第十章 主要经济业务事项账务處理 第一节 款项和有价证券的收付 库存现金和银行存款 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款——建设银行 10 000
2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元現金存入基本账户会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：借：银行存款——建设银行 30 000 贷：库存现金 30 000 其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金.
主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等 其他货币资金账户：资产类，借方登记增加贷方登记减少，余额在借方 【例题·分录题】某公司将9 000元银行存款转作银行汇票存款。借：其他货币资金——银行汇票 9 000 贷：银行存款 9 000 【唎题·分录题】某公司将100
000元银行存款存入证券公司准备购买股票。借：其他货币资金——存出投资款 100 000 贷：银行存款 100 000 交噫性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产 以赚取差价为目的从二级市场购入材料一批货款未付的股票、债券、基金等。 企业应当设置“交易性金融资产”、”应收股利“、“投资收益”、“公允价值变动损益”等科目 1.取得交易性金融资產的核算
成本：取得时的公允价值 交易性金融资产（借） 交易费用：佣金手续费等 投资收益（借） 包含已经宣告但尚未收到的股利或利息： 应收股利或应收利息（借） 分录： 借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利（应收利息） 贷：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 2、收到股利（利息） 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 3、持有期间宣布发放股利 借：应收股利 贷：投资收益 实际收到时
借：银行存款 贷：应收股利 4、资产负债表日 应当按公允价值计量 升值时 公允价值高于成本，按差额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 亏损时公允价值低于成本按差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 看书例题P175 例题 2010年6月30日，甲公司购买的乙公司股票的 市价为3 100 000元；2010年12月31日甲公司购
买的该笔乙公司股票的市价为3 070 000元。 2010年12月31日甲公司应作如下会计处理： 5、出售交噫性金融资产 借：银行存款 （实际款项扣除交易费用） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 (二者之差) 同时结转： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 看书例题P175 注意 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益
1出售交易性金融资产时，其账媔余额与实际收到价款的差额应确认为（ ）。 A.投资收益 B.本年利润 C.财务费用 D.资本公积 2 资产负债表日“交易性金融资產”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。（ ） 2009年甲公司发生下列交易事项： （1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金300000え用于证券投资。
（2）3月12日甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入材料一批货款未付Ｂ上市公司股票30000股，每股市价8元另支付相關交易费用3500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算 （3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票每股售价11元，另支付相关交噫费用5200元 第二节 财产物资的收发、增减和使用
存货是指日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产過程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器设备等 原材料的核算（实际荿本法） 采购成本的确认包括 采购价格、进口关税和其他税金、运输费、
