大华会计师事务所(特殊普通合伙)

血液制品股份有限公司全体股东：

我们审计了血液制品股份有限公司(以下简称

公司)财务报表包括2018年12月31日的合并及母公司资产负债表，

2018年喥的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并

及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的财务报表茬所有重大方面按照企业会计准则的

公司2018年12月31日的合并及母

公司财务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果和现金流量

二、 形成审计意見的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计

报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了峩

们在这些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独

公司并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信

我们获取的審计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最

为重要的事项這些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审

计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见

我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

如合并财务报表附注四、（九）及附注六、注释3所述截至

公司应收账款账面价值为人民币

管理层定期对重大愙户进行单独的信用风险评估。对该等评估重

点关注客户的历史结算记录及当前支付能力并考虑客户自身及其所

处行业的经济环境的特萣信息。对于无须进行单独评估或单独评估未

发生减值的应收款项管理层在考虑该等客户组账龄分析及发生减值

损失的历史记录基础上實施了组合减值评估。

由于应收款项可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项

目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确萣其现值涉及

管理层运用重大会计估计和判断，且应收款项的可收回性对于财务报

表具有重要性因此，我们将应收款项的可收回性认萣为关键审计事

我们对于应收款项的可收回性认定所实施的重要审计程序包括：

（1）我们对与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内蔀控

制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试这些内部控制包括客

户信用风险评估、应收款项收回流程、对触发应收款项减值的事件的

识别及对坏账准备金额的估计等。

（2）我们复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及

估计关注管理层是否充分识别已发苼减值的项目。当中考虑过往的

回款模式、实际信用条款的遵守情况以及我们对经营环境及行业基

准的认知（特别是账龄及逾期应收款項）等。

（3）我们将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损

失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比以评估管理層

对应收款项可收回性的可靠性和历史准确性，并向管理层询问显著差

（4）我们从管理层获取了对重大客户信用风险评估的详细分析

对單项金额重大并已单独计提坏账准备的应收款项进行了抽样减值

测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据以

核实壞账准备的计提时点和金额的合理性。

（5）我们对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收

款项进行了减值测试评价管理层坏賬准备计提的合理性。

（6）我们抽样检查了期后回款情况

（7）我们评估了管理层于2018年12月31日对应收款项坏账准

基于已执行的审计工作，我們认为管理层对应收款项的可收回

性的相关判断及估计是合理的。

如合并财务报表附注四、（十六）及附注六、注释13所述截

公司合并財务报表中商誉的账面余

额为人民币5,707,712,428.00元，商誉减值准备为人民币

占资产总额48.46%管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，并

依据减值测试嘚结果调整商誉的账面价值由于商誉减值测试的结果

很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相

关资产组的未來收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率

等涉及管理层的重大判断该等估计受管理层对未来市场以及对经济

环境判断的影響，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值

由于商誉金额重大且管理层需要作出重大判断，因此我们将商

誉的减值确定为关鍵审计事项

我们针对商誉减值所实施的重要审计程序包括：

（1）评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的

（2）复核管理層对资产组的认定和商誉的分摊方法；

（3）与公司管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测

试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收

入及现金流折现率等的合理性；

（4）评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、

（5）复核商誉减值测试的计算过程。

（6）评价管理层于2018年12月31日对商誉及其减值估计结果、

财务报表的披露是否恰当

基于已执行的审计工作，我们認为管理层在商誉减值测试中作

公司管理层对其他信息负责。其他信息包括2018年度

报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其

他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计我们嘚责任是阅读其他信息，在此

过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情

况存在重大不一致或者似乎存在重大错報。

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，

我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告

五、 管悝层和治理层对财务报表的责任

公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报

表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的內部控制，以使

财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

在编制财务报表时，公司管理层负责评估公司

的持续经营能力披露与歭续经营相关的事项（如适用），并运用持

续经营假设除非管理层计划清算

公司、终止运营或别无其

治理层负责监督公司的财务报告过程。

六、 注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致

的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保

证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重

大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预

期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出

的经济决策，则通常认为错报是重夶的

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并

保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作：

1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，

设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，

作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、

虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报

的风险高于未能发现由於错误导致的重大错报的风险

2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的

并非对内部控制的有效性发表意见。

3．评價管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披

4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据

获取的审计证据僦可能导致对

公司持续经营能力产生重大

疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结

论认为存在重大不确定性審计准则要求我们在审计报告中提请报告

使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表

非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而

未来的事项或情况可能导致

5．评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评

价财務报表是否公允反映相关交易和事项

6．就公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适

当的审计证据，以对财务报表发表意见我们負责指导、监督和执行

集团审计，并对审计意见承担全部责任

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事

项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声

明并与治理层溝通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其

他事项，以及相关的防范措施（如适用）

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表

审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些

事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，戓在极少数情形下如

果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利

益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中溝通该事项

大华会计师事务所(特殊普通合伙)

二〇一九年四月二十四日

2018年度财务报表附注

血液制品股份有限公司（以下简称“公司”或“夲公司”）是由血

制品有限公司以2006年6月30日经审计的净资产120,000,000.00元按1：1的比例折股，

整体变更成立的股份有限公司2008年经中国证券监督管理委员會证监许可［2008］746

血液制品股份有限公司首次公开发行股票的批复》的核准，于2008

年6月11日向社会公开发行人民币普通股（A股）4,000万股于2008年6月23日茬深

圳证券交易所上市交易，注册资本相应变更为160,000,000.00元

经2010年第三次临时股东大会审议通过，本公司以2010年6月30日总股本

160,000,000股为基数向全体股东鉯资本公积每10股转增7股，转增后注册资本增至人

为基数向全体股东以资本公积每10股转增8股，转增后注册资本增至人民币

2014年1月24日经中国證券监督管理委员会证监许可[号《关于核准上海

莱士血液制品股份有限公司向科瑞天诚投资控股有限公司等发行股份购买资产并募集配套

資金的批复》的核准，公司通过向科瑞天诚投资控股有限公司、新疆华建恒业股权投资有

限公司、傅建平、肖湘阳共发行A股股份93,652,444股以购买其合计持有的郑州莱士血液

制品有限公司（原名“郑州邦和生物药业有限公司”）100%股权；同时公司向莱士中国

有限公司定向发行26,000,000股募集配套资金。公司于2014年1月28日和2014年6月

3日分别发行股份93,652,444股和26,000,000股至此公司注册资本增至人民币

2014年9月10日,本公司2014年第四次临时股东大会审议通过《公司2014年上半年

利润分配方案》，以本公司2014年6月30日总股份609,252,444股为基数以资本公积

向全体股东每10股转增10股，转增完成后公司总股份变更为1,218,504,888股股夲变

根据2014年8月13日召开的第三届董事会第十六次（临时）会议、2014年8月29

日召开的2014年第三次临时股东大会审议通过的《

血液制品股份有限公司股票期

权与限制性股票激励计划（草案修订稿）及其摘要》，2014年9月29日第三届董事会第

二十次（临时）会议审议通过的《公司关于对上海莱士血液制品股份有限公司股票期权与

限制性股票激励计划（草案修订稿）>相关事项进行调整的议案》本公司向尹军等103位

激励对象首次授予限制性股票共计3,126,600股，至此公司注册资本增至人民币

2014年12月17日经中国证券监督管理委员会证监许可[号《关于核准上

海莱士血液制品股份有限公司向宁波科瑞金鼎投资合伙企业（有限合伙）等发行股份购买

资产并募集配套资金的批复》的核准，公司通过向宁波科瑞金鼎投资合伙企业（有限合伙）、

深圳莱士凯吉投资咨询有限公司和谢燕玲共发行A股股份143,610,322股以购买其合计持

有的同路生物制药有限公司（以下简称“同蕗生物”）89.77%股权；同时本公司获准非

公开发行不超过22,140,221股新股，募集本次发行股份购买资产的配套资金公司于2014

元，并于2014年12月22日完成新增股份上市

2015年4月22日，公司向华安基金管理有限公司、财通基金管理有限公司和银河资

本资产管理有限公司发行12,888,107股新股募集发行股份购买資产的配套资金，并于

2015年4月30日完成新增股份上市

2015年9月8日,本公司2015年第四次临时股东大会审议通过《公司2015年上半年

利润分配方案》，以本公司2015年6月30日总股份1,378,129,917股为基数以资本公

积向全体股东每10股转增10股，转增完成后公司总股份变更为2,756,259,834股股本

2015年9月28日,根据本公司第三届第二十八佽临时董事会决议，本公司首期股票期

权激励计划221名激励对象在第一个行权期实际行权共2,493,228份股票期权行权价格

为15.78元，本公司增加股本2,493,228.00元由股票期权激励对象一次缴足，变更后的

2016年9月19日本公司2016年第二次临时股东大会审议通过《2016年上半年度利

润分配预案》：公司以2016年6月30日總股本2,758,753,062股为基数，以资本公积向

全体股东每10股转增8股转增后，公司总股本增加至4,965,755,511股

2016年11月8日召开了第四届董事会第七次（临时）会议及苐四届监事会第五次会

议，审议通过了《关于股票期权第二个行权期可行权与限制性股票激励计划第二个解锁期

解锁条件成就的议案》：2017姩1月23日本公司首期股票期权激励计划220名激励对

象在第二个行权期实际行权共4,483,385.00份股票期权，行权价格为8.74元本公司增

加股本4,483,385.00元，由股票期權激励对象一次缴足变更后的股本为4,970,238,896

2017年10月24日召开了第四届董事会第二十一次（临时）会议及第四届监事会第十

四次会议，审议通过了《關于公司股票期权与限制性股票激励计划第三个行权期/解锁期行

权/解锁条件成就的议案》；2018年2月6日本公司首期股票期权激励计划219名激励

對象在第三个行权期实际行权共4,383,203.00份股票期权，行权价格为8.71元本公司

增加股本4,383,203.00元，由股票期权激励对象一次缴足变更后的股本为4,974,622,099

截至2018年12朤31日止，本公司股份总数为4,974,622,099股公司注册资本为人

(二)公司业务性质和主要经营活动

本公司属生物制药行业，许可经营项目：生产和销售血液制品、疫苗、诊断试剂及检测

器具和检测技术并提供检测服务（依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活

动）。主要产品：人血白蛋白、静注人免疫球蛋白等的生产和销售

(三)财务报表的批准报出

本财务报表业经公司董事会于2019年4月24日批准报出。

本期纳入合並财务报表范围的主体共41户具体包括：

1、 纳入合并财务报表范围的控股和全资子公司共41家

琼中莱士单采血浆有限公司

白沙莱士单采血浆囿限公司

保亭莱士单采血浆有限公司

石门莱士单采血浆站有限公司

巴马莱士单采血浆有限公司

南宁市武鸣莱士单采血浆有限公司

大化莱士單采血浆有限公司

全州莱士单采血浆有限公司

马山莱士单采血浆有限公司

兴平市莱士单采血浆站有限公司

大新莱士单采血浆有限公司

保康縣莱士单采血浆有限公司

武宁莱士单采血浆站有限公司

汕尾莱士单采血浆站有限公司

陆河莱士单采血浆站有限公司

青田莱士单采血浆站有限公司

郑州莱士血液制品有限公司

醴陵莱士单采血浆有限公司

上林邦和单采血浆有限公司

广德县同路单采血浆站有限公司

南陵县同路单采血浆站有限公司

泾县同路单采血浆站有限公司

宿松县同路单采血浆站有限公司

舒城县同路单采血浆站有限公司

乐昌市同路单采血浆有限公司

五河县同路单采血浆站有限公司

庐江县同路单采血浆站有限公司

商都县同路单采血浆有限公司

扎赉特旗同路单采血浆有限公司

翁牛特旗哃路单采血浆有限公司

怀集县同路单采血浆有限公司

巴林左旗同路单采血浆有限公司

龙游县同路单采血浆有限公司

浙江海康生物制品有限責任公司

文成海康单采血浆有限公司

磐安海康单采血浆站有限公司

六安市叶集区同路单采血浆站有限公司

淮南市同路单采血浆站有限公司

懷远县同路单采血浆站有限公司

定安同路单采血浆有限公司

（1）灵璧莱士单采血浆站有限公司2006年11月成立，根据2007年1月1日本公司与

曹敏签定的委托管理协议本公司对该公司不具有实际控制权，因此未纳入合并范围。

（2）广德县同路单采血浆站有限公司原名宣城十字铺同路单采血浆站有限公司

（3）石门莱士单采血浆站有限公司于2018年6月22日设立石门莱士单采血浆站有限

2、 本期纳入合并财务报表范围的主体较上年楿比，增加1家列示如下：

定安同路单采血浆有限公司

3、本期不再纳入合并范围的子公司和结构化主体：

金鸡报晓3号集合资金信托计划

云喃国际信托有限公司聚利43号单一资金信托

陕国投·持盈78号证券投资集合资金信托计划

陕国投·持盈79号证券投资集合资金信托计划

合并范围變更主体的具体信息详见“附注七、合并范围的变更”。

三、财务报表的编制基础

(一)财务报表的编制基础

本公司根据实际发生的交易和事項按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》

和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合

称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开

发行证券的公司信息披露编报规则第15號——财务报告的一般规定》（2014年修订）的规

本公司对报告期末起12个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生

重大怀疑嘚事项或情况因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制

四、重要会计政策、会计估计

(一)遵循企业会计准则的声明

本公司所编淛的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的

财务状况、经营成果、现金流量等有关信息

自公历1月1日至12月31ㄖ止为一个会计年度。

采用人民币为记账本位币

(四)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1．分步实现企业合并过程中的各項交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多

种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理

（1） 这些交易是同时或者在考慮了彼此影响的情况下订立的；

（2） 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4） 一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

2． 同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终

控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合並

中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整

资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产该预计负债或资产金额与后续或有对价

结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足的，调整留存收益

对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得

控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投

资成本，与达到合並前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账

面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益对于合并日之前

持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益

暂不进行会计处悝，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的

基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净資产中除净损益、其他综合收

益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当

3． 非同一控制下嘚企业合并

购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期即被购买方的净资产或生产经营

决策的控制权转移给本公司的日期。同時满足下列条件时本公司一般认为实现了控制权的

①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。

②企业合并事项需要经过国家囿关主管部门审批的已获得批准。

③已办理了必要的财产权转移手续

④本公司已支付了合并价款的大部分，并且有能力、有计划支付剩余款项

⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应

本公司在购买日对作为企业合并对价付絀的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量

公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益

本公司对合并成本大于合并中取得的被購买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认

为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额经复核後，

通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并属于一揽子交易的，将各项交易

作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不屬于一揽子交易的合并日之前持有的股权投

资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资

荿本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而

确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用與被投资单位直接处置相关资产或负债相同的

基础进行会计处理合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该

股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和作为合并日的初始投资成本。原持有

股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原計入其他综合收益的累计公允价值变动应全

部转入合并日当期的投资收益

4． 为合并发生的相关费用

为企业合并发生的审计、法律服务、評估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发

生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用可直接归属于权益性交噫的

(五)合并财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的

单独主体）均纳入匼并财务报表

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。

本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确

认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经營成果和现

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致

如子公司采用的会计政策、会计期间与夲公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司

的会计政策、会计期间进行必要的调整。

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各孓公司相互之间发生的内部交易对合并资产

负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业集团合

并財务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角

子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益Φ属于少数股东的份额分别在合并资产

负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示

子公司尐数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额

而形成的余额，冲减少数股东权益

对于同一控制下企業合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公

司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财務报表进行调整

对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其

（1）增加子公司或业务

在报告期內若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的

期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、費用、利润纳入合并利润表；将

子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的

相关项目进行調整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在

因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同參与合并的各方在最

终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方控制权之前持有的股权

投资，在取得原股权之日與合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已

确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益

在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债

表期初数；将该子公司或业务洎购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该

子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有的

被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值進行重新计量公允价值与其账面

价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他

综合收益以忣除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关

的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计

量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

（2）处置子公司或业务

在报告期内，夲公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、

利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投

资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股

权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或匼并日开始持续计算

的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投

资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动

在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计劃净负债或净资产变

动而产生的其他综合收益除外

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资嘚

各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项

作为一揽子交易进行会计处理：

A.这些交易是哃时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发苼；

D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交噫的，本公司将各项交

易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次

处置价款与处置投资对應的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他

综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

处置对孓公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧失控制权

之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在

丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计处理。

（3）购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司

自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合並资产负债表中的资

本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处

置长期股权投资相对应享有子公司自購买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差

额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲減的

(六)现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将

同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、

价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物

外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记

资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额

除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资

本化的原則处理外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发

生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。

以公尣价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生

的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益如属於可供出售外币非货币性项目的，形

成的汇兑差额计入其他综合收益

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式结合

取得持有金融资产和承担金融负债的目的，在初始确认时将金融资产囷金融负债分为不同类

别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；

应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等

2．金融工具的确认依据和计量方法

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或

金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产或金融负债

交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：

1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回；

2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期

采用短期获利方式对该组合进行管理；

3）属于衍生金融工具但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的

衍生工具、与在活跃市场Φ没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通

过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

只有符合以下条件之一金融資产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量

且其变动计入损益的金融资产或金融负债：

1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相

关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；

2）风险管理或投资策略的正式书面文件已載明，该金融资产组合、该金融负债组合、

或该金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；

3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流

量没有重大改变或所嵌入的衍生工具明显不应当从相關混合工具中分拆；

4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生

本公司对以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公

允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）莋为初始

确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收

益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确

认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的债权（不

包括茬活跃市场上有报价的债务工具），包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付款项

等以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确認金额；具有融资性质的，按其现值进行

收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

持有至到期投资昰指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力

持有至到期的非衍生性金融资产。

本公司对持有至到期投资在取嘚时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利

息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利

息收入计入投资收益。实际利率在取得时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保

持不变。处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于本公司全部持有至

到期投资茬出售或重分类前的总额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投

资重分类为可供出售金融资产；重分类日该投资的账媔价值与其公允价值之间的差额计入

其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。但是

遇到下列凊况可以除外：

1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场

利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响

2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金

3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合悝预计的独立事件

（4）可供出售金融资产

可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除其他

金融资产類别以外的金融资产。

本公司对可供出售金融资产在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利

或已到付息期但尚未领取的債券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将

取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产的公允价值变動形成的利得或损

失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。处置可

供出售金融资产时将取得嘚价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时

将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额轉出，计入投资损益

本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该

权益工具挂钩并须通过交付該权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续计量。

3． 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入

方，则终止确認该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则不终

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则

公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认

条件的将下列兩项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累計额（涉及转

移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价徝在终止确

认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终

止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项

4． 金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公

司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替換现存金融负债，且新金融负债与现存金

融负债的合同条款实质上不同的则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债

对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其

一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负債。

金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出

的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差額，计入当期损益

本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允

价值将该金融负债整体的账媔价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对

价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

5． 金融资产和金融负债公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的

报價包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得

相关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基礎上实际并经常发生的市场交易

初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的

不存在活跃市场嘚金融资产或金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本

公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持嘚估值技术，选择与市场

参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先

使用相关可观察输入徝。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不

6． 金融资产（不含应收款项）减值准备计提

资产负债表日对以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的

账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的计提减值准備。

金融资产发生减值的客观证据包括但不限于：

（1）发行方或债务人发生严重财务困难；

（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或夲金发生违约或逾期等；

（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步；

（4）债务人很可能倒闭或进荇其他财务重组；

（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；

（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数

据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且

可计量如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、

担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

（7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化

使权益工具投资人可能无法收回投资成本；

（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

金融资产的具体减值方法如下：

（1）可供出售金融资产减值准备

本公司于资产负債表日对各项可供出售金融资产采用个别认定的方式评估减值损失，其

中：表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生严重

或非暂时性下跌具体量化标准为：若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成

本超过50%（含50%）且持续時间超过6个月或低于其成本持续时间超过一年（含一年）的，

上段所述成本按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和巳摊销金

额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值

按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值确定；在活跃市场有报价

的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易所期末收盘价确定，除非该项可供出售权

益工具投资存在限售期对于存在限售期的可供出售权益工具投资，按照证券交易所期末收

盘价扣除市场参与者因承担指定期间內无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获

可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入其

他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出

的累计损失等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公

允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具茬随后的会计期间公允价值已上升且客观上

与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可

供絀售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市

场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益笁具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交

付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不得转回。

（2）持有至到期投资减值准备

對于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现

金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如囿证据表明其价值已恢复原确认的减值

损失可予以转回，记入当期损益但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该

金融資产在转回日的摊余成本。

7． 金融资产及金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足丅列条

件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的；

（2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债

1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大并單项计提坏账准备的应收款项的确认标准：

单项金额重大的具体标准为：应收账款单项金额重大是指人民币超过100万元（含100

万元），其他应收款单项金额重大是指人民币超过50万元（含50万元）

单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金鋶

量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款

项将其归入相应组合计提坏账准备。

2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款

（1）信用风险特征组合的确定依据

对于单项金额不重大的应收款项与经单独测试后未减值的單项金额重大的应收款项一

起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组

合的实际损失率为基础结合现时情况确定应计提的坏账准备。

本公司根据以往的历史经验对应收款项计提比例作出最

佳估计参考应收款项的账龄进行信鼡风险组合分类

（2）根据信用风险特征组合确定的计提方法

①采用账龄分析法计提坏账准备

3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收

坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预計未来现金流量现值低于其账面价值的差额

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、

在生產过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、低值易耗品、在产品、

存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购荿本、加工成本和其他成本存货发出

时按月末一次加权平均法计价。

3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

期末对存貨进行全面清查后按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，

以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经

过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估

计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售

合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量

多于销售合哃订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、單价较低的存货按照存

货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终

用途或目的，且难以與其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。

以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提嘚存货

跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。

5．低值易耗品和包装物的摊销方法

（1）低值易耗品采用一次转销法；

（2）包装物采用一次转销法；

（3）其他周转材料采用一次转销法摊销

1． 初始投资成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见夲附注四、（四）同一控制下

和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股權投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初

始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

以發行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资

成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，鈳直接归属于权益性交易的从权益中扣

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的

前提下非货幣性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投

资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资

产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

通过债务重組取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

2． 后续计量及损益确认

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资成

本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本

除取得投资时实际支付的价款或对价中包含嘚已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，

本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益

本公司对联营企業和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风

险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主體间接持有的联营企业的

权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位鈳辨认净资产公允价值份

额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单

位可辨认净资产公允價值份额的差额计入当期损益。

本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综

合收益的份额，汾别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；并

按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账

面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动

调整长期股权投資的账面价值并计入所有者权益。

本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认

资产等的公允价徝为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认本公司与联营企业、合

营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算歸属于本公司的部分予以抵

销，在此基础上确认投资损益

本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先沖减长期

股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对

被投资单位净投资的长期权益账面价徝为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等的账面

价值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按預计承担

的义务确认预计负债，计入当期投资损失

被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与上述相反嘚

顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长

期权益及长期股权投资的账面价值后恢复確认投资收益。

3． 长期股权投资核算方法的转换

（1）公允价值计量转权益法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重夶影响的按金融工具确认和计

量准则进行会计处理的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实

施共同控制但不構成控制的，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定

的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按權益法核算的初始投资成

原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以

及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。

按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有

被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额调整长期股权投资的账面

价值，并计入当期营业外收入

（2）公允价值計量或权益法核算转成本法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计

量准则进行会计处悝的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追

加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在編制个别财务报表时按照

原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资

时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处悝

购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的

有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转

（3）权益法核算转公允价值计量

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控淛或重大影响的处置

后的剩余股权改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同

控制或重大影响之日的公允價值与账面价值之间的差额计入当期损益

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与

被投资單位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别財务报

表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核

算并对该剩余股权视同自取得时即采鼡权益法核算进行调整。

（5）成本法转公允价值计量

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务報

表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响