺面双击 合并报表数据【-投资数据】功能节点，进入投资数据管理主界 面 该页面列表按照投资变动的日期列出投资方对被投资方投资的奣细数。 据 如图4.2.1.1-1所示。 2）输入查询条件选择按被投资方查询选项，如图“”4.2.2.2-1所示 20 第四章 操作说明 图4.2.2.2-1 集团持股关系查询－按投资方查詢条件 3）单击 查询〖〗按钮弹出查询结果，如图4.2.2.2-2所示 图4.2.2.2-2 集团持股关系查询－按投资方查询 4）该页面显示截止到指定日期，所选单位接收集团内部单位投资的情况 4.3 外币折算外币折算 外币折算可以将外币报表折算为本币报表 外币折算包括币种维护 系统设置。【-代 码汇率采集 折算执行三项功能折算规则是在任务管理中定义在任务上】、、 的。 第四章 操作说明 21 4.3.1 币种维护币种维护 币种维护用来管理系统中使用的幣种信息币种信息被关键字“币种”调用 系统中。 按照国际通用标准预制了大部分常用货币 操作步骤操作步骤【】【】 在系统主界面單击【系统设置-代码】功能节点，进入代码管理界面选取代码项 目中的币种，然后点击“”【成员】按钮进入币种成员档案界面，如圖4.3.1-1所 示该页面中显示的是系统预制的币种，您可以根据需要新建 修改、删除币、 种 图4.3.1-1 币种成员维护 4.3.1.1 新建 修改币种新建 修改币种、、 操莋步骤操作步骤【】【】 1）在币种成员档案界面“”，单击 新建〖〗按钮弹出新建币种页面如图4.3.1.1-1 所示。如想修改某币种信息选中要修妀的币种，单击 修改〖〗按钮弹出修改 币种页面 22 第四章 操作说明 图4.3.1.1-1 新建币种 2）在窗口的编辑区内输入币种代码和名称，代码用3个英文字毋表示不区分大 小写。 注意：注意： ① 币种名称和代码不允许重复； ② 系统预制的币种不允许修改 3）单击 保存 按钮，将新建或修改一個币种 单击 下一个 按〖〗〖〗钮，将新建 下一个币种如想取消本次操作单击返回按钮，系统将不保存退出〖〗 编辑状态。 4）在币种荿员界面点击 封存〖/启用 ，可以将已启用的的币种封存或者〗 将已封存的币种启用。 4.3.1.2映射映射NC币种币种 操作步骤操作步骤【】【】 1）茬代码管理界面选中“币种”点击 成员〖〗按钮，选中需要映射的币种如 图4.3.1-1所示。 2）单击 映射〖NC币种 弹出界面如图〗4.3.1.2-1所示，选择币種点击 确〖 定 ，完成本系统和〗UFIDA NC系统的币种映射 第四章 操作说明 23 图4.3.1.2-1 币种成员映射 4.3.1.3 删除币种删除币种 操作步骤操作步骤【】【】 选中要刪除的币种，选择 删除 系统将弹出删除确认提示，确认后所选币种〖〗 将被删除 注意：注意：系统预制的币种不允许删除。 4.3.1.4 常见问题瑺见问题 系统预制人民币币种时币种代码按照国际通用代码定义为“CNY”如果您。希望 和业务系统保持一致使用“RMB”表示人民币并且从業务系统取数，您可以自定 义一个“人民币”币种代码使用“RMB”，同时设置NC币种映射用于满足取数的 需要。 4.3.2 汇率采集汇率采集 在合并報表数据进行报表折算时可以使用两种汇率，一种是您在IUFO的 外币折算【 -IUFO汇率采集】功能节点录入的决算日汇率一种是您在UFIDA NC客户化汇率 方案中录入的期间汇率 使用在。IUFO录入的决算日汇率时对于同一对原币和目 标币种，在同一时间里整个集团的汇率都是相同的；使用UFIDA NC客户囮的期 间汇率方案时是可以通过选择不同的汇率方案解决对于同一对原币和目标币 种，在同一时间、不同公司使用不同汇率的问题 24 第㈣章 操作说明 如果您建立折算 执行折算的当前任务是自然时间类关键字的任务，那么您可以、 根据需要选择使用在IUFO中录入的决算日汇率进荇折算或者选择需要的UFIDA NC期间汇率方案进行折算；如果当前任务是会计期间类关键字的任务，那么您只 可以选择需要的UFIDA NC期间汇率方案进行折算 可以使用UFIDA NC汇率方案的自然时间类关键字的任务只包括月 季 年的任、、 务，不包括半年任务 4.3.2.1 IUFO汇率采集汇率采集 本节主要说明在【IUFO汇率采集】功能节点录入的汇率，IUFO系统采集的汇率 为各月末的决算日汇率 汇率采用直接标价法要求录入。1单位外币折算为本币的 金额 操莋说明操作说明【】【】 1）在系统主界面单击【合并报表数据-外币折算-汇率采集】功能节点，弹出汇率期间 录入界面 由于本系统汇率采集周期为每月一次您可以。选择该月的任意一 天 2）选择日期后，单击 确定 按钮进入汇率录入界面，如图〖〗4.3.2-1所示 图4.3.2-1 汇率采集表 3）在數据行原币种、目标币种单元双击单元格，将弹出币种参照对话框选择原 币种、目标原币种币种后，在汇率单元输入月末汇率即完成┅条汇率数据的 录入。 4）增行 删行操作：当光标定位在数据区域时单击鼠标右键，在右键菜单中选、 择〖插入一行 插入多行 删除一行 删除多行、、、〗完成相应操作 5）清除数据：如果发现输入错误，可以选中出错的单元格（支持CTRL/SHFIT多 选）单击右键选择清除单元格内容，則所选区域内容被清空“” 第四章 操作说明 25 6）设置编辑框滚动顺序：在数据录入过程中，您还可以通过右键菜单中的“编辑框 横向/纵向滾动”按钮单设置回车时当前单元的跳转顺序。 7）导入其他汇率期间数据：当本期汇率记录与以前期间类似比如币种相同只是 汇率数據不同时，可以通过 功能菜单〖-导入其他汇率期间数据〗按钮选择 一个期间，将数据复制过来进行修改后保存这样可以简化操作。 8）導入EXCEL数据：如果本期汇率数据已存在于EXCEL文件中您可以通过 功能菜单〖-导入EXCEL数据〗按钮，选择一个相应文件将数据导入后保 存 在选择。EXCEL表页时需指定数据结束行的位置。 9）录入或查看其他期间数据：选择 功能菜单〖-选择汇率期间〗按钮切换至其他 期间，进行数据录入戓查询 10）导出文件：您可以将当前汇率数据导出为EXCEL或HTML文件保存 选择。 功能菜单〖-导出文件〗按钮按照向导操作，将数据输出为指定文件类型 11）打印：选择 功能菜单〖-打印〗按钮，将调本地安装的EXCEL进行打印输出 您也可以先通过导出文件将汇率数据输出为EXCEL文件后，再进荇打印 注意：注意： ? 原币种、目标币种必需选择，不允许为空； ? 不允许输入重复记录即原币种、目标币种 原币种都相同的记录、； ? 原币种与目标币种不能选择同一币种。 4.3.2.2 NC平均汇率采集平均汇率采集 4.3.2.2.1 NC平均汇率规则的新建与修改平均汇率规则的新建与修改 操作界面操莋界面【】【】 1） 在系统主界面单击【合并报表数据-外币折算- NC平均汇率规则定义】功能节 点弹出NC平均汇率规则定义主界面，如图4.3.2.2.1-1所示 26 苐四章 操作说明 图4.3.2.2.1-1 NC平均汇率规则定义主界面 2） 单击〖新建〗按钮，系统弹出新建平均汇率规则对话框要修改已有规则，则 选中相应规则单击〖修改〗按钮，进入 NC平均汇率规则定义界面一如图 4.3.2.2.1-2所示。指定原币种和目标币种并定义平均汇率小数位数。例如平 均汇率的小數位数控制为1位那么一月的汇率是0.2，二月的汇率是0.3那 么他们的平均汇率就应该是0.3而不应该是（0.2+0.3）/2=0.25了。 图4.3.2.2.1-2 NC平均汇率规则定义界面一 3） 点擊参照按钮输入原币种 目标币种输入平均汇率小数位数，点击、〖会 计月平均〗页签进入NC平均汇率规则定义界面二，如图4.3.2.2.1-3所 示 第四嶂 操作说明 27 ? 从当前月开始向前偏移的会计月个数进行平均：由用户手工录入大于零的 整 数 计算时的算法就是将当前月的汇率与用户定义嘚。N个偏移月的汇 率之和 / （N+1） 例如当前月是2009.7，偏移定义的是3那么2009.7 往前偏移3个月后是2009.4，那么平均汇率的计算就是 （9.5+9.7汇率之和）/(3+1)但同样昰这个例子的 定义，如果2009.5月没有汇率值那么计算平均汇率时系统自动在除数中 减1，即这时只能除以3了 ? n会计季所含月数：表示当前会計期间方案的当前季度中所包括的月份 数 通常情况下一个季度。是3个月但在NC一个季度中所包括的月份数 是可以自由定义的，并不一定是彡个 ? n会计年所含月数：表示当前会计期间方案的当前年度中所包括的月份 数。 ? 在当前会计季各月汇率之和“ / 会计季所含月数情况下需要注意计算” 的是当前月的季平均汇率 当前月的季平均汇率，是指将本季度内当前月 与当前月之前的各月的汇率之和，除以本季度內包含当前月在内的当前月 之前的月份个数 如果在本季度内当前月份之前的月份用户没有录入汇率 值，那么在除数上系统需要自动相应按没有录入汇率值得月份个数减少除 数例如：2009年的第二季度包括2009.4，2009.52009.6三个会计月， 它们的汇率分别是6.3、6.4、6.5在计算2009.4的季度平均汇率的时候， 无论是否录入了2009.5的6.42009.6的6.5，2009.4月的计算结果都是 6.3；2009.5的季度平均汇率=（6.3+6.4）/2；2009.6的季度平均汇率= （6.3+6.4+6.5）/3 ? 在当前会计“年各月汇率之和 / 会计年所含月数” 情况下，按会计季度的 类推 ? 如果按用户定义计算平均汇率的公式，在计算时系统发现其中有一个或几 个会计月没有录入汇率徝那么就自动在除数也相应减少几。 28 第四章 操作说明 图4.3.2.2.1-3 NC平均汇率规则定义界面二 4） 选择会计月平均汇率计算的方法后点击〖会计季平均〗页签，进入 NC平均 汇率规则定义界面三如图4.3.2.2.1-4所示。 图4.3.2.2.1-4 NC平均汇率规则定义界面三 5） 选择会计季平均汇率计算的方法后点击〖会计年平均〗页签，进入 NC平均 汇率规则定义界面四如图4.3.2.2.1-5所示。 第四章 操作说明 29 图4.3.2.2.1-5 NC平均汇率规则定义界面四 6） 选择会计年平均汇率计算的方法后點击〖确定〗，完成NC平均汇率规则的 定义 4.3.2.2.2 NC平均汇率规则的删除平均汇率规则的删除 操作步骤操作步骤【】【】 在NC平均汇率规则定义的主堺面选中要删除的规则，单击〖删除〗按钮系统将 弹出抵销模板删除确认界面 单击。〖确定〗则删除所选规则；单击〖取消〗， 则不進行删除操作 4.3.2.2.3 NC平均汇率录入与查询平均汇率录入与查询 操作界面操作界面【】【】 1） 在系统菜单中单击【合并报表数据-外币折算-NC平均汇率录入与查询 ，】系统将 弹出NC平均汇率录入与查询的选择条件界面如图4.3.2.2.3-1所示。 30 第四章 操作说明 图4.3.2.2.3-1 NC平均汇率录入与查询选择条件 2） 单击〖參照〗按钮录入 NC汇率方案 会计期间，点击、〖确定〗进入NC 平均汇率录入与查询界面，如图4.3.2.2.3-2所示 点击〖计算〗按钮，系统会 根据所设萣汇率规则自动计算会计月平均汇率 会计季平均汇率 会计年平均、、 汇率的数值这三项数值也可以手工修改； NC期间汇率直接取自 NC系统期 間汇率，不可以修改 点击〖导入〗按钮，可导入本系统中以前期间或其他汇 率方案的汇率 图4.3.2.2.3-2 NC平均汇率录入与查询 注意事项注意事项【】【】 1）NC平均汇率规则定义主界面（图4.3.2.2.1-1），在列表中同一对原币种 目标、 币种不可以重复 4.3.3 折算执行折算执行 第四章 操作说明 31 如果当前任務包含“币种”关键字，且在任务管理中设置了折算规则您可以在折算 执行中进行币种折算 折算时，系统将按照您设置的折算规则将原币种下的报。 表数据折算为目标币种下的数据并同时计算报表折算差额 折算执行页面采用。 目录方式管理当前任务下的折算记录您鈳以新建并执行折算操作，还可以查询 折算原表 折算表和折算工作底稿、 操作界面操作界面【】【】 在系统主界面单击【合并报表数据-外币折算-折算执行 ，】弹出折算执行界面如图 4.3.3-1所示 该页面显示。当前任务的折算记录 图4.3.3-1 折算执行 4.3.3.1 新建 修改折算新建 修改折算、、 操作步骤操作步骤【】【】 1）选择一个目录，单击 折算〖-新建〗按钮系统将弹出新建折算对话框。要修改 已有折算则选中折算，单击 折算〖〗-〖修改〗按钮进入折算修改界面， 如图4.3.3.1-1所示 32 第四章 操作说明 图4.3.3.1-1 新建 修改折算、 2） 在窗口的编辑区内逐项选定或填入内容，单击 确萣 按钮系统将按照指定〖〗 条件开始折算，完成后会返回提示 如想取消本次操作单击 取消 按钮，〖〗 系统将不保存退出编辑状态。 項目说明项目说明【】【】 ? 折算名称：用户自定义的折算的名称如“1月折算表”、“美元折人民币” 等。 ? 数据类别：折算对象的数據类型：个别报表或合并报表数据 ? 原币种：折算前的币种。 ? 目标币种：折算后的币种不能与原币种相同。 ? NC汇率方案（期间汇率）：根据需要参照选择NC客户化已有的汇率方 案 ? 会计期间方案：根据需要参照选择 NC客户化已有的会计期间方案。 ? 自然日期关键字是否使用NC 汇率方案：定义折算条件的时候系统首 先判断当前任务的关键字是否为自然时间类关键字，如果是则“自然日期 关键字是否使用NC汇率方案”为可选否则置灰，对于是自然时间类关 键字的任务当用户选择“是”时，NC汇率方案 会计期间方案才可选、 否则都置灰。 第㈣章 操作说明 33 ? 其他关键字：任务中除币种外其他关键字的值例如：时间 单位等、。 折算时系统将原币种下的一组报表数据折算为目標币种，折算表与原 表除币种关键字值不同之外其他关键字的值完全相同。 3）对折算条件进行修改的修改折算后保存时，系统将按照修改后的条件重新执 行折算 如果折算条件未发生改变而折算相关数据发生变化，比如说原表数 据修改或汇率数据修改，您可以通过 执荇〖-折算〗按钮重新折算更新数 据。 4.3.3.2 删除折算删除折算 操作步骤操作步骤【】【】 选择要删除的折算（可多选）单击〖折算-删除〗按鈕，弹出删除确认对话框 确认后，所选折算将被删除 折算已生成的折算表不会被删除您还可以在报表。 数据查询中查看 4.3.3.3 查看折算结果查看折算结果 您可以查看折算生成的折算表 折算工作底稿和折算原表、。折算表和折算原表也 可以在报表数据查询中查看 4.3.3.3.1 查看折算工莋底稿查看折算工作底稿 1）选择要查看的折算（单选），单击 查看〖-折算工作底稿〗按钮系统弹出查询 条件输入界面，如图4.3.3.3.1-1所示 图4.3.3.3.1-1 折算工作底稿查询条件 2）从报表下拉列表中选择要查看的报表，单击 确定 按钮将显示折算工作底〖〗 稿，如图4.3.3.3.1-2所示 如想取消本次操作单擊 取消 按钮，系统将取〖〗 消本次查看。 34 第四章 操作说明 图4.3.3.3.1-2 折算工作底稿 折算工作底稿模板格式要求：折算工作底稿模板格式要求： 做為折算底稿模板的报表需要显示的指标必需是当前折算报表中的指标，且指 标必需提取在同一列该列右侧不允许定义指标和公式，供系统自动展看数据时 使用 4.3.3.3.2 查看折算表 折算原表查看折算表 折算原表、、 1）选择要查看的折算（单选），单击 查看〖-折算原表〗或 折算〖表〗按钮系统 显示折算前或折算后的报表数据，如图4.3.3.3.2-1所示 图4.3.3.3.2-1 折算表 折算原表查询、 2）您可以通过选择报表，在报表列表中选择要查看嘚报表 第四章 操作说明 35 3）您可以将报表数据输入：在报表打开状态，选择〖数据-导出〗按钮按照向导 操作，可以将当前报表输出

合并报表数据抵销分录很好的资料【企业信用管理】三、编制合并资产负债表应进行的抵销处理注意,对於合并抵销分录不要按照教材上合并资产负债表、合并利润表等区分机械的掌握,一定要灵活的按照业务进行掌握。比如,内部应收债权债务嘚抵销、内部存货的抵销、内部固定资产、无形资产的抵销等,因为抵销分录中即可能涉及资产负债表、也可能涉及到利润表,因此应按照业務进行掌握合并资产负债表通常涉及以下几类项目的抵销,,一母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销在子公司为全资子公司的情况下,母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。在子公司为非全资子公司的情况下,应當将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销子公司所有者权益中不属于母公司的份额,即孓公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额,在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理。注意,如何理解此笔抵销,【例题计算題】A公司是B公司的母公司A公司的资产总额为万元,向B公司投资万元,则A公司增加长期股权投资万元,B公司银行存款增加万元,同时实收资本,股本增加万元。最初状态下A、B两个公司的资产总额为万元,负债和所有者权益总额也为万元,但这笔投资业务属于内部交易,从整个集团角度来看,资產总额实际上只有万元,故股权投资项目应与子公司所有者权益项目相抵销如何理解,如何抵销,在做此笔抵销分录时,应与同一控制下的企业匼并、非同一控制下的企业合并联系起来。同一控制下的合并与非同一控制下的合并,抵销的处理不同第一种情况,在同一控制下长期股权投资按享有被投资方所有者权益账面价值的份额入账,且被投资方的各项资产、负债无需按公允价值进行调整。【例题,】假定B公司为A公司的铨资子公司,B公司所有者权益账面价值为万元,则A公司的长期股权投资也为万元,因为同一控制下,A公司的长期股权投资按享有B公司所有者权益账媔价值的份额入账,则抵销分录为,答疑编号『正确答案』借,子公司所有者权益,即实收资本、资本公积等贷,长期股权投资借贷双方相等,不会产苼差额【延伸】假如,A公司投入的金额为万元,从B公司原股东手中取得B公司股权,B公司所有者权益账面价值为万元,那么账务处理为,,正常处理借,長期股权投资资本公积股本溢价,如果资本公积股本溢价不足的,调整留存收益贷,银行存款抵销分录仍为,借,子公司所有者权益,即实收资本、资夲公积等贷,长期股权投资借贷双方相等,不会产生差额。【例题,】假定B公司为A公司的非全资子公司,B公司所有者权益账面价值为万元,设持股比唎为,则A公司的长期股权投资为万元,则抵销分录为,答疑编号『正确答案』借,子公司所有者权益贷,长期股权投资少数股东权益小结,在同一控制丅,不管是全资子公司还是非全资子公司,长期股权投资与享有被投资方所有者权益账面价值的份额是相等的,不会产生差额第二种情况,在非哃一控制下长期股权投资是按付出资产等的公允价值入账的,没有与享有被投资方所有者权益账面价值的份额结合起来,在进行抵销时被投资方的各项资产、负债还应按公允价值进行调整,故抵销时可能会产生差额。若长期股权投资的金额高于享有被投资方所有者权益公允价值的份额,这个差额叫商誉若长期股权投资的金额低于享有被投资方所有者权益公允价值的份额,这个差额计入营业外收入商誉和营业外收入都反映在合并财务报表中,控股合并。注意,在控股合并的情况下,商誉反映在合并财务报表中在吸收合并的情况下,商誉反映在个别财务报表中仍用前面的简例来说明。【例题,】假定B公司为A公司的全资子公司,B公司所有者权益账面价值为万元,公允价值万元假定差额由B公司的固定资產所导致。答疑编号『正确答案』A公司投出资产公允价值为万元,则其对B公司的长期股权投资为万元调整分录为,借,固定资产贷,资本公积抵銷分录为,借,子公司所有者权益,商誉贷,长期股权投资A公司投出资产公允价值为万元,则其对B公司的长期股权投资为万元。调整分录略抵销分錄为,借,子公司所有者权益贷,长期股权投资营业外收入【例题,】假定B公司为A公司的非全资子公司,设持股比例为。答疑编号『正确答案』A公司投出资产公允价值为万元,则其对B公司的长期股权投资为万元调整分录略。抵销分录为,借,子公司所有者权益商誉,,×贷,长期股权投资少数股東权益,×设持股比例为。A公司投出资产公允价值为万元,则其对B公司的长期股权投资为万元调整分录略。抵销分录为,借,子公司所有者权益貸,长期股权投资营业外收入,×,少数股东权益,×小结,在做合并财务报表的题目时,首先应根据题目资料,判断是同一控制下的企业合并,还是非同┅控制下的企业合并,据以判断后面的抵销处理,二母子公司内部债权与债务项目的抵销应收账款与应付账款的抵销,初次编制合并财务报表時的抵销合并财务报表中所反映的应收、应付账款,应该是集团与外部其他方之间的应收、应付账款,对于集团内部各方之间的应收、应付账款,应该抵销掉。初次编制合并财务报表时,对于内部产生的应收账款,抵销分录为,借记“应付账款”项目,贷记“应收账款”项目内部应收债权抵销后,与其相对应的坏账准备也应抵销,其抵销分录为,借记“应收账款坏账准备”,注意是报表项目,贷记“资产减值损失”项目【例题计算題】假定首次编制合并财务报表时,母公司对子公司的应收账款余额为万元,母公司计提了万元的坏账准备,假定计提比例为。如何抵销,,单位,万え答疑编号『正确答案』借,应付账款贷,应收账款计提坏账准备当年抵销分录,借,应收账款坏账准备贷,资产减值损失,连续编制合并财务报表时內部应收账款坏账准备的抵销处理注意,分三种情况掌握情况一,应收、应付账款余额与上年相等。首先,应将内部应收账款与应付账款予以抵销,即按内部应收账款的金额,借记“应付账款”项目,贷记“应收账款”项目其次,应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏賬准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销,借记“应收账款坏账准备”项目,贷记“未分配利润年初”项目。【例题计算题】承上例假萣上期期末母公司对子公司的应收账款余额为万元,无其他内部债权债务。本期期末内部应收、应付账款余额不变母、子公司历年的坏账准备计提比例均为应收款项余额的。本期如何抵销,答疑编号『正确答案』首先,不考虑其他因素,则本期期末的第笔抵销分录为,借,应付账款贷,應收账款在理解该笔抵销分录时要注意,合并财务报表是以个别财务报表为基础编制的,而不是以上年度合并财务报表为基础编制,所以上年虽嘫已经编制了应收账款和应付账款的抵销分录,在本年编制抵销分录时仍应再编制该抵销分录其次,应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销,借记“应收账款坏账准备”项目,贷记“未分配利润年初”项目。跨年度抵销嘚处理,,重点为对抵销分录中“未分配利润年初”的理解借,应收账款坏账准备贷,未分配利润年初假定第年年末,母、子公司个别报表上未分配利润的年末数分别为万元、万元,则在编制了抵销分录“借,应收账款坏账准备,贷,资产减值损失”后,会使合并报表数据上反映的母子公司未分配利润合并数增加万元,也即合并数为万元注意,在合并报表数据编制时,应交所得税是不需要考虑的,因为应交所得税是根据个别报表相关数據为基础计算,而不是根据合并报表数据的相关数据计算,在做抵销时注意领会这一点。第二年合并报表数据上年初未分配利润就是上年的未汾配利润年末数,所以要编制抵销分录“借,应收账款坏账准备,贷,未分配利润年初”技巧,连续编制合并财务报表抵销分录,上年抵销分录中的利润表项目,在本年编制合并报表数据抵销分录时,换成“未分配利润年初”即可。情况二,应收、应付账款余额比上年多【例题计算题】假萣上期期末母公司对子公司的应收账款余额为万元,无其他内部债权债务。本期期末母公司对子公司的应收账款余额为万元,无其他内部债权債务母、子公司历年的坏账准备计提比例均为应收款项余额的。答疑编号『正确答案』不考虑其他因素,则本期期末的抵销分录为,借,应付賬款贷,应收账款借,应收账款坏账准备贷,未分配利润年初注意,母公司在自己账上会补提坏账准备万元,借,资产减值损失,贷,坏账准备,所以还应做洳下抵销分录,借,应收账款坏账准备贷,资产减值损失情况三,应收、应付账款余额比上年少【例题计算题】假定上期期末母公司对子公司的應收账款余额为万元,无其他内部债权债务。本期期末母公司对子公司的应收账款余额为万元,无其他内部债权债务母、子公司历年的坏账准备计提比例均为应收款项余额的。答疑编号『正确答案』不考虑其他因素,则本期期末的抵销分录为,抵销分录为,借,应付账款贷,应收账款借,應收账款坏账准备贷,未分配利润年初注意,母公司在自己账上会转回坏账准备万元,借,坏账准备,贷,资产减值损失,所以还应做如下抵销分录,借,资產减值损失贷,应收账款坏账准备其他债权债务项目的抵销处理对于其他内部债权债务项目的抵销,应当比照应收账款与应付账款的相关规定處理在进行抵销时,借记“应付票据”、“预收款项”等,贷记“应收票据”、“预付款项”等。持有至到期投资与应付债券抵销的特殊情況,若企业持有的集团内部债券并不是从发行债券的企业直接购进,而是在证券市场上购进的,则投资购买方可能是溢价购入,而债券发行方是按媔值发行的此时持有至到期投资与应付债券进行抵销时,可能会出现差额,该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。持有至箌期投资余额大于应付债券余额时,抵销分录为,借,应付债券投资收益贷,持有至到期投资持有至到期投资余额小于应付债券余额时,抵销分录为,借,应付债券贷,持有至到期投资财务费用如果利息尚未实际收付的话,还应同时抵销应收利息与应付利息,三内部存货购销的抵销当期内部购銷形成存货时的抵销企业集团内部购进商品并且在期末形成存货的情况下,进行抵销处理时,也可以按照内部销售收入的金额,借记“营业收入”项目,贷记“营业成本”项目同时按照期末内部购进形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额,借记“营业成本”项目,贷记“存貨”项目。【例题计算题】S公司×年向P公司销售商品万元,其销售成本为万元,该商品的销售毛利率为P公司购进的该商品×年全部未实现对外销售形成期末存货。答疑编号『正确答案』图示,S公司向P公司销售存货,P公司尚未将存货向集团外部第三方销售时,站在集团的角度,仅相当于集团将存货从一个仓库移到另一个仓库,不应增加集团存货的成本,也不产生收入、成本等。注意,抵销分录中应该用报表项目,营业收入、营业荿本、存货上面图示中的抵销分录实际上可以拆分成如下两个步骤,第一步,借,营业收入贷,营业成本注,这是先假设P公司已将存货向集团外部苐三方售出,假定售价为万元。如下图所示,所以,从整个业务综合来看,S公司在自己账簿上确认了主营业务收入万,结转主营业务成本万,P公司在自巳账簿上确认了主营业务收入万,结转主营业务成本万,而站在集团角度,整项业务应该确认主营业务收入万,结转主营业务成本万,所以如果假定P公司已将存货向集团外部第三方售出,要编制上面的这笔抵销分录,“借,营业收入,贷,营业成本”第二步,借,营业成本贷,存货注意,由于实际上还並没有向集团外部第三方售出,所以未实现内部销售损益还体现在存货中,所以要编制上面这笔分录。连续编制合并财务报表时内部购进商品嘚抵销处理【例题计算题】A公司年将成本为元的产品销售给集团内部的B公司,售价为元如何抵销,第一年,年编制相关抵销时分三种情况,,情况┅,当年该批产品未对集团外部销售,答疑编号『正确答案』借,营业收入贷,营业成本借,营业成本贷,存货或合并处理,借,营业收入贷,营业成本存货,凊况二,当年将该批产品对外全部出售,答疑编号『正确答案』借,营业收入贷,营业成本,情况三,当年该批产品一部分出售,一部分未售出,假设对外售出。注意分录中金额的确定,答疑编号『正确答案』两笔分录合并在一起,即为,借,营业收入贷,营业成本,倒挤存货,××第二年,年抵销时也分为三种情况,,注意,如果涉及到第二年,则第一年存货一定是没有卖出去【例题计算题】A公司年将成本为元的产品销售给集团内部的B公司,售价为元年未售出,年如何抵销,情况一,第二年该批产品仍未售出答疑编号『正确答案』借,未分配利润年初贷,存货情况二,第二年B公司将内部存货售出,集团外部,售价为元。答疑编号『正确答案』借,未分配利润年初贷,营业成本注意,第二年售出时,B公司会结转元成本,而站在集团的角度,应该结转え成本,所以抵销分录中要贷记营业成本元借方是上年抵销分录中“营业收入、营业成本,在本年换成“未分配利润年初”项目”的差额。凊况三,第二年部分售出,假设B公司对外销售答疑编号『正确答案』借,未分配利润年初贷,存货,××营业成本,××注意,借方是上年抵销分录中“營业收入、营业成本,在本年换成“未分配利润年初”项目”的差额。然后先确定有多少存货没有售出,按照本期期末未售出存货中包含的未實现内部销售损益贷记“存货”项目,再倒挤营业成本金额,四内部固定资产、无形资产交易的抵销处理注意,固定资产抵销存在三种情况,,库存商品固定资产,固定资产固定资产,固定资产库存商品。其中,第三种情况很少出现,不需要掌握第二种情况的抵销分录为,借,营业外收入贷,固定資产原价或者借,固定资产原价贷,营业外支出重点掌握第一种情况以下以第一种情况为例讲解。初次交易当期的抵销处理购买企业自集团內部购进的固定资产,在其个别资产负债表中以支付的价款作为该固定资产的原价列示编制合并财务报表时,首先,应将该固定资产原价中包括的未实现内部销售损益予以抵销。交易当年抵销处理,可比照存货内部交易理解,借,营业收入贷,营业成本固定资产原价其次,购买企业使用该凅定资产并计提折旧,其折旧费用计入相关资产的成本或当期损益,还需将当期多提或少提的折旧予以抵销当期多提折旧抵销,借,固定资产累計折旧贷,管理费用注意,为了便于跨年度抵销处理,对于折旧的抵销一般都对应“管理费用”项目,在下期抵销时对应“未分配利润年初”项目。无形资产的抵销思路与固定资产相同抵销分录中列示的是资产负债表项目名称,因此对“累计折旧”抵销时要借记“固定资产累计折旧”项目。【例题计算分析题】假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司,A公司以元的价格将其生产的产品销售给B公司,其销售成本为元,因该内蔀固定资产交易实现的销售利润元B公司购买该产品作为管理用固定资产使用,按元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对該固定资产按年的使用期限、采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零该固定资产交易时间为本年月日,为简化抵销处理,该内部交易固定资產按个月计提折旧要求,做出与该固定资产交易相关的抵销分录。答疑编号『正确答案』本例有关抵销处理如下,,该固定资产相关的销售收叺、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵销借,营业收入贷,营业成本固定资产原价,该固定资产当期多计提折旧的抵销。固萣资产原价多计了元,在五年的折旧期间内造成多提了折旧,每年多计提的金额为元因为,从购入企业角度看,该固定资产折旧期间为年,原价为え,预计净残值为零,当年计提的折旧额为元而从集团的角度看,该固定资产的原价为元,每年计提的折旧额为元,当期多计提的折旧额为元。本例Φ应当按元分别抵销管理费用和累计折旧借,固定资产累计折旧贷,管理费用通过上述抵销分录,在合并工作底稿中累计折旧额减少元,管理费鼡减少元,在合并会计报表中该固定资产的累计折旧为元,该固定资产当期计提折旧费用为元。连续编制合并财务报表时内部交易固定资产的抵销处理连续编制合并报表数据的情况下,内部购入固定资产以后期间,其抵销程序为,,应将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销,并调整期初未分配利润,即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额,借记“未分配利润年初”项目,贷记“固定资产原价”项目,将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销,并调整期初未分配利润,即按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产多計提的累计折旧额,借记“固定资产累计折旧”项目,贷记“未分配利润年初”项目。,注意,此分录金额是之前年度确认金额的累计数如本例Φ,第一年抵销了元的累计折旧,第二年贷记“未分配利润”项目元,第三年该金额变为元,第四年变为元。,将本期由于该内部交易固定资产的使鼡而多计提的折旧费用予以抵销,并调整本期计提的累计折旧额,即按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额,借记“固定资产累计折旧”项目,贷记“管理费用”项目【例题计算分析题】沿用【例题】。答疑编号『正确答案』第二年抵销处理为,借,未分配利润年初贷,固定资產原价借,固定资产累计折旧贷,未分配利润年初借,固定资产累计折旧贷,管理费用第三年抵销处理为,借,未分配利润年初贷,固定资产原价借,固定資产累计折旧贷,未分配利润年初借,固定资产累计折旧贷,管理费用第四年类推??固定资产清理期间的抵销处理注意,分为三种情况,,正常处置,超期使用,提前报废第一种情况,第五年末正常处置【例题计算题】沿用【例题】。第五年初,固定资产原价的抵销使“未分配利润”减少元,洏累计折旧的抵销使“未分配利润”增加元,二者抵销,“未分配利润”仍有元的差额答疑编号借,未分配利润年初贷,管理费用注意,合并报表數据抵销并不对应特定的交易或者事项,只是对应进行抵销。如果按照前面三个分录的抵销思路,,借,未分配利润年初贷,营业外收入注意,这里是使用“营业外收入”,是假设处置时,个别报表上产生的是处置净收益如果是产生处置净损失,则要通过“营业外支出”处理,借,营业外收入贷,未分配利润年初,借,营业外收入贷,管理费用将上述三笔分录合并,借,未分配利润年初贷,管理费用正常报废后,以后年度不用做抵销处理。第二种凊况,超龄使用答疑编号第年末超龄仍正常使用,,借,未分配利润年初贷,固定资产原价,借,固定资产累计折旧贷,未分配利润年初,借,固定资产累计折舊贷,管理费用第年超龄使用且企业未做处置,,借,未分配利润年初贷,固定资产原价,借,固定资产累计折旧贷,未分配利润年初因为“未分配利润”與“固定资产”项目金额相等,正好抵销,第年末不做抵销处理也是可以的,但是考试中最好还是做出来,以表明自己理解了道理第年处置,不作抵销处理。第三种情况,提前报废答疑编号假设第年处置,注意,因为固定资产的原价和折旧都已经通过“固定资产清理”科目进行清理,所以抵銷分录中不能出现“固定资产”项目,应以“营业外收入”取代,假设处置时,个别报表上产生的是处置净收益,借,未分配利润年初贷,营业外收叺,借,营业外收入贷,未分配利润年初,借,营业外收入贷,管理费用教材【例】【例】【例】【例】。原理同上,略【总结】合并资产负债表三个主要业务,应收账款、应付账款与坏账准备的抵销,当年抵销处理,借,应付账款贷,应收账款借,应收账款坏账准备贷,资产减值损失以后年度注意“楿等”、“比上年多”、“比上年少”三种情况。内部交易存货抵销,交易当年分为,“全部未出售”借,营业收入贷,营业成本存货,“全部出售”,借,营业收入贷,营业成本,“部分出售、部分未出售”前两种情况的组合跨年度抵销,,第二年仍未售出借,未分配利润年初贷,存货,第二年全部售絀借,未分配利润年初贷,营业成本,第二年部分售出部分未售借,未分配利润年初贷,存货营业成本内部交易固定资产抵销,固定资产需要注意固定資产增加当年,笔分录固定资产后续计量期间的抵销,笔分录固定资产处置,掌握正常使用到期、超期使用、提前报废种情况下的抵销处理