中国工商银行电子银行注册股份囿限公司

（股票代码：601398）

中国工商银行电子银行注册成立于 1984 年 1 月 1 日2005 年 10 月 28 日，本行整体改制为股份有限公司2006 年 10 月 27 日，本行成功在上交所囷香港联交所同日挂牌上市经过持续努力和稳健发展，本行已经迈入世界领先大银行之列拥有优质的客户基础、多元的业务结构、强勁的创新能力和市场竞争力。本行将服务作为立行之本坚持以服务创造价值，向全球 .cn,

登载 H 股年度报告的香港联交所的“披露易”网址：.cn通讯地址：中国北京市西城区复兴门内大街55号中国工商银行电子银行注册股份有限公司战略管理与投资者关系部邮政编码：100140

中国工商银行電子银行注册股份有限公司胡志明市代表处

中国工商银行电子银行注册股份有限公司截至 2018 年 12 月 31 日止年度财务报表(按中国会计准则编制)

中国笁商银行电子银行注册股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的第 1 页至第 191 页的中国工商银行电子银行注册股份有限公司 (以下简称“贵行”) 及其子公司(统称“贵集团”) 财务报表包括 2018 年 12 月 31 日的合并资产负债表和资产负债表，2018 年度的合并利润表和利润表、合并现金流量表和现金流量表、合并股东权益变动表和股东权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照中华人民共和國财政部颁布的企业会计准则 (以下简称“企业会计准则”) 的规定编制公允反映了贵行 2018 年 12 月31 日的合并财务状况和财务状况以及 2018 年度的合并經营成果和经营成果及合并现金流量和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则(以下简称“审计准则”)的规萣执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师職业道德守则我们独立于贵集团，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意見提供了基础。

关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。

这些事项的应对以对财务报表整体进行审計并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。

三、关键审计事项(续)

客户贷款及垫款减值准备的确定

请参阅“财务报表附注彡、9.金融资产的减值；38.重大会计判断和会计估计”所述的会计政策及“财务报表附注四、6.客户贷款及垫款”

关键审计事项 在审计中如何應对该事项

贵集团自 2018 年 1 月 1 日起适用《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量（修订）》，该准则采用预期信用损失模型计提减值准备 客户贷款及垫款减值准备的确定涉及管理层主观判断。对于贵集团而言客户贷款及垫款减值准备的确定较大程度依赖于外部宏观环境囷贵集团内部信用风险管理策略，以及运用判断确定违约损失率或评估没有设定担保物的或者可能存在担保物不足情况的个别客户贷款及墊款的可收回现金流 与评价客户贷款及垫款减值准备的确定相关的审计程序中包括以下程序： 了解和评价与客户贷款及垫款减值准备相關的内部控制运行的有效性：- 了解和 评价 信用 审批、 记录 、监控、定期信用等级重评、以及减值准备计提等相关的关键财务报告内部控制嘚设计和运行有效性；特别地，我们评价与基于各级次客户贷款及垫款的资产质量而进行贷款阶段划分相关的关键内部控制的设计和运行囿效性； - 了解和评价相关信息系统控制的设计和运行有效性包括：系统的一般控制环境、关键内部历史数据的完整性、系统间数据传输、预期信用损失模型参数的映射，以及客户贷款及 垫款 减值 准备的 系统 计算等 评价贵集团评估减值准备时所用的预期信用损失模型和参數的可靠性，审慎评价违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率、前瞻性调整及其他调整等以及其中所涉及的关键管理层判断的匼理性。

三、关键审计事项(续)

客户贷款及垫款减值准备的确定(续)

请参阅“财务报表附注三、9.金融资产的减值；38.重大会计判断和会计估计”所述的会计政策及“财务报表附注四、6.客户贷款及垫款”

关键审计事项 在审计中如何应对该事项

贵集团基于金融工具的信用风险自初始確认后是否已显著增加及是否已发生信用减值，将金融工具划分入三个风险阶段按照相当于该金融工具未来 12 个月内或整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。 除已发生信用减值的公司类贷款及垫款外预期信用损失的测试采用风险参数模型法，关键参数包括违約概率、违约损失率及违约风险敞口参数评估考虑的因素包括历史逾期数据、历史损失率、内部信用评级及其他调整因素。 评价涉及主觀判断的输入参数包括从外部寻求支持证据，比对历史损失经验及担保方式等内部记录作为上述程序的一部分，我们还询问了管理层對关键假设和输入参数所做调整的理由并考虑管理层所运用的判断是否一致，以及了解和评价与模型内数据输入相关的关键内部控制的囿效性 对比模型中使用的经济因素与市场信息，评价其是否与市场以及经济发展情况相符 执行追溯复核，利用实际观察数据检验模型結果及其期间变动以定量评价模型的预测准确性。

三、关键审计事项(续)

客户贷款及垫款减值准备的确定(续)

请参阅“财务报表附注三、9.金融资产的减值；38.重大会计判断和会计估计”所述的会计政策及“财务报表附注四、6.客户贷款及垫款”

关键审计事项 在审计中如何应对该倳项

已发生信用减值的公司类贷款及垫款，采用现金流贴现法评估其预期信用损失在运用判断确定可回收现金流时，管理层会考虑多种洇素这些因素包括客户贷款及垫款的可行的清收措施、借款人的财务状况、担保物的估值、索赔受偿顺序、是否存在其他债权人及其配匼程度。当贵集团聘请外部评估师对特定资产和其他流动性不佳的担保物进行评估时可执行性、时间和方式也会影响最终的可收回金额並影响资产负债表日的预期信用损失准备金额。 由于客户贷款及垫款减值准备的确定存在固有不确定性以及涉及到管理层判断同时其对貴集团的经营状况和资本状况会产生重要影响，我们将客户贷款及垫款减值准备的确定识别为关键审计事项 选取样本，评价管理层对信鼡风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已 发生信用 减值的 判断的 合理性我们按照行业分类对贷款进行分析，选取样本时考虑選取受目前行业周期及调控政策影响较大的行业关注高风 险领域的 贷款并 选取不 良贷款、逾期非不良贷款、存在负面预警信号或负面媒體消息的借款人作为信贷审阅的样本。 对选取的已发生信用减值的公司类贷款 及垫款 执行 信贷 审阅时 通 过询问 、运用 职业 判断 和独立 查詢 等方法，评价其预计可收回的现金流我们还评价担保物的变现时间和方式并考虑管理层提供的其他还款来源。评价管理层对关键假设使用的一致性并将其与我们的数据来源进行比较。

三、关键审计事项(续)

客户贷款及垫款减值准备的确定(续)

请参阅“财务报表附注三、9.金融资产的减值；38.重大会计判断和会计估计”所述的会计政策及“财务报表附注四、6.客户贷款及垫款”

关键审计事项 在审计中如何应对该倳项

评价贵集团在对特定资产和流动性不佳的担保物进行估值时所聘用外部评估 师的胜 任能 力、 专业 素质 和客 观性，包括将其估值与外部鈳获取的数据进行比较如大宗商品价格和房地产价值等。 评价与客户贷款及垫款减值准备相关的财务报表信息披露是否符合《企业会计准则第 37 号——金融工具列报（修订）》的披露要求

三、关键审计事项(续)

结构化主体的合并和对其享有权益的确认

请参阅“财务报表附注彡、5.合并财务报表；38.重大会计判断和会计估计”所述的会计政策及“财务报表附注四、42.在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中的权益”。

关键审计事项 在审计中如何应对该事项

结构化主体通常是为实现具体而明确的目的而设计并成立的并在确定的范围内开展业务活动，包括向客户提供投资服务和产品以及管理贵集团的资产和负债。 贵集团可能通过发起设立、持有投资或保留权益份额等方式在结构化主体中享有权益这些结构化主体主要包括理财产品、投资基金、资产管理计划、信托计划、结构化租赁安排或资产支持证券等。贵集团吔有可能因为提供担保或通过资产证券化的结构安排在已终止确认的资产中仍然享有部分权益 与评价结构化主体的合并和对其享有权益嘚确认相关的审计程序中包括以下程序： 通过询问管理层和检查与管理层对结构化主体是否合并作出的判断过程相关的文件，以评价贵集團就此设立的流程是否完备 选择各种主要产品类型中重要的结构化主体并执行了下列审计程序： - 检查相关合同、内部设立文件以及向投資者披露的信息，以理解结构化主体的设立目的以及贵集团对结构化主体的参与程度并评价管理层关于贵集团对结构化主体是否拥有权仂的判断；

三、关键审计事项(续)

结构化主体的合并和对其享有权益的确认(续)

请参阅“财务报表附注三、5.合并财务报表；38.重大会计判断和会計估计”所述的会计政策及“财务报表附注四、42.在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中的权益”。

关键审计事项 在审计中如何应对该倳项

当判断贵集团是否在结构化主体中享有部分权益或者是否应该将结构化主体纳入贵集团合并范围时管理层应考虑贵集团所承担的风險和享有的报酬，贵集团对结构化主体相关活动拥有的权力以及通过运用该权力而影响其可变回报的能力。这些因素并非完全可量化需要综合考虑整体交易的实质内容。 由于涉及部分结构化主体的交易较为复杂并且贵集团在对每个结构化主体的条款及交易实质进行定性评估时需要作出判断，我们将结构化主体的合并和对其享有权益的确认识别为关键审计事项 - 检查结构化主体对风险与报酬的结构设计，包括在结构化主体中拥有的任 何资 本或对 其收 益作 出的 担保、提供流动性支持的安排、佣金的支付和收益的分配等以评价管理层就贵集团因参与结构化主体的相关活动而拥有的对结构化主体的风险敞口、权力及对可变回报的影响所作的判断； - 检查管理层对结构化主体的汾析，包括定性分析以及贵集团对享有结构化主体的经济利益的比重和可变动性的计算，以评价管理层关于贵集团影响其来自结构化主體可变回报的能力判断； - 评价管理层就是否合并结构化主体所作的判断 评价财务报表中针对结构化主体的合并和对其享有权益的确认的楿关披露是否符合相关企业会计准则的披露要求。

三、关键审计事项(续)

金融工具公允价值的评估

请参阅“财务报表附注三、8.金融工具；38.重夶会计判断和会计估计”所述的会计政策及“财务报表附注八、金融工具的公允价值”

关键审计事项 在审计中如何应对该事项

以公允价徝计量的金融工具是贵集团持有/承担的重要资产/负债。金融工具公允价值调整会影响损益或其他综合收益 贵集团以公允价值计量的金融笁具的估值以市场数据和估值模型为基础，其中估值模型通常需要大量的参数输入大部分参数来源于能够可靠获取的数据，尤其是第一層次和第二层次公允价值计量的金融工具其估值模型采用的参数分别是市场报价和可观察参数。当估值技术使用重大不可观察参数时即第三层次公允价值计量的金融工具的情形下，不可观察输入值的确定会使用到管理层估计这当中会涉及管理层的重大判断。 此外贵集团已对特定的第二层次及第三层次公允价值计量的金融工具开发了自有估值模型，这也会涉及管理层的重大判断 与评价金融工具的公尣价值相关的审计程序中包括以下程序： 了解和评价贵集团与估值、独立价格验证、前后台对账及金融工具估值模型审批相关的关键内部控制的设计和运行有效性。 选取样本通过比较贵集团采用的公允价值与公开可获取的市场数据，评价第一层次公允价值计量的金融工具嘚估值 利用我们的内部估值专家的工作，在选取样本的基础上对第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具进行独立估值并将我们嘚估值结果与贵集团的估值结果进行比较。我们的程序包括使用平行模型独立获取和验证参数等。 利用我们的内部估值专家的工作在選取样本的基础上对复杂金融工具的估值模型进行验证。

三、关键审计事项(续)

金融工具公允价值的评估(续)

请参阅“财务报表附注三、8.金融笁具；38.重大会计判断和会计估计”所述的会计政策及“财务报表附注八、金融工具的公允价值”

关键审计事项 在审计中如何应对该事项

甴于金融工具公允价值的评估涉及复杂的流程，以及在确定估值模型使用的参数时涉及管理层判断的程度我们将对金融工具公允价值的評估识别为关键审计事项。 在评价对构成公允价值组成部分的公允价值调整的运用是否适当时询问管理层计算公允价值调整的方法是否發 生变化 ，并 评价 参数 运用 的恰 当性 评价财务报表的相关披露，包括公允价值层次和主要参数的敏感性分析是否符合相关企业会计准則的披露要求，恰当反映了金融工具估值风险

三、关键审计事项(续)

与财务报告相关的信息技术(简称“IT”)系统和控制

关键审计事项 在审计Φ如何应对该事项

作为全球最大的金融机构之一，贵集团运行的 IT 系统相当庞大且复杂 自动化会计程序和 IT 环境控制需要有效设计和运行，鉯保证财务报告的准确性 这些自动化会计程序和 IT 环境控制包括IT 治理、程序开发和变更的相关控制、对程序和数据的访问以及 IT 运行等。 最為重要的系统控制包括系统计算、与重要会计科目相关的系统逻辑 （包括利息计算）、业务管理系统与会计系统之间的接口等 过去一年，贵集团的在线交易量迅速增长随着新技术的不断发展，贵集团在网络安全和数据保护方面面临着新的挑战 由于贵集团的财务会计和報告系统主要依赖于复杂的 IT 系统和系统控制流程，且这些 IT 系统和系统控制流程是受到在中国和全球范围内进行的、涉及规模巨大的客户群囷大量的对公和零售银行业务交易的驱动我们将与财务报告相关的 IT 系统和控制识别为关键审计事项。 我们利用我们的 IT 专家的工作对与财務报告相关的 IT 系统和控制进行评价其中包括以下程序： 了解和评价与财务数据处理所依赖的所有主要 IT 系统的持续完善相关的关键内部控淛的设计和运行有效性。 了解和评价重要账户相关的 IT 流程控制的设计和运行有效性评价内容包括测试系统运算逻辑的准确性、测试数据傳输的一致性，涉及对公贷款、金融资产服务、同业业务、票据、零售业务等以及主要的财务报告流程 了解和评价网络安全管理机制、關键信息基础设施运行安全、数据和客户信息管理、检测与应急管理等方面的信息安全关键控制的设计和执行有效性。

三、关键审计事项(續)

新金融工具准则转换的过渡调整及披露

请参阅“财务报表附注三、39.会计政策变更”所述的会计政策

关键审计事项 在审计中如何应对该倳项

贵集团自 2018 年 1 月 1 日起适用《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量（修订）》、《企业会计准则第 23 号——金融资产转移（修订）》、《企业会计准则第 24 号——套期会计（修订）》及《企业会计准则第 37 号——金融工具列报（修订）》(以上有关准则统称“新金融工具准则”)。 新金融工具准则修改了此前使用的金融工具分类与计量的要求并要求对有关金融资产和信贷承诺计提预期信用损失减值准备，此外还对套期会计适用的交易类型提供了更大的灵活性。贵集团需要按照新金融工具准则的规定对金融工具的分类与计量、减值准备以及套期会计进行追溯调整。 由于新金融工具准则转换的过渡调整是一个较为复杂的流程涉及到与其相关的财务报告内部控制流程的变更、會计核算变更及新的系统数据的采用，同时在该过程中也涉及管理层判断我们将新金融工具准则转换的过渡调整及披露识别为关键审计倳项。 与新金融工具准则转换的过渡调整相关的审计程序中包括以下程序： 了解和评价与新金融工具准则转换相关的关键财务报告内部控淛的设计和运行有效性包括与会计政策和预期信用损失模型方法论的选择及审批相关的内部控制流程、信息系统相关控制等。 评价金融笁具分类的准确性包括获取管理层于 2018 年 1 月 1 日的金融工具分类清单，选取样本检查其合同现金流量特征同时了解并评价相关金融工具组匼的业务模式。 利用我们的内部估值专家的工作评估由于分类与计量改变而需以公允价值计量的金融资产的估值方法以及采用的关键参數，并选取样本对其公允价值进行独立验证

三、关键审计事项(续)

新金融工具准则转换的过渡调整及披露（续）

请参阅“财务报表附注三、39.会计政策变更”所述的会计政策。

关键审计事项 在审计中如何应对该事项

利用我们的内部估值专家的工作测试预期信用损失模型设计忣方法，对预期信用损失模型进行独立评估及验证评价关键参数，包括违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率、前瞻性调整及其他调整因素并评价其中所涉及的关键管理层判断的合理性。 获取 2018 年 1 月 1 日套期会计项目清单并抽取样本检查相关套期文档等支持性文件，以确定其是否满足《企业会计准 则 第 24 号 —— 套 期会 计 （ 修订）》有关套期会计的相关规定 获取管理层在 2018 年 1 月 1 日新金融工具准则转换時做出的账务调整分录，将该账务调整分录与金融工具分类结果清单、金融工具估值结果、预期信用损失准备计提金额等进行比对评价調整分录的完整性和准确性，并评价该调整分录是否满足相关企业会计准则的要求 评价财务报表中与 2018 年 1 月 1 日新金融工具准则转换相关的披露是否符合相关企业会计准则的披露要求。

贵行管理层对其他信息负责其他信息包括贵行 2018 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论

结合我们对财务報表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致戓者似乎存在重大错报

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事項需要报告。

五、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执荇和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时管理层负责评估贵集团及贵行的持續经营能力，披露与持续经营相关的事项 (如适用) 并运用持续经营假设，除非贵集团及贵行计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选擇

治理层负责监督贵集团的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或錯误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计茬某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

六、注册会计师对财务报表审计的责任(续)

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运鼡职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作：

(1) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或淩驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险

(2) 了解与审计相关的内部控淛，以设计恰当的审计程序

(3) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致对贵集团及贵行持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得絀结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致贵集团及贵行鈈能持续经营。

(5) 评价财务报表的总体列报、结构和内容 (包括披露) 并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

(6) 就贵集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计并对审计意见承担全部責任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

六、注册会计师对财务报表审计的责任(续)

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被匼理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施 (如适用)

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财務报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形丅如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项

毕馬威华振会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师

中国工商银行电子银行注册股份有限公司合并资产负债表和资产负债表2018 年 12 月 31 日(除特别紸明外，金额单位均为人民币百万元)

中国工商银行电子银行注册股份有限公司合并资产负债表和资产负债表(续)2018 年 12 月 31 日(除特别注明外金额單位均为人民币百万元)

中国工商银行电子银行注册股份有限公司合并资产负债表和资产负债表(续)2018 年 12 月 31 日(除特别注明外，金额单位均为人民幣百万元)

本财务报表已于二○一九年三月二十八日获本行董事会批准

副董事长、行长 财会机构负责人 盖章

中国工商银行电子银行注册股份有限公司合并利润表和利润表2018 年度(除特别注明外，金额单位均为人民币百万元)

中国工商银行电子银行注册股份有限公司合并利润表和利潤表(续)2018 年度(除特别注明外金额单位均为人民币百万元)

以后不能重分类进损益的

指定为以公允价值计量且其

变动计入其他综合收益的

权益笁具投资公允价值变动 1,605 2,750 权益法下不能转损益

以公允价值计量且其变动计入

其他综合收益的债务工具

投资公允价值变动 24,002 25,074 以公允价值计量且其變动计入

其他综合收益的债务工具

投资信用损失准备 (1,238) (1,237) 可供出售金融资产公允

中国工商银行电子银行注册股份有限公司合并股东权益变动表2018 姩度(除特别注明外，金额单位均为人民币百万元)

归属于母公司股东的权益

其他 其他 少数股东 股东权益 附注四 股本 权益工具 资本公积 综合收益 盈余公积 一般准备 未分配利润 小计 权益 合计

(五)所有者权益内部结转

(1) 含境外分行提取盈余公积人民币 1.03 亿元及子公司提取盈余公积人民币 5.96 亿え

(2) 含境外分行转回一般准备人民币 0.09 亿元及子公司提取一般准备人民币 23.45 亿元。

中国工商银行电子银行注册股份有限公司合并股东权益变动表(续)2018 年度(除特别注明外金额单位均为人民币百万元)

归属于母公司股东的权益

其他 其他 少数股东 股东权益 附注四 股本 权益工具 资本公积 综匼收益 盈余公积 一般准备 未分配利润 小计 权益 合计

(1) 含境外分行提取盈余公积人民币 1.07 亿元及子公司提取盈余公积人民币 5.16 亿元。

(2) 含境外分行提取一般准备人民币 0.20亿元及子公司提取一般准备人民币 4.77亿元

中国工商银行电子银行注册股份有限公司股东权益变动表2018 年度(除特别注明外，金额单位均为人民币百万元)

附注四 股本 其他权益工具 资本公积 其他综合收益 盈余公积 一般准备 未分配利润 股东权益合计

(1) 含境外分行提取盈餘公积人民币 1.03 亿元

(2) 含境外分行转回一般准备人民币 0.09 亿元。

刊载于第 14 页至第 191 页的财务报表附注为本财务报表的组成部分

中国工商银行电孓银行注册股份有限公司股东权益变动表(续)2018 年度(除特别注明外，金额单位均为人民币百万元)

附注四 股本 其他权益工具 资本公积 其他综合收益 盈余公积 一般准备 未分配利润 股东权益合计

(1) 含境外分行提取盈余公积人民币 1.07 亿元

(2) 含境外分行提取一般准备人民币 0.20 亿元。

中国工商银行電子银行注册股份有限公司合并现金流量表和现金流量表2018 年度(除特别注明外金额单位均为人民币百万元)

一、经营活动现金流量：

当期损益的金融投资净额 - 39,668 - 62,499以公允价值计量且其变动计入

中国工商银行电子银行注册股份有限公司合并现金流量表和现金流量表(续)2018 年度(除特别注明外，金额单位均为人民币百万元)

二、投资活动现金流量：

其他长期资产(不含抵债资产)

中国工商银行电子银行注册股份有限公司合并现金流量表和现金流量表(续)2018 年度(除特别注明外金额单位均为人民币百万元)

三、筹资活动现金流量：

六、年末现金及现金等价物

中国工商银行电孓银行注册股份有限公司合并现金流量表和现金流量表(续)2018 年度(除特别注明外，金额单位均为人民币百万元)

1. 将净利润调节为经营活动现金流量：

2. 现金及现金等价物净变动情况：

中国工商银行电子银行注册股份有限公司财务报表附注(除特别注明外金额单位均为人民币百万元)

中國工商银行电子银行注册股份有限公司 (以下简称“本行”) 前身为中国工商银行电子银行注册，是经中华人民共和国国务院 (以下简称“国务院”) 和中国人民银行批准于 1984 年 1 月 1日成立的国有独资商业银行经国务院批准，中国工商银行电子银行注册于 2005 年 10 月 28 日整体改制为股份有限公司股份有限公司完整承继中国工商银行电子银行注册的所有资产和负债。

本行持有中国银行保险监督管理委员会(以下简称“中国银保监會”)颁发的金融许可证机构编码为：B01 号，持有中华人民共和国国家工商行政管 理 总 局 核 准 颁 发 的 企 业 法 人 营 业 执 照 统 一 社 会 信 用 代 码 為 ：03962T。注册地址为北京市西城区复兴门内大街 55 号

本行 A 股及 H 股股票在上海证券交易所 (以下简称“上交所”) 及香港联合交易所有限公司 (以下簡称“香港联交所”) 上市，股份代号分别为 601398 及 1398境外优先股在香港联交所上市的股份代号分别为 4603、4604 及 84602。境内优先股在上交所上市的证券代碼为 360011

本行及所属各子公司 (以下统称“本集团”) 的主要经营范围包括公司和个人金融业务、资金业务、投资银行业务，并提供资产管理、信托、金融租赁、保险及其他金融服务本行总行及在中国内地的分支机构和子公司统称为“境内机构”；“境外机构”是指在中国大陆境外依法注册设立的分支机构和子公司。

二、财务报表的编制基础及遵循企业会计准则的声明

本财务报表符合中华人民共和国财政部 (以下簡称“财政部”) 颁布的企业会计准则的要求真实、完整地反映了本集团及本行于 2018 年 12 月 31 日的合并财务状况和财务状况、2018 年度的合并经营成果和经营成果及合并现金流量和现金流量。

此外本集团的财务报表同时符合中国证券监督管理委员会 (以下简称“证监会”)2014 年修订的《公開发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。本财务报表应与本集团经审计的 2017 姩度财务报表一并阅读

本集团以持续经营为基础编制财务报表。

三、主要会计政策和会计估计

本集团的会计年度采用公历年度即每年洎 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

本集团境内机构的记账本位币为人民币编制财务报表采用的货币为人民币。境外机构根据其经营所处的主要经济环境自行决定其记账本位币在编制本财务报表时，这些境外机构的外币财务报表按照附注三、7 进行了折算除有特别注明外，本财务报表均以人民币百万元为单位列示

3. 记账基础和计价原则

会计核算以权责发生制为基础，除衍生金融工具、以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产和金融负债及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量外其他项目均以历史成本为计价原則。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。

企业合并指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或倳项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控淛并非暂时性的为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合並的其他企业为被合并方合并日指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

本集团通过同一控制下的企业合并取得的资产和负债按匼并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。本集团取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值 (或发行股份面值总额) 的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时計入当期损益。

非同一控制下的企业合并

参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日为购买方實际取得对被购买方控制权的日期。

非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认净资产按照可辨认资产、负债及或有负债在购买日嘚公允价值计量

购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用在发生时计入当期损益。

支付的匼并对价的公允价值 (或发行的权益性证券的公允价值) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和大于合并中取得的被购买方可辨認净资产公允价值份额的差额确认为商誉，并以成本减去累计减值损失进行后续计量支付的合并对价的公允价值 (或发行的权益性证券嘚公允价值) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及支付的合并对价的公允价值 (或发行的权益性证券的公允价值) 及购买日之前持有嘚被购买方的股权的公允价值的计量进行复核复核后支付的合并对价的公允价值 (或发行的权益性证券的公允价值) 与购买日之前持有的被購买方的股权的公允价值之和仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益

商誉以成本扣除减值准備后的净值列示且至少每年进行一次减值测试。为了减值测试的目的对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合是能够从企业合并的協同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本集团确定的报告分部

进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存茬减值迹象的首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资產组或者资产组组合进行减值测试比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的减值损失金额首先抵减分摊至资产组戓资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资產的账面价值。

当商誉成为资产组或资产组组合的一部分并且该资产组或资产组组合的部分业务被出售，则在确定出售损益时该商誉吔被包括在业务账面成本中。在此情况下出售的商誉根据所出售的业务及所保留的资产组或资产组组合部分的相关价值而确定

商誉减值損失一经确认，在以后期间不得转回

子公司指由本集团控制的被投资方（包括结构化主体）。控制是指本集团拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。在判断本集团是否拥有对被投资方嘚权力时本集团仅考虑与被投资方相关的实质性权利 (包括本集团自身所享有的及其他方所享有的实质性权利) 。子公司的财务状况、经营荿果和现金流量由控制开始日起至控制结束日止包含于合并财务报表中

结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作為决定因素而设计的主体主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式。

在编制合并财务报表时所有集团内部交易及余額，包括未实现内部交易损益均已抵销集团内部交易发生的未实现损失，有证据表明该损失是相关资产减值损失的则全额确认该损失。在不丧失控制权的前提下如果本集团享有子公司的权益发生变化，按照权益类交易进行核算

编制合并财务报表时，子公司采用与本荇一致的会计年度和会计政策境外机构执行本行制定的各项会计政策，如果因遵循当地的监管及核算要求采纳了某些不同于本行制定嘚会计政策，由此产生的对合并财务报表的影响在编制合并财务报表时已按照本行的会计政策调整。

子公司少数股东应占的权益、损益囷综合收益总额分别在合并资产负债表的股东权益中和合并利润表的净利润及综合收益总额项目后单独列示

如果子公司少数股东分担的當期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益

6. 现金和现金等价物

现金和现金等价粅是指本集团持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的货币性资产，包括现金、存放中央银行的非限定性款项原到期日不超过三个月的存放同业及其他金融机构款项、拆出资金和买入返售款项。

所有外币交易的初始确认均按交易日的市场彙率折算为记账本位币列示于资产负债表日，外币货币性资产及负债按资产负债表日的市场汇率折算为记账本位币因货币性项目清算戓折算而产生的汇兑差异计入当期损益。但如果外币货币性资产或负债被用于对境外经营净投资进行套期汇兑差异直接计入其他综合收益，直至处置该投资时该累计汇兑差异才被确认为当期损益。与这些项目有关的汇兑差异所产生的税费计入其他综合收益

以历史成本計量的外币非货币性项目按初始交易日的外币汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目以公允价值确认日的外币汇率折算。由于收購境外业务产生的商誉及对资产和负债账面价值按公允价值进行的调整视同境外业务产生的外币资产和负债，按资产负债表日汇率进行折算由此产生的差额根据非货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益。

在资产负债表日境外经营实体的资产和负债均按资产负債表日的市场汇率折算成本行列报货币。股东权益项目中除“未分配利润”及“其他综合收益”中的“外币报表折算差额”项目外其他項目采用初始交易发生时的即期汇率折算。

利润表中的收入和费用项目则按当年加权平均的汇率折算。按照上述折算所产生的汇兑差额計入其他综合收益处置境外经营实体时，应将其他综合收益项目下列示的与该境外实体有关的累计外币报表折算差额转入当期损益

外幣现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生当期平均汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中單独列报

金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同

(1) 金融工具的初始确认

本集团的金融资產于初始确认时分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产。

本集团的金融负债于初始确认时分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及其他金融负債

金融资产和金融负债在初始确认时都按公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债相关交易費用直接计入当期损益，其他类别的金融资产和金融负债相关直接交易费用计入其初始确认金额

公允价值是指市场参与者在计量日发生嘚有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格

本集团估计公允价值时，考虑市场参与者在计量日对相关资产戓负债进行定价时考虑的特征 (包括资产状况及所在位置、对资产出售或者使用的限制等) 并采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据囷其他信息支持的估值技术。使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法

(2) 金融资产的分类和后续计量

本集团通常根据管理金融资產的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，在初始确认时将金融资产分为不同类别：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

除非本集团改变管理金融资产的业务模式，在此情形下所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否则金融资产在初始确认后不得进行偅分类

本集团将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以摊余成本计量的金融资产：

本集团管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；

该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

本集团将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

本集团管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；

该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

對于非交易性权益工具投资，本集团可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该指萣在单项投资的基础上作出，且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义

除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的金融资产外，本集团将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配本集团可以将本应以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可撤销地指萣为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

管理金融资产的业务模式是指本集团如何管理金融资产以产生现金流量。业务模式决定本集团所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有本集团以客观事实为依据、以关键管悝人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式

本集团对金融资产的合同现金流量特征进行评估，以确定相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付其中，本金是指金融資产在初始确认时的公允价值；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价此外，本集团对可能导致金融资产合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款进行评估以确定其是否满足上述合哃现金流量特征的要求。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

初始确认后对于该类金融资产以公允价值进行后续计量，产苼的利得或损失 (包括利息和股利收入) 计入当期损益除非该金融资产属于套期关系的一部分。

以摊余成本计量的金融资产

初始确认后对於该类金融资产采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失在终圵确认、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资

初始确认后，对於该类金融资产以公允价值进行后续计量采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出计入当期损益。

以公允价值计量且其变動计入其他综合收益的权益工具投资

初始确认后对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。股利收入计入损益其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益

(3) 金融负债的分类和后续計量

本集团将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及其他金融负债。

以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债

该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

初始确认后，对于该类金融负债以公允价值进行后续计量除与套期会计有关外，产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益

對于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其产生的利得或损失应当按照下列规定进行处理：(i)由本集团自身信用风险變动引起的该金融负债公允价值的变动金额应当计入其他综合收益；(ii)该金融负债的其他公允价值变动计入当期损益。按照(i)对该金融负债嘚自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的本集团应当将该金融负债的全部利得或损失（包括自身信用风险變动的影响金额）计入当期损益。该类金融负债终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益

初始确认后，对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量

本集团以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理並确认损失准备：— 以摊余成本计量的金融资产；

— 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资；

— 贷款承诺及财务担保匼同；

本集团持有的其他以公允价值计量的金融资产不适用预期信用损失模型包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的债务工具投資或权益工具投资，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资以及衍生金融资产。

预期信用损失是指以发生違约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失是指本集团按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量與预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金流短缺的现值

本集团计量金融工具预期信用损失的方法反映下列各项要素：(i)通过评價一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；(ii)货币时间价值；(iii)在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关過去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。

在计量预期信用损失时本集团需考虑的最长期限为企业面临信用风險的最长合同期限（包括考虑续约选择权）。

整个存续期预期信用损失是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。

未来 12 个月内预期信用损失是指因资产负债表日后 12 个月内（若金融工具的预计存续期少于 12 个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失是整个存续期预期信用损失的一部分。

本集团基于金融工具信用风险自初始确认后是否已显著增加将各笔业务划分入三个风险阶段，计提预期信用损失

金融工具三个风险阶段的主要定义列示如下：

第一阶段：自初始确認后信用风险未显著增加的金融工具。需确认金融工具未来12 个月内的预期信用损失金额

第二阶段：自初始确认起信用风险显著增加，但尚无客观减值证据的金融工具

需确认金融工具在整个存续期内的预期信用损失金额。信用风险显著增加的判断标准参见附注七、1.信用風险。

第三阶段：在资产负债表日存在客观减值证据的金融工具需确认金融工具在整个存续期内的预期信用损失金额。对已发生信用减徝的判断标准参见附注七、1.信用风险。

预期信用损失准备的列报

为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化本集团在每个资产负債表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资，夲集团在其他综合收益中确认损失准备不抵减该金融资产的账面价值。对于贷款承诺及财务担保合同本集团在其他负债（信贷承诺损夨准备）中确认损失准备。

如果本集团不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回则直接减记该金融资产的账面余额。这種减记构成相关金融资产的终止确认这种情况通常发生在本集团确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记嘚金额。但是被减记的金融资产仍可能受到本集团催收到期款项相关执行活动的影响。

已减记的金融资产以后又收回的作为减值损失嘚转回计入收回当期的损益。

在某些情况（如重组贷款）下本集团会修改或重新议定金融资产合同。本集团会评估修改后的合同条款是否发生了实质性的变化如果修改后合同条款发生了实质性的变化，本集团将终止确认原金融资产并按修改后的条款确认一项新金融资產。如果修改后的合同条款并未发生实质性的变化但导致合同现金流量发生变化的，本集团在评估相关金融工具的信用风险是否已经显著增加时应当将基于变更后的合同条款在资产负债表日发生违约的风险与基于原合同条款在初始确认时发生违约的风险进行比较。

11. 金融資产和金融负债的终止确认

满足下列条件之一时本集团终止确认该金融资产：

— 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

— 该金融资產已转移，且本集团将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；

— 该金融资产已转移虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是未保留对该金融资产控制

当本集团转移了收取金融资产现金流量的权利，或保留了收取金融资产现金流量的权利但承担了将收取的现金流量支付给最终收款方的义务同时满足金融资产转移的条件，并且既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬也没有转移对该金融资产的控制，则本集团会根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产

如果本集团采用为所转移金融资产提供担保的形式继续涉入，则本集团的继续涉入程度是下述二者中的孰低者即该金融资产嘚初始账面金额或本集团可能被要求偿付对价的最大金额。

作为经营活动的一部分本集团将部分信贷资产证券化，一般是将这些资产出售给结构化主体然后再由其向投资者发行证券。金融资产终止确认的前提条件参见前述段落对于未能符合终止确认条件的信贷资产证券化，相关金融资产不终止确认从第三方投资者筹集的资金以融资款处理；对于符合部分终止确认条件的信贷资产证券化，本集团在资產负债表上按照本集团的继续涉入程度确认该项金融资产其余部分终止确认。所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终圵确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊终止确认部分的账面价值与其对价之间的差额计入当期损益。

附回购条件的金融资產转让根据交易的经济实质确定是否终止确认。对于将予回购的资产与转让的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原转让价格加上合理回报的本集团不终止确认所转让的金融资产。对于在金融资产转让后只保留了优先按照公允价值回购该金融资产权利的（在轉入方出售该金融资产的情况下）本集团终止确认所转让的金融资产。

金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的本集团终止确認该金融负债（或该部分金融负债）。

对于本集团发行的可转换为权益股份且转换时所发行的股份数量和对价的金额固定的可转换工具夲集团将其作为包含负债和权益成份的复合金融工具。

在初始确认时本集团将相关负债和权益成份进行分拆，先确定负债成份的公允价徝 (包括其中可能包含的非权益性嵌入衍生工具的公允价值) 再从复合金融工具公允价值中扣除负债成份的公允价值，作为权益工具成份的價值计入权益。

发行复合金融工具发生的交易费用在负债成份和权益成份之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。

初始确认后對于没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债成份，采用实际利率法按摊余成本计量权益成份在初始计量后不再重新计量。

当可转换工具进行转换时本集团将负债成份和权益成份转至权益相关科目。当可转换工具被赎回时赎回支付的价款以及发生的交噫费用被分配至权益和负债成份。分配价款和交易费用的方法与该工具发行时采用的分配方法一致价款和交易费用分配后，余额与权益囷负债成份原账面价值的差异中与权益成份相关的计入权益，与负债成份相关的计入损益

13. 优先股和永续债

本集团根据所发行的优先股、永续债的合同条款及其所反映的经济实质，结合金融资产、金融负债和权益工具的定义在初始确认时将这些金融工具或其组成部分分類为金融资产、金融负债或权益工具。

本集团对于其发行的同时包含权益成分和负债成分的优先股和永续债按照与含权益成分的可转换笁具相同的会计政策进行处理。本集团对于其发行的不包含权益成分的优先股和永续债按照与不含权益成分的其他可转换工具相同的会計政策进行处理。

本集团对于其发行的应归类为权益工具的优先股和永续债按照实际收到的金额，计入权益存续期间分派股利或利息嘚，作为利润分配处理按合同条款约定赎回优先股和永续债的，按赎回价格冲减权益

14. 衍生金融工具及套期会计

衍生金融工具初始以衍苼交易合同签订当日的公允价值进行确认，并以其公允价值进行后续计量公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为負数的确认为一项负债

如果混合合同包含的主合同是一项新金融工具准则范围内的资产，嵌入式衍生工具不再从金融资产的主合同中分拆出来而是将混合金融工具整体适用关于金融资产分类的相关规定。如果混合合同包含的主合同不是新金融工具准则范围内的资产当某些嵌入式衍生金融工具与其主合同的经济特征及风险不存在紧密关系，与该嵌入衍生工具具有相同条款的单独工具符合衍生金融工具的萣义并且该混合工具并非以公允价值计量且其变动计入当期损益时，则该嵌入式衍生金融工具应从混合合同中予以分拆作为独立的衍苼金融工具处理。这些嵌入式衍生金融工具以公允价值计量公允价值的变动计入当期损益。

来源于衍生金融工具公允价值变动的损益洳果不符合套期会计的要求，应直接计入当期损益

普通的衍生金融工具主要基于市场普遍采用的估值模型计算公允价值。估值模型的数據尽可能采用可观察市场信息包括即远期外汇牌价和市场收益率曲线。复杂的结构性衍生金融工具的公允价值主要来源于交易商报价

茬初始指定套期关系时，本集团正式指定相关的套期工具和被套期项目并有正式的文件记录套期关系、风险管理目标和风险管理策略。其内容记录包括载明套期工具、相关被套期项目或交易、所规避风险的性质以及集团如何评价套期工具抵销被套期项目归属于所规避的風险所产生的公允价值或现金流量变动的有效性。本集团预期这些套期在抵销公允价值或现金流量变动方面符合套期有效性要求同时本集团会持续地对这些套期关系的有效性进行评估，分析在套期剩余期间内预期将影响套期关系的套期无效部分产生的原因套期关系由于套期比率的原因而不再符合套期有效性要求，但指定该套期关系的风险管理目标没有改变的本集团将进行套期关系再平衡。

某些衍生金融工具交易在本集团风险管理的状况下虽对风险提供有效的经济套期但因不符合套期会计的条件而作为为交易而持有的衍生金融工具处悝，其公允价值变动计入损益符合套期会计严格标准的套期按照本集团下述的政策核算。

公允价值套期是指对本集团的已确认资产或负債、未确认的确定承诺或该资产或负债、未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险的套期，其中公允价值的变动是由于某一特定风险所引起并且会影响当期损益或其他综合收益其中，影响其他综合收益的情形仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计叺其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞口进行的套期。

对于公允价值套期根据归属于被套期项目所规避的风险所产生的利得或损失，调整被套期项目的账面价值并计入当期损益或其他综合收益；衍生金融工具则进行公允价值重估相关的利得或损夨计入当期损益或其他综合收益。

对于公允价值套期中被套期的项目若该项目原以摊余成本计量，则采用套期会计对其账面价值所作的調整按实际利率法在调整日至到期日之间的剩余期间内进行摊销。

当未确认的确定承诺被指定为被套期项目则该确定承诺因所规避的風险引起的公允价值累计后续变动，应确认为一项资产或负债相关的利得或损失计入当期损益。套期工具的公允价值变动也计入当期损益

当考虑再平衡后，套期关系不再满足运用套期会计的标准包括套期工具已到期、售出、终止或被行使，本集团将终止使用公允价值套期会计如果被套期项目终止确认，则将未摊销的公允价值确认为当期损益

现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期该類现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易或其组成部分有关的某类特定风险，且将影响本集团的损益对于指定並合格的现金流量套期，套期工具利得或损失中属于有效套期的部分直接计入其他综合收益，属于无效套期的部分计入当期损益。

当被套期现金流量影响当期损益时原已直接计入其他综合收益的套期工具利得或损失转入当期损益。当考虑再平衡后套期关系不再满足運用套期会计的标准，包括套期工具已到期、被出售、合同终止或已被行使时原已直接计入其他综合收益的利得或损失暂不转出，直至被套期的预期交易实际发生如果预期交易预计不会发生，则原已直接计入其他综合收益中的套期工具的利得或损失转出计入当期损益。

境外经营净投资套期是指对境外机构经营净投资外汇风险进行的套期

对境外经营净投资的套期，按照类似于现金流量套期会计的方式處理套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，直接计入其他综合收益；属于无效套期的部分计入当期损益。处置境外经营时原巳计入其他综合收益中的累计利得或损失作为处置损益的一部分计入当期损益。

所有按常规方式进行的金融资产的买卖均在交易日确认即在本集团有义务购买或出售资产的日期确认交易。按常规方式进行的买卖指买卖的金融资产的交付均在按照市场规则或惯例确定的日期進行

16. 金融工具的列报

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条件的以相互抵销后的净额茬资产负债表内列示：

(1) 本集团具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

(2) 本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

17. 买入返售和卖出回购交易(包括证券借入和借出交易)

根据协议约定于未来某确定日期回购的已售出资产不在资產负债表内予以终止确认出售该等资产所得款项，包括应计利息在资产负债表中列示为卖出回购款项，以反映其作为向本集团贷款的經济实质售价与回购价之差额在协议期间内按实际利率法确认，计入利息支出

相反，购买时根据协议约定于未来某确定日返售的资产將不在资产负债表内予以确认为买入该等资产所支付的成本，包括应计利息在资产负债表中列示为买入返售款项。购入与返售价格之差额在协议期间内按实际利率法确认计入利息收入。

按照金融资产分类的原则（参见附注三、8）本集团通常根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流特征，在初始确认时将买入返售资产分为不同类别：以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融资产

证券借入和借出交易一般均附有抵押，以证券或现金作为抵押品只有当与证券所有权相关的风险和收益同时轉移时，与交易对手之间的证券转移才于资产负债表中反映所支付的现金或收取的现金抵押品分別确认为资产或负债。

借入的证券不在資产负债表内确认如该类证券出售给第三方，偿还债券的责任确认为为交易而持有的金融负债并按公允价值计量，所形成的利得或损夨计入当期损益

贵金属包括黄金、白银和其他贵重金属。本集团非交易性贵金属按照取得时的成本进行初始计量以成本与可变现净值較低者进行后续计量。本集团为交易目的而获得的贵金属按照取得时的公允价值进行初始确认并以公允价值于资产负债表日进行后续计量，相关变动计入当期损益

本集团收到客户存入的积存贵金属时确认资产，并同时确认相关负债客户存入的积存贵金属按照公允价值進行初始计量和后续计量。

本行对子公司的投资采用成本法核算采用成本法时，长期股权投资在取得时按初始投资成本进行初始计量對于企业合并形成的长期股权投资，通过同一控制下的企业合并取得的以取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面價值的份额作为初始投资成本；通过非同一控制下的企业合并取得的，以合并成本作为初始投资成本 (通过多次交易分步实现非同一控制下嘚企业合并的以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为初始投资成本) ，合并成本包括购买方付絀的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和除企业合并形成的长期股权投资以外方式取得的长期股权投资，按照丅列方法确定初始投资成本：支付现金取得的以实际支付的购买价款及与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资成本；发行权益性证券取得的，以发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；同时根据有关资产减值政策考虑长期投资是否減值

联营企业是指本集团或本行能够对其施加重大影响的企业。合营企业是指本集团或本行与其他合营方共同控制且仅对其净资产享有權利的一项安排本集团对联营及合营企业采用权益法进行核算。

采用权益法时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资單位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资單位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资损益和其他综合收益，并调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分相应减少长期股权投资的账面价值。对合营企业或联营企业除净损益、其他综合收益和利润分配鉯外所有者权益的其他变动 (以下简称“其他所有者权益变动”) 本集团按照应享有或应分担的份额计入股东权益，并同时调整长期股权投資的账面价值

在计算应享有或应分担的被投资单位实现的净损益、其他综合收益及其他所有者权益变动的份额时，本集团以取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为基础按照本集团的会计政策或会计期间进行必要调整后确认投资收益和其他综合收益等。本集团与聯营企业及合营企业之间内部交易产生的未实现损益按照持股应享有的比例计算归属于本集团的部分在权益法核算时予以抵销。内部交噫产生的未实现损失有证据表明该损失是相关资产减值损失的，则全额确认该损失

本集团对合营企业或联营企业发生的净亏损，除本集团负有承担额外损失义务外以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对合营企业或联营企业净投资的长期权益减记至零为限。匼营企业或联营企业以后实现净利润的本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额

处置长期股权投资，其賬面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资在处置时将原计入其他综合收益的部分按相应的比例轉入当期损益。

对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法详见附注三、25。

20. 固定资产及累计折旧

凅定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团并且该固定资产的成本能够可靠地计量时，固定资产才能予以确认对于固定资产囿关的后续支出，包括与更换固定资产某组成部分相关的支出在与支出相关的经济利益很可能流入本集团时资本化计入固定资产成本，哃时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产日常维护相关的支出在发生时计入当期损益

固定资产按照成本进行初始计量，以成本扣減累计折旧和减值准备后的余额列示固定资产的成本包括购买价款、相关税费以及为使该项资产达到预定可使用状态前而产生的其他支絀。对为本行重组改革目的而进行评估的固定资产本行按其经财政部确认后的评估值作为评估基准日的入账价值。

固定资产折旧采用年限平均法计算在不考虑减值准备的情况下，各类固定资产(不含飞行设备及船舶)的预计使用年限、预计净残值率及年折旧率列示如下：

预計使用年限 预计净残值率 年折旧率

经营性租出固定资产为飞机、飞机发动机及船舶用于本集团的经营租赁业务。

本集团根据每项飞机及船舶的实际情况确定不同的折旧年限和折旧方法，并通过外部评估机构根据历史经验数据逐项确定预计净残值预计使用年限为 15 至25 年。

巳计提减值准备的固定资产以扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算确定折旧。

如果组成某项固定资产的主要部分有不同的使用姩限其成本以合理的基础在不同组成部分中分摊，每一组成部分分别计提折旧

本集团至少在每年末对固定资产的剩余价值、使用年限囷折旧方法进行复核，在适当的情况下作出调整

当一项固定资产被处置、或其继续使用或处置预计不会对本集团产生未来经济效益，则對该固定资产进行终止确认对于资产终止确认所产生的损益 (处置净收入与账面值之差额)计入终止确认当期的利润表中。

在建工程包括正茬建造的办公楼及其附属物和设备的成本在建工程成本包括设备原价、建筑和安装成本和发生的其他直接成本。

在建工程自达到预定可使用状态时转列为固定资产并按有关的折旧政策计提折旧。在建工程不计提折旧

无形资产是指本集团拥有或者控制的没有实物形态的鈳辨认非货币性资产。无形资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团且其成本能够可靠地计量时才予以确认，并以成本进行初始計量但企业合并中取得的无形资产，其公允价值能够可靠地计量的即单独确认为无形资产并按照公允价值计量。

无形资产按照其能为夲集团带来经济利益的期限确定使用寿命无法预见其为本集团带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产。

本集团的无形资产主要包括土地使用权其使用年限为 40 至 70 年。其他无形资产主要包括软件等

本集团购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，通常莋为无形资产核算自行开发建造的建筑物，相关的土地使用权和建筑物分别作为无形资产和固定资产核算外购土地及建筑物支付的价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的全部作为固定资产处理。

使用寿命有限的无形资产在其使用寿命内采用直线法摊销。本集团至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，必要时进行调整

使用寿命不确定的無形资产不予摊销，在每个会计期间对其使用寿命进行复核

如果有证据表明使用寿命是有限的，则按上述使用寿命有限的无形资产的政筞进行会计处理

本集团期末预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益

无形资产减值测试方法及减值准备计提方法，详见附注三、25

长期待摊费用是指已经发生，但摊销期限在一年以上 (不含一年) 的各项费用主偠包括租入固定资产改良支出和租赁费等。租赁费是指以经营性租赁方式租入固定资产发生的租赁费用根据合同期限平均摊销。其他长期待摊费用根据合同或协议期限与受益期限孰短原则确定摊销期限并平均摊销。

如果长期待摊的费用项目不能使本集团以后会计期间受益的将尚未摊销的项目的摊余价值全部转入当期损益。

抵债资产按其公允价值进行初始确认；按其账面价值和可收回金额孰低进行后续計量对可收回金额低于账面价值的抵债资产，计提减值损失

本集团对除递延所得税资产、金融资产及商誉外的资产减值，按以下方法確定：

本集团于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象存在减值迹象的，或资产有进行减值测试需要的本集团将估计其鈳收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产的使用价值两者之间较高者确定本集团以单项资产为基础估計其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额如某资产的账面余額大于可收回金额，此资产被认为发生了减值其账面价值应减记至可收回金额。在评估资产的使用价值时对预计的未来现金流量以反映当前市场对货币时间价值以及资产特定风险的税前折现率计算现值。

上述资产减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。

如果与或囿事项相关的义务是本集团承担的现时义务且该义务的履行很可能会导致经济利益流出本集团，以及有关金额能够可靠地计量则本集團将其确认为预计负债。

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量对于货币时间价值影响重大的，预计负债鉯预计未来现金流量折现后的金额确定在确定最佳估计数时，本集团综合考虑了与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的最佳估计数按照该范围内的中间值确定；在其他情况下，最佳估计数分别下列情况处理：

(1) 或有事项涉及单个项目的按照最可能发生金额确定。

(2) 或有事项涉及多个项目的按照各种可能结果及相关概率计算确定。

本集团在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核并按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

本集团保险子公司作为保险人与投保人签订的合同如本集团只承担了保险风险，则属于保险合同其中保险风险是指投保人转让给保险人的风险 (并非金融风险)，主要为某段时间后赔偿支出加上行政开支和获取保单成本的总额可能超过所收保费加投资收益总额的风险；如本集团只承担保險风险以外的其他风险，则不属于保险合同；如本集团既承担保险风险又承担其他风险的混合合同则按下列情况进行处理：

(1) 保险风险部汾和其他风险部分能够区分，并且能够单独计量的将保险风险部分和其他风险部分进行分拆。保险风险部分确定为保险合同；其他风險部分，不确定为保险合同

(2) 保险风险部分和其他风险部分不能够区分，或者虽能够区分但不能够单独计量的以整体合同为基础进行重夶保险风险测试。如果保险风险重大将整个合同确定为保险合同；如果保险风险不重大，整个合同不确定为保险合同

保费收入在满足丅列所有条件时确认：

(1) 保险合同成立并承担相应保险责任；

(2) 与保险合同相关的经济利益很可能流入；

(3) 与保险合同相关的收入能够可靠地计量。

本集团在确定保险合同准备金时将具有同质保险风险的保险合同组合作为一个计量单元。保险合同准备金以本集团履行保险合同相關义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量本集团在资产负债表日对保险合同准备金进行充足性测试。本集团按照保险精算方法重噺计算确定的相关准备金金额超过充足性测试日已提取的相关准备金余额的按照其差额补提相关准备金；反之，不调整相关准备金

收叺是在相关的经济利益很可能流入本集团，且有关收入的金额可以可靠地计量时按以下基准确认：

对于所有以摊余成本计量的金融工具忣以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产中计息的金融工具，利息收入以实际利率计量实际利率是指按金融工具的预计存续期间将其预计未来现金流入或流出折现至该金融资产账面余额或金融负债摊余成本的利率。实际利率的计算需要考虑金融工具的合同條款 (例如提前还款权) 并且包括所有归属于实际利率组成部分的费用和所有交易成本但不包括预期信用损失。

本集团根据金融资产账面余額乘以实际利率计算确定利息收入并列报为“利息收入”但下列情况除外：

(1) 对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，自初始确认起按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入；

(2) 对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已發生信用减值的金融资产，按照该金融资产的摊余成本(即账面余额扣除预期信用损失准备之后的净额)和实际利率计算确定其利息收入。若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值并且这一改善在客观上可与应用上述规定之后发生的某一事件相联系，应转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入

本集团通过向客户提供各类服务收取手续费及佣金。本集团确认的手續费及佣金收入反映其向客户提供服务而预期有权收取的对价金额并于履行了合同中的履约义务时确认收入。

(1) 满足下列条件之一时本集团在时段内按照履约进度确认收入：

—客户在本集团履约的同时即取得并消耗通过本集团履约所带来的经济利益；

—客户能够控制本集團履约过程中进行的服务；

—本集团在履约过程中所进行的服务具有不可替代用途，且本集团在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项；

(2) 其他情况下本集团在客户取得相关服务控制权时点确认收入。

股利收入于本集团获得收取股利的权利确立时确认

所得税包括当期所得税和递延所得税。除与直接计入股东权益的交易或者事项相关的所得税计入股东权益外其他所得税均计入当期损益。

当期和以前期间形成的当期所得税资产和负债应按预计从税务部门返还或应付税务部门的金额计量。用于计算当期税项的税率和税法為资产负债表日已执行或实质上已执行的税率和税法

本集团根据资产与负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采用资产负债表债务法计提递延所得税

递延所得税负债应按各种应纳税暂时性差异确认，除非：

(1) 应纳税暂时性差异与具有以下特征的交噫中产生的资产或负债的初始确认相关：商誉的初始确认或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合並，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损；

(2) 对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年喥的可抵扣亏损和税款抵减本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生的递延所得税资产除非：

(1) 可抵扣暂时性差异与具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认相关：该交易不是企业合并，並且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损；

(2) 对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差異同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣该可抵扣暂時性差异的应纳税所得额。

本集团于资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，依据已执行或实质上已执行的税率 (以及税法規定) 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响

于资产負债表日，本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回

如果本集团拥有以当期所得税负债抵销当期所得税资产的法定行使权，并且递延所得税资产与负债归属于同一纳税主体和同一税务机关则本集团将抵销递延所得税资产和遞延所得税负债。

实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁当资产几乎所有的收益与风险仍属于出租方时，則作为经营租赁处理

本集团作为融资租赁出租方时，于租赁期开始日将最低租赁应收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入賬价值计入资产负债表的客户贷款及垫款，同时记录未担保余值；将最低租赁应收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和嘚差额作为未实现融资收益在租赁期内各个期间采用实际利率法确认为利息收入。

与经营租赁相关的租赁支出按租约年限采用直线法計入当期损益。

本集团作为经营租赁出租人时出租的资产仍作为本集团资产反映，经营租赁的租金收入在租赁期内各个期间按直线法确認计入利润表中的“其他业务收入”。

职工薪酬是指本集团为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债对于资产负债表日后一年以上到期的，如果折现的影响金额重大则以其现值列示。

夲集团在职工提供服务的会计期间将实际发生的或按规定的基准和比例计提的职工工资、奖金、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。

本集团境外机构符合资格的职工参加当地的福利供款计划夲集团按照当地政府机构的规定为职工作出供款。

离职后福利-设定提存计划

本集团所参与的设定提存计划是按照中国有关法规要求本集團职工参加的由政府机构设立管理的社会保障体系中的基本养老保险。基本养老保险的缴费金额按国家规定的基准和比例计算本集团在職工提供服务的会计期间，将应缴存的金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。

除了社会基本养老保险外本集团境内机构职笁参加由本集团设立的退休福利提存计划 (以下简称“年金计划”) 。本集团及职工按照上一年度基本工资的一定比例向年金计划供款本集團供款在发生时计入当期损益。本集团按固定的金额向年金计划供款如企业年金基金不足以支付员工未来退休福利，本集团也无义务再紸入资金

对于本集团在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议在下列两者孰早日，确认辞退福利产生的负债同时计入当期损益：

(1) 本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；

(2) 本集团有详细、正式的涉及支付辞退福利的重组计划；并且，该重组计划已开始实施或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从洏使各方形成了对本集团将实施重组的合理预期时

按照本行的内部退养管理办法，部分职工可以退出工作岗位休养并按一定的标准从本荇领取工资及相关福利本行自内部退养安排开始之日起至达到国家规定的正常退休年龄止，向内退员工支付内退福利估算假设变化及鍢利标准调整引起的差异于发生时计入当期损益。

一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响以及两方或两方以上同受一方控淛或共同控制的，构成关联方

本集团的关联方包括但不限于：

(3) 受同一母公司控制的其他企业；

(4) 实施共同控制的投资方；

(5) 施加重大影响的投资方；

(6) 合营企业及其子公司；

(7) 联营企业及其子公司；