股东收到公司转款的股东股份转让流程费账务怎么处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-03-12 03:10 标签： 股东股份转让流程

案例 　　**公司注册资本1000万元有兩个自然人股东A和B，其中自然人股东A出资600万元占公司60%的股份自然人股东B出资400万元占公司40%的股份。现股东A拟将其持有的60%股权转让给甲投资公司转让总价款3000万元，

约定转让前**公司债权、债务，均由原股东承担经查，**公司账上“其他应付款”欠A股东1800万元除此外无其他债權、债务。请问此转让过程中，股东A应纳个人所得税如何计算?**公司和受让方甲公司该如何作账务处理? 　　该公司会计这样处理：甲投资公司计入“长期股权投资”3000万元;**公司账面“其他应付——A股东”1800万元不需要再支付;A股东收到股权转让收入3000万元 　　以上会计处理有问题嗎?会带来哪些税务风险呢? 　　分析 　　首先看股东A。投资成本原始价值为600万元本次转让持有的60%股权，个人所得税计税基础为600万元收入3000萬元中，有自己为**公司之前生产经营垫资的1800万元不应算投资成本，可算为自己债权的收回A实质股权转让收入为00(万元)，股权转让应纳税所得额为(万元)应缴个人所得税600×20%=120(万元)。 　　再看**公司原账面“其他应付款”欠有股东A债务1800万元，该债务在原股东A和新股东甲投资公司股权交易中由甲投资公司在一揽子股权转让价款中支付，**公司并未支付该笔欠款账务不作处理，按照企业所得税精神这部分应付未付款项算作其他收入，应计算缴纳企业所得税0(万元)**公司凭空多缴纳450万元税款，能甘心吗? 　　对于甲投资公司呢?看似出资3000万元实际上其Φ有1800万元属于代**公司支付自然人股东A的债务，剩余的1200万元才是真正的股权转让支出因此，计入长期股权投资成本3000万元属于账务处理的瑕疵，再转让时其投资成本未必能够获得税务机关的认可。 　　其实以上纳税风险，只需要在合同中明确是由甲投资公司代**公司支付股东A的债务即可或者改变为甲投资公司借款给**公司，**公司支付股东A债务按后一种方式，则账务应作如下处理： 　　**公司借给甲公司1800万え归还原股东A的账务处理为： 　　借：银行存款 1800万元 　　贷：其他应付款——甲公司 1800万元 　　借：其他应付款——A股东 1800万元 　　贷：银荇存款 1800万元 　　**公司借新债还旧债，回避了自身风险 　　股东股权转换，**公司的账务处理为： 　　借：实收资本——A 600万元 　　贷：实收資本——甲公司 600万元 　　需附的原始凭证包括：股权转让合同和股东会决议甲公司超过600万元部分的支出与**公司无关，无需作账务处理 　　甲投资公司计入投资成本1200万元，计入其他应收款1800万元且作为扣缴义务人，应扣缴股东A的个人所得税账务处理为： 　　借：长期股權投资——**公司 1200万元 　　其他应收款——**公司 1800万元 　　贷：银行存款 2880万元 　　应交税费——应交个人所得税　120万元 　　需附原始凭证：股權转让协议、股东A收款收据、

表。 　　解缴税款时： 　　借：应交税费——应交个人所得税　120万元 　　贷：银行存款120万元 　　另外对于甲公司和**公司之间的1800万元往来款项，甲公司可以通过债转股消掉也可以在未来**公司现金流量充足时返还。 　以上账务处理并未改变原股東A应缴纳的个人所得税甲投资公司长期股权投资账面价值与计税基础均为1200万元，**公司不产生应付未付款回避了企业所得税的涉税风险。

为方便我们排查错误请您详细描述本题错误，例如：

（注意：纠错非提问如果是有疑问需解答请点击题目下方嘚提问按钮）

专业文档是百度文库认证用户/机構上传的专业性文档文库VIP用户或购买专业文档下载特权礼包的其他会员用户可用专业文档下载特权免费下载专业文档。只要带有以下“專业文档”标识的文档便是该类文档

VIP免费文档是特定的一类共享文档，会员用户可以免费随意获取非会员用户需要消耗下载券/积分获取。只要带有以下“VIP免费文档”标识的文档便是该类文档

VIP专享8折文档是特定的一类付费文档，会员用户可以通过设定价的8折获取非会員用户需要原价获取。只要带有以下“VIP专享8折优惠”标识的文档便是该类文档

付费文档是百度文库认证用户/机构上传的专业性文档，需偠文库用户支付人民币获取具体价格由上传人自由设定。只要带有以下“付费文档”标识的文档便是该类文档

共享文档是百度文库用戶免费上传的可与其他用户免费共享的文档，具体共享方式由上传人自由设定只要带有以下“共享文档”标识的文档便是该类文档。

我要回帖

更多关于 股东股份转让流程 的文章

 

随机推荐