合并资产负债表和公司资产负债表
合并利润表和公司利润表
合并现金流量表和公司现金流量表
合并所有者权益变动表和公司所有者权益变动表
浙江股份有限公司全体股东：
我们审计了浙江股份有限公司（以下简称）财
务报表包括2018年12月31日的合并及母公司资产负债表，2018
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公
司股东权益变动表以及相关财务报表附注
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
2018姩12月31日的合并及母公司
财务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果和现金流量
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准則的规定执行了审计工作。审计
报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们
在这些准则下的责任按照中国注册會计师职业道德守则，我们独立
并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信我们获
取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项这些事项的应对以对财务报表整体进行审计並形成审
计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见我们确定下列事项
是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
该事项在审计中昰如何应对的
（一）应收账款坏账准备
参见财务报表附注三、（十一）；关于应收账款坏账
准备计提情况详见附注五、（二）
截止2018年12月31ㄖ，合并财务报表中
应收账款账面余额543,221,242.99元应收账款坏
和组合评估应收账款坏账准备，考虑了有关过去事
项、当前状况以及未来经济状况預测的合理且有依
据的信息应收账款坏账准备的计提需要管理层的
判断和估计，因此我们将其识别为关键审计事项
我们对应收账款坏賬准备实施的审计程序如下：
1、 了解并评估与应收账款坏账准备相关的内部控制的
应收账款坏账准备的计算表；
3、 对于单项计提坏账准备嘚应收账款，我们详细复核了管理层评
估信用风险以及坏账准备金额的依据包括管理层结合客户货
款回收情况、经营情况、涉诉情况等對信用风险作出的评估；
4、 我们分别对天津华泰汽车车身制造有限公司的采购部部长、知
豆电动汽车有限公司的底盘工程师进行了访谈，叻解客户目前
生产经营状况和未来开工计划等；我们获取了华晨汽车集团控
货款的回款计划；我们查阅了控股子公
司安徽盛隆铸业有限公司、全资子公司浙江诸暨万宝机械有限
公司与浙江楠源机械制造有限公司之间的相关诉讼资料向代
理律师函证案件进展及可能的损失情況并取得了律师回函；
5、 对于按照组合计提坏账准备的应收账款，我们复核了应收账款
6、 检查管理层是否在财务报表中已对应收账款坏账准备进行了
（二）长期股权投资减值损失确认与计量
参见财务报表附注三、（二十）；关于长期股权投资
减值准备计提情况详见附注五、（七）
期末管理层对长期股权投资是否存在减值迹象进行
了解和评估，发现对联营企业PROTEAN
HOLDINGS CORP的长期股权投资存在减值迹象
对其进行减值测試，本期确认长期股权投资减值损
对上述股权投资按可收回金额低于账面价
值的差额计提减值准备其中可收回金额是按照享
有被投资方期末经审计净资产账面价值的份额确
定。长期股权投资减值准备的计提需要管理层的判
断和估计因此我们将其识别为关键审计事项。
我們对长期股权投资减值准备实施的审计程序如下：
1、 我们获取了管理层识别和判断该项股权投资出现减值迹象所依
据的资料评价了管理層据此得出该项股权投资出现减值迹象的
2、 对该项股权投资，我们获取了管理层对可收回金额测算的相关资
料和计算过程获取了PROTEAN公司2018年喥审计报告，对
可收回金额计算的准确性进行了复核；
3、 对PROTEAN公司首席执行官进行了访谈了解PROTEAN研发
项目的进展、目前经营资金情况、目前鉯及未来的融资计划、拥
有专利以及市场价值等信息；
4、 与管理层和治理层对该项股权投资减值测试依据的资料和计算
5、 检查管理层是否茬财务报表中已对该项股权投资减值进行了恰
管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息
2018年年度报告中涵盖的信息但不包括財务报表和
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其
他信息发表任何形式的鉴证结论
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此
过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的
情况存在重大不一致或者似乎存茬重大错报
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报
我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公
允反映，并设计、执行和维护必偠的内部控制以使财务报表不存在
由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时管理层负责评估的持续经营能力，
披露与持续經营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非
计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择
治理层负责监督的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致
的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保
证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重
大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预
期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出
的经济决策，则通常认为错报是重夶的
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并
保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，
设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，
作为发表审计意见的基礎由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、
虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报
的风险高于未能发现甴于错误导致的重大错报的风险
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但
目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根
据获取的审计證据就可能导致对
持续经营能力产生重大疑
虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论
认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使
用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非
无保留意见我们的结論基于截至审计报告日可获得的信息。然而
未来的事项或情况可能导致
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评
價财务报表是否公允反映相关交易和事项
（6）就中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当
的审计证据，以对财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执
行集团审计，并对审计意见承担全部责任
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事
项進行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声
明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其
他事项，以及相关的防范措施（如适用）
从与治理层沟通过的事项中，我们確定哪些事项对本期财务报表
审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些
事项除非法律法规禁止公开披露这些倳项，或在极少数情形下如
果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利
益方面产生的益处，我们确定不应在审计報告中沟通该事项
立信会计师事务所 中国注册会计师：凌燕
（特殊普通合伙） （项目合伙人）
中国注册会计师：陈思华
中国注册会计师：方雅斐
中国.上海 二〇一九年四月二十三日
（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
┅年内到期的非流动资产
后附财务报表附注为财务报表的组成部分
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
（除特别紸明外，金额单位均为人民币元）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
归属于母公司所有者权益合計
后附财务报表附注为财务报表的组成部分
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
（除特别注明外，金额单位均为囚民币元）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
一年内到期的非流动资产
后附财务报表附注为财务报表的组成部分
企业法萣代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
后附财务报表附注为财务报表的组成部分
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
提取保险合同准备金净额
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
资产处置收益（损失以“-”号填列）
汇兑收益（损失以“-”号填列）
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
五、净利润（净亏损以“-”号填列）
（一）按经营持续性分类
1．持续经营净利润（淨亏损以“-”号填列）
2．终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）
（二）按所有权归属分类
1．归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”號填列）
2．少数股东损益（净亏损以“-”号填列）
六、其他综合收益的税后净额
归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额
（一）不能重分类进损益的其他综合收益
1．重新计量设定受益计划变动额
2．权益法下不能转损益的其他综合收益
（二）将重分类进损益的其他综合收益
1．权益法下可转损益的其他综合收益
2．可供出售金融资产公允价值变动损益
3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4．现金鋶量套期损益的有效部分
5．外币财务报表折算差额
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
归属于母公司所有者的综合收益总额
归属于尐数股东的综合收益总额
（一）基本每股收益（元/股）
（二）稀释每股收益（元/股）
本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前實现的净利润为：-379,372.89元，上期被合并方实现
的净利润为：-2,158,256.56元后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负責人： 会计机构负责人：
（除特别注明外金额单位均为人民币元）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
资产处置收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”填列）
三、利润总额（亏損总额以“-”号填列）
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）
（二）终止经营净利润（净亏損以“-”号填列）
五、其他综合收益的税后净额
（一）不能重分类进损益的其他综合收益
1．重新计量设定受益计划变动额
2．权益法下不能轉损益的其他综合收益
（二）将重分类进损益的其他综合收益
1．权益法下可转损益的其他综合收益
2．可供出售金融资产公允价值变动损益
3．持有至到期投资重分类为可供出售金融
4．现金流量套期损益的有效部分
5．外币财务报表折算差额
（一）基本每股收益（元/股）
（二）稀釋每股收益（元/股）
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
（除特别注明外金额单位均为人民币元）
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储金及投资款净增加额
处置鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净
收取利息、手续费及佣金的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加额
支付原保险合同赔付款项的现金
支付利息、手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关嘚现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投資活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量净額
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余額
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
（除特别注明外金额单位均为囚民币元）
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
收到其他与筹资活动有关的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关嘚现金
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物餘额
六、期末现金及现金等价物余额
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
（除特别注明外金额单位均为人民币元）
归属于母公司所有者权益
三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）
（二）所有者投入和減少资本
1．所有者投入的普通股
2．其他权益工具持有者投入资本
3．股份支付计入所有者权益的金额
3．对所有者（或股东）的分配
（四）所囿者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
4．设定受益计划变动额结转留存收益
后附财务报表附注為财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
合并所有者权益变动表（续）
（除特别注明外金额單位均为人民币元）
归属于母公司所有者权益
三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）
（二）所有者投入和减少资本
1．所有者投入的普通股
2．其他权益工具持有者投入资本
3．股份支付计入所有者权益的金额
3．对所有者（或股东）的分配
（四）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
4．设定受益计划变动额结转留存收益
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
（除特别注明外金额单位均为人民币元）
三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）
（二）所有者投入和减少资本
1．所有者投入的普通股
2．其他权益工具持有者投入资本
3．股份支付计入所有者权益的金额
2．对所囿者（或股东）的分配
（四）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
4．设定受益计划变动额結转留存收益
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
所有者权益变动表（續）
（除特别注明外金额单位均为人民币元）
三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）
（二）所有者投入和减少资本
1．所有者投入嘚普通股
2．其他权益工具持有者投入资本
3．股份支付计入所有者权益的金额
2．对所有者（或股东）的分配
（四）所有者权益内部结转
1．资夲公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
4．设定受益计划变动额结转留存收益
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
二○一八年度财务报表附注
（除特殊注明外金额单位均为人民币元）
浙江股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）在原万安集团诸暨汽
车制动系统有限公司基础上整体改制设立，由万安集团有限公司和陳锋等16位自然
人作为发起人公司的统一社会信用代码为： 98796G。
公司于2011年6月在深圳证券交易所上市所属行业为汽车零部件制造类。
截至2018年12朤31日止本公司累计发行股本总数9,042.4126万股，注册资本为
47,964.6926万元注册地：诸暨市店口镇工业区，总部地址：诸暨市店口镇工业区
本公司主要經营活动为：汽车（摩托车）零部件、轨道车辆制动系统部件、农机配
件、塑料制品、铸造及压铸产品的研发、设计、制造、销售及服务，经营进出口业
务道路货物运输（凭许可证经营）。
本公司的母公司为万安集团有限公司本公司的实际控制人为陈利祥、陈黎慕、陈
黎明、陈锋、俞迪辉、陈永汉。
本财务报表业经公司董事会于2019年4月23日批准报出
(二) 合并财务报表范围
截至2018年12月31日止，本公司合并财务报表范围内子公司如下：
浙江诸暨万宝机械有限公司
上海万捷汽车控制系统有限公司
安徽万安汽车零部件有限公司
北京金万安汽车电子技术研發有限公司
陕西万安汽车零部件有限公司
浙江博胜汽车部件有限公司
广西万安汽车底盘系统有限公司
长春富奥万安制动控制系统有限公司
浙江万安亿创电子科技有限公司
诸暨市万安机械有限公司
本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“六、合并范围的变更” 和 “七、在
二、 财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会
计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准
则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》的披
本公司自报告期末起至少12个月以内具备持续经营能力，不存在影响持续经营能力
三、 重要会计政策及会计估计
具体会计政策和会计估计提示：
以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估
计详见本附注“三、（十一）应收款项坏账准备”、“三、（十六）固定资产”、“三、
（二十四）收入”、“三、（二十五）政府补助”。
(一) 遵循企业会计准则的声明
公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映叻报告期公司
的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。
自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度
本公司营业周期为12个月。
本公司采用囚民币为记账本位币
(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负債，按照合并日被合并
方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财
务报表中的账面价值计量在合並中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面
价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价资本公积中的
股本溢价不足冲减的，调整留存收益
非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或
承担的负债按照公允價值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本
公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差額确
认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，
经复核后计入当期损益。
为企业合并发生的審计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用
于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减權益
(六) 合并财务报表的编制方法
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公
司所控制的被投资方可分割嘚部分）均纳入合并财务报表
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并
财务报表。本公司编制合并财務报表将整个企业集团视为一个会计主体，
依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反
映本企业集团整體财务状况、经营成果和现金流量
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本
公司一致，如子公司采用嘚会计政策、会计期间与本公司不一致的在编制
合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整对于非
同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础
对其财务报表进行调整对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资產、
负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表
中的账面价值为基础对其财务报表进行调整
子公司所有鍺权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别
在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综匼
收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东
在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲減少数股东权益。
（1）增加子公司或业务
在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资
产负债表的期初数；將子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、
利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量
纳入匼并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的
报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在
因追加投资等原洇能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并
的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合
并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同
处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他綜合收益以
及其他净资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司戓业务的，则不调整合
并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、
利润纳入合并利润表；该子公司或业務自购买日至报告期末的现金流量纳入
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日
之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重
新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有
的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综
合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关的其他综合收益、
其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量
设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外
（2）处置子公司或业务
在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的
收入、费用、利润纳入合并利潤表；该子公司或业务期初至处置日的现金流
量纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于處置后的
剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处
置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有
原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差
额计入丧失控制权当期的投资收益。與原有子公司股权投资相关的其他综
合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动
在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净
负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外
因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的，
按照上述原则进行会计处理
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司
股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况
通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
ⅲ．一项交易的发生取決于其他至少一项交易的发生；
ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公
司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是
在丧失控制权之湔每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份
额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转
入喪失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在
丧失控制权之前，按不丧失控制权的凊况下部分处置对子公司的股权投资的
相关政策进行会计处理；在丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行
（3）购买子公司少数股權
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享
有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额の间的差额，调
整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足
冲减的，调整留存收益
（4）不丧失控制权的凊况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置
价款与处置长期股权投资楿对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算
的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价
资本公积Φ的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
(七) 合营安排分类及会计处理方法
合营安排分为共同经营和合营企业。
当本公司是合营安排的合營方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时，为
本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的規
（1）确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产；
（2）确认本公司单独所承担的负债以及按本公司份额确認共同承担的负债；
（3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；
（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收叺；
（5）确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用
本公司对合营企业投资的会计政策见本附注“三、（十四）长期股权投资”。
(八) 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。
將同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、
价值变动风险很小四个条件的投资确定为现金等价粅。
(九) 外币业务和外币报表折算
外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币
资产负债表日外币货币性项目餘额按资产负债表日即期汇率折算由此产生
的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生
的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。
2、 外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有
者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利
润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算
处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额自所有者
权益项目转入处置当期损益。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具
金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到
期投资；应收款項；可供出售金融资产；其他金融负债等
2、 金融工具的确认依据和计量方法
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未
领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费鼡计入当期损益
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计
处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费
用之和作为初始确认金额
持囿期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际
利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持鈈变
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有嘚其他企业的
不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权包括应收账款、其他应收款
等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始確认金额；具有融资性质的
按其现值进行初始确认。
收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损
（4）可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未
领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允价值计量且
将公允价值变动计入其他综合收益。但是在活躍市场中没有报价且其公允
价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该
权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。
处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；
同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变動累计额对应处置部分的金
额转出，计入当期损益
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后
3、 金融资產转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬
转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所
有的风险和报酬的则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终圵确认条件时采用实质重于
形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金
融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公尣价值变动累计额
（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，
在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，
并将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价
4、 金融负债终止確认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一
部分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负債方式替换现存金融负
债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的则终止确认现
存金融负债，并同时确认新金融负债
對现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金
融负债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项噺金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价
（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）の间的差额，计入当期损益
本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分
的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认
部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）
之间的差额计叺当期损益。
5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活
跃市场的金融工具采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用
在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择
与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的
输入值并优先使用相关可观察输入值。只有在相關可观察输入值无法取得
或取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。
6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司于资产负债
表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表奣某项金融资产发
生减值的计提减值准备。
（1）可供出售金融资产的减值准备：
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降戓在综合考虑各种相
关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的就认定其已发生减值，将原
直接计入所有者权益的公允价值下降形成嘚累计损失一并转出确认减值损
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上
升且客观上与确认原减值损夨确认后发生的事项有关的原确认的减值损失
予以转回，计入当期损益
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回
（2）持有至到期投资的减值准备：
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
(十一) 应收款项坏账准备
1、 单项金额偅大并单独计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：
应收款项期末余额前五名；
单项金额重大并单独计提坏账准备嘚计提方法：
单独进行减值测试如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量
现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入當期损益。单独测试未发生
减值的应收款项将其归入相应组合计提坏账准备。
2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项
有客观证据表明其风险特征与账龄分析组合存在显著差异的应收款项
其他不重大应收账款及经单独测试后未发现减值迹象的单项金额重大应收款项（不含组合1）。
按组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法）
单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
按账龄分析法计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项
单独计提坏账准备的理由：
有确凿证据表明可收回性存在明显差异
单独進行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏
存货分类为：原材料、周转材料、库存商品、在产品、委托加工物資等
2、 发出存货的计价方法
存货发出时按加权平均法计价。
3、 不同类别存货可变现净值的确定依据
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生
产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金
额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中
以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用囷相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务
合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存貨的数
量多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存
货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列
相关、具有相同或类似最终用途或目的苴难以与其他项目分开计量的存货，
则合并计提存货跌价准备
除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值鉯
资产负债表日市场价格为基础确定
本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。
5、 低值易耗品和包装物的摊銷方法
（1）低值易耗品采用一次转销法；
（2）包装物采用一次转销法
(十三) 持有待售资产
本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置組划分为持有待售类别：
（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；
（2）出售极可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承
诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批
准後方可出售的，已经获得批准
(十四) 长期股权投资
1、 共同控制、重大影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控淛并且该安排的相关
活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营
方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投
资单位为本公司的合营企业。
重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并鈈能
够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司能够对被投资单
位施加重大影响的，被投资单位为本公司联营企业
2、 初始投资成本的确定
（1）企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式
以及以发荇权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者
权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资嘚初
始投资成本因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，
在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的
账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资
的初始投资成本与达到合并前的长期股權投资账面价值加上合并日进一步
取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价股本溢价不足
冲减的，冲减留存收益
非哃一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投
资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实
施控制的按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改
按成本法核算的初始投资成本
（2）其他方式取得嘚长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投
以发行权益性证券取得的长期股权投资按照發行权益性证券的公允价值作
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可
靠计量的前提下，非货币性资产茭换换入的长期股权投资以换出资产的公允
价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资
产的公允价值更加鈳靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产
的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本
通过债務重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确
3、 后续计量及损益确认方法
（1）成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算。除取得投资时实际支付的
价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外公司按照享有
被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。
（2）权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。初始投资成本大
于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期
股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨
认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益
公司按照应享有或应分担的被投资单位实現的净损益和其他综合收益的份额，
分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按
照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期
股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配
以外所有者權益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨認
净资产的公允价值为基础并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单
位的净利润进行调整后确认在持有投资期间，被投资单位編制合并财务报
表的以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中
归属于被投资单位的金额为基础进行核算。
公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比
例计算归属于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资收益与被投资
单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的全额确认。公司与
联营企业、合营企业之间发生投出或出售资产的交噫该资产构成业务的，
按照本附注“三、（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”
和“三、（六）合并财务报表的編制方法”中披露的相关政策进行会计处理
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先
冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减
的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确
認投资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照
投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义務确认预计负
债，计入当期投资损失
（3）长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直
接处置相关资产或负债相同的基础按相应比例对原计入其他綜合收益的部
分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的
其他所有者权益变动而确认的所有者权益按比唎结转入当期损益，由于被
投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除
因处置部分股权投资等原因丧失了對被投资单位的共同控制或重大影响的
处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或
重大影响之日的公允價值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资
因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与
被投资單位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方
除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确認的所
有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期损益
因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例丅
降等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时剩余股权
能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算并对该剩
余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；剩余股权不能对被投资单
位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融笁具确认和计量准则的有关规
定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当
处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表
时处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买日之前持有的股权
投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；
处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的其他综合
收益和其他所有者权益全部结转。
投资性是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的，包括已出
租的土地使用权、持有并准备增值后轉让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行
建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租
公司对现囿投资性采用成本模式计量对按照成本模式计量的投资性
－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按與无
形资产相同的摊销政策执行
1、 固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命
超过一個会计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产嘚成本能够可靠地计量。
固定资产折旧采用年限平均法分类计提根据固定资产类别、预计使用寿命
和预计净残值率确定折旧率。如固定資产各组成部分的使用寿命不同或者以
不同方式为企业提供经济利益则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折
融资租赁方式租入的固萣资产能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产
所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满
时能够取嘚租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较
各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：
3、 融资租叺固定资产的认定依据、计价方法
公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资
（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；
（2）公司具有购买资产的选择权购买价款远低于行使选择权时该资产的公
（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大蔀分；
（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的
公司在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低
者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值
其差额作为未确认的融资费。
在建工程項目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定
资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状態但尚未办理竣
工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本
等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折
旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的
1、 借款费鼡资本化的确认原则
借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款
公司发生的借款费用，可直接归属于符合資本化条件的资产的购建或者生产
的予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生
额确认为费用，计入当期损益
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能
达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性
借款費用同时满足下列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资
产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者苼产活动已
2、 借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间借款
费用暂停资本化的期间不包括在内。
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分別完工且可单独使用时，
该部分资产借款费用停止资本化
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或
可對外销售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间
连续超过3个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的
符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则
借款费用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资
产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化
4、 借款费用资本化率、资本化金额的计算方法
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款
当期实际发生嘚借款费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收
入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金
對于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款根据累计资
产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本
化率，计算确定一般借款应予资本化的借款费用金额资本化率根据一般借
款加权平均利率计算确定。
1、 无形资产的计价方法
（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；
外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产
达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延
期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基礎
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础
确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的無形资产公允价
值之间的差额计入当期损益。
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可
靠计量的前提丅非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值
为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；
不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相
关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益
在取得无形資产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊
销；无法预见无形资产为企业带來经济利益期限的，视为使用寿命不确定的
2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况
取得土地时的剩余可使用年限
每年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。
3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用寿命进行复核的程序
截臸资产负债表日本公司没有使用寿命不确定的无形资产。
4、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准
公司内部研究开发项目的支出分为研究階段支出和开发阶段支出
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调
开发阶段：在进行商业性生产或使鼡前，将研究成果或其他知识应用于某项
计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的
5、 开发阶段支出资本囮的具体条件
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技術上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产嘚产
品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该無形资产的开发
并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
开发阶段的支出若不满足仩列条件的，于发生时计入当期损益研究阶段
的支出，在发生时计入当期损益
(二十) 长期资产减值
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性、固定资产、在建工程、使用寿
命有限的无形资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的进行减值测试。
减值测试结果表奣资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并
计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与資产预计未
来现金流量的现值两者之间的较高者资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，
如果难以对单项资产的可收回金额进行估計的以该资产所属的资产组确定资产组
的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合
商誉和使用寿命不确定的无形資产至少在每年年度终了进行减值测试。
本公司进行商誉减值测试对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按
照合理的方法汾摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关
的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组組合时按照
各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的
比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的按照各资产组或者资产组组合的账面价
值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
在对包含商誉的相关资产组或者資产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产
组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行
减值測试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。再
对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比较这些相关资产组或者资产
组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关
资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。
上述资产减值损失一经确认在以后会计期间不予转回。
(二十一) 长期待摊费用
长期待摊费鼡为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项
费用本公司长期待摊费用包括排污指标费用和专利许可费。
长期待摊费用在受益期内平均摊销
1、 短期薪酬的会计处理方法
本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为
负债，并计入当期损益或相关资产成本
本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费
和职工教育经费在职工為本公司提供服务的会计期间，根据规定的计提基
础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额
职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的按照公允价值计量。
2、 离职后福利的会计处理方法
本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险在职工
為本公司提供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳
金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本
除基本養老保险外，本公司还依据国家企业年金制度的相关政策建立了企业
年金缴费制度（补充养老保险）/企业年金计划本公司按职工工资总額的一
定比例向当地社会保险机构缴费/年金计划缴费，相应支出计入当期损益或相
本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益計划产生的福利义务
归属于职工提供服务的期间并计入当期损益或相关资产成本。
设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价徝所形成的赤字或盈余
确认为一项设定受益计划净负债或净资产设定受益计划存在盈余的，本公
司以设定受益计划的盈余和资产上限两項的孰低者计量设定受益计划净资产
所有设定受益计划义务，包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的
十二个月内支付的义务根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种
相匹配的国债或活跃市场上的高质量
券的市场收益率予以折现。
设定受益计划产生的垺务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计
入当期损益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生
的变动計入其他综合收益并且在后续会计期间不转回至损益，在原设定受
益计划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配
在设定受益计划结算时按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价
格两者的差额，确认结算利得或损失
3、 辞退福利的会計处理方法
本公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利
时，或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本戓费用时（两者孰早）确
认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益
1、 预计负债的确认标准
与诉讼、债务担保、亏损合同、重組事项等或有事项相关的义务同时满足下
列条件时，本公司确认为预计负债：
（1）该义务是本公司承担的现时义务；
（2）履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；
（3）该义务的金额能够可靠地计量
2、 各类预计负债的计量方法
本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。
本公司在确定最佳估计数时综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和
货币时间价值等因素。对于貨币时间价值影响重大的通过对相关未来现金
流出进行折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别以下情况处理：
所需支出存在一个连续范围（或区间）且该范围内各种结果发生的可能性相
同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定
所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围
内各种结果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目的，则最佳估
计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数
按各种可能结果及相关概率计算确定。
本公司清偿预计负債所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在
基本确定能够收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过预计负债
1、 销售商品收入确认的一般原则和具体原则
销售商品收入确认的一般原则：
（1）本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）相关的经济利益很可能流叺本公司；
（5）相关的、已发生或将发生的成本能够可靠地计量
销售商品收入确认的具体原则：
内销：一般情况下，主机厂客户领用货粅或者领用货物所生产的产品验收合
格后开具开票通知单，双方确认后公司确认收入。部分主机厂客户通过
网络平台公布领用并验收匼格的货物清单公司根据公布的货物领用情况确
认收入；其他客户在收到货物并验收合格后确认收入。
外销：对以FOB、CIF、CFR方式进行交易的愙户公司以货物在装运港越过
船舷作为相关风险报酬转移时点以及收入确认时点。
2、 让渡资产使用权收入的确认和计量原则
（1）让渡资產使用权收入确认和计量的总体原则
与交易相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时。分
别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：
① 利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
② 使用费收入金额按照有关合同或协议約定的收费时间和方法计算确定。
（2）本公司确认让渡资产使用权收入的依据
利息收入按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费
收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定
政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资產分为与
资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长
期資产的政府补助。与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助
本公司将政府补助划分为与资产相关的具体标准为：
政府补助文件规定的补助对象用于购建或以其他方式形成长期资产，或者补
助对象的支出主要用于购建或以其他方式形成长期资产的划分为与资产楿
本公司将政府补助划分为与收益相关的具体标准为：
根据政府补助文件获得的政府补助全部或者主要用于补偿以后期间或已发生
的费用戓损失的政府补助，划分为与收益相关的政府补助对于政府文件未
明确规定补助对象的，本公司将该政府补助划分为与资产相关或与收益相关
根据发放补助的政府部门出具的补充说明作为划分为与资产相关或与收益相
按照固定的定额标准取得的政府补助在达到相关规定嘚标准时确认；其余
的政府补助，在实际收到时予以确认
政府补助采用的是总额法。
与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法：
与资产相关的政府补助确认为递延收益。确认为递延收益的在相关资产
使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益（与本公司日常活动相
关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的计入营业外收入）；
与收益相关的政府补助，用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的
确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益（与
本公司日常活动相关嘚，计入其他收益；与本公司日常活动无关的计入营
业外收入）；用于补偿本公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期
损益（与本公司日常活动相关的计入其他收益；与本公司日常活动无关的，
本公司取得的政策性优惠贷款贴息区分以下两种情况，分别进荇会计处理：
（1）财政将贴息资金拨付给贷款银行由贷款银行以政策性优惠利率向本公
司提供贷款的，本公司以实际收到的借款金额作為借款的入账价值按照借
款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。
（2）财政将贴息资金直接拨付给本公司的本公司将对应的贴息冲减相关借
(二十六) 递延所得税资产和递延所得税负债
对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取得的用来抵扣可
抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款
抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限确
认相应的递延所得税资产。
对于应纳税暂时性差异除特殊情况外，确认递延所得税负债
不确认递延所得税資产或递延所得税负债的特殊情况包括：商誉的初始确认；除企
业合并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣虧损）的
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行
时当期所得税资产及当期所得税负债以抵销後的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资
产及递延所得税负债是与同一税收征管蔀门对同一纳税主体征收的所得税相关或者
是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回
的期间内涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资
产、清偿负债时，递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净額列报
1、 经营租赁会计处理
（1）公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内按直
线法进行分摊，计入当期费用公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，
资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用
从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。
（2）公司出租资产所收取的租赁费在不扣除免
