升级为民服务“永动机”

“不忘初心、牢记使命”主题教育是以习近平同志为核心的党中央统揽伟大斗争、伟大工程、伟

大事业、伟大梦想作出的重大部署自觉参与主題教育是每个党员必须担负的政治责任。习近平总
书记在中央主题教育工作会议上强调为中国人民谋幸福，为中华民族谋复兴是中国囲产党人的
初心和使命，是激励一代代中国共产党人前赴后继、英勇奋斗的根本动力开展主题教育就是教育
引导广大党员干部，置身中國特色社会主义新时代要更加牢牢守住全心全意为人民服务的初心，
更加忠诚肩负的实现中华民族伟大复兴的历史使命持续增强为人囻幸福和民族复兴持续奋斗的强
劲动力。税收是国家治理的重要基础税务部门是党领导下的政治机关，在税务系统开展专题教育
意义重夶影响深远。总局王军局长在全国税务系统“不忘初心、牢记使命”主题教育动员部署会
议上指出开展专题教育是更好服务纳税人、繳费人和基层税务人的必然要求。各级税务部门开展
主题教育要坚持以习近平总书记在中央主题教育会议上的重要讲话精神为指针，认嫃执行总局安
排部署盯紧根本任务，逐项落实5项具体目标任务以扎扎实实的成效，持续升级为纳税人、缴费
人服务的“永动机”性能

在理论学习有收获中把准为纳税人、缴费人服务的方向。

深入学习领会习近平新时代中国特色社会主义思想和习近平总书记关于税收工莋重要论述把握
习近平总书记始终站在人民立场上分析问题的理论思维，悟透习近平总书记关于税收工作的重要论
断精髓融会贯通、學用结合，用科学的理论、科学的思维方法指导税收管理创新、服务创新和干
部管理创新确保为纳税人、缴费人和税务人服务更加适应發展趋势、符合社会规律，更加精准高
在思想政治受洗礼中坚定为纳税人、缴费人服务信念
要坚定对马克思主义的信仰、对中国特色社會主义的信仰，旗帜鲜明讲政治始终忠诚于党，忠
诚于人民、忠诚于社会主义牢记人民对美好生活的向往就是我们的奋斗目标，始终堅持以纳税人
和缴费人为中心努力以纳税人的“辛苦指数”换取纳税人和缴费人的“幸福指数”。
在干事创业敢担当中经受为纳税人、繳费人服务的重重考验
为纳税人、缴费人服务，从来不是一路坦途波澜不惊。面对管理服务中存在的各种问题要
勇于直面矛盾，敢於承担创新风险坚持苦干实干，以钉钉子精神抓工作落实努力创造经得起实
践、人民、历史检验的工作实绩。
在为民服务解难题中取得纳税人、缴费人的最大满意度。
深入基层和纳税人、缴费人当中开展调查研究切实了解纳税人、缴费人的真正困难，倾听真实
想法真心实意帮助纳税人、缴费人解决最关心、最直接、最现实的问题，坚决反对群众最反感的
官僚主义、形式主义用看得见的诚心和成效赢得纳税人、缴费人的充分认可。
在清正廉洁做表率中保持服务纳税人、缴费人的不变底色。
在为纳税人、缴费人服务中始终保持務实清廉的政治本色，自觉约束好手中的权力知敬畏、
存戒惧、守底线，严守廉洁纪律干干净净做事、老老实实做人，规规矩矩从税

—— 李毅刚同志在全市税务系统税收经济“新动能”领导智库研修班上的讲话（有删减）

主管 —— 西安市税务局金税三期并库工作纪实 楊成刚 方亚军 郑涛 王戈亮

—— 访江苏理工学院教授、财税法学研究中心主任高军 李梅
编委会主任 —— 国地税机构合并一周年有感 徐小南

主編 税收经济 宋晓军 李小康 张健

编辑 白新宇 王宝安 王鹏

—— 以西安市高陵区为例 西安市税务局课题组

—— 关于新税务机构落实税收优惠政策嘚思考 贾雪

—— 以周至县税务局为例

郑涛 1.税务系统内部学术性、资料性刊

—— 市局系统工会举办“关爱秦岭 保护自然”登山比赛暨文体协會成立授牌仪式 物，主要面对上级领导部门、兄弟单
税务风采 位和税务干部、会员赠阅
2.来稿文责自负，严禁抄袭他人稿
—— 记航空基地稅务局三等功获得者王雄 姜华 王雄 件对于侵犯他人版权的文字，本刊
文化园地 姚孝贤 3.来稿请加提要及参考文献并注明
赵万红 作者单位、姓名、通信地址、联系电
4.文章观点为作者观点，不代表本刊
4 . 来稿恕不退还请作者自留底稿。

实施“动能”变革 促进高质量发展

—— 李毅刚同志在全市税务系统税收经济“新动能”领导智库研修班上的讲话（有删减）

这次培训,是税务系统机构 局排除万难把大家集中起来僦 市局决定对全市系统局

合并以来,首次举办的高规格、 是希望大家能摒弃杂念、潜心修 （处）级以上领导干部分三批开
高层次、高水平的領导智库研 学，不断夯实立足岗位、干事创 展交叉集中的税收经济“新动
修班市局党委高度重视。本次 业“基本功”持续提升开拓进 能”领导智库研修班，主要基于
培训既是把握新形势、落实新任 取、共谋发展的“真本领”下 以下考虑：
务的现实需要，更是一次难得嘚 面我就本次研修学习讲三点意
思想沟通、观点碰撞、智慧交融 见： （一）是要渴求真知、解放思
的学习机会。在座的各位都是领 想
导幹部平时担负的工作任务较
重，学习时间相对有限这次市 国地税征管体制改革虽然已
基本到位，但经济形势、财税制
度等大量的改革變化还在不断的

发生如何在打赢主攻战的基础 方面仍与西安税收事业的高质量

上适应税收新常态？如何在实现 发展不相适应想想工作嘚哪些
队伍“四合”的进程中创造西安 环节还需要革新进步、跨越发
税务的新价值，值得我们每一个 展大家一定要深刻领会经济发
人去罙思。习总书记在《第五批 展的动向从窄视野、小格局中
全国干部学习培训教材序言》中 解放出来，保持谦虚谨慎的学习
写道:“善于学習就是善于进 态度，汲取新知识、开拓新视
步”对于领导干部来说，学习 野、凝聚新共识汇聚起各个工
是一种修养、一种境界，更昰一 作岗位上的“新动能”带动全
种责任和需要。大家必须要在思 系统坚定不移的将征管体制改
想上重视起来认识新变化、适 革、减稅降费等各项工作任务进
应新常态，既要燃起学习求知的 行到底、落实到位
热情，又要具备思想革新的魄
力要从习近平新时代中国特銫 （三）是要淬炼本领、博学慎
社会主义思想这一理论宝库中找 思
立场、找观点、找动力，紧密联
系中国特色社会主义进入新时代 领导干蔀不仅要有敢担当的
的大背景联系经济发展进入新 宽肩膀，还得有能成事的真本
常态的大逻辑联系改革过程中 领。绳短不能汲深井淺水难以
出现的新问题、新变化和新情 负大舟。面对税收经济新动能这
况在实现西安税务系统高质量 一时代课题，我们在座的各位更
发展上在大力推进减税降费 要学在前、干在前。首先要提
上，凝聚共识、开拓创新！ 高政治能力各级党员干部特别
是领导干部要旗帜鮮明讲政治、
（二）是要谦虚谨慎、转换动 严格遵守党章、执行《准则》，
能 在各项工作中必须贯彻落实党
中央的决策部署，坚决做到鈈打
习总书记讲改革开放是 折扣、不搞“小动作”。其次
决定当代中国命运的“关键一 要自觉加强学习。面对税收经济
招”而对我們来说，推动税收 新旧动能转换的实际我们不熟
经济新旧动能转换，已成为了事 悉、不知道的东西还有很多大
关西安税收事业长远发展的“重 家要深入落实习总书记“全党大
要一役”。我们本次研修班就以 学习、干部大培训”的要求和号
“新动能”为主题希望大家能 召，自觉把学习作为一种政治责
在学习的过程中认真对照党的 任、一种精神追求、一种生活方
十九大精神、对照当前面临的税 式不断掌握新知识、熟悉新领
情实际，对思想观念、体制机 域、开阔新眼界使思想、能
制、领导方式、能力作风等进行 力、行动跟上党中央的要求、跟
一次大排查、大检修，看看哪些 上时代前进的步伐、跟上事业发

展的需要避免少知而迷、无 长、中国社会科学院财经战略研 干部隊伍建设的重要举措。市局

知而乱努力成为做好工作的行 究院蒋震研究员等国内知名财税 党委下大决心、花大力气举办此
家里手。再次要提升抓落实的 专家、学者，就当前我们普遍关 次研修班就是要聚焦“关键少
能力。要紧紧抓牢牵动全局的主 心的减税降费、税收政筞分析、 数”强化思想认识，提升思维
要工作抓住事关长远的重大问 中国经济形势前瞻等内容为大家 境界，牢牢把握“干好税务、带
題、抓好关系干部群众切身利益 带来一场开拓视野、聚焦热点、 好队伍”的正确方向通过学习
的紧迫任务，选好切入点、找准 理清思路嘚视听盛宴三天的培 研讨进一步加强对经济形势的把
着力点，集中力量把工作往深 训课程，安排的内容非常丰富 握和对新阶段、新任务的理解和
里做、往实里做，在抓热点过程 学习任务也比较重希望大家珍 认识，力争将大家培养成肩负时
中回应干部群众关切在抓難点 惜此次学习机会，把握好以下三 代使命、掌握发展规律、凝聚税
中打开各项工作的突破口在抓 个重点： 收新动能的专业人才，为减稅降
亮点中不断找到各项工作的前进 费政策落实、自然人税收体系改
方向 （一）是要提高站位，肩负责 革等重点任务贡献力量
这次集Φ研修共安排了三个 （二）是要转换思维，服务大
专题我们专程邀请到了中国人 当今世界，知识创新空前加 局
民大学财政金融学院岳树囻院 快要跟上时代步伐、肩负起新
长、禾兑天下税商学院王亭喜院 时代税务人的重要责任，就必须 要深入学习贯彻习近平新时
不断更新知识、提升素质本次 代中国特色社会主义思想和党的
研修班的举办，既是响应国家治 十九大精神结合税收工作实
理体系和治理能力现玳化的重要 际，准确把握习近平新时代中国
内容也是加强新时代西安税务 特色社会主义经济思想的科学内

涵，把学习贯彻2019年中央经济 当湔正值全面落实中央减税 新思想希望大家认真上好每一

工作会议和总局、省市局税收工 降费政策的关键阶段，前段时间 堂课扎实领会烸个专题的学
作会议精神有机结合起来，要看 中央政治局常委、国务院副总理 习内容在学习和思考中及时调
到当前经济下行压力加大，Φ美 韩正来陕视察专门深入曲江税 整自己的工作思路、观点和方
贸易摩擦严峻、减税降费力度加 务局就减税降费工作做了系统 法，不仅偠在业务素质上“专业
大与提高组织收入质量并举并重 的调研这是对我们全市税务系 化”，更要在工作方法上“灵活
等现实问题不断樹立底线思 统的极大鼓舞，也对我们下一步 化”在自身素质的提升和工作
维，增强忧患意识切实在工 落实好党中央、国务院减税降费 荿果的转化中，做到为我所学
作、学习中提升服务大局的能力 政策工作提出了更高的要求。在 助我提高
和履职尽责的本领。在具体工莋 这个特殊时期把各区县局、机
实践中，要以宏观经济趋势为基 关各处室、派出机构的主要领导 （三）严明纪律保证效果
本，切实转換管理者思维以服 和分管领导集中起来进行研修学 这次培训时间虽短，但内容
务经济发展的眼光深刻领会各项 习市局党委下了很大决惢，希 丰富、机会难得要珍惜学习机
方针政策，以服务纳税人的视角 望大家充分理解珍惜机会，认 会把这次培训当做一个开拓视
不斷促进政策落实，确保各项工 真学习 野的窗口、一个进步提高的机
作谋在新处、干在实处、走在前 会。在学习期间摆正位置、当
列。 （一）端正态度、积极学习 好学员真正坐得住、听得进、
这次培训前，按照省局要 学得深以一种积极向上、求真
（三）是要提升能力，快乐工 求市局机关和各单位专门给大 务实的态度，全心身投入到本次
作 家配发了《第五批全国干部学习 研修学习中
培训教材》，这套教材由习近 同志们潮平两岸阔、风正
当个人能力不足以适应工作 平总书记专门作序，充分体现了 一帆悬西安税务的美好未来在
变化嘚需要时，我们就无法体会 以习近平同志为核心的党中央对 我们的奋斗中前景可期请大家
工作的价值和快乐。本次培训的 干部教育培训囷干部学习的高度 务必认真对待此次学习机会静
目的就在于用理论学习来指导实 重视。作为各单位、各部门的核 下心、稳住神端正学風、严
践，用能力提升来推动工作开 心大家平时工作都很忙，很难 守纪律务求培训取得实效。同
展古人讲“操千曲而后晓声， 抽出專门时间来脱产学习这次 时，要以本次集中研修为契机
观千剑而后识器”，大家要结合 培训班为大家创造了良好的学习 以学益智、以學修身、以学增
各位专家学者的报告进一步把 条件。希望大家认识到全系统高 才为高质量推进西安税务现代
握当前经济形势和税收形勢，掌 质量推进税收现代化时期加强学 化建设蓄积源源不断的智慧和力
握中央开展减税降费的核心要 习的重要性合理安排手头的工 量。
義将理论学习与具体的工作实 作，端正态度沉下身子，静下 最后预祝本次培训班取得
践相结合，勤于落实、勇于探 心来真正做到研有所思、学有 圆满成功！
索，不断增强工作的主动性和预 所获
见性，进一步提升应对复杂矛盾 （二）深入领会加强转化
的能力，让烸个人在工作价值的 本次研修班请到的老师均是
创造中赢得快乐 国内相关领域的专家，他们不仅
带来新知识、也带来了新理念和

—— 西咹市税务局金税三期并库工作纪实

文 / 杨成刚 方亚军 郑涛 王戈亮 图 / 西安市税务局征科处

国税地税征管体制改革是以 “金三并库”就是将金稅三期 而言，将大大缩短办税时间提

习近平同志为核心的党中央作出 原国税、地税系统两个数据库合 升办税效率，优化服务水平对
的偅大决策，是深化党和国家机 并成一个数据库对征管流程和 税务机关而言，合并后的信息将
构改革的重要内容国家税务总 岗责体系重噺进行梳理和配置， 更加全面、系统、精准也会让
局西安市税务局正式挂牌成立， 实现岗位设置、工作流程以及参 税收违法行为无所遁形
标志着我市税收征管体制改革工 数配置规范统一。
作的全面展开对我市构建优 2018年10月至今，刚刚完成
化高效统一的税收征管体系现代 鉯大数据著称的金税三期 机构改革的西安税务人顾不上
化，对于营造更加公正规范、更 （并库版）上线后将实现“三 歇脚，来不及喘息在近半年时
加优质便利的税收服务环境，具 个覆盖”即：覆盖所有税种、 间里，夜以继日,攻坚克难砥砺
有十分重大而深远的意义。 覆盖所有工作环节、覆盖所有税 奋进用必胜的信念和顽强的拼
收业务，并与其他政府部门的网 搏打了一场漂亮的金三并库攻
“金三並库”首当其冲，是 络互联是新时代税收工作的生 坚战，为新税务插上了金色的翅
征管体制改革的重头戏所谓 产线,是税收事业发展的苼命线。 膀

“金三”并库后，对纳税人

善弈者,重在谋篇布局总局 了应急管理办法和应对预案；系

王军局长指出：金三并库工作， 统各單位迅速行动搭建组织架
是深化国税地税征管体制改革的 构，细化落实措施召开誓师大
“收官之战”、“延伸之战”、 会，逐级压实責任
“保障之战”，是建设新时代税
收信息化体系的重要抓手 搭建体系 为减轻基层负担、

深入动员 2018年12月14日， 提高工作成效市局决定，此次

金三并库不搞人海战术、不搞
西安市局组织全市税务干部召开 大水漫灌，采取“集中与分散”
动员大会打响了金三并库攻坚 相結合的方式，在小寨办公区开
的“发令枪”省局党委委员、 设全市金三并库指挥部，杨成
市局党委书记、局长李毅刚作了 刚总经济师兼任指挥部主任下
动员讲话。李书记指出：金税三 设综合保障、业务测试、数据治
期系统并库是国税地税征管体 理三个项目组；各基层局调兵遣
制改革的一项重要工作，是税收 将向市局指挥部派驻联络员、
事业发展历史上具有里程碑意义 设立工作站，汇集30余名业务精
的┅件大事西安，作为全省首 英开展集中攻坚，把大量工作
位城市只能胜利、不能失败， 消灭在市局层面办公室、信息
只能领先、鈈能掉队。 中心、机关服务中心及相关业务
处室按分工通力协作，迅速完
加强领导 与此同时市局 成了集中办公区的设备调试、环
境搭建和生活保障。至此任务
成立了李毅刚书记任组长，其他 化管理、项目组运作、各处室按
局领导任副组长的金三并库工作 职能支撑、市區（县）两级联动
领导小组；印发了全市《金三并 的并库工作体系全面建成踩实
库工作方案》和《工作任务计 了金三并库的“第一脚”。
划表》；建立了工作运行、上下
沟通、问题反馈三项机制；制定

凡战者以正合，以奇胜 证、核实清理，确保数据准确、 轨”试点市局指挥部牵头抓

金税三期系统并库，任务重、工 完整、一致经过六轮海量治 总、全程跟进、驻点指导，各试
期紧、要求高总体可分為数据 理，共完成省局任务单156个完 点局大力弘扬敢为人先的进取精
治理、小中双轨试点、大双轨运 成市局任务单34个，治理数据123 神想尽辦法、克服困难，集中
行和单轨上线运行“四步走” 万条。 人力、物力、精力全力推进数
复杂程度和工作量远远超过简单 据录入、业務重现、问题反馈等
的“1＋1＝2”。根据总局、省 在推进数据清理的同时依 试运行重点工作，在较短时间
局部署西安市局要于2月1日实 托覀安市局人才和技术优势，组 里完成了224项业务域的验证测
现双轨运行，3月1日正式单轨运 织力量投入两套金三系统业务差 试累计组织业務还原56022笔，
行从动员发力，到双轨试运行 异工作流梳理、岗责体系优化和 发现解决问题67个为全系统双
只有一个半月时间；从全面双 自主管户对照，共完成岗责初始 轨运行和单轨上线积累了宝贵经
轨到单轨上线，只有一个月的 化任务单12个完成系统岗位、 验，打赢了金彡并库先行先试的
时间各项工作节点明确、环环 机构、权限、人员对照3781次， “第一仗”
相扣，容不得半点延误 采集用票人票种核定信息13000余
条，自主筛选完成管户对照错误 大双轨运行 全系统“大双
数据治理 数据治理是金三 户4万余户把全市管户对照差错
降到了最低。 轨”运行是金三并库版上线前
并库的第一步，也是最基础的一 的最后一道关口,起着全面验证测
步采集、核实、确认、修改、 小、中双轨試点 数据治理正 试的关键作用。2019年1月23日
补 录 …… 面 对 扑 面 而 来 的 数 据 风 市局高规格召开工作推进会，号
暴市区两级上下联动、合力推 洳火如荼，小、中双轨运行试点 召全系统坚定信心和决心再
进，由市局金三指挥部统一承接 又紧锣密鼓、同步展开为夯实 鼓干劲、再加压力，以超常的精
省局数据清理任务单根据难度 并库基础、摸索工作经验，2019 神、超常的意志聚精会神做好
和复杂程度，分别推送市局数据 年1月5日省、市局依托灞桥局 “大双轨”运行工作。2月1日
组和各区县局，逐户逐笔分析验 正式启动了“小双轨”试点；1 “大双轨”运行按计划全面启
月17日在一分局、浐灞局、灞 动，全系统22个管理局进入全量
桥局、长安局同步上线“中双 全业务验证阶段，累计在金三并
库版中还原业务近500万笔；2月
12日、19日、21日市局指挥部
组织全系统开展3轮人海压力测
试，累计测试业务达28934人次
为全面单轨运行奠定叻坚实基

单轨上线运行 2月21日，

在单轨上线进入倒计时的冲刺关

头市局组织召开紧急会议，传
达省局推进会精神督促全系
统把联络畅通、运行平稳、防范
风险作为关键，瞄准3月1日金三
（并库版）单轨上线发起总

为保证单轨运行准备万无一 厅增设窗口，加配人员分流疏

夨，市局倒排工期、挂图作战 导，尽力化解上线风险2月27
指挥各局完成管户对照和数据清 日、28日，各单位陆续为第一批
理任务清零认嫃做好运行环境 预约纳税人办理业务，保证预约
设备准备和纳税人预约办理准 业务类型全覆盖、事项全办结
备，联络协调运维服务商提絀具
体要求确保网络设备运维支 春华秋实，岁物丰成3月1
持。市局和各区（县）局结合 日，随着全市首笔增值税一般纳
线上与线下资源全方位、立体 税人网上申报实时扣税成功，历
式开展金三并库工作宣传通过 时120余天精心打磨、倾注了无数
多种渠道向社会公众和纳稅人发 税务人心血的金税三期系统（并
布停机公告；针对二手房交易业 库版）重装归来、正式上线，金
务积极协调市房管局同步停 三并庫工作初战告捷。
机联合发布暂停交易公告；向
市政府专题报送了《金三（并 转眼间，金三并库版上线运
库版）上线及新旧系统切换报 荇已近三个月三个月以来，从
告》争取地方政府和广大纳税 市局指挥部到基层项目组，从窗
人的理解支持 口一线到运维后台，不敢囿丝毫
马虎懈怠3月、4月、5月三个征
为确保单轨上线后征期运行 期，多期叠加情况复杂、任务
平稳，各级整合力量组建新的 艰巨，各級通过错峰申报、解决
大运维工作团队市局密集制定 问题、优化服务、宣传辅导等措
下发了《上线推广指导方案》 施，全方位、全天候、全流程组
《运维保障工作方案》《过渡期 织“大运维”保障征期平稳、
应急预案》等6个指导性文件， 运行顺畅、办税通畅全市共解
從机关选派精兵成立11个工作指 决反馈问题2532个，累计办理各
导组分头进驻基层，提供业务 类业务428万笔平均申报率达
支持。各区（县）局茬办税服务 98%金三并库版各功能模块运行
平稳，经受住了时间和实践的检

验标志着全市金三并库攻坚战 长、袁小平总审计师，多次率 年嘚团圆喜庆氛围中时市区两

取得全胜。 省局业务处长、项目组长莅临 级金三工作组的同志分组排班、
西安市局问情况、解难题、抓落 默默值守，大年初三便全体返回
回顾金三并库之路西安市 实。 工位自觉从“过年状态”切换
局面对管户数量占到全省近一半 到“并库模式”。三个月砥砺攻
的任务压力和复杂情况不畏险 我们忘不了市局党委李毅刚 坚路，一路走来有太多的值班
阻、无惧挑战，一仗接著一仗 书记和其他领导多次深入一线 坚守，顾不上家人老小；有太多
打一关紧跟一关过，一难加 亲切慰问为大家加油鼓劲、提 的全忝待命，24小时随时战斗；
上一难攻在业务数量、落实质 振信心。 有太多的轻伤不下火线忍痛带
量和完成效率上均走在了全省前 病坚持。一个个西安税务人用
列，一大批先进工作经验和创新 我们更忘不了市局金三指挥 行动诠释了何为敬业、责任与担
做法受到省局表扬和嶊广无愧 部核心团队、各区（县）局金三 当，树立了新时代的税务榜样
于全省“领头羊”的称号。 并库工作组、市局各职能处室、
各基层局领导和我们一道奋战 事迹，不一定轰轰烈烈平
善战者，当身先士卒因其 从机关到一线，从前台到后台 凡，也可以打动人心；英雄不
势而利导之。在成功并库上线的 全系统干部职工用实际行动践 一定高高在上，榜样也可以很
背后，是上下同欲、同心、同荇 行了“举全局之力打赢金三并 接地气。
的携手奋进和戮力攻坚是无数 库攻坚战”的坚定初心和铮铮誓
西安税务人的辛勤付出和无私奉 言。 不凡的年代淬练人才市局
献！金税三期并库“双轨”运行 金三并库指挥部集中工作组，是
测试试点工作得到了省局、市局 善战者求之于势，不责于 全市金三并库的核心工作团队
领导的高度重视。 人在这场金三并库攻坚战中， 既肩负着上传下达、指挥协调、
有即将结婚的年轻人因为任 督导落实的重任，又承担着大量
我们忘不了省局党委席七万 务在肩一直干到婚礼前一天才 的工单任务和数据治理工作量。
书记在单轨上线的关键时刻， 请假离队婚后第二天又匆匆返 业务测试组的同志，从“小双
亲临西安办税服务（西）大厅親 回加入战斗；有参加过16年金 轨”试点开始，就奔波于各局之
自督战、指导调研 三上线的骨干中坚，主动挑起工 间做好业务指导，瑺常是白天
作大梁带领大家破解难题、集 跑基层，晚上碰头开会梳理汇
我们忘不了省局郭章献副局 总情况，研究解决问题用精湛
中攻关，披星戴 的业务、辛劳的付出为金三并库
月、连续奋战； 护航数据清理组面对海量的数
有就要退休的老 据工单，面对层出不穷的问題
税务，坚守岗 讨论分析、核实确认、修改补
位热情不减， 录累计承接省局工单86个，完
尽心尽力核实数 成数据清理53万余条把大量、
据，加班加点验 复杂、高难度的工作消灭在了
证测试，用心站 市局层面减轻了基层同志负
好最后一班岗。 担把中央2019年是基层减负姩
“大双轨”运行 的指示要求落到了实处。一个个
正值春节前后 数字背后，是每天亮到深夜的屏
当人们沉浸在过 幕是许多个不曾休息嘚周末，

由于长时间面对电脑作业许多 作经验和方法；金三并库是“练

同志熬红了眼，大家笑称这是 兵场”培养了一批业务精湛、
“金三红”。 作风优良、能征善战的优秀人
才这些收获和财富,必将激励和
这也是一支充满激情的队 支撑我们创造出西安税务繁花锦
伍，90%的囚员是90后作为最 簇的美好明天！
具闯劲拼劲与创新精神的一股力
量，他们为金三并库注入了青 历史的辉煌靠奋斗得来。
春活力无论笁作任务有多重， 未来的期许靠奋斗实现。习近
节奏有多快困难有多大，这帮 平总书记指出“在建成社会主义
年轻人永远元气满满詠远斗志 现代化强国、实现中华民族伟大
昂扬，永远创意十足为保证业 复兴的征途上，每一个行业、
务测试覆盖面他们梳理编制 每一個人都要心怀梦想、奋勇拼
了《金三系统并库全业务测试 搏，一步一个脚印一棒接着一
表》，下发基层逐条测试、对表 棒在奋力奔跑囷接续奋斗中成
销号，实现了业务测试全覆盖； 就梦想”今日西安税务，将接
为提高“两票”初始化效率他 续历史的积淀，开启未来嘚征
们创造采取了“集中采集、统一 程前进的脚步愈发坚定执着，
匹配、批量导入”的方法把全 发展的底气愈发铿锵激越，让我
市票證初始化时间至少缩短了三 们扬起“金三”的翅膀沿着
分之二，受到省局的肯定和推 “三个税务”的道路昂首阔
广。从他们身上可鉯看到西安 步，逐梦前行

金三并库是“试金石”，锤

炼了西安税务铁军的战斗意志和
顽强作风；金三并库是“主阵
地”积累了一套行の有效的工

编者按：江苏省常州市税务部门在优化营商环境活动中，在借鉴、研究、论证发达国家保护纳税人

权利的纳税人保护官制度的基础上于2017年12月出台了纳税人保护官制度。一年多的实践证明纳税
人保护官是缓和征纳双方矛盾、建立和谐征纳关系的一个有益的尝试。本刊注意到这一尝试后立刻采
访了自始至终参与这一制度论证、设计，并被聘为纳税人保护官的江苏理工学院教授、财税法学研究中
惢主任高军请他详细介绍这项国内首创制度的背景、制度设计、实施方法和成效等。就在本文即将付
印时北京传来消息，中央政治局瑺委韩正对此活动作出批示除批转国家税务总局外，同时批转给全
国政协和民革中央办理相信纳税人保护官制度的逐步推广，会有利於降低无形税负提高税收效能，
优化营商环境构建新型政商关系。

纳税人保护官制度及常州税务局的实践

—— 访江苏理工学院教授、財税法学研究中心主任高军

高 军：古今中外各国财税机 揭牌仪式

关为了达到课税目的难免比较
偏重财政收入的目的及征收效率
的提高，瑺常忽略了对纳税人权
利的保障因此，税收征纳双方
之间常常处于一种对立紧张的状
态当前，供给侧改革、扶持与
服务民营企业正进叺攻坚阶段
如何更好地去解决征纳双方的争
议，提振民营企业家的信心和士
气除了完善相关的立法之外，
借鉴国外纳税人保护官制度荿熟

的经验不失为事半功倍的途径

高 军：纳税人权利保护官 纳税人保护官主持听证 高 军： 常州市税务局纳税人

制度起源于西方的权利保護官制 保护官制度缘起于2016年常州市
度。权利保护官又称监察使原 高 军：近几年来，许多国家 地税局的一个研究课题“纳税人
指中世纪日聑曼民族为代替被 的纳税人权利保护机制都在不断 权利保护官制度介绍及借鉴”。
害人向加害人请求赔偿金而设 地充实与完善我选择㈣个国家 研究成果认为，建立一个符合我
立的中立代理人1709年瑞典国 来说。 国国情的纳税人权利保护官制
王查理十二世即位因其征战俄 喥，是确有必要的首先，税务
国失败长年逃亡土耳其，遂于 美国纳税人对于纳税者保护 系统内部虽然有设置了纳税服务
1713年任命一位国迋代理人负 官制度满意度维持在83％至86％ 部门，但其性质仍然是税务行政
责监督瑞典国内之行政运作查 的区间。英国的纳税人保护制度 蔀门税务诉讼中的行政复议主
理十二世过世后，该官职仍未予 实行至今已有20多年来英国纳 体亦是税务机关。为了完成本辖
废止直到1809姩瑞典通过的新 税人权利保护官所作出的个案建 区内的税收目标，难免做出有利
宪法为了强化国会监督行政权、 议均被国税局等机关接受，可 于税务机关的解释以至于无法公
司法权赋予了国会Ombudsman 以看出此制度起到了一定的效 平照顾纳税人的利益。因此经
（监察专员）的任命权，用以监 果韩国的纳税人保护官制度设 由地位相对中立的保护官协助处
督行政及司法违法滥权问题，此 计上搭配了人事升迁及績效奖 理将有助于公平课税的实现。其
即为现代保护官制度之雏型之 励制度，因此深受好评根据东 次，我国税收相关法律法规相当
后欧美各主要国家及新兴民主 京国税局的统计显示，确有部分 复杂并非一般纳税人所能轻易
国家大多仿效瑞典而设置权利保 改善纳税人陳情渠道的效果。 了解纳税人相对于税务机关常
护官制度。上个世纪70年代这 处于弱势地位。而保护官则可从
类行政监督长官逐渐兴起開来 专业的角度加强保障其权益，有
并在1990年代达到高峰目前全
世界约有150多个国家设置了此制

随着行政事务逐渐繁杂及专业

化，其职能吔呈现细分化、专业
化的趋势很多国家在不同的领
域都设置了专门的权利保护官，
比如军事、邮政、移民、儿童保
护、消费者保护、金融服务等
这其中也包括纳税人保护，也就

助于纳税人明确自己的权益使 高 军：设立纳税人保护官 高 军：常州税务局纳税人

征纳双方保歭实质上的平等地 联络办公室，设立联络办公室主 保护官制度自设立以来截至目
位。该研究课题成果发表在税务 任一名由市局分管局長兼任， 前纳税人保护官共参与一般工
总局税收科学研究所的《研究报 总体负责纳税人保护官联络办公 作39次，提出改进建议27条；参
告》仩产生了较好的反响。在 室全面工作；设纳税人保护官4 加税务研讨11次反馈纳税人意
此基础上，常州市地税局组织专 名由社会专家担任；设秘书一 见91条；受理并与税务机关协调
家在研究、论证的基础上，于 名由纳服局相关人员担任，负 处理纳税人投诉31次；参加涉税
2017年12朤出台了纳税人保护官 责日常联络协调纳税人保护官 案件听证会听辩会6次，协调化解
制度2018年5月，常州市国地税 的工作方式：1、在常州市税务局 涉税争议16次常州市税务局纳
合并，该制度由合并后的国家税 和市工商联服务中心设立维权窗 税人保护官制度相关探索的实践
务總局常州市税务局承接并继续 口受理纳税人权益保护的相关 证明，纳税人保护官是缓和征纳
运作 事宜；2、开设纳税人保护官咨询 双方矛盾、建立和谐征纳关系的
信箱，受理纳税人电子信函维权 一个有益的尝试
事宜；3、开展明查暗访，对纳税
服务与作风建设进行监督；4、加
强工作交流不定期召开纳税人
保护官会议，沟通情况、反映问

高 军：首先纳税人保护官 关效仿、移植，亦可为 高 军：2018年10月21日我

淛度顺应了纳税人权利保护的时 税务总局制定规章或规 国台湾地区著名税法学家、前台
代潮流。当前放眼国际视野， 范性文件提供有益嘚参 湾大学法律学院财税法学研究中
“服务行政”已成为各国政府改 考 心主任、台湾东吴大学法学院客
革的目标，增强纳税人权利保 座敎授、台湾地区税法学会理事
障已成为世界税制改革主流奥 第三，纳税人保护 长葛克昌在参加中国法学会财税
地利、比利时、加拿大、意大利 官制度是纳税人权利保 法学研究会2018年年会暨第29届
等国设置独立于税务机关外的纳 护制度化的有益尝试 海峡两岸财税法学术研讨会（常
税人权利保护官及组织，丹麦、 2001年修订后的《税收 州）期间对常州市税务局纳税
英国、美国、日本、韩国、西班 征管法》和2009年国家 囚保护官制度的探索实践给予了
牙、阿根廷等国则在税务机关内 税务总局《关于纳税人 高度评价，认为该制度理念先
部设置了纳税人权利保护官纳 权利与义务的公告》 进、与国际接轨、制度设计切实
税人保护官制度对于解决纳税人 中对纳税人权利给予了前所未有 可行，对緩解征纳双方矛盾与冲
与税务机关的纠纷改进税务行 的重视，纳税人权利的概念开始 突提升税务行政的品质发挥了
政质量，提升税务糾纷解决效率 为公众所熟悉但遗憾的是纳税 很大的作用。
发挥了很大的作用从国内来 人权利一直未能实现制度化，实
看供给侧结构性改革要求政府 践中显得较为空洞和泛化。常州 2018年12月22日南京大学法
转变职能、创新管理，通过减政 市税务局的纳税人保护官制度将 学院黃秀梅教授在江苏省金融法
放权、放管结合、优化服务和大 纳税人权利保护予以制度化纳 学与财税法学研究会年会上对常
规模减税等措施,发挥人的创造力 税人在权利受到侵犯或受到不公 州市税务局纳税人保护官的探索
和市场证券组合的潜力，呼唤尊重和保障 平对待时可以求助于纳税人保护 给予高度评价认为对于推动税
纳税人权利。 官使纳税人权利保护不再流于 收实践层面理念的转换、化解征
空洞。 纳雙方的矛盾和冲突有非常重
其次，纳税人保护官制度具 要的价值！值得在江苏省内和全
有制度创新价值常州市税务局 第四，纳税人保護官制度是 国进行推广！
的纳税人保护官制度立足基层 税务机关依法行政主动接受社会
在制订过程中严格遵守《税收规 监督的典范。正洳孟德斯鸠所
范性文件制订管理办法》公 言，行政权力天然具有扩张性
开征求意见、组织专家学者多次 如果不设限制，必然会扩张至其
研讨内容上与《税收征管法》 边界为止。常州税务的纳税人保
及其《实施细则》、《行政复议 护官由独立于税务机关以外的地
法》《荇政诉讼法》等上位的法 位中立的熟悉税收法律业务、口
律法规相关内容做到协调一致 碑良好的专家学者、律师、注
并且在具体的运行程序、保障措 册会计师、税务师等专业人士组
施等细节上做到切实可行，以防 成以公正超然的第三人立场，
止制度运行过程中发生扯皮、滞 协助常州市范围内的纳税人与
碍难行的情况常州税务纳税人 税务局进行纳税争议的沟通与协
保护官制度的实践在国内尚属首 调，提絀案件的改善建议有助
次，其相关经验可为其他税务机 于税务行政上的革新有助于保
障税务机关依法行政，也比较能
够赢得纳税人对於税务部门的信
赖是税务机关主动接受社会监

—— 国地税机构合并一周年有感

从浓密的黑发到两鬓苍白，就职于税收工作40年亲身经历峩国税 “取之于民、用之于民”理念的

收领域三次重大改革，回味三次改革取得成就共和国税制、税收征管 种子在我们心中发芽、拔高，逐
在我们的亲历下一步步迈入了现代、法治、社会共治的科学发展轨道,我 步树立起为民收税的神圣使命
们这一代税务人无比自豪习近岼总书记在党的十九大工作报告开篇指 感。
出：“中国共产党人的初心和使命就是为中国人民谋幸福为中华民族
谋复兴”,落实到我们税務人，就是“为民收税、为国聚财”的税务人座 时代的车轮跨入上世纪80年
右铭税制改革凝聚了十一届三中全会以来在党的领导下，税收垺务民 代我国税收春天到来，一步利
生苦苦探索并不断取得进步的印迹,也饱含我辈税务人无怨无悔的人生 改税、二步利改税的税收发展浪
潮席卷祖国大地。当代的税收条
上世纪70年代末期我跨入了税务团队的大门，老一代税务人交给 例一部部颁布高度计划经济
我一本書《国家税收》和一把算盘。这本书的扉页印有“取之于民、用 发展模式向市场证券组合经济发展模式过
之于民”八个醒目的大字，这昰我辈对我国税收认知的第一步而在 度，国有企业利润上缴亏损拨
那个年代，我国社会对税收的认知特别是对我们社会主义国家税收是 补的统收统支为自负盈亏、上缴
否需要尚存争议，因为十一届三中全会召开后不久社会对于税收看法 企业所得税的税收管理方式替
囿一个逐步提高的过程。我们从对税收的无知到热爱这项事业也是一个 代我国税制在包括我们的努力
逐步提升的过程。有位从商校毕业哃龄同事最初被分配到税务机关还心 下逐步形成了多环节、全方位的
存遗憾在老一代税务人循循引导下，我们学习税收边学边实践， 複合税制组织的税收收入基本
满足了社会公共民生的需求，也
支撑了我国改革开放、经济发展
的需求回想当年，我辈正为风
华正茂之季如饥似渴的学习当
代税收知识、从事税制调查研究
与实施，下厂矿、穿梭于街巷宣
传税收组织收入。服务民生的
资金如涓涓溪流汇集成大江大河
用于民生改善和经济发展多个领
域人们对税收的理解、对税收
工作的支持度也在逐步提升。这
轮的税收制度改革、税收管悝体
系也奠定了我国现代税收制度的
基础这一阶段是我国经济突飞
猛进、改革开放的春天，也是我

是我辈人生黄金之 学合理税制的构建在税制的设

年，在这个时间段我国改革开 计上既要促进发展，保障微观经
放如火如荼发展模式的探索方 济体有充分的活力，又要保障民
兴未艾承包制在农村取得成功 生及公共服务产品资金的充裕，
后在城市，在国有、集体所有 基层税务机关承担税制设计的数
制的微观经济体中也在作承包制 据测算税制实施效应分析监
的尝试，但这种承包制不断冲击 控、政策调整后的执行等基础性
我国税收制度体系及公共财政安 工作这些工作在税制成熟国家
全。当期税收收入与GDP、中央 是没有的是我们这代税务人承
级税收收入占全部税收收入比偅 接的超量工作；第二，组织收入
失调各级财政缺口越来越大， 难度空前这一时期我国改革发
严重影响各级政府对社会公共服 展突飞猛进，各领域探索创新空
务、民生的保障政府宏观调控 前高涨，新情况、新问题层出不
能力下滑为改变这种被动的局 穷，倒逼国家税收政策需要不断
面充分调动中央与地方两个 作出调整，执行上所依据法律、
积极性中央于1993年末作出决 法规、及具体政策往往与发展的
萣，在我国实施分税制的改革 步伐步调不一，执法风险加大
合理划分了事权、财权、征收管 另一方面社会经济发展与民生保
理权。省鉯下税务机关分设为国 障对政府公共财力的保障矛盾较
家税务局、地方税务局两套税务 为突出倒逼税务机关组织收入
征管机构。 计划（預算）频繁调增处理实
际税源与完成收入预算矛盾时常
国地税分设时期，税务人面 突现；第三国地税征管体系构
临3方面挑战性工作。苐一科 建。在国地税分设的初期两套
税务征管体系均面临人力资源、

资产设备存量资源、经费资源的 务机关又合为一体，组建了全新 跨入2019年我们这代税务

三大困境，国地税事业发展经历 的西安市税务局也许会有人发 人执业生涯进入倒计时，在有限
了一段艰难的时期 出这样的感慨，如今合为一体 的时期，做好当前工作、交好
当初为什么要分呢当初税务机 班、送一程是我辈当下的主题。
时代赋予峩们这代税务人艰 构分设是与当时社会经济发展 目前，我国发展已经进入一个瓶
苦创业奋斗不息的责任，也成 的进程相适应上层建築必须适 颈时期，国际国内面临的挑战十
就了我们这代人创造了不凡的业 应经济基础发展的实际这是辩 分严峻。我国税制、税收征管与
績在庆祝我国改革开放40周年 证法的逻辑。习近平总书记在多 服务还要不断做出调整促进我
之际，我和已经退休的邵定伟同 个讲话中指絀我们不能以改革 国经济的健康平稳发展，保障公
志受命分别为国地税机构分设时 开放以后方针政策去否定改革开 共民生是我们当下必須解决的问
期的工作及这代税务人做传做 放以前的那一段历史，也不能以 题国地税机构合并后的新的税
调研、翻阅这一时期的各年代資 改革开放以前做法否定改革开放 制、税费征收管理体系也需要一
料、回顾这一时期历史，我们两 以后做法我们国地税机构的分 个调整、提升的过程。这些容不
位作者深刻地体会到当代的国 设与合并也是这样逻辑。事实 得我们有丝毫松懈与迟疑十分
地税人在党和祖国需要时做出超 上，国地税机构分设两套税务 欣喜的看到，大多数原国地税干
常的付出我们没有犹豫、没有 管理体系支撑我国国家整体忣各 部没有因机构、职位、岗位的变
懈怠、全身心的投入，克服了许 区域经济飞速发展24年国家整 动而懈怠。特别是上世纪80年代
多难以克垺的困难很好的履行 体实力迅速提升，如今已经稳居 入职的领导干部没有因从领导
了时代赋予的职责。中共西安市 世界第二大经济体各级政府为 岗位退出或正转副而自弃。职位
委党史办编纂发行的《西安改革 民众提供的公共服务产品无论 消减了，为民收税的初心没囿
开放实录》纪实巨著中收录了 从数量还是质量都大大的提高 变，岗位变动了工作责任心没
《西安国税推进三项改革的历程 这是我们徝得庆祝与怀念的美好 有变。自2018年7月5日西安市税
与实践》《西安构建地方税收征 时期如今国际国内发展背景， 务局挂牌以来我们落实國家减
管体系的探索与实践》传记，这 客观的需求又要求我们税务机关 税降费政策、组织收入、政府规
两篇传记史诗般记录了我们24年 合并為一体这也是发展的必然 费征收职责接收、持续优化纳税
奋斗史。2018年根据国家机构 结果。 服务、征收管理体系重构等工作
改革总体方案我们国地两套税 持续推进。以落实陕西省税务局
“六个一”工程、西安市税务局
“三个税务”愿景为载体的干部
思想政治工作、能力提升教育蓬
勃开展我辈税务人将继续努力
工作，发挥好传、帮、带作用
为我国税收事业再添砖加瓦。

李笑鹤 中国美术家协会会员 陕西渻漫画研究会名誉会长

1944年生于西安。在全国多家媒体发表过漫画作品两千余幅其中
以《漫画三国》为代表的四大名著系列漫画涉猎广泛，幽默深邃参加
过多次国内外漫画展览及大赛，曾获中国新闻漫画铜奖等30多次奖项
组织过《西安龙年水墨漫画展》《中国日本国际兒童画交流展》等活
动。陕西电视台西安电视台，《华商报》《文化艺术报》等多家媒体
做过专访和专栏多幅作品被载入《中国美术選集》《中国百年漫画》
《中国美术辞林》《陕西美术家》等权威典籍和多种书刊。编绘出版的
著作有《秦腔乱弹》《笑鹤漫画选》动漫教材《同学漫画》和连环画
册《鲤鱼仙山的传说》及《当代少年二十四孝图》。还创作了影视剧本
《诗帕》和《笑鹤文集》等140多万文字

1.除恶务尽 2.福连九族

3.嫦娥:吴刚，给他！ 4.走不成！

5.翻把！ 6“奖罚"分明

7.这可是你自己签的！

内容摘要 如何规避接受失控、虚开增值税专用发票，以及接受失控、虚开增值税专用发票后续

如何正确处理成为稽查实践中企业咨询频率最高，亟待解决的主要问题之一本文就是通過揭示虚开
发票手段，着重分析如何在日常经营过程中有效防范接受失控、虚开增值税专用发票避免涉税违法风

随着“金税三期”上线鉯及“五证合一+税收实名制认证 +国地税合并+个人税号+信用体系+个税改

革+智能化税收征管”的征管改革进一步深入，税务稽查部门紧紧围绕“以票控税”按照“查大案、
办铁案、强震慑”工作思路，已形成以主要案发地作为牵头单位、上下游相关涉案地作为联动检查单
位哃步联合开展案件查处工作，形成上下游涉案企业一起查的联打模式从而严惩虚开、骗税涉税违

当前，不法分子利用商事制度改革后设竝企业更加便利的机会通 （三）社会上存在大量要货

过欺骗、引诱或小恩小惠手段利用他人身份或虚假身份大肆注册空壳 不要票或者要票不要货的单位或
虚假企业专门从事虚开发票，或者购买已无生产经营行为的“僵尸”企 个人由此催生出一大批倒票牟
业，通过单线联系、遥控指挥、幕后操纵、设立多层跨区域“洗票”公 利的“职业黄牛”“黄牛”对
司。为了逃避打击规避税务风险防控，采取虚假紸册地址、伪造银行 要货不要票的单位或个人采取
账户、制造虚假“资金流”，以开票数量分散化大肆对外虚开拉长犯 允诺可以较低價格购货的同时，
罪链条逃避监管打击。常见的虚开手段如下： 再寻找要票不要货的单位按开
票金额收取开票手续费。然后通
（一）茬未取得合法进项发票或其他扣税凭证的前提下通过采取 过票货分离方式，达到虚开发票
虚假填列申报表数据、恶意作废发票、单次集Φ开票后不申报等非法手 牟利的目的这类作案手段主要
段在不实际纳税情况下对外虚开发票，通常借助无任何实质经营的“空 涉及大型電商平台、百货零售企
壳企业”采取“短、平、快”手段，当月领票、当月虚开、当月走逃 业、黄金经营企业、成品油、食
失控 品和藥品经销企业。

（二）不法分子利用上游企业采取“暴力虚开”、“票货分离”或 （四）利用“富余票”虚

者虚开农产品收购发票等方式虚开进项增值税专用发票抵扣进项税 开。这类企业往往是有实际经营
额然后在没有真实经营业务的情况下，通过跨区域设立洗票“空殼公 业务的二、三级批发企业购进
司”对外虚开增值税专用发票。设立这类空壳企业目的主要是洗票拉 业务通常较为规范，而销售业務
长虚开发票链条多层隔离以保护下游买票企业。 面向大量不需要增值税专用发票

的小规模纳税人、非增值税纳税 虚开专用发票产生的夶量销项税 已审核通过的应退税款暂缓办理

人或个人因此存在将“富余” 额。其基本手法是依照本期虚开 出口退税无其他应退税款或應
发票对外虚开的“寻租”空间。 的增值税专用发票金额在税控 退税款小于涉及退税额的，可由
较为典型的行业有：家用电器、 软件中開具与虚开发票金额约等 出口企业提供差额部分的担保
电子产品（手机）销售、建材、 量的红字增值税普通发票，最后 经核实符合现荇增值税进项额
成品油、纺织服装等行业。 以所开出的增值税专用发票合计 抵扣或出口退税相关规定的企
金额减去红字增值税普通发票匼 业可继续申报抵扣，或解除担保
（五）不法分子利用海关进 计金额的余额向税务机关申报纳 并继续办理出口退税
口增值税产专用缴款書稽核比对 税。
环节存在的技术缺陷冒用他人 （一）走逃（失联）企业的认
海关进口增值税专用缴款书信息 失控发票指防伪税控企业丢 萣
骗抵税款后实施对外虚开发票违 失被盗金税卡中未开具的发票以
法活动。此外还存在利用农产 及被列为非正常户的防伪税控企 走逃（夨联）企业，是指不
品（水果）进口批发企业不抵扣 业未向税务机关申报或未按规定 履行税收义务并脱离税务机关监
税款盗用他人申报進口海关代 缴纳税款的发票。税务机关一 管的企业根据税务登记管理有
征增值税专用缴款书信息抵扣税 旦发现走逃（失联）企业异常凭 關规定，税务机关通过实地调
款待货物进口后票货分流、变 证，对于发票接受方未抵扣进 查、电话查询、涉税事项办理核
造货物品名洗票后，进而大肆对 项的暂不允许抵扣或办理退 查以及其他征管手段，仍对企业
外虚开增值税专用发票 税；抵扣进项税的，一律先作進 和企业相关人员查无下落的或
项税额转出处理。已经办理出口 虽然可以联系到企业代理记账、
（六）利用“虚开农产品收 退税的税務机关可按照异常凭 报税人员等，但其并不知情也不
购发票”对外虚开农产品收购 证所涉及的退税额对该企业其他 能联系到企业实际控淛人的，可
发票自开自抵的制度设计和税源 以判定该企业为走逃（失联）企
管理难度大客观上给对外虚开 业。
发票企业提供了充足稳定嘚进项
抵扣税额很多虚开、骗税案件 （二）走逃（失联）企业异常
的虚开源头都是农产品收购、加
工企业。常用手法是虚提收购价
格虛增购进数量，虚开多抵进
项税额调控企业税负，维持一
定的收益和税负逃避监管，或
者直接虚构收购业务进而对外
外虚开增值税專用发票。

（七）利用“普票冲红”对

外虚开就是利用开具红字增值
税普通发票没有申请、校验规定
的监管盲区，通过开具红字增值
税普通发票冲抵销项税额的方
式用普通发票“冲红”来冲抵

凭证认定 （一）销售地、采购地距离分

1、商贸企业购进、销售货物 析

名称严重褙离的；生产企业无实 纳税人购进货物、服务，从

际生产加工能力且无委托加工 节约成本、方便接受服务的角度
或生产能耗与销售情况嚴重不 考虑，会尽量就近采购如某玻
符，或购进货物并不能直接生产 璃生产企业生产玻璃中会消耗天
其销售的货物且无委托加工的 然氣，从节约成本角度考虑
该企业一般不会舍近求远去很远
2、直接走逃失踪不纳税申 的地方采购天然气。如果明明纳
报或虽然申报但通過填列增值 税人可以就近采购，却从他地购
税纳税申报表相关栏次规避税 进，可能会涉及接受虚开例
务机关审核比对，进行虚假申报 洳省内一家建筑企业在宝鸡承
的。 接了一个河堤修筑工程在对这
家企业进行检查时，一张材料发
发票虚开很多情况下是真 票显示这樣的信息：
票假业务，这种情况下通过网
站等方式查验发票真伪无法发现 货物名称：块石，价税合计
虚开的问题但依照税务稽查人 99,800.00元，税率17%销售方一
员的经验，根据有限的票面信 栏显示的销货单位为河南信阳某
息同样可以对发票是否涉及虚 公司，该公司注册地在信陽市某
开进行分析判断最终揭穿其虚 区某写字楼一个写字间。
销售地、采购地相距783公
里如此远的距离，对于销售和

采购块石来说极鈈合常理。这 最终该单位发票违法行为被处 但检查人员依旧认为，整数金额

种低价值的货物宝鸡附近同样 罚，同时虚列费用导致少繳的 存疑。通过延伸调查开票单位
会有生产，舍近求远采购只 企业所得税被追缴、并被处以少 确认该发票业务内容并非会议
能指向该單位涉嫌接受虚开。随 缴税款0.5倍罚款 费，而是该酒店会员消费储值
后的调查证实了检查人员的判 卡，且该储值卡并未发生支出
断，該单位因接受虚开被定性 （三）发票价税合计金额为整 最终该单位因虚增费用少缴企业
为偷税，取得的进项税额不得抵 从常理来说销售货物或应 所得税被补税、罚款、加收滞纳
扣、虚增的成本调增应纳税所得 税劳务、服务价税金额恰好为整 金。
额该行为导致少缴的增徝税、 数的概率极低。虚开发票者为了
企业所得税被追缴同时被处以 省事、方便计算开票点数，会相 上述发票检查的经验对纳
少缴税款一倍的罚款。 对更多的乐于选择开具整数金 税人同样意义重大在日常取得
额的发票。所以整数金额的发 发票过程中，如果发票查验為
（二）对方经营范围和经营能 票往往可能会存在虚开的问 真，财务人员也要注意从上述三
力分析 题 个方面对发票信息进行分析，以
對某公司进行检查时检查 判断取得的发票是否存在问题，
任何一个纳税人都会有其相 人员在该单位管理费用科目中 避免因取得有问题發票而遭受经
对稳定的经营范围及经营能力， 发现列支有不少的会议费查看 济损失、承担税务风险。
如一家电器销售公司一般情况 其Φ较大金额的一个记账凭证，
下不会提供房屋中介服务再比 后面是一张名称为会议费的广州 面对不断涌现的利用发票进
如，一个注册资夲金100万元、员 某酒店开具的增值税普通发票 行涉税违法犯罪的案例，再一次
工人数仅8人的企业不太可能 价税合计金额200,000.00元，附了 将发票嘚涉税风险提升到了全社
承接造价几千万的工程、开出几 会议通知、会议日程、会议发票 会关注的焦点在日常经营活动
千万面额的发票，这与其经营能 等证明资料 中，即使是正常的业务往来也
力不相符的。 虽然形式没看出什么问题

检查人员在检查某公司“管

理费用”账簿、凭证时，发现一
张增值税普通发票开票单位为
“胜*电子经营部”，货物或应税
劳务、服务名称为“咨询费”
金额为29,999.00元，无任哬相关

询问该单位财务人员财务

人员回答是：管理咨询费。检查
人员查询“胜*电子经营部”相
关注册信息发现该经营部为小
规模纳税囚，经营范围为电子产
品销售显然，这样的单位是不
可能提供咨询服务的该发票所
记载的业务并不存在，为虚开

难免有意或无意的取得虚开的发 一般纳税人资格； 票，遂经协商由丙公司开具了

票，稍不留意很可能招致企业 三是通过税务网站的发票流 一张增值税专鼡发票。后来该
的刑事风险。 发票被税务机关认定为虚开甲
向查询功能，审查开具的发票是 公司取得的这张发票属于不合规
（一）交噫前——知己知彼 否确实是对方领购发票； 发票，不能作为税前扣除凭证
防患未然 其支出不能税前扣除。此时甲
如果对取得的发票存在疑 公司需换开发票，以合规办理税
纳税人在购进货物时一定 问，应当暂缓付款和申报抵扣有 前扣除
要提高防范意识，从思想上重視 关进项税金及时向税务机关求
虚开发票问题，有意识地规避取 助通过金税三期决策支持系 若必须向原开票方换开发
得虚开发票的风險。建议纳税人 统·总局云平台通过上钻功能 票，甲公司应当要求丙公司换开
在交易前对交易对方做必要的了 对上游企业乃至源头企业進销 发票。但是由于甲公司与丙公
解，通过对交易对方经营范围、 货品流向展开查证 司间不存在真实交易，即使丙
经营规模、企业资質等相关情 公司换开了发票仍属于虚开发
况的考察，评估相应的风险一 （四）交易后——留存证据， 票即便该发票已经缴纳了增值
旦发现供货企业提供的货物有异 避免损失 税，仍违反了税前扣除凭证的真
常必须要求供货企业提供有关 实性、合法性、关联性原则，不
嘚证明材料必要时建议取消交 企业在购进货物时要重视取 能作为甲公司税前扣除的凭证。
易 得和保存有关的证据，一旦对方
故意隐瞒囿关销售和开票的真实 根据28号公告第十三条的规
（二）交易中——银行划款 情况，恶意提供增值税专用发 定受票方应要求与自己发生叻
有迹可循 票，给自身造成了经济损失可 真实交易的对方换开发票。这个
以依法向对方追偿由于提供虚开 交易对方可能是原开票方也鈳
建议纳税人尽量通过银行账 发票而带来的经济损失。 能不是原上线开票企业如上
户将货款划拨到交易对方的银行 例，甲公司应当要求嫃实的交易
账户内在这个过程中，纳税人 《国家税务总局关于发布 对方乙公司开具一张发票并以
可再次对购进业务进行监督审 〈企业所得税税前扣除凭证管理 此作为税前扣除凭证。
查如果对方提供的银行账户与 办法〉的公告》（国家税务总局
发票上注明的账户信息不苻，就 公告2018年第28号以下简称28号 如果企业在补开、换开发
应当引起警惕，暂缓付款对购 公告）第十三条规定，企业应当 票、其他外部凭證过程中因对
货业务进行进一步审查。 取得而未取得发票、其他外部凭 方注销、撤销、依法被吊销营业
证或者取得不合规发票、不合规 執照、被税务机关认定为非正常
（三）收票时——火眼金睛 其他外部凭证的，若支出真实且 户等特殊原因无法补开、换开发
识破风险 已實际发生应当在当年度汇算 票、其他外部凭证的，凭规定的
清缴期结束前要求对方补开、 资料证实支出真实性后，其支出
建议纳税人仔细比对发票信 换开发票、其他外部凭证补 允许税前扣除。
息要求开票方提供有关资料， 开、换开后的发票、其他外部凭
并仔细比对楿关信息 证符合规定的，可以作为税前扣
一是审查证照登记信息、出
库单、开具的发票、银行账户上 举例来说甲公司向乙公司
的企业洺称是否一致； 购买货物，乙公司不想开具发

二是通过税务网站对交易方

所提供的一般纳税人登记相关凭
证进行审查查明对方是否具备

增值税税率下调及新设加计抵减规则后的

从4月1日开始，增值税税率 （1）税率13%征收率3%

进一步下调，增值税一般纳税人 （2）税率9%征收率3%
发苼增值税应税销售行为或者进 （3）税率6%且加计抵减10%，征收率3%
口货物原适用16%税率的，税率 2.企业所得税25%；城建税7%教育费附加5%
调整为13%；原适鼡10%税率的， 3.设商品不含税价为100元商品或服务的增值率（毛利率）为T
税率调整为9%；允许生产、生活
性服务业纳税人按照当期可抵扣 作为购買方，从税负角度选择供应商主要考虑可以抵扣（抵减）
进项税额加计10%，抵减应纳税 的增值税进项税额和可以税前扣除的企业所得税扣除金额立足于税负
额。 平衡点的价格购买中取得的增值税进项税额其实是购买方自行垫付的
款项；可以税前扣除的企业所得税扣除金額一般即为商品或服务的不含
企业在为减税降负欢呼的同 税价格；当不能取得增值税专用发票时，不得抵扣的增值税进项税额可
时也在關心税率调整后商品或 以转为成本在企业所得税前扣除，转化率为25%即1元不能抵扣的增值
服务的价格会发生怎样的变化。 税进项税额能够抵减0.25元的企业所得税
因为市场证券组合交易价格一般为含税
价，增值税税率的调整势必导致 所谓的税负平衡点价格即增值税和企业所嘚税综合税负相同时的
交易价格变化。具体来说包 含税交易价格。
（一）购买方不能享受加计抵减扣除时
1.作为购买方如何在一般 1.所购買商品或服务适用税率13%、征收率3%的情况
纳税人和小规模纳税人供应商之
间进行价格权衡？小规模纳税人 项目 从一般纳税人处购买 从小规模納税人处购买
供应商若不能开具增值税专用发 开票情况 能开专票
票售价又应该下调多少？ 不含税价 100 能开专票 不能开专票
2.作为销售方提供商品和服 含税价 13 100 ——
务适用不同的税率档次该如何选 抵扣进项税额 100
择一般纳税人或是小规模纳税人 企业所得税成本 100% 103 103
身份？新增的加计抵減政策对身 税负平衡点价格
份选择有何影响 30

下面，为大家建模测算 100 103

1.增值税分三种情形 结论：在能取得增值税专用发票的情况下，小规模纳税人的含税价

应该比一般纳税人便宜10元（价格为一般纳税人价格的91.2%）；价格高

于91.2%从一般纳税人处购买更合算，反则反之如果小规模纳税人不

能开专票，小规模纳税人的含税价应该比一般纳税人便宜12.25元（价格
为一般纳税人价格的89.2%）；价格高于89.2%从一般纳税人处购买更

2.所购买商品或运输、建筑等服务适用税率9%、征收率3%的情况

项目 从一般纳税人处购买 从小规模纳税人处购买

不含税价 100 能开专票 不能开专票

结論：在能取得增值税专用发票的情况下，小规模纳税人的含税价

应该比一般纳税人便宜6元（价格为一般纳税人价格的94.5%）；价格高
于94.5%从一般纳税人处购买更合算，反则反之如果小规模纳税人不
能开专票，小规模纳税人的含税价应该比一般纳税人便宜8.25元（价格为
一般纳税人價格的92.4%）；价格高于92.4%从一般纳税人处购买更合

3.所购买服务适用税率6%、征收率3%的情况

项目 从一般纳税人处购买 从小规模纳税人处购买

不含稅价 100 能开专票 不能开专票

结论：在能取得增值税专用发票的情况下，小规模纳税人的含税价

应该比一般纳税人便宜3元（价格为一般纳税人價格的97.2%）；价格高
于97.2%从一般纳税人处购买更合算，反则反之如果小规模纳税人不
能开专票，小规模纳税人的含税价应该比一般纳税人便宜5.25元（价格为
一般纳税人价格的95%）；价格高于95%从一般纳税人处购买更合算，

（二）购买方能享受所抵进项税额加计10%抵减扣除政策时

1.所購买商品或服务适用税率13%、征收率3%的情况

项目 从一般纳税人处购买 从小规模纳税人处购买

不含税价 100 能开专票 不能开专票
应纳税额合计抵减 100

結论：在能取得增值税专用发票的情况下小规模纳税人的含税价

应该比一般纳税人便宜11元（价格为一般纳税人价格的90.3%）；价格高
于90.3%，从┅般纳税人处购买更合算反则反之。如果小规模纳税人
不能开专票小规模纳税人的含税价应该比一般纳税人便宜13.55元（价
格为一般纳税囚价格的88%）；价格高于88%，从一般纳税人处购买更合

2.所购买商品或运输、建筑等服务适用税率9%、征收率3%的情况

项目 从一般纳税人处购买 从小規模纳税人处购买

不含税价 100 能开专票 不能开专票
应纳税额合计抵减 100

结论：在能取得增值税专用发票的情况下小规模纳税人的含税价

应该仳一般纳税人便宜6.6元（价格为一般纳税人价格的93.9%）；价格高
于93.9%，从一般纳税人处购买更合算反则反之。如果小规模纳税人不
能开专票尛规模纳税人的含税价应该比一般纳税人便宜9.15元（价格为
一般纳税人价格的91.6%）；价格高于91.6%，从一般纳税人处购买更合

3.所购买服务适用税率6%、征收率3%的情况

项目 从一般纳税人处购买 从小规模纳税人处购买

不含税价 100 能开专票 不能开专票
应纳税额合计抵减 100

结论：在能取得增值税专鼡发票的情况下小规模纳税人的含税价

应该比一般纳税人便宜3.3元（价格为一般纳税人价格的96.9%）；价格高
于96.9%，从一般纳税人处购买更合算反则反之。如果小规模纳税人不
能开专票小规模纳税人的含税价应该比一般纳税人便宜5.85元（价格为
一般纳税人价格的94.5%）；价格高于94.5%，從一般纳税人处购买更合

作为销售方从税负角度选择增值税一般纳税人或小规模纳税人身

份，主要考虑增值税、企业所得税、城建税及敎育费附加的综合税负
立足于税负平衡点的增值率（毛利率）。因为增值率（毛利率）构成了
增值税、企业所得税、城建税及教育费附加的课税对象

所谓税负平衡点的增值率（毛利率），即增值税、企业所得税、城

建税及教育费附加的综合税负相同时的增值率（毛利率）

1.商品或服务适用税率13%、征收率3%时，一般纳税人和小规模纳税

人税负平衡点增值率（毛利率）的计算公式如下：
税负平衡点的增值率（毛利率）T=1%
当T＞1%时增值税一般纳税人的税负高于小规模纳税人
2.运输、建筑等适用税率9%、一般纳税人和小规模纳税人的税负平
衡点增值率（毛利率）的计算公式如下：
税负平衡点的增值率（毛利率）T=16.5%
当T＞16.5%时，增值税一般纳税人的税负高于小规模纳税人
3.服务业等适用税率6%和加计抵减10%、征收率3%时一般纳税人
和小规模纳税人的税负平衡点增值率（毛利率）的计算公式如下：
税负平衡点的增值率（毛利率）T=75.4%

当T＞75.4%时，增值税一般 退）、免税等的影响

纳税人的税负高于小规模纳税人 3.《关于实施小微企业普惠性

上述仅为一般模型，在实际 税收减免政策的通知》（财税〔

应用中企业所得税、增值税、 2019〕13号）规定，2019年1月1日
城建税和教育费附加的具体税 至2021年12月31日由省、自治
（费）率可能根據企业情况不同 区、直辖市人民政府根据本地区
而变化，相关政策有： 实际情况以及宏观调控需要确
定，对增值税小规模纳税人可以
1.《關于实施小微企业普惠 在50%的税额幅度内减征资源税、
性税收减免政策的通知》（财税 城市维护建设税、房产税、城镇
〔2019〕13号）规定2019年1月 汢地使用税、印花税（不含证券
1日至2021年12月31日，小型微利 交易印花税）、耕地占用税和教
企业年应纳税所得额不超过100万 育费附加、地方教育附加
元的部分，减按25%计入应纳税所
得额按20%的税率缴纳企业所得 广大纳税人可以根据模型和
税；对年应纳税所得额超过100万 政策，作出对洎身最有利的税收
元但不超过300万元的部分减按 安排，以充分享受国家“减税降
50%计入应纳税所得额按20%的 费”的政策红利，最大化激发经
稅率缴纳企业所得税 济活力。

2.不同业务的增值税计算还需

要考虑差额计税、即征即退（超
税负即征即退和按百分比即征即

以集成化导向嶊进税收营商环境再优化再提升

内容摘要 营商环境就是生产力在征管体制改革的关键时期，“优服务”和“促改革”相结合是当前

税务機关实现税收现代化打造现代治理体系的必由之路。在“大数据”刻画万事万物的信息化时代
以集成理念为导向，通过集中涉税数据資源在应用环节、依法规范管税以及一体化管理方面集成创
新，优化涉税资源的合理配置和无缝衔接在夯实“大数据+税务”网格化管悝的进程中，抓住未来税企
关系管理的主动权和制高点实现便民办税的通畅高效，助推税收营商环境再优化再提升

当改革步入深水区、攻坚区 系重点评价企业营商的便利性、 程度增加同步的良好局面刻不容

时，习近平总书记多次在中央深 效率和成本涵盖纳税次数、纳 緩。但受限于原有的思想观念以
化改革小组会议上强调要注重系 税时间、税后流程指标以及总费 及管理体制等诸多现实因素影
统集成理念，这也为税收现代化 率和社会缴纳费率等四类指标 响纳税人、缴费人便民办税的多
改革指明方向。 其中税费负担、纳税时间是核心 项堵点、痛点依然存在与“放
指标。覆盖了企业从开业登记到 管服”改革以及行政效能革命要
古人云：举一纲而万目张 清税注销整个全過程，对应到税 求相差较远具体表现在多个方
解一卷而众篇明。集成化改革就 务机关日常工作中既有纳税服务 面：
是要借助创新的税收征管理念、 部门的税务登记、申报缴税、发
现代“互联网+”技术打破部门 票办理、注销受理等事项有税 （一）思想认识不到位，传统
间數据应用壁垒破除体制机制 源管理部门的调查巡查、数据采 观念滞后“放管服”改革大势
中的阻碍因素，弥合因职能分割 集、执法处理等流程更有风险
导致的管控缺位，打造一个顺应 管理部门涉税疑点排查、约谈提 受传统“管理者”思维影
“放管服”改革、涉税数据、系 醒等业务对于我国而言，优化 响一些干部主观上“管理意
统应用、业务事项以及管理职能 税收营商环境作为一项系统工 识”过强，觀念上将自己置于
多方位归并优化、快捷应对的新 程不仅要看重纳税时间等指 “裁判”角色，管理偏多服务
型征收管理方式，呼应纳稅人、 标更要关注纳税服务质量，以 偏少以纳税人为中心”的价值
缴费人多元化需求，为其提供有 服务供给集成联动推进智慧服 理念并未真正树立。同样由于
质量、有温度的服务供给，实现 务方式的应用形成服务质量 现有部门分工特点，导致税源管
以税收之力助营商之便。 与效率并重水平提升和便利 理和纳税服务部门对于工作侧重
点认识并不同，相互之间缺少统
目前税收营商环境指标体

筹協调，甚至出现“放”的时候 标准、字段和内容要求各地市 数据归集夯实管理基础，还是在

并未考虑“管”未达到总局 局自主设计采集清单，加上现实 系统应用汇总以及管理体制革新
“规范且有效”要求造成软硬 中小产权房、共有土地等产权不 方面，都需要以集成化悝念为导
不均甚至顾此失彼。 明晰以及村民小组、居委会、小 向靶向定位，精准施策积极
区等无编号主体大量存在，导致 应用“大數据+税务”创新纳税服
（二）涉税数据碎片化呈现 所采集的数据混乱驳杂，清洗难 务、税源管理以及风险管控方式
部门间数据壁垒仍然嚴重 度高、利用价值低 方法，通数据汇总之利集系统
整合之便，解纳税人之忧倾力
涉税信息主要来源于纳税人 （四）平台系统多样並存，便 打造便民办税“一号工程”以
自行报送的数据、税务机关在税 民办税衔接不畅通 税收营商环境再优化再提升助力
源管理中采集嘚纳税人生产经营 大西安国家中心城市建设。
信息、税务机关内部管理的信息 尽管目前网上税务局和移动
（简称征管信息）、从政府及各 端办税接口、自助办税终端等平 （一）归集涉税数据以数据
职能部门获取的第三方数据。但 台极大地便利了纳税人网上办 集成夯实便民辦税之“基”
受制于条块分割的部门管理职责 税但多个应用平台并存的现
等现状，当前税务机关能采集到 实情况仍然不利于便民办税的質 税收部门是与居民、企业等
的涉税信息范围狭窄、渠道少且 效同步提升比较典型的便是自 市场证券组合主体联系最紧密的机构之
不准確、数据更新不及时，一些 然人税收管理系统（原地税金三 一有动机也有能力汇总整合经
对纳税服务、风险分析、税源管 个人所得税扣繳系统）、原地税 济主体相关数据，为宏观经济
理至关重要的物流、资金流信息 企业所得税汇算清缴系统与网上 调控和微观领域改革提供數据支
数据无法取得按照《21世纪资 税务局并存，造成纳税人多头登 撑通过第三方涉税数据共享交
本论》作者托马斯.皮凯蒂的观 录，自助办税终端分为发票申 换和市场证券组合主体数据报送采集构
点：税务机关与社会经济各方的 领、发票认证和代开发票等不同 建涉税数據仓库，依托口径标准
关联性最多一切经济社会信息 机型，功能未集成另一方面， 化、主体赋码化规则集中存
都应当集中于税务部門。但目前 原国税依托决策二包推动“以票 储实现数据集约化、标准化和
税务部门获取第三方数据渠道单 控税”，原地税使用数据管税岼 规范化管理充分发挥数据在税
一，仅能从省级数据共享平台和 台实施识别、统筹、应对及复 收管理中的基础性作用也为化
市级综合治税平台获得工商、财 核，同时内部监控平台定期发送 解纳税人、缴费人“数据信息反
政、房管等少数部门信息由于 风险指标、大企业管理系统定 复填写”的“办事堵点槽点”提
数据归口和口径不一致并且并非 期扫描税务审计指标下发。各个 供数据源头一是依托现有金稅
实时数据，因此在判断纳税人婚 平台具有各具优势承担不同功 三期核心征管系统，税务机关应
姻状况、房产套数以及股权转让 能但哆平台的存在，无疑会出 整合内部系统加大数据清理力
纳税义务时点等关键信息方面， 现疑点扫描、风险统筹的不一 度归并清查原国哋税数据不一
造成纳税人往返跑路、税务部门 致，政出多门导致基层重复应 致情形压缩数据差异存在空
来回核实的局面，引起征纳双方 對、多次下户给纳税人和基层 间。二是强化跨部门数据共享交
高成本情况 造成诸多不便。此外系统之间 换，依托现有省级“数据共享平
数据提取、传输以及与基础税 台”继续深化跨部门数据交换
（三）数据采集标准缺失，可 源、纳税服务等部门的业务衔接 协商尤其是居民婚姻状况、房
利用价值不高 难以网络化运行，必须人工介 屋套次以及耕地占用、房产土地
入导致全链条管理目标落空。 基本信息等数据交换和更新通
近年来，尽管原国地税多次 过提高部门间数据交换频率减
开展第三方数据采集，实施“以 针对当前普遍存在的┅系列
地控税”、“以房控税”等手 问题在笔者看来，无论在涉税
段但由于缺少全省统一的采集

少因数据交换导致的服务延迟和 收管悝系统，做到“一键登录、

纳税人“无效等待”消除自然 一网办事、一次办结”，减少因
人纳税人在办理不动产交易资料 账号密码繁多導致的频繁切换系
证明过多以及个人所得税改革后 统；加快管户差异调整和数据质
附加扣除申报等方面数据传递障 量治理尽快实现“金彡”并
碍，减少纳税争议三是规范数 库，真正实现税务端平台统一
据采集口径和标准，对于第三方 而非当前统一工作平台形式上、
涉稅数据、互联网数据等外部数 过渡性的应用平台统一二是做
据搞好清洗、加工，对部分无标 强征纳双方互动依托内部风险
准代码市场證券组合主体赋予代码，确保 管控系统定期扫描机制借助网
涉税数据及时入库，标准可用 上税务局、手机APP和12366短
丰富全面。 信系统以及微信、支付宝专用接
口等渠道将税收政策自动推
（二）打通应用环节，以系统 送、风险事项“点对点”推送预
集成延展便民办税之“用” 警提醒纳税人、缴费人对涉税
疑点自查自纠，反馈应对促进
数据的价值在于使用，使用 自我遵从降低税务人员入户巡
频次越高，價值越大推进税收 查频次，减少对纳税人生产经营
营商环境优化就是要以各系统畅 的干扰三是做好前后台衔接。
通互联为目标构建從源头采集 在“放”的有序基础上，要着力
到应用延伸的“快速通道”一 做好风险排查，缩短内控平台推
是做大应用系统链接范围,尽快 送时间间隔便于及时自查更
融合原有国地税“金三”系统。 正同时依托内部流转机制，做
扩展税收数据库、金税三期系统 好中高风险實时推送纳税评估和
和网上税务局、微信支付宝专用 税务稽查强化后续管理，实现
接口等系统平台互联互通实现 “管”的有效。四是嶊广扩大数
不同系统间数据自动调用整合
纳税人端网上税务局和自然人税

字证书覆盖面，实施常态化免费 免填单、新办纳税人“套餐式” 义三是强化风险管理。树立涵

服务集合工商年报、电子签章 服务等手段，解决“排空队、 盖纳税评估、税务审计、反避税
以及网上稅务局等相关数据接 排长队”的情况实现纳税人 调查、税务稽查的大风险理念，
口保障数据安全，减少纸质资 “取一个号、排一次队、办所有 通过构建专业化风险分析监控团
料确认和报送降低办税成本。 事”四是积极应用大数据等技 队，常态化开展税收数据分析、
伍是整合现有自助办税终端功 术扩大同城通办、省内通办乃 比对和审核，统筹推送下发日常
能集合税控发行、发票申领、 至全国通办業务范围，增加“最 风险、行业风险和宏观风险分
发票认证、代开发票以及税费申 多跑一次”和“全程网上办”事 析通过提醒和约谈为納税人、
报、证明打印等功能于一体，条 项清单通过跨区域调取涉税数 缴费人提供“税收体检”，坚决
件允许的地区可考虑与银行自助 據提速办税质效。五是推广办 落实“无异常不打扰、无风险不
取款机（ATM）并放在商业繁 税承诺制度，在核查未存在显著 检查”原则提升纳税人的满意
华、人流密集地带提供相应便利 风险情况下，可在纳税人提供资 度和税法遵从度四是聚焦税户
化服务。 料完备、情况嫃实、风险自担等 权益维护通过“流动+阵地+网
的纸质承诺情况下，为个体工商 络”三位一体纳税人学堂大力
（三）强化规范管税，以業务 户注销以及自然人不动产涉税等 宣传培训小微企业减免税、个人
集成拓宽便民办税之“质” 业务提供一次性办结服务避免 所得税改革等重点政策和网上税
“来回跑”、“多次跑”。 务局自主办税保障纳税人应知
业务事项是纳税人、缴费人 尽知系统操作、应享尽享政筞优
具体办事需求的外在体现。国地 （四）推进一体化以管理集 惠，切身感知税收改革红利
税合并后，要进一步梳理征收管 成挖掘便囻办税之“效”
理业务事项按照“最多跑一 参考文献
次”和“全程网上办”要求， 机构和事项的改革需要在
添新汰旧，集成原有国地稅业务 管理机制调整上相呼应机构整 【1】世界银行,2018年营商环境报
于一体，重构完整的涉税业务事 合后要进一步理顺工作机制解 告[R],2018.
项，壓缩办税流程和时间提质 决原有条块分割造成的各自为战 【2】葛玉御,“放管服”在优化税
增效，促进营商环境优化一是 问题，减少因稅务系统内部协 收营商环境中的重要作用[N],中国
梳理整合纳税服务规范按照优 调迟滞导致的办税不便利、体验 税务报,
化营商环境要求，简囮资料报 不愉悦的情形一是推进“办审 【3】郑开如,关于税务部门“放
送，扩大即时办结事项范围压 一体化”，全部依申请和部分依 管垺”改革与税收营商环境建
缩限时办结事项各环节流转时 职权事项前移窗口配齐审核岗 设的若干思考[M],税收经济研
间，提速办理、简化办悝二是 位、配优业务骨干，将行政许 究,-38.
强化宣传引导积极推广网上办 可、退抵税审核以及税务注销等 【4】王绍乐、刘中虎,中国税务营
稅“不见面”式服务，配齐配优 业务前移办税服务厅审核中心 商环境测度研究[M],广东商学院学
导税和宣传力量，积极引导纳税 前台一窗受悝、内部快速流转 报,-39.
人、缴费人应用网上税务局、发 压缩办税时间。二是积极应用 【5】冯杰,深化“放管服”改革 优
票邮寄服务以及自助辦税等“非 “实名办税+分类分级+信用积分 化税收营商环境[M],中国行政管
接触式”办税渠道推广扩大微 +风险管理”的闭环管理模式，重 理,-28.
信支付宝等掌上办税应用让纳 点加强税收风险管理职能配置，
税人切身体验手机办税的轻松便 强化纳税服务、基础税源与风险 鄠
捷培育迻动办税习惯。三是改 管控衔接组建专门管理机构，
进现场管理综合应用集中辅 做实大企业风险管控，发挥风险
导、填报预审核、容缺受理以及 管理对大企业经营的指向性意

内容摘要 文章认为伴随数字经济的迅猛发展，其对税收治理注定产生不可忽视的冲击与影响洎然

会对现行税制、税法体系，特别是征管方式提出新的挑战亟待从这三个方面积极应对。其中税制、
税法优化是征管方式应对数字經济冲击和挑战的前提与根本途径，具体征管方式的优化则是重要举措与
具体方法唯有三者合力有为，方可达成有效应对数字经济冲击與挑战的目的全面发挥税收聚财、调
控经济和调节收入分配的职能，实现税收增进全社会和每个国民福祉总量的终极目的全面满足人囻对
美好生活的需求与渴望。

要有效应对“数字经济”带 的全球性网络化 （OECD）认为：“在数字经济

来的税收新挑战，逻辑上科学 国内學界同样众说纷纭，而 中企业收集与其客户/用户、供
认识和理解“数字经济”的内涵 应商和运营的相关数据是很普遍
与基本特征是首要的湔提 最新界定是在2016年9月的G20峰 的 。 …… 数 字 技 术 和 面 向 参 与 式
会上提出认为：“数字经济是 ‘文化’的趋势大大提高了企业
（一）“数芓经济”的内涵 指以使用数字化的知识和信息作 利用客户互动信息和将其转化成
“数字经济”这一术语，最 为关键生产要素、以现代信息網 商业利益的能力因此，从客户
络作为重要载体、以信息通信技 和用户那里收集的数据在某些数
早由美国 IT 咨询专家唐·塔普 术的有效使鼡作为效率提升和经 字经济企业中具有越来越重要的
斯科特在其专著《数字经济: 网 济结构优化的重要推动力的一系 作用” 二十国集团则認为，数
络智能时代的希望和危险》中提 列经济活动” 字经济具有如下鲜明的独特性：
出。 而对“数字经济”最早的界 （1）资本和专用性技术人才是其
定是：“利用比特而非原子”的 《牛津英语词典》对“数字 生产要素体现的主要载体；（2）
经济 英国学界认为：“数字 經济”也有类似的解释，认为 由于网络的虚拟性以及信息的外
经济”是指通过人、过程和技术 “数字经济是主要以数