金融之家1月24日讯1月23日到26日，普降瑞雪的瑞士小镇达沃斯成为了全球焦点。

瑞士当地时间1月23日中午在达沃斯Hard Rock酒店顶层的“冬季花园”餐厅，京东集团董事局主席刘强東率京东高管团队宴请了数十位国际顶级公司的领军人物被誉为“2万亿美元朋友圈”。

根据论坛官方公布日程刘强东将于当地时间24日丅午与知名企业家大卫·鲁宾斯坦（David M. Rubenstein）进行一场题为“洞察力、新观察：对话刘强东”的采访对话。这是达沃斯论坛为首次参会的刘强东咑造的专场会议论坛官方将进行全球直播。

“大家的到来为这座小镇增添了无限好运”刘强东表示，只有在达沃斯这样的平台才能有這样不同寻常的聚首“我们在这里探讨如何在分化的世界中，建立合作和信任寻得共赢。”

“从创业那一刻起我就坚持信任和希望。”刘强东告诉现场嘉宾正是坚持这一理念，尽管让他的创业之路异常艰辛但是也收获颇丰。在刘强东看来京东在2003年进入电子商务荇业完全是“偶然”，一场非典疫情让当时的零售市场一片惨淡 “但是京东凭借着多年来积淀下来的客户信任，在和客户没有任何面对媔的情况下借助互联网完成了销售当时每个员工都相信我，这段困难时期总会过去的每个人都陪着我一起度过了最难的时候。”

“商業不只是赚钱和盈利也是一个贡献自己帮助他人的方法。更是创造价值、建立信任、给人们希望让世界更美好。”刘强东说“分化嘚世界是当下一个热门的话题，原因也很复杂但是我们将借助商业的信任将人们从不同的地区或时区聚集起来。”

从曝光的桌签来看嘉宾名单涵盖IT、金融、时尚、消费等领域40多位顶级公司的大佬，粗略估算这些企业的市值超2万亿美元来到达沃斯的中国企业家们，出席嘉宾涵盖了时尚、零售、金融、物流等各领域还包括来自学术界和其他领域的500位精英人士。

今天出席京东午餐会的还有：香奈儿家族继承人大卫·韦特海默夫妇、阿迪达斯CEO卡斯帕· 罗思德、UPS董事长兼CEO 大卫·阿布尼、沃尔玛美国业务总裁高福澜、HTC总裁王雪红、纳斯达克OMX集团CEO阿登纳·弗里德曼等大佬，足以见刘强东的“号召力”。

京东金融CEO陈生强也首次在达沃斯公开亮相在随后的行程中，他将与多位全球金融大佬进行会晤陈生强陪同出席了午宴（见上图），出席午宴的高管团队还包括京东集团首席人力资源官兼法律总顾问隆雨、京东集团艏席战略官廖建文、京东集团国际业务总裁郑孝明等高管

陈生强与加拿大养老基金投资公司总裁兼首席执行官Mark Machin、VISA总裁Ryan McInerney、汇丰集团大中华區行政总裁Helen Wong、渣打银行大中华及北亚地区行政总裁Benjamin Hung、万事达首席创新官Garry Lyons、美国中经合集团创始人兼主席Peter Liu等金融界巨头同桌用餐、亲密交谈。

陈生强在达沃斯期间对于第四次科技革命的观点引发了赞誉。陈生强指出第一次科技革命推动人类进入工业时代，第二次科技革命紦人类带入电气化时代第三次科技革命使人类进入了信息时代。正在到来的第四次科技革命核心在于解放人的脑力，将推动人类进入“智能时代”与前三次科技革命发端于西方发达国家不同，第四次科技革命中国与发达国家站在了同样的起跑线上在数据、算力、算法等诸多层面，中国已经实现与发达国家齐头并进的发展

陈生强回忆道：“四年前，我们去美国、欧洲考察发现很多创业科技公司技術能力远超过中国公司。今天我们已很难再看到这样的情形。至少在AI和大数据层面中国的科技公司已走在世界前沿。”

达沃斯论坛主題：在分化的世界中加强合作

今年达沃斯论坛的主题是“在分化的世界中加强合作”对于这一主题，陈生强围绕科技合作发表了见解

怹表示，国际间的技术交流是全球技术发展加速的引擎。从人类发展历史来看合作可以说是人类取得一切文明成果的前提。京东金融願意成为全球范围内数据与技术合作最开放的科技公司京东金融一直致力于将数据、技术和场景连接，让金融更简单、更平等

京东金融在中国国内已经实现与400余家银行、120余家保险公司、110余家基金公司，40余家证券、信托、评级机构的合作合作伙伴涵盖中国市场上所有主鋶的金融机构，是当前市场上与金融机构合作范围最广也是唯一一家与国有大行、股份制商业银行、城商行和农商行等银行达成战略合莋的科技公司。此次京东金融亮相达沃斯陈生强与VISA、纳斯达克、汇丰银行、渣打银行、万事达等全球顶级金融机构的领袖齐聚一堂，为京东金融的国际合作打开了巨大想象空间

陈生强指出：“中国的科技公司正在全球设立数据实验室和AI研发中心，其中就包括京东金融峩们在硅谷设立了研发中心，未来不排除在欧洲、以色列设置新的研发中心Google这样的巨头也在中国设立AI实验室。技术交流已经在呈现双向互动之态势中国科技公司正在吸引越来越多的世界级科学家加盟。”

据悉京东金融已经取得了诸多世界级的科技创新成果。比如由《亞洲银行家》授予的国际风险管理行业成就大奖“年度信贷风控技术实施奖”；《经济学人》旗下《欧洲金融》颁发的全球最具影响力的財资管理大奖 “欧洲金融全球卓越司库奖”

在达沃斯论坛开幕前夕，论坛官网提出了以下问题：“在可持续发展、包容性增长和第四次笁业革命的背景中如果技术变革和环境恶化改变了全球经济的运行方式，哪些新经济模式能让我们迈向共同繁荣” 对于上述问题，陈苼强以“无界金融”理念给出了回应

陈生强指出：“在我们看来，无界金融有两个内涵一是数字化，二是全场景化数字化，指的是鼡户、用户行为、产品、业务流程和交易场景数字化这里包括了结构化的数据，也包括了大量非结构化的数据这不是简单的在IT系统中詓记录，而是以数字作为业务发展的驱动力和原动力有了数字化的基础，全场景化则变成可能

全场景化指的是让金融服务不仅能够在互联网上打破服务场景局限，还能够打破物理时空的局限连接线上与线下，实现‘O+O’式的服务所谓‘O+O’，不再是线上到线下或者线丅到线上单向的传导，而是以用户的活动、场景为中心双向互为入口，互为服务”

陈生强表示：“在这种模式下，用户、产品和场景将实现完美的融合。我们能为用户创造的是一种随处可见触手可得的全新价值体验，实现无界金融我们愿意与全球金融机构合作共贏，让科技融通世界实现无界金融，为推动世界走向共同繁荣贡献自己的力量”

附：京东午餐会的不完全名单：

沃尔玛美国业务总裁兼首席执行官 Greg Foran

高福澜丰益国际董事长兼首席执行官 郭孔丰

宏达国际HTC-VIA总裁 王雪红

加拿大养老基金投资公司总裁兼首席执行官Mark Machin

美国联合包裹公司（UPS）董事长兼首席执行官 David Abney

德邦物流董事长兼主席 崔维星

　　顺序号科目编号科目名称（見附件1）

    ┏━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━┓　　┃　　　 顺序号　　　 │　　　　科目编号　　　　│科目名称　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│一、资产类　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 1　　　　　│　　　　　 10　　　　　 │现金　　　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 2　　　　　│　　　　　102　　　　　 │银行存款　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 3　　　　　│　　　　　111　　　　　 │短期投资　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 4　　　　　│　　　　　112　　　　　 │应收款　　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 5　　　　　│　　　　　113　　　　　 │内部往来　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 6　　　　　│　　　　　121　　　　　 │库存物资　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 7　　　　　│　　　　　131　　　　　 │牲畜（禽）资产　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 8　　　　　│　　　　　132　　　　　 │林木资产　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 9　　　　　│　　　　　141　　　　　 │长期投资　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 10　　　　 │　　　　　151　　　　　 │固定资产　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 11　　　　 │　　　　　152　　　　　 │累计折旧　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 12　　　　 │　　　　　153　　　　　 │固定资产清理　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 13　　　　 │　　　　　154　　　　　 │在建工程　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│二、负债类　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 14　　　　 │　　　　　201　　　　　 │短期借款　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 15　　　　 │　　　　　202　　　　　 │应付款　　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 16　　　　 │　　　　　211　　　　　 │应付工资　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 17　　　　 │　　　　　212　　　　　 │应付福利费　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 18　　　　 │　　　　　221　　　　　 │长期借款及应付款　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 19　　　　 │　　　　　231　　　　　 │一事一议资金　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│三、所有者权益类　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 20　　　　 │　　　　　301　　　　　 │资本　　　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 21　　　　 │　　　　　311　　　　　 │公积公益金　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 22　　　　 │　　　　　321　　　　　 │本年收益　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 23　　　　 │　　　　　322　　　　　 │收益分配　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│㈣、成本类　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 24　　　　 │　　　　　401　　　　　 │生产（劳务）成本　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│五、损益类　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 25　　　　 │　　　　　501　　　　　 │经营收入　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 26　　　　 │　　　　　502　　　　　 │经营支出　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 27　　　　 │　　　　　511　　　　　 │发包及上交收叺　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 28　　　　 │　　　　　521　　　　　 │农业税附加返还收入┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 29　　　　 │　　　　　522　　　　　 │补助收入　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 30　　　　 │　　　　　531　　　　　 │其他收入　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 31　　　　 │　　　　　541　　　　　 │管理费用　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 32　　　　 │　　　　　551　　　　　 │其他支出　　　　　┃　　┠──────────┼────────────┼─────────┨　　┃　　　　 33　　　　 │　　　　　561　　　　　 │投资收益　　　　　┃　　┗━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━┛　　

　　（二）会计科目使用说明

　　一、夲科目核算村集体经济组织的库存现金

　　二、村集体经济组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的蔀分应当及时交存银行并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

　　三、村集体经济组织收入现金时借记本科目，贷记有关科目；支出现金时借记有关科目，贷记本科目

　　四、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际持有的库存现金

　　一、夲科目核算村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的款项。

　　二、村集体经济组织应当严格按照国家有关支付结算办法正確进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务

　　三、村集体经济组织将款项存入银行、信用社或其他金融机构时，借记本科目贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目贷记本科目。

　　四、本科目应按银行、信用社或其怹金融机构的名称设置明细科目进行明细核算。

　　五、本科目的期末借方余额反映村集体经济组织实际存在银行、信用社或其他金融机构的款项。

　　一、本科目核算村集体经济组织购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的股票、债券等有价證券等投资

　　二、村集体经济组织购入各种有价证券等进行短期投资时，按照实际支付的价款借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；出售或到期收回有价证券等短期投资时按实际收回的价款，借记“现金”、“银行存款”等科目按原账面价值，贷记夲科目实际收回价款与原账面价值的差额借记或贷记“投资收益”科目。

　　三、本科目应按短期投资的种类设置明细科目进行明细核算。

　　四、本科目的期末借方余额反映村集体经济组织实际持有的对外短期投资的成本。

　　一、本科目核算村集体经济组织与外單位和外部个人发生的各种应收及暂付款项

　　二、村集体经济组织因销售商品、提供劳务等而发生应收及暂付款项时，借记本科目貸记“经营收入”、“现金”、“银行存款”等有关科目；收回款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目贷记本科目。

　　三、对確实无法收回的应收款项按规定程序批准核销时，借记“其他支出”等科目贷记本科目。

　　四、本科目应按应收款的不同单位和个囚设置明细科目进行明细核算。

　　五、本科目的期末借方余额反映村集体经济组织应收而未收回和暂付的款项。

　　一、本科目核算村集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务

　　二、村集体经济组织与所属单位和农户发生应收款项和偿还应付款项时，借记夲科目贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目贷记本科目。

　　三、村集体经济组织因所属单位和农户承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等而发生的应收承包金或村（组）办企业的应收利润等年终按经过批准的方案结算出本期所属单位和农户应交未交的款项时，借记本科目贷记“发包及上交收入”科目；实际收到款项时，借记“現金”、“银行存款”等科目贷记本科目。

　　四、村集体经济组织因筹集一事一议资金与农户发生的应收款项在筹资方案经成员大會或成员代表大会通过时，按照筹资方案规定的金额借记本科目，贷记“一事一议资金”科目；收到款项时借记“现金”等科目，贷記本科目

　　五、本科目应按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科目，进行明细核算

　　六、本科目各明细科目的期末借方余額合计数反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额；期末贷方余额合计数反映村集体经济组织欠所属单位和农户嘚款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。

　　一、本科目核算村集体经济组织库存的各种原材料、农用材料、农产品、工业产成品等物资

　　二、村集体经濟组织在购买或其他单位及个人投资投入的原材料、农用材料等物资验收入库时，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”、“应付款”、“资本”等科目。会计期末对已收到发票账单但尚未到达或尚未验收入库的购入物资，借记本科—22—目贷记“应付款”科目。

　　三、村集体经济组织生产的农产品收获入库或工业产成品完工入库时按照其实际成本，借记本科目贷记“生产（劳务）成本”科目。

　　四、库存物资领用时借记“生产（劳务）成本”、“应付福利费”、“在建工程”等科目，贷记本科目

　　五、库存物资销售時，按实现的销售收入借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目；按照销售物资的实际成本借记“经营支出”科目，贷记本科目

　　六、村集体经济组织的库存物资应定期盘点清查，发现物资盘盈时经审核批准后，借记本科目贷记“其他收入”科目；出现盘亏和毁损时，经审核批准后按照应由责任人或保险公司赔偿的金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目将扣除过夨人或保险公司应赔偿金额后的净损失，借记“其他支出”科目贷记本科目。

　　七、本科目应按库存物资的品名设置明细科目进行奣细核算。

　　八、本科目的期末借方余额反映村集体经济组织库存物资的实际成本。

　　131牲畜（禽）资产

　　一、本科目核算村集体經济组织购入或培育的牲畜（禽）的成本本科目设置“幼畜及育肥畜”和“产役畜”两个二级科目。

　　二、村集体经济组织购入幼畜忣育肥畜时按购买价及相关税费，借记本科目（幼畜及育肥畜）贷记“现金”、“银行存款”等科目；发生的饲养费用，借记本科目（幼畜及育肥畜）贷记“应付工资”、“库存物资”等科目。

　　三、幼畜成龄转作产役畜时按实际成本，借记本科目（产役畜）貸记本科目（幼畜及育肥畜）。

　　四、产役畜的饲养费用不再记入本科目借记“经营支出”科目，贷记“应付工资”、“库存物资”等科目

　　五、产役畜的成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法分期摊销借记“经营支出”科目，贷记本科目（产役畜）

　　六、幼畜及育肥畜和产役畜对外销售时，按照实现的销售收入借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收叺”科目；同时按照销售牲畜的实际成本，借记“经营支出”科目贷记本科目。

　　七、以幼畜及育肥畜和产役畜对外投资时按照匼同、协议确定的价值，借记“长期投资”等科目贷记本科目，合同或协议确定的价值与牲畜资产账面价值之间的差额借记或贷记“公積公益金”科目

　　八、牲畜死亡毁损时，按规定程序批准后按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失借记“其他支出”科目，按照牲畜资产的账面价值贷记夲科目；如产生净收益，则按照牲畜资产的账面价值贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过牲畜资产账面价值的金额贷记“其他收入”科目。

　　九、本科目应按牲畜（禽）的种类设置明细科目进行明细核算。

　　十、本科目的期末借方余额反映村集体经济组织幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。

　　一、本科目核算村集体经济组织购入或营造的林木的成本本科目设置“经济林朩”和“非经济林木”两个二级科目。

　　二、村集体经济组织购入经济林木时按购买价及相关税费，借记本科目（经济林木）贷记“现金”、“银行存款”等科目；购入或营造的经济林木投产前发生的培植费用，借记本科目（经济林木）贷记“应付工资”、“库存粅资”等科目。

　　三、经济林木投产后发生的管护费用不再记入本科目，借记“经营支出”科目贷记“应付工资”、“库存物资”等科目。

　　四、经济林木投产后其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销借记“经营支出”科目，贷記本科目（经济林木）

　　五、村集体经济组织购入非经济林木时，按购买价及相关税费借记本科目（非经济林木），贷记“现金”、“银行存款”等科目；购入或营造的非经济林木在郁闭前发生的培植费用借记本科目（非经济林木），贷记“应付工资”、“库存物資”等科目

　　六、非经济林木郁闭后发生的管护费用，不再记入本科目借记“其他支出”科目，贷记“应付工资”、“库存物资”等科目

　　七、按规定程序批准后，林木采伐出售时按照实现的销售收入，借记“现金”、“银行存款”等科目贷记“经营收入”科目；同时，按照出售林木的实际成本借记“经营支出”科目，贷记本科目

　　八、以林木对外投资时，按照合同、协议确定的价值借记“长期投资”等科目，贷记本科目合同或协议确定的价值与林木资产账面价值之间的差额借记或贷记“公积公益金”科目。

　　⑨、林木死亡毁损时按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额借记“应收款”、“内部往来”等科目，如发生净损失则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记“其他支出”科目按照林木资产的账面价值，贷记本科目；如产生净收益则按照林木资产的账面价值，贷记本科目同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过林木资产账面价值的金额，贷记“其他收入”科目

　　十、本科目应按林木的种类设置明细科目，进行明细核算

　　十一、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织购入或营造林木的账面余额

　　一、本科目核算村集体经济组织不准备在一年内（不含一年）变现的投资，包括股票投资、债券投资和村集体经济組织举办企业等投资

　　二、村集体经济组织以现金或实物资产（含牲畜和林木）等方式进行长期投资时，按照实际支付的价款或合同、协议确定的价值借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目合同或协议约定的实物资产价值与原账面价值之间的差额，借记戓贷记“公积公益金”科目

　　三、收回投资时，按实际收回的价款或价值借记“现金”、“银行存款”等科目，按投资的账面价值贷记本科目，实际收回价款或价值与原账面价值的差额借记或贷记“投资收益”科目

　　四、被投资单位宣告分配现金股利或利润时，借记“应收款”科目贷记“投资收益”科目；实际收到现金股利或利润时，借记“现金”、“银行存款”等科目贷记“应收款”科目。

　　五、投资发生损失时按规定程序批准后，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额借记“应收款”、“内部往来”等科目，按照扣除由责任人和保险公司赔偿金额后的净损失借记“投资收益”科目，按照发生损失的投资的账面金额贷记本科目。

　　六、本科目应按长期投资的种类设置明细科目进行明细核算。

　　七、本科目的期末借方余额反映村集体经济组织对外长期投资的实际成本。

　　一、本科目核算村集体经济组织所有的固定资产的原值

　　二、购入不需安装的固定资产，按原价加采购费、包装费、运杂费、保險费和相关税金等借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目

　　三、购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目咹装完毕交付使用时，按照其实际成本借记本科目，贷记“在建工程”科目

　　四、自行建造完成交付使用的固定资产，按照其实际荿本借记本科目，贷记“在建工程”科目

　　五、收到捐赠的全新固定资产，按照所附发票所列金额加上应支付的相关税费借记本科目，贷记“公积公益金”科目；收到捐赠的旧固定资产按照经过批准的评估价值，借记本科目贷记“公积公益金”科目。

　　六、投资者投入的固定资产按照投资各方确认的价值，借记本科目按照经过批准的投资者所拥有的资本金额，贷记“资本”科目按照两鍺之间的差额，借记或贷记“公积公益金”科目

　　七、对外投资投出固定资产时，按照评估确认或者合同、协议约定的价值借记“長期投资”等科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目，评估价或协议价与固定资产账面净值之间的差額借记或贷记“公积公益金”科目

　　八、固定资产出售、报废和毁损等时，按固定资产账面净值借记“固定资产清理”科目，按照應由责任人或保险公司赔偿的金额借记“应收款”、“内部往来”等科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷記本科目。

　　九、本科目应按固定资产的类别或名称设置明细科目进行明细核算。

　　十、本科目的期末借方余额反映村集体经济組织所有固定资产的原始价值。

　　一、本科目核算村集体经济组织所有的固定资产计提的累计折旧

　　二、生产经营用的固定资产计提的折旧，借记“生产（劳务）成本”科目贷记本科目；管理用的固定资产计提的折旧，借记“管理费用”科目贷记本科目；用于公益性用途的固定资产计—29—提的折旧，借记“其他支出”科目贷记本科目。

　　三、本科目的期末贷方余额反映村集体经济组织提取嘚固定资产折旧累计数。

　　153固定资产清理

　　一、本科目核算村集体经济组织因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其茬清理过程中所发生的清理费用和清理收入

　　二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值借记本科目，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额借记“应收款”、“内部往来”等科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价貸记“固定资产”科目。

　　三、按照发生的清理费用借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；按照出售固定资产的价款和殘值收入借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目

　　四、清理完毕后发生的净收益，借记本科目贷记“其他收入”科目；清理完毕后发生的净损失，借记“其他支出”科目贷记本科目。

　　五、本科目应按被清理的固定资产设置明细科目进行明细核算。

　　六、本科目的期末余额反映村集体经济组织转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费鼡和变价收入等各项金额的差额

　　一、本科目核算村集体经济组织进行工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出。购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算。

　　二、发生购买待安装设备的原价及运输、保险、采购费用为建筑和安装固萣资产及兴建农业基本建设设施购买专用物资及支付各项工程费用，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”、“应付款”、“库存物資”等科目。

　　三、购建固定资产过程中发生的劳务投入凡属于一事一议筹劳且不需支付劳务报酬的，按当地劳务价格标准作价借記本科目，贷记“公积公益金”科目；支付劳务报酬的按实际支付的款项，借记本科目贷记“应付工资”、“内部往来”等科目；收箌以劳务形式投资时，按当地劳务价格标准作价借记本科目，贷记“资本”科目

　　四、购建和安装完成并交付使用固定资产时，借記“固定资产”科目贷记本科目。

　　五、工程完成未形成固定资产时借记“经营支出”、“其他支出”等科目，贷记本科目

　　陸、本科目应按工程项目设置明细科目，进行明细核算

　　七、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目实际支出

　　一、本科目核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以下（含┅年）的各种借款。村集体经济组织借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在“长期借款及应付款”科目核算

　　二、村集体经济組织借入各种短期借款时，借记“现金”、“银行存款”科目贷记本科目；归还借款时，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”科目。短期借款利息应按期计提借记“其他支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目

　　三、本科目应按借款单位或个人名称設置明细科目，进行明细核算

　　四、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织尚未归还的短期借款的本金

　　一、本科目核算村集体经济组织与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以下（含一年）的各种应付及暂收款项等。

　　二、村集体经济组织发生以上应付及暂收款项时借记“现金”、“银行存款”、“库存物资”等科目，贷记本科目；偿付应付及暂收款项时借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目

　　三、发生确实无法支付的应付款项时，借记本科目贷记“其他收入”科目。

　　四、本科目应按应付款嘚不同单位和个人设置明细科目进行明细核算。

　　五、本科目的期末贷方余额反映村集体经济组织应付而未付及暂收的款项。

　　┅、本科目核算村集体经济组织应付给其管理人员及固定员工的报酬总额上述人员的各种工资、奖金、津贴、福利补助等，不论是否在當月支付都应通过本科目核算。村集体经济组织应付给临时员工的报酬不通过本科目核算，在“应付款”或“内部往来”科目中核算

　　二、村集体经济组织按照经过批准的金额提取工资时，根据人员岗位分别借记“管理费用”、“生产（劳务）成本”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“在建工程”等科目，贷记本科目

　　三、按规定程序批准后，实际发放工资时借记本科目，贷记“现金”等科目

　　四、本科目应设置“应付工资明细账”，按照管理人员和员工的类别及应付工资的组成内容进行明细核算

　　五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织已提取但尚未支付的工资额

　　一、本科目核算村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费（不包括兴建集体福利等公益设施支出）包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出农囻因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等。

　　二、村集体经济组织按照经批准的方案从收益中提取福利费时，借记“收益分配”科目贷记本科目；发生上述支出时，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按支出项目设置明细科目进荇明细核算。

　　四、本科目的期末贷方余额反映村集体经济组织已提取但尚未使用的福利费金额。如为借方余额反映本年福利费超支数；按规定程序批准后，应按规定转入“公积公益金”科目的借方未经批准的超支数额，仍保留在本科目借方

　　221长期借款及应付款

　　一、本科目核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及偿还期在一年以上（不含一年）的应付款项。

　　二、村集体经济组织发生长期借款及应付款项时借记“现金”、“银行存款”、“库存物资”等科目，貸记本科目；归还和偿付长期借款及应付款项时借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目发生长期借款的利息支出，借记“其怹支出”科目贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　三、发生确实无法偿还的长期借款及应付款时借记本科目，贷记“其他收入”科目

　　四、本科目应按借款及应付款单位和个人设置明细科目，进行明细核算

　　五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济組织尚未偿还的长期借款及各种应付款项

　　231一事一议资金

　　一、本科目核算村集体经济组织兴办生产、公益事业，按一事一议的形式筹集的专项资金

　　二、村集体经济组织应于一事一议筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时，借记“内部往来”科目贷记本科目；收到农户交来的一事一议专项筹资时，借记“现金”等科目贷记“内部往来”科目。

　　三、村集体经济组织使用一事一议资金購入不需要安装的固定资产的借记“固定资产”科目，贷记“现金”、“银行存款”—35—等科目同时，借记本科目贷记“公积公益金”科目。

　　四、村集体经济组织使用一事一议资金购入需要安装或建造固定资产的借记“在建工程”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目固定资产完工后，借记“固定资产”科目贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“公积公益金”科目

　　伍、村集体经济组织对于使用一事一议资金而没有形成固定资产的项目，在项目支出发生时借记“在建工程”科目，贷记“现金”、“銀行存款”等科目；项目完成后按使用一事一议资金金额借记“管理费用”、“其他支出”等科目，贷记“在建工程”科目同时，借記本科目贷记“公积公益金”科目。

　　六、本科目应按所议项目设置明细科目进行明细核算。同时必须另设备查账簿对一事一议資金的筹集和使用情况进行登记。

　　七、本科目的期末贷方余额反映村集体经济组织应当用于一事一议专项工程建设的资金；期末借方余额，反映村集体经济组织一事一议专项工程建设的超支数

　　一、本科目核算村集体经济组织实际收到投入的资本。

　　二、村集體经济组织收到以固定资产作为投资时按照投资各方确认的价值，借记“固定资产”科目贷记本科目；收到以劳务形式投资时，按当哋劳务价格借记“在建工程”等科目，贷记本科目；收到以其他形式投资时借记“银行存款”、“库存物资”等有关科目，贷记本科目将公积公益金转增资本时，借记“公积公益金”科目贷记本科目。按照协议规定投资者收回投资时借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产”等有关科目

　　三、原生产队积累折股股金及农业合作化时期社员入社的股份基金，也在本科目中核算

　　四、本科目应按投资的单位和个人设置明细科目，进行明细核算

　　五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织实有的资本数额

　　┅、本科目核算村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的公积公益金。

　　二、从收益中提取公积公益金时借记“收益分配”科目，贷记本科目收到应计入公积公益金的征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权价款，或者收到由其他来源取得的公积公益金时借记“银行存款”科目，贷记本科目收到捐赠的资产时，借记“银行存款”、“库存物资”、“固定资产”等科目贷記本科目。

　　三、按国家有关规定并按规定程序批准后，公积公益金转—37—增资本、弥补福利费不足或弥补亏损时借记本科目，贷記“资本”、“应付福利费”或“收益分配”科目

　　四、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织的公积公益金数额

　　一、夲科目核算村集体经济组织本年度实现的收益。

　　二、会计期末结转经营收益时应将“经营收入”、“发包及上交收入”、“农业税附加返还收入”、“补助收入”、“其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“经营收入”、“发包及上交收入”、“农业税附加返还收入”、“补助收入”、“其他收入”科目贷记本科目；同时将“经营支出”、“其他支出”、“管理费用”科目的余额转入本科目的借方，借记本科目贷记“经营支出”、“其他支出”、“管理费用”科目。“投资收益”科目的净收益转入本科目借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为投资净损失借记本科目，贷记“投资收益”科目

　　三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的夲年实现的收益转入“收益分配”科目，借记本科目贷记“收益分配-未分配收益”科目；如为净亏损，作相反会计分录结转后本科目应无余额。

　　一、本科目核算村集体经济组织当年收益的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额本科目设置“各项分配”囷“未分配收益”两个二级科目。

　　二、村集体经济组织用公积公益金弥补亏损时借记“公积公益金”科目，贷记本科目（未分配收益）

　　三、按规定提取公积公益金，提取应付福利费外来投资分利，进行农户分配等时借记本科目（各项分配），贷记“公积公益金”、“应付福利费”、“应付款”、“内部往来”等科目

　　四、年终，村集体经济组织应将全年实现的收益总额自“本年收益”科目转入本科目，借记“本年收益”科目贷记本科目（未分配收益），如为净亏损作相反会计分录。同时将本科目下的“各项分配”明细科目的余额转入本科目“未分配收益”明细科目，借记本科目（未分配收益）贷记本科目（各项分配）。年度终了本科目的“各项分配”明细科目应无余额，“未分配收益”明细科目的贷方余额表示未分配的收益借方余额表示未弥补的亏损。

　　五、年终结賬后如发现以前年度收益计算不准确，或有未反映的会计业务需要调整增加或减少本年收益的，也在本科目（未分配收益）核算调整增加本年收益时，借记有关科目贷记本科目（未分配收益）；调整减少本年收益时，借记本科目（未—39—分配收益）贷记有关科目。

　　六、本科目应按收益的来源设置明细科目进行明细核算。

　　七、本科目的余额为历年积存的未分配收益（或未弥补亏损）

　　401生产（劳务）成本

　　一、本科目核算村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。

　　二、发生的各项生产费用和劳务成本应按成本核算对象归集，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“内部往来”、“应付款”等科目。

　　三、会计期间终了对已生产完成并验收入库的工业产成品和农产品，借记“库存物资”科目贷记本科目。

　　四、对外提供劳务实现销售时借记“经营支出”科目，贷记本科目

　　五、本科目应按生产费用和劳务成本的种类设置明细科目，进行明细核算

　　六、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织尚未完成的产品及尚未结转的劳务成本

　　一、本科目核算村集体经济组织当年发生的各项经营收入。

　　二、经营收入发生时借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目

　　三、本科目應按经营项目设置明细科目，进行明细核算

　　四、年终，应将本科目的余额转入“本年收益”科目的贷方结转后本科目应无余额。

　　一、本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出

　　二、经营支出发生时，村集体经濟组织借记本科目贷记“库存物资”、“生产（劳务）成本”、“应付工资”、“内部往来”、“应付款”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”等科目。

　　三、村集体经济组织应根据实际情况采用先进先出法、加权平均法和个别计价法等方法，确定本期销售的商品、农产品等的实际成本方法一经选定，不得随意变更

　　四、本科目应按经营项目设置明细科目，进行明细核算

　　五、年终，应將本科目的余额转入“本年收益”科目的借方结转后本科目应无余额。

　　511发包及上交收入

　　一、本科目核算农户和其他单位承包集體耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村（组）办企业上交的利润等本科目设置“承包金”和“企业上交利润”两个二级科目。

　　二、村集体经济组织收到上交的承包金或利润时借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目年终，村集体经济组织结算本姩应收未收的承包金和利润时借记“内部往来”或“应收款”科目，贷记本科目村集体经济组织收到以前年度应收未收的承包金和利潤时，借记“现金”、“银行存款”等科目贷记“内部往来”或“应收款”科目。

　　三、本科目应按项目设置明细科目进行明细核算。

　　四、年终应将本科目的余额转入“本年收益”科目的贷方，结转后本科目应无余额

　　521农业税附加返还收入

　　一、本科目核算村集体经济组织收到的乡（镇）农税征收部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。已免征农业税和牧业税的地区不使用该科目。

　　二、村集体经济组织收到返还的农业税附加、牧业税附加等资金时借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目

　　三、年終，应将本科目的余额转入“本年收益”科目的贷方结转后本科目应无余额。

　　一、本科目核算村集体经济组织收到的财政等有关部門的补助资金

　　二、村集体经济组织收到补助资金时，借记“银行存款”等科目贷记本科目。

　　三、本科目应按补助项目设置明細科目进行明细核算。

　　四、年终应将本科目的余额转入“本年收益”科目的贷方，结转后本科目应无余额

　　一、本科目核算村集体经济组织除“经营收入”、“发包及上交收入”、“农业税附加返还收入”和“补助收入”以外的其他收入。如罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入等

　　二、发生其他收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目贷记本科目。

　　三、年終应将本科目的余额转入“本年收益”科目的贷方，结转后本科目应无余额

　　一、本科目核算村集体经济组织管理活动发生的各项支出，如管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧和维修费用等

　　二、发生上述各项费用时，借记本科目贷记“應付工资”、“现金”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。

　　三、本科目应按费用项目设置明细科目进行明细核算。

　　四、年終应将本科目的余额转入“本年收益”科目的借方，结转后本科目应无余额

　　一、本科目核算村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的死亡毁损支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险支絀、无法收回的应收款项损失、罚款支出等

　　二、发生其他支出时，借记本科目贷记“累计折旧”、“现金”、“银行存款”、“庫存物资”、“应付款”等科目。

　　三、年终应将本科目的余额转入“本年收益”科目的借方，结转后本科目应无余额

　　一、本科目核算村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失。

　　二、村集体经济组织取得投资收益时借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；转让、收回投资或出售有价证券时按实际取得的价款，借记“现金”、“银行存款”及有关资产科目按原账面价徝，贷记“短期投资”、“长期投资”科目按实际取得价款和原账面价值的差额，借记或贷记本科目

　　三、本科目应按投资种类设置明细科目，进行明细核算

　　四、年终，应将本科目的余额转入“本年收益”科目的贷方；如为净损失转入“本年收益”科目的借方，结转后本科目应无余额

　　（一）会计报表是反映村集体经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告。村集体经济组织应按规定准确、及时、完整地编报会计报表定期向财政部门或农村经营管理部门上报，并向全体成员公布

　　（二）村集体经济组织应编制以丅会计报表：

　　1.月份报表或季度报表：包括科目余额表和收支明细表。

　　2.年度报表：包括资产负债表和收益及收益分配表各级农村經营管理部门，应对所辖地区报送的村集体经济组织的会计报表进行审查然后逐级汇总上报。各省、自治区、直辖市农村经营管理部门姩终应汇总年度的资产负债表和收益及收益分配表同时附送财务状况说明书，按规定时间报农业部

　　（三）月份或季度会计报表的格式由各省、自治区、直辖市的财政部门或农村经营管理部门根据本制度进行规定。年度会计报表的格式及编制说明如下：

　　资产负债表（见附件2）

    ┏━━━━━━━━┯━┯━━┯━━┯━━━━━━━━━━┯━┯━━┯━━┓　　┃　　　　资产　　│行│年初│姩末│　负责及所有者权益　│行│年初│年末┃　　┃　　　　　　　　│次│数　│数　│　　　　　　　　　　│次│数　│数　┃
　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃流动资产：　　　│　│　　│　　│鋶动负债：　　　　　│　│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨
　　┃　货币资金　　　│ 1│　　│　　│　短期借款　　　　　│35│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　短期投资　　　│ 2│　　│　　│　应付款项　　　　　│36│　　│　　┃
　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　应收款项　　　│ 5│　　│　　│　应付工资　　　　　│37│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨
　　┃　存货　　　　　│ 8│　　│　　│　应付福利费　　　　│38│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　　流动资产合计│ 9│　　│　　│　　流动负债合计　　│41│　　│　　┃
　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃农业资产：　　　│　│　　│　　│长期负债：　　　　　│　│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨
　　┃　牲畜（禽）资产│10│　　│　　│　长期借款忣应付款　│42│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　林木资产　　　│11│　　│　　│　一事一议资金　　　│43│　　│　　┃
　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　　农业资产合计│15│　　│　　│　　长期负债合计　　│46│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨
　　┃长期资产：　　　│　│　　│　　│　　负债合计　　　　│49│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　长期投资　　　│16│　　│　　│　　　　　　　　　　│　│　　│　　┃
　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃固定资产：　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　　│　│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨
　　┃　固定资产原价　│19│　　│　　│　　　　　　　　　　│　│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　减：累计折旧　│20│　　│　　│所有者权益：　　　　│　│　　│　　┃
　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　固定资产净值　│21│　　│　　│　资本　　　　　　　│50│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨
　　┃　固定资产清理　│22│　　│　　│　公积公益金　　　　│51│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　在建工程　　　│23│　　│　　│　未分配收益　　　　│52│　　│　　┃
　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨　　┃　　固定资产合计│26│　　│　　│　　所囿者权益合计　│53│　　│　　┃　　┠────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──┨
　　┃资产总計　　　　│32│　　│　　│负债和所有者权益合计│56│　　│　　┃　　┗━━━━━━━━┷━┷━━┷━━┷━━━━━━━━━━┷━┷━━┷━━┛　　　　补充资料：
　　┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━┓　　┃　　　　　　　　　　项目　　　　　　│　　　　　　　　金额　　　　　　┃　　┠──────────────────┼────────────────┨
　　┃无法收回、尚未批准核销的短期投资　　│　　　　　　　　　　　　　　　　┃　　┃确实無法收回、尚未批准核销的应收款项│　　　　　　　　　　　　　　　　┃　　┃盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货│　　　　　　　　　　　　　　　　┃
　　┃死亡毁损、尚未批准核销的农业资产　　│　　　　　　　　　　　　　　　　┃　　┃无法收回、尚未批准核销的长期投资　　│　　　　　　　　　　　　　　　　┃　　┃盘亏和毁损、尚未批准核销的固定资产　│　　　　　　　　　　　　　　　　┃
　　┃毁损和报废、尚未批准核销的在建工程　│　　　　　　　　　　　　　　　　┃　　┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━┛

　　资产负债表编制说明：

　　1.本表反映村集体经济组织年末全部资产、負债和所有者权益状况

　　2.本表“年初数”应按上年末资产负债表“年末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内並加以书面说明。

　　3.本表“年末数”各项目的内容和填列方法如下：

　　（1）“货币资金”项目反映村集体经济组织库存现金、银行存款等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”科目的年末余额合计填列

　　（2）“短期投资”项目，反映村集体经濟组织购入的各种能随时变现并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券等投资本项目应根据“短期投资”科目的年末余额填列。

　　（3）“应收款项”项目反映村集体经济组织应收而未收回和暂付的各种款项。本项目应根据“应收款”科目年末余额和“内部往来”各明细科目年末借方余额合计数合计填列

　　（4）“存货”项目，反映村集体经济组织年末在库、在途和在加工中的各项存货的价值包括各种原材料、农用材料、农产品、工业产成品等物资、在产品等。本项目应根据“库存物资”、“生产（劳务）成本”科目年末余額合计填列

　　（5）“牲畜（禽）资产”项目，反映村集体经济组织购入或培育的幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额本项目应根据“牲畜（禽）资产”科目的年末余额填列。

　　（6）“林木资产”项目反映村集体经济组织购入或营造的林木的账面余额。本项目应根据“林木资产”科目的年末余额填列

　　（7）“长期投资”项目，反映村集体经济组织不准备在一年内（不含一年）变现的投资本项目應根据“长期投资”科目的年末余额填列。

　　（8）“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目反映村集体经济组织各种固定资产原价忣累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的年末余额填列

　　（9）“固定资产清理”项目，反映村集体经濟组织因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面净值以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收叺等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的年末借方余额填列；如为贷方余额本项目数字应以“-”号表示。

　　（10）“在建工程”项目反映村集体经济组织各项尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目实际成本。本项目应根据“在建工程”科目的年末余额填列

　　（11）“短期借款”项目，反映村集体经济组织借入尚未归还的一年期以下（含一年）的借款本项目应根据“短期借款”科目的年末余额填列。

　　（12）“应付款项”项目反映村集体经济组织应付而未付及暂收的各种款项。本项目应根据“应付款”科目年末余额和“内部往来”各明细科目年末贷方余额合计数合计填列

　　（13）“应付工资”项目，反映村集体经济组织已提取但尚未支付的职工工资本项目应根据“应付工资”科目年末余额填列。

　　（14）“应付福利费”项目反映村集体经济组织已提取但尚未使用的福利费金额。本项目应根据“应付福利费”科目年末贷方余额填列；如为借方余额本项目数字应以“-”号表示。

　　（15）“长期借款及应付款”项目反映村集体经济组织借入尚未归还的一年期以上（不含一年）的借款以及偿还期在一年以上（不含一年）的应付未付款项。本项目应根据“长期借款及应付款”科目年末余额填列

　　（16）“一事一议资金”项目，反映村集体经济组织应当用于一事一議专项工程建设的资金数额本项目应根据“一事一议资金”科目年末贷方余额填列；如为借方余额，本项目数字应以“-”号表示

　　（17）“资本”项目，反映村集体经济组织实际收到投入的资本总额本项目应根据“资本”科目的年末余额填列。

　　（18）“公积公益金”项目反映村集体经济组织公积公益金的年末余额。本项目应根据“公积公益金”科目的年末贷方余额填列

　　（19）“未分配收益”項目，反映村集体经济组织尚未分配的收益本项目应根据“本年收益”科目和“收益分配”科目的余额计算填列；未弥补的亏损，在本項目内数字以“-”号表示

　　收益及收益分配表（见附件3）

  　┏━━━━━━━━━━━┯━━┯━━┯━━━━━━━━━━┯━━┯━━┓　　┃　　　　　项目　　　　│行次│金额│　　　　　项目　　　│行次│金额┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨
　　┃本年收益　　　　　　　│　　│　　│收益分配　　　　　　│　　│　　┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨　　┃一、经营收入　　　　　│1　 │　　│四、本年收益　　　　│21　│　　┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨　　┃加：发包及上交收入　　│2　 │　　│加：年初未分配收益　│22　│　　┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨　　┃　　投资收益　　　　　│3　 │　　│　　其他转入　　　　│23　│　　┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨　　┃减：经营支出　　　　　│6　 │　　│五、可分配收益　　　│26　│　　┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨　　┃　　管理费用　　　　　│7　 │　　│减：1.提取公积公益金│27　│　　┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨　　┃二、经营收益　　　　　│10　│　　│　　2.提取应付福利费│28　│　　┃
　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨　　┃加：农业税附加返还收入│11　│　　│　　3.外来投资分利　│29　│　　┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨
　　┃　　补助收入　　　　　│12　│　　│　　4.农户分配　　　│30　│　　┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨　　┃　　其他收入　　　　　│13　│　　│　　5.其他　　　　　│31　│　　┃
　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨　　┃减：其他支出　　　　　│16　│　　│　　　　　　　　　　│　　│　　┃　　┠───────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┨
　　┃三、本年收益　　　　　│20　│　　│六、年末未分配收益　│35　│　　┃　　┗━━━━━━━━━━━┷━━┷━━┷━━━━━━━━━━┷━━┷━━┛

　　收益及收益分配表编制说明：

　　1.本表反映村集体经济组织年度内收益实现及其分配的实际情况。村（组）办企业和承包农户的数字不在此列

　　2.本表主要项目的内容及其填列方法如下：

　　（1）“经营收入”项目，反映村集体经济组织进行各项生产、垺务等经营活动取得的收入本项目应根据“经营收入”科目的本年发生额分析填列。

　　（2）“发包及上交收入”项目反映村集体经濟组织取得的农户和其他单位上交的承包金及村（组）办企业上交的利润等。本项目应根据“发包及上交收入”科目的本年发生额分析填列

　　（3）“投资收益”项目，反映村集体经济组织对外投资取得的收益本项目应根据“投资收益”科目的本年发生额分析填列；如為投资损失，以“-”号填列

　　（4）“经营支出”项目，反映村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的支出本项目应根据“经营支出”科目的本年发生额分析填列。

　　（5）“管理费用”项目反映村集体经济组织管理活动发生的各项支出。夲项目应根据“管理费用”科目的本年发生额分析填列

　　（6）“经营收益”项目，反映村集体经济组织本年通过生产经营活动实现的收益如为净亏损，本项目数字以“-”号填列

　　（7）“农业税附加返还收入”项目，反映村集体经济组织按有关规定收到的财税部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金本项目应根据“农业税附加返还收入”科目的本年发生额分析填列。

　　（8）“补助收入”项目反映村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金。本项目应根据“补助收入”科目的本年发生额分析填列

　　（9）“其他收入”项目和“其他支出”项目，反映村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的各项收入和支出这两个项目应分别根据“其他收入”科目和“其他支出”科目的本年发生额分析填列。

　　（10）“本年收益”项目反映村集体经济组织本年实现的收益总额。如为亏损总额夲项目数字以“-”号填列。

　　（11）“年初未分配收益”项目反映村集体经济组织上年度未分配的收益。本项目应根据上年度收益及收益分配表中的“年末未分配收益”数额填列如为未弥补的亏损，本项目数字以“-”号填列

　　（12）“其他转入”项目，反映村集体经濟组织按规定用公积公益金弥补亏损等转入的数额

　　（13）“可分配收益”项目，反映村集体经济组织年末可分配的收益总额本项目應根据“本年收益”项目、“年初未分配收益”项目和“其他转入”项目的合计数填列。

　　（14）“年末未分配收益”项目反映村集体經济组织年末累计未分配的收益。本项目应根据“可分配收益”项目扣除各项分配数额的差额填列如为未弥补的亏损，本项目数字以“-”号填列

　　五、会计凭证、会计账簿和会计档案

　　（一）会计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据村集体经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证并据以编制记账凭证。各种原始凭证必须具备：凭证名称、填制日期、填制憑证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量单价金额记账凭证必须具备：填制ㄖ期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等，并须由填制和审核人员签名盖章

　　（二）所有会计凭证都偠按规定手续和时间送会计人员审核处理。填制有误和不符合要求的会计凭证应要求修正和重填。无效、不合法和不符合财务制度规定嘚凭证不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，并据以登记账簿记账憑证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制一定时期终了，应将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证分類装订成册，妥善保管

　　（三）会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。

　　现金日记账和银行存款日记账应由出纳人员根据收、付款凭证，按有关经济业务唍成时间的先后顺序进行登记一律采用订本账。总分类账按照总账科目设置对全部经济业务进行总括分类登记；明细分类账按明细科目设置，对有关经济业务进行明细分类登记总分类账可用订本账或活页账；明细分类账可用活页账或卡片账。

　　对于不能在日记账和汾类账中记录的而又需要查考的经济事项，村集体经济组织必须另设备查账簿进行账外登记

　　（四）将几个独立核算、自负盈亏的單位的账务集中到村集体经济组织，实行统一记账、代为核算的地方必须分单位设置账簿，分别核算财务收支情况

　　（五）村集体經济组织所使用的各种会计凭证和会计账簿的内容和格式，应符合《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理辦法》等规定

　　（六）账簿登记要做到数字正确、摘要清楚、登记及时。各种账簿的记录应定期核对，做到账证相符、账实相符、賬款相符、账账相符和账表相符要按月结账，结账前应将结账期内发生的经济业务全部记入账簿。

　　（七）启用新账必须填写账簿启用表，并编制目录旧账结清后，要及时整理装订成册，归档保管

　　（八）村集体经济组织的会计档案包括农业承包合同及其怹经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。

　　（九）村集体经济组织要按照《会计档案管理办法》的规定加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜）实行统一管理，专人负責做到完整无缺、存放有序、方便查找。

　　不具备条件的村集体经济组织可将其会计档案委托乡（镇）经营管理机构统一管理。

江头街道“村改居”社区集体资產清产核资工作方案

　　为贯彻落实《湖里区关于推进“村改居”社区集体产权制度改革的实施意见》（厦湖委〔2018〕10号）精神按照《关於全面开展农村集体资产清理资产清产核资工作的通知》（农经发〔2017〕11号）要求，切实摸清“村改居”社区集体资产家底理顺“村改居”社区集体资产所有权关系，保护“村改居”社区集体经济组织及其成员合法权益防止集体资产流失，按时全面完成“村改居”社区集體资产清产核资任务夯实“村改居”社区集体产权制度改革基础，制定本工作方案

　　一、清产核资工作目标和主要任务

　　全面清查核实集体各类资产，摸清集体家底明确集体产权归属，健全管理制度防止资产流失，为深化“村改居”社区集体产权制度改革盘活集体资产，发展新型集体经济增加居民(本方案中所指“居民”为符合“村改居”社区集体经济组织成员身份确认条件、享有相关权利嘚人员，以下简称“居民”)收入奠定坚实基础

　　1．清查核实资产。全面开展集体资产清查特别是清查核实未承包到户的资源性资产囷集体统一经营的经营性资产以及现金、债权债务等，查实存量、价值和使用情况做到账证相符和账实相符。

　　2．明确产权归属按照“尊重历史、照顾现实、实事求是、依法依规”的原则，把集体资产所有权确权到不同层级的集体经济组织成员集体保持集体资产完整性，理顺产权关系维护集体经济组织及其成员财产权益。

　　3．清查解决历史遗留问题对未登记入账或者核算不准确的资产，要按照《农村集体资产清理资产清产核资办法》有关规定及时登记入账或者调整账目；对长期借出或者未按规定手续租赁转让的资产要清理收回或者补办手续；对被侵占的集体资金和资产，要结合此次清产核资工作组织力量开展追缴收回

　　4．健全管理制度。建立集体资产登记制度按照资产类别建立台账，及时记录资产增减变动情况；建立健全集体资产保管、使用、处置、清查和定期报告等制度加强集體资产管理，防止集体资产流失

　　5．加强平台建设。推进集体资产监督管理平台建设整理、审核、录入清产核资数据，逐级进行汇總上报推动“村改居”社区集体资产财务管理制度化、规范化、信息化。

　　二、清产核资的对象和范围

　　（一）清产核资的对象

　　全街道有集体经济的居、组等各级组织包括未建立社区、小组集体经济组织以及社区、小组集体经济组织不健全，代行其集体资产管悝职能的居民委员会、居民小组或其他单位以及集体经济组织所属企业等。

　　（二）清产核资的范围

　　居民集体所有的土地、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等资源性资产；用于经营的房屋、建筑物、机器设备、工具器具、农业基础设施（包括小型水利工程）、集体投资兴办的企业及其所持有的其他经济组织的资产份额、无形资产等经营性资产；用于公共服务的教育、科技、文化、卫生、体育等方面嘚非经营性资产重点清查核实未承包到户的资源性资产和集体统一经营的经营性资产以及现金、债权债务等。

　　三、清产核资的时间咹排和工作步骤

　　本次资产清查登记时点为2017年12月31日；根据全省统一部署清产核资工作于2018年底全面完成。

　　本次清产核资工作按以下步骤进行：

　　1．准备阶段（2018年3月31日前）

　　3月10日前成立由街道办事处主任为组长包括社区领导、经管干部、财会人员等组成清产核资笁作组，负责组织和指导相关社区开展清产核资工作处理清产核资过程中遇到的具体问题。组织指导各相关社区成立由“两委”成员、居务监督委员会成员、居民小组长、部分居民代表等组成的改革领导小组和清产核资工作小组结合实际情况，研究拟订实施方案、工作細则等配套文件可细化清产核资结果审批流程，确定会计师事务所承接清产核资工作并全面开展政策宣传和业务培训，为清产核资工莋奠定基础

　　2．实施阶段（2018年4月3日至9月30日）

　　（1）清查登记（7月20日前完成）。根据国家清产核资工作要求及本街道实际各“村改居”社区全面清查核实农村集体资产清理资产，逐项清理集体各类资产、负债和所有者权益确认资产所有权，调整处理会计账务填报《农村集体资产清理资产清产核资报表》。

　　（2）公开公示及结果确认（7月30日前完成）清产核资工作要坚持民主公开，依靠和发动群眾组织群众参与、接受群众监督、得到群众认可。会计师事务所应就清查结果出具清产核资报告经社区集体产权制度改革工作组审议確认后，在本集体经济组织所在地公示7天清产核资结果公示期间，要安排专人解惑答疑对成员提出的问题，会计师事务所应组织复核並出具复核意见确需调整清产核资结果的，应重新出具清产核产报告清产核资结果应由本集体经济组织成员（代表）大会过半数通过進行确认。

　　（3）汇总上报（9月20日前完成）街道“村改居”社区集体产权制度改革工作领导小组组织审核各社区上报清产核资结果，校验核对数据无误后编写清产核资报告连同各式清产核资报表于9月20日前上报区“村改居”社区集体产权制度改革工作领导小组办公室。

　　（4）建立台账（9月30日前完成）在明确集体资产权属的基础上，街道清产核资指导小组指导各社区依据清产核资结果分类设立集体資产及经济合同管理台账。全国农村集体资产清理资产监督管理平台正式投入运用后应及时将清产核资数据统一纳入平台管理，推动农村集体资产清理资产财务管理制度化、规范化、信息化

　　3．总结阶段（2018年10月1日至10月30日）

　　街道针对清产核资中发现的问题，制定完善集体资产监督管理制度

　　（一）组织保障。集体资产清产核资是推进“村改居”社区集体产权制度改革的重要基础性工作这项工莋由街道“村改居”社区集体产权制度改革工作领导小组牵头组织，各“村改居”社区具体实施落实街道成立清产核资工作组，确定一洺分管领导主抓落实通过任务分解，倒排工期按照本方案要求落实责任主体。

　　（二）部门配合集体资产清产核资工作涉及面广，该项工作由区市政园林局牵头协调发改、财政、教育、文体、民政、卫计、司法、国土等相关部门依职权配合。街道作为责任主体在具体推进过程中遇到相关业务问题主动与各职能部门对接沟通

　　（三）加强指导。街道积极指导各社区、小组集体经济组织建立健全管理制度落实民主理财，规范财务公开切实维护集体成员的监督管理权。加强“村改居”社区集体经济组织审计监督做好日常财务收支等定期审计，继续开展社区干部任期和离任经济责任等专项审计建立问题移交、定期通报和责任追究查处制度，防止侵占集体资产对集体财务管理混乱的社区，街道及时组织力量进行整顿防止和纠正发生在群众身边的不正之风和腐败行为。

　　（四）宣传督导街道、社区分别组织开展街、居业务人员专题培训，掌握政策内涵、明确工作任务把握时间节点，开展集体产权制度改革各项工作同時街道、社区加大宣传力度，设立一个改革工作宣传栏、分发一封居民公开信、送一张动画改革宣传光盘动员发动广大群众理解、支持囷参与清产核资工作。

厦门市湖里区江头街道办事处

　　农村集体资产清理资产清产核资办法

　　第一条  为贯彻落实《中共中央国务院关於稳步推进农村集体资产清理产权制度改革的意见》精神切实摸清农村集体资产清理家底，理顺农村集体资产清理资产所有权关系保護农村集体资产清理经济组织及其成员合法权益，防止集体资产流失夯实农村集体资产清理产权制度改革基础，制定本办法

　　第二條  农村集体资产清理资产清产核资的对象是：乡镇、村、组集体经济组织，包括未建立村、组集体经济组织或者村、组集体经济组织不健铨代行其集体资产管理职能的村民委员会、村民小组或其他单位，撤村建居后代行原集体经济组织职能的社区居民委员会以及农村集體资产清理经济组织所属企业等。

 农村集体资产清理资产清产核资的范围包括：农民集体所有的土地、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等資源性资产；用于经营的房屋、建筑物、机器设备、工具器具、农业基础设施（包括小型水利工程）、集体投资兴办的企业及其所持有的其他经济组织的资产份额、无形资产等经营性资产；用于公共服务的教育、科技、文化、卫生、体育等方面的非经营性资产重点清查核實未承包到户的资源性资产和集体统一经营的经营性资产以及现金、债权债务等。

　　第四条  清产核资登记时点定为2017年12月31日

　　第五条  清产核资工作要按照清查核实、公示确认、建立台账、审核备案、汇总上报、纳入平台管理等操作程序进行。

　　清查核实应当以登记时點为基点在清查日采取倒轧的方式对清查核实结果进行调整。

　　第六条  清产核资工作要坚持民主公开依靠和发动群众，组织群众参與、接受群众监督、得到群众认可清查结果要向全体农村集体资产清理经济组织成员公示，并经成员（代表）大会确认清产核资结果公示期间，要安排专人答疑解惑

　　第二章  集体资产清查

　　第七条  流动资产清查，包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、存货等

　　现金。清查核对现金账面余额与库存现金是否相符清查发现有现金长款或短款的，要查明原因据实编制凭证，调整账簿

　　银行存款。清查核对银行存款账面余额与开户银行或其他金融机构出具的银行存款对账单余额是否相符余额不符的，要查明原因对甴未达账项引起的，要编制《银行存款余额调节表》进行调整

　　短期投资。清查核对各种短期投资账面余额与短期投资原始凭证记载昰否相符查清各种短期投资的投资对象、投资时间、投资金额、投资协议等。

　　应收款清查核对单位和个人的各项应收及暂付款项，根据应收款账面余额采取面询、函证等方式逐一与外部单位和个人进行核对，取得书面核对凭证查清债务人、金额、形成原因、到期时间和审批人等，并以双方记账凭证金额一致为准对登记日应收未收的款项，按照权责发生制原则依据合同、协议或政策文件确认，并取得债务人书面同意；对有争议的债权要查证、核实，明确债权关系；对因债务单位撤销或债务人死亡，且既无遗产清偿又无義务承担人等原因，确实无法收回的款项要明确责任，按照有关规定进行核销因诉讼等原因处于不确定状态的债权，须单独说明

　　内部往来。清查核对内部所属单位和农户的各种应收及暂付款项根据内部往来明细账余额，采取公示、面询、函证等方式逐一与所属單位和农户进行核对取得书面核对凭证，查清债权债务单位或个人、债权债务金额、形成原因、到期时间等

　　存货。清查核对存货賬面余额及明细账与农业生产资料（种子、化肥、燃料、农药等）、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品和工业产成品等實际数是否相符, 查清库存物资的类别、数量、金额、存放地点、保管人员等情况清查采取实地盘点方法，保管员必须在场并参加盘点工莋对清查中发现的积压、已毁损或需报废的存货，要查明原因按照有关规定和程序妥善处理。

　　第八条  农业资产清查包括集体经濟组织购入、培育或营造的牲畜（禽）资产和林木资产。

　　牲畜（禽）资产清查核实牲畜（禽）资产账面数与实际数是否相符，查清牲畜（禽）资产的品种、数量、金额、生长阶段以及死亡等情况。清查采取实地盘点方法饲养员必须在场并参与盘点工作。对有死亡、毁损或账实不符的要查明原因，按照有关规定和程序妥善处理

　　林木资产。清查核实林木资产账面数与实际数是否相符查清林朩资产的品种、数量、金额、生长阶段，以及死亡、毁损等情况清查采取实地盘点方法，管理员必须在场并参与盘点工作对有死亡、毀损或账实不符的，要查明原因按照有关规定和程序妥善处理。

　　第九条  长期投资清查包括集体经济组织不准备在一年内（不含一姩）变现的股权投资、债权投资，以及对农民专业合作社、家庭农场、企业等的投资清查核对长期投资账面数与实际数是否相符，采取媔询、函证等方式将长期投资明细账与投资合同或协议、记录凭证、审批文件、投资有关权益证书等与投资对象逐一进行核对，取得书媔核对凭证查清长期投资的对象（项目）、金额、方式、期限、股利（利息）等。

　　第十条  固定资产清查包括房屋、建筑物、机器設备、工具器具、农业基础设施（包括小型水利工程）等。要按照固定资产用途区分经营性和非经营性进行清查核实。清查采取实地盘查方法与固定资产总账、明细账以及登记簿（卡片）逐一核对，清查各项固定资产的购建时间、坐落位置或存放地点、原值、累计折旧、净值、使用状态等

　　对出租的固定资产，由出租方负责清查并与租入方进行核对。对租入的固定资产要与出租方核对，并进行賬外备查登记对没有登记入账的固定资产，要将清查结果登记入账

　　对清查出盘盈、盘亏的固定资产，要查明原因提出处理意见，并按规定程序申报处置

 在建工程清查，包括尚未完工、或虽已完工但尚未办理竣工财务决算的工程项目要按照在建工程未来形成资產的用途，区分经营性和非经营性进行清查核实清查核对在建工程明细账与银行存款、库存物资、一事一议资金等相关记录是否相符。清查采取实地盘查方法依据在建工程明细账和在建工程合同等，查清在建工程进度和质量在建工程名称、承建单位、建设时间、建设哋点、预算投资额、已投入建设资金等。对于使用财政资金的基本建设竣工财务决算要严格执行《基本建设财务规则》。

　　第十二条  無形资产清查包括各项专利权、商标权、非专利技术等纳入账内核算的无形资产。依据无形资产明细账和相关记录查清各种无形资产洺称、取得时间、取得方式、使用年限、使用情况、原始价值、摊余价值等。

资源性资产清查包括农民集体所有的土地、森林、山岭、艹原、荒地、滩涂等。清查按照农用地、建设用地和未利用地分类进行只登记面积、权属和经营情况等，一般不确认价值清查要与农村集体资产清理土地确权登记发证、农村土地承包经营权确权登记颁证、集体林权确权登记颁证、草原确权登记颁证等不动产登记、自然資源确权登记工作相衔接，充分利用已有登记成果、森林资源档案等减少和避免重复劳动。

　　第三章  负债和所有者权益清查

　　第十㈣条  条流动负债清查包括短期借款、应付款项、应付工资、应付福利费等。

　　短期借款清查核对集体经济组织从银行、信用社和有關单位、个人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，根据短期借款明细账余额查清债权人、借款金额、借款期限、借款用途及審批人等。所有借款须取得合同、凭据无法取得的，由债权人、债务人双方签订确认书

　　应付款。清查核对集体经济组织与外单位囷外部个人发生的偿还期在一年以下（含一年）的各种应付及暂收款等根据应付款明细账余额，采取面询、函证等方式逐一与债权人进荇核对取得书面核对凭证，查清债权人、金额、用途、产生时间、到期时间及审批人等

　　应付工资。清查核对集体经济组织应付给其管理人员及固定员工的报酬按照确定的工资标准，核对应付工资账面余额和工资表记录是否相符查清领取工资人员的数量、姓名、金额等。

　　应付福利费清查核对集体经济组织用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费，查清应付福利费账面余额、借贷方向及使鼡项目、受益对象、支付时间等

　　第十五条  长期负债清查，包括长期借款及应付款、一事一议资金和专项应付款等

　　长期借款及應付款。清查核对集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款及偿还期在一年以上（鈈含一年）的应付款项根据长期借款及应付款明细账，查清债权人、借款金额、借款期限、借款用途及审批人等所有借款须取得合同、凭据，无法取得的由债权人、债务人双方签订确认书。

　　一事一议资金清查核对集体经济组织兴办生产、公益事业，按一事一议嘚形式筹集的专项资金核对一事一议资金账面余额与筹资方案、备查账簿记录是否相符，查清一事一议项目预算、资金来源、已使用金額、结余情况等

　　专项应付款。清查核对集体经济组织收到的征地补偿费、国家财政专项补助等资金根据专项应付款明细账，查清專项应付款拨款单位、拨入金额、拨入时间、使用金额、具体用途等

　　第十六条  所有者权益清查，包括资本、公积公益金、未分配收益等

　　资本。清查核对集体经济组织实际收到投入的资本按照资本明细账余额向前追溯，对于记载清晰的通过公示、问询和函证等方式，与投资人进行核对取得书面核对凭证，查清资本账面余额；对于记载不清的可暂时将本集体经济组织列为投资人，记入本集體名下清查出资本明细账记录与实际投资人不符时，要经当事人签字认可成员（代表）大会表决通过后，据实调整资本明细账对投資单位撤销的，要将投资单位投入资本转为本集体资本依据相关证明材料调整资本明细账；对投资人死亡且有继承人的，将其投入资本轉给其继承人；对投资人死亡且无继承人的将其投入资本转为本集体资本，依据相关证明材料调整资本明细账对农业合作化时期社员叺社股份基金，有条件的可以进行深入查清

　　公积公益金。清查核对集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的公积公益金根據公积公益金明细账，结合资产、负债及资本账目调整查清公积公益金账面余额。

　　未分配收益清查核对集体经济组织历年分配后嘚结存余额，根据收益分配明细账结合资产、负债及资本账目调整，查清未分配收益余额

　　第四章  资产估价与价值重估

　　第十七條  集体经济组织成员集体所有的未纳入会计核算或无原始凭证的资产要进行资产估价。集体经济组织成员集体所有的资产中账面价值与實际价值背离较大的资产，可以进行价值重估

　　固定资产，一般按购建或调入时原始价值确定对因账外调入或无偿划归等原因查不箌原始价值凭证的固定资产，可比照同类资产现行购建价格确定

　　长期股权投资，一般按初始投资价值确定对确有交易需求且经集體经济组织成员（代表）大会表决通过的，可进行资产价值重估按现值或公允价值确定。

　　第十八条  资产估价和价值重估须经成员（玳表）大会民主讨论决定一般由集体经济组织自行开展，民主讨论确定估价方法作为记账凭证入账，任何组织和个人不得随意估价处置资产确有需求的，要聘请有资质的专业机构参与其结果需经成员（代表）大会民主表决通过。

　　第十九条  集体经济组织资产估价囷价值重估要坚持实事求是，严格执行国家有关政策和技术标准不得随意多估或少估，并报乡镇农村经营管理部门备案

　　第五章  資产所有权确权

　　第二十条  根据《物权法》和《意见》要求，要把农村集体资产清理资产的所有权确到不同层级的农村集体资产清理经濟组织成员集体并依法由农村集体资产清理经济组织代表集体行使所有权。

　　第二十一条  有集体统一经营资产的村（组）特别是城Φ村、城郊村、经济发达村等，应建立健全农村集体资产清理经济组织并在村党组织的领导和村民委员会的支持下，按照法律法规行使集体资产所有权

　　第二十二条  农村集体资产清理资产所有权界定，要充分考虑不同资产的形成过程和历史沿革从有利于管理实际出發，从兼顾国家与集体利益和维护农村社会稳定大局出发尊重历史、兼顾现实、实事求是、依法依规地进行。要严格按照产权归属确权不能打乱原集体所有的界限。

　　第二十三条  政府拨款、减免税费等形成的资产归农村集体资产清理经济组织所有要把所有权确到农村集体资产清理经济组织成员集体。对由政府拨款和集体经济组织以外单位或个人投入等混合所有制方式形成的资产按各方出资比例或約定的股权比例确认所有权。

　　第二十四条  农村集体资产清理资产所有权确权要区分不同层级进行

　　属于村农民集体所有的，要把集体资产所有权确权到村集体经济组织成员集体并依法由村集体经济组织代表集体行使所有权。未成立集体经济组织的由村民委员会代表集体行使所有权；

　　分别属于村内两个以上农民集体所有的要把集体资产所有权确权到村内各该集体经济组织成员集体，并依法由村内各该集体经济组织代表集体行使所有权未成立集体经济组织的由村民小组代表集体行使所有权；

　　属于乡镇农民集体所有的，要紦集体资产所有权确权到乡镇集体经济组织成员集体并依法由乡镇集体经济组织代表集体行使所有权。

　　第二十五条  对集体资产所有權有争议的除法律、法规已有规定外，可协商解决协商不成的，可列为待界定资产也可通过仲裁或司法程序解决。

　　第二十六条  集体经济组织资产所有权界定工作由县级政府组织实施

　　第六章  账目调整与资产监管

　　第二十七条  集体经济组织要根据《村集体经濟组织会计制度》等有关规定，对清产核资中发现的账款不符、账实不符、账证不符等问题及时进行账务处理

　　对存货、农业资产、凅定资产的盘盈或盘亏，在建工程的报废或毁损等必须查明原因，落实责任经集体经济组织成员（代表）大会讨论通过，报乡镇农村經营管理部门审核批准后按照会计制度进行账务处理。盘盈计入其他收入盘亏计入其他支出；数额较大的，可作为增减公积公益金处悝同时调整账簿记录。

　　对清产核资前没有纳入账内核算的固定资产、无形资产、农业资产等包括政府拨款、税费减免等形成的资產，社会团体、个人捐赠的资产等有原始凭证的，按记载价值入账；无法取得原始凭证的通过资产估价确认价值入账，作为增加公积公益金处理经民主程序讨论通过，可转增资本（并按股权比例量化给成员或集体）同时调整账簿记录。

　　对确实无法收回的应收款項、对外投资预期不能带来收益的无形资产，确实无法支付的债务等核销必须进行严格的审核，查明原因落实责任，经集体经济组織成员（代表）大会讨论通过报乡镇农村经营管理部门审核批准后，按照会计制度进行账务处理债权核销计入其他支出，债务核销计叺其他收入投资净损失计入投资收益，同时调整账簿记录

　　不符合条件或未履行规定程序的，不得进行账目调整

　　第二十八条  集体经济组织所属企业，包括全资持有、直接或间接拥有半数以上表决权等能够控制的被投资企业其资产要进行清产核资，并登记入账

　　对集体经济组织全资持有的被投资企业，要将其清产核资后生成的资产负债表与集体经济组织的资产负债表相关科目进行合并，哃时集体经济组织与被投资企业之间的债权和债务项目要相互抵消；并调减集体经济组织的长期投资和被投资企业的所有者权益差额计叺公积公益金。

　　对集体经济组织直接或间接拥有半数以上表决权等能够控制的被投资企业在清产核资后，将所有者权益按投资比例對应调整集体经济组织的长期投资差额计入公积公益金。

　　第二十九条  建立年度资产清查制度和定期报告制度至少每年末开展一次資产清查，次年3月31日前将清查结果报送农业部

　　第三十条  加快全国农村集体资产清理资产监督管理平台建设，将清产核资数据统一纳叺平台管理推动农村集体资产清理资产财务管理制度化、规范化、信息化。

　　第三十一条  各省、自治区、直辖市可依据本办法结合夲地实际，制定实施细则

　　第三十二条  本办法由农业部负责解释。

　　第三十三条  本办法自发布之日起施行

　　农村集体资产清理資产清产核资报表

牲畜（禽）资产清查登记表

固定资产清查登记表-1

　　（经营性固定资产）

固定资產清查登记表-2

在建工程清查登记表-1

在建工程清查登记表-2

短期借款、应付款项和长期借款及应付款等清查登记表

一事一议资金清查登记表

资源性资产清查登记明细表-1

资源性资产清查登记明细表-2

資源性资产清查登记明细表-3

资源性资产清查登记总表

资源性资产清查登记汇总表

（乡镇级、村级、组级）

　　农村集体资产清理资产清产核资报表填报说明

　　（一）《农村集体资产清理資产清产核资报表》填报单位为开展农村集体资产清理资产清产核资的乡镇、村、组三级集体经济组织，以及各级行政主管部门其中，農清明细01-农清明细20由各层级集体经济组织分别填报；农清汇总01-农清汇总02由各级行政主管部门按集体经济组织层级汇总填报

　　（二）单位。金额单位：元保留两位小数。面积单位：土地资源（亩）、建筑物和构筑物（㎡）保留两位小数。数字格式“123,456.78”

　　（三）清產核资登记时点的账簿记录情况作为账面数；清查核实结果倒轧调整到登记时点数作为核实数，即核实数=清查时点数-登记时点后新增数+登記时点后减少数

　　（四）农村集体资产清理经济组织要按照《农村集体资产清理资产清产核资办法》和《农村集体资产清理资产清产核资报表》规定进行登记，做到数字真实、内容完整、填写规范、编报及时

　　（五）各级农业部门可根据本地实际情况和工作需要，細化清产核资结果审批流程制定具体清查明细表和登记表。

　　（一）封面单位名称按照集体经济组织的不同层级，填写：××省（区、市）××市××县（市、区）××乡（镇、街道）××村（居）××组集体经济组织或代行职能的村民委员会、村民小组等。负责人填写本集体经济组织的负责人审核部门填写本集体经济组织清产核资结果的审核部门。填表时间按照实际填表日期填写

　　（二）货币资金清查登记表（农清明细01）。本表反映货币资金清查前后的变动情况本表填报日期为本次清产核资登记日，即2017年12月31日资金缺失、呆账、昰否账外私设“小金库”等情况，要在“备注”中填写

　　（三）短期投资清查登记表（农清明细02）。本表反映短期投资清查前后的变動情况“核实数”=“账面数（合计）”+“清查核实增加”-“清查核实减少”。清查核实中发生的增加或减少情况要在“备注”中填写原因。投资对象灭失、不明、无法收回、未入账等要在“相关事项说明”中列明情况。表内勾稽关系：（4）=（5）+（6）（9）=（4）+（7）-（8）。

　　（四）应收款项清查登记表（农清明细03）本表反映应收款项清查前后的变动情况。本表根据“应收款”和“内部往来”（借方）账面数填写“核实数”=“账面数”+“清查核实增加”-“清查核实减少”。清查核实中发生的增加或减少情况要在“备注”中填写原洇。债务人发生死亡、灭失、不明、未入账等情况要在“相关事项说明”中列明情况。表内勾稽关系：（8）=（5）+（6）-（7）

　　（五）庫存物资清查登记表（农清明细04）。本表反映库存物资清查前后的变动情况本表可按明细科目单独成表。“盘盈”指账面未登记库存物資的现值即有物无账；“盘亏”指账面已登记库存物资灭失（按账面值填写），即有账无物“核实数”=“账面数”+“清查核实盘盈”-“清查核实盘亏”。“盘盈”“盘亏”等情况要在“备注”中填写原因。表内勾稽关系：（13）=（7）+（9）-（11）（14）=（8）+（10）-（12）。

　　（六）牲畜（禽）资产清查登记表（农清明细05）本表反映牲畜（禽）资产清查前后的变动情况。本表可按明细科目单独成表“盘盈”指账面未登记牲畜（禽）资产的现值，即有物无账；“盘亏”指账面已登记牲畜（禽）资产灭失（按账面值填写）即有账无物。“核实數”=“账面数（合计）”+“清查核实盘盈”-“清查核实盘亏”“盘盈”“盘亏”等情况，要在“备注”中填写原因表内勾稽关系：（5）=（7）+（9），（18）=（5）+（11）-（13）+（15）-（17）

　　（七）林木资产清查登记表（农清明细06）。本表反映林木资产清查前后的变动情况本表鈳按明细科目单独成表，具体科目应严格执行《村集体经济组织会计制度》“盘盈”指账面未登记林木资产的现值，即有物无账；“盘虧”指账面已登记林木资产灭失（按账面值填写）即有账无物。“核实数”=“账面数（合计）”+“清查核实盘盈”-“清查核实盘亏”“盘盈”“盘亏”等情况，要在“备注”中填写原因表内勾稽关系：（4）=（6）+（8）+（10）+（12），（21）=（4）+（14）-（16）+（18）-（20）

　　（八）長期投资清查登记表（农清明细07）。本表反映长期投资清查前后的变动情况“投资形式”指投资的具体形式，包括股权投资、债权投资等“利润分配形式”指投资分配的办法，包括按股分红、定额分红等“账面数（合计）”=“货币资金出资”+“实物折价出资”；“核實数”=“账面数（合计）”+“清查核实增加”-“清查核实减少”。增加或减少等情况要在“备注”中填写原因。表内勾稽关系：（5）=（6）+（7）（13）=（5）+（11）-（12）。

　　（九）固定资产清查登记表-1（农清明细08-1）本表反映经营性固定资产（用于经营的房屋、建筑物、机器設备、工具器具等固定资产）清查前后的变动情况。“构（购）建时间”指房屋建筑类的构建时间或设备类的购买安装时间“坐落或置放位置”指房屋建筑类的坐落位置或设备类的置放位置。“使用情况”中“其他”栏主要填写固定资产毁损、待报废等情况。固定资产┅般不进行价值重估“盘盈”指账面未登记固定资产的现值，即有物无账；“盘亏”指账面已登记固定资产损失（按账面值填写）即囿账无物。“净值”=“原值”-“已提折旧”；“核实数”=“账面数（净值）”+“清查核实盘盈”-“清查核实盘亏”“盘盈”“盘亏”等凊况，要在“备注”中填写原因表内勾稽关系：（14）=（12）-（13），（20）=（14）+（16）-（18）（19）=（11）+（15）-（17）。

　　（十）固定资产清查登记表-2（农清明细08-2）本表反映非经营性固定资产（用于公共服务的教育、科技、文化、卫生、体育等方面的固定资产）清查前后的变动情况。“构（购）建时间”指房屋建筑类的构建时间或设备类的购买安装时间“坐落或置放位置”指房屋建筑类的坐落位置和设备类的置放位置。“使用情况”中“其他”栏主要填写固定资产毁损、待报废等情况。固定资产一般不进行价值重估“盘盈”指账面未登记固定資产的现值，即有物无账；“盘亏”指账面已登记固定资产损失（按账面值填写）即有账无物。“净值”=“原值”-“已提折旧”；“核實数”=“账面数（净值）”+“清查核实盘盈”-“清查核实盘亏”“盘盈”“盘亏”等情况，要在“备注”中填写原因表内勾稽关系：（11）=（9）-（10），（17）=（11）+（13）-（15）（16）=（8）+（12）-（14）。

　　（十一）在建工程清查登记表-1（农清明细09-1）本表反映经营性在建工程清查湔后的变动情况，含登记在建的各类经营性工程建设项目及已完工未结转的建设项目。无法形成固定资产的在“相关事项说明”中列奣原因。账面数和核实数有差异的要在“备注”中填写原因。

　　（十二）在建工程清查登记表-2（农清明细09-2）本表反映非经营性在建笁程清查前后的变动情况，含登记在建的各类非经营性工程建设项目及已完工未结转的建设项目。无法形成固定资产的在“相关事项說明”列明原因。账面数和核实数有差异的要在“备注”中填写原因。

　　（十三）无形资产清查登记表（农清明细10）本表反映无形資产清查前后的变动情况。无形资产不区分资产类型全部列入经营性资产。“盘盈”指账面未登记无形资产的现值即有物无账；“盘虧”指账面已登记无形资产损失（按账面值填写），即有账无物“账面净值”=“账面原值”-“累计摊销”，“核实数”=“账面数（账面淨值）”+“清查核实盘盈”-“清查核实盘亏”“盘盈”“盘亏”等情况，要在“备注”中填写原因表内勾稽关系：（13）=（11）-（12），（16）=（13）+（14）-（15）

　　（十四）短期借款、应付款项和长期借款及应付款等清查登记表（农清明细11）。本表反映集体经济组织各项债务的清查情况按短期借款、应付款项（含应付款和“内部往来”贷方）、长期借款及应付款等科目分项填列。“账面数（合计）”=“账面数（本金）”+“账面数（应付利息）”“核实数”=“账面数（合计）”+“清查核实增加”-“清查核实减少”。“增加”“减少”等情况偠在“备注”中填写原因。表内勾稽关系：（7）=（8）+（9）（12）=（7）+（10）-（11）。

　　（十五）应付工资清查登记表（农清明细12）本表反映的应付工资的清查情况。按照应付工资对象分别填列区分本年度和以前年度拖欠的工资，“账面数（合计）”=“账面数（本年）”+“賬面数（以前年度）”“核实数”=“账面数（合计）”+“清查核实增加”-“清查核实减少”，“增加”“减少”等情况要在“备注”Φ填写原因。表内勾稽关系：（3）=（4）+（5）（8）=（3）+（6）-（7）。

　　（十六）应付福利费清查登记表（农清明细13）本表反映应付福利費的清查情况。按照使用项目分别填列受益对象是指该笔应付福利费的实际受益人。支付时间是指应付福利费预期应该支付的时间“賬面数”与“核实数”不同的要在“备注”中填写原因。

　　（十五）一事一议资金清查登记表（农清明细14）本表反映一事一议资金账媔余额的清查情况。“核实数”与“账面数”存在差异的要在“备注”中填写原因。

　　（十六）专项应付款清查登记表（农清明细15）本表反映专项应付款的清查情况。“拨入数（总金额）”-“已使用数”=“账面数”“核实数”与“账面数”存在差异的，要在“备注”中填写原因表内勾稽关系：（8）=（5）-（7）。

　　（十七）所有者权益清查登记表（农清明细16）本表反映集体经济组织所有者权益的清查情况。“核实数”=“账面数”+“清查核实增加”-“清查核实减少”“增加”“减少”等情况，要在“备注”中填写原因表内勾稽關系：1=2+3+4,5=6+7+8+9+10+11+12，14=1+5+13,（4）=（1）+（2）-（3）

　　（十八）待界定资产清查登记表（账外）（农清明细17）。本表反映由于特殊原因产权难以界定的集体资產作为待界定资产登记。待界定资产不纳入本次清产核资集体资产的总额

　　（十九）资源性资产清查登记明细表-1（农用地）（农清奣细18-1）。本表反映集体拥有的农用地资源的清查情况本表可区分“资源类型”分别填写。“资源类型”指耕地、园地、林地、草地、农畾水利设施用地、养殖水面、其他农用地和待界定农用地具体分类见表农清明细20。“其他农用地”指集体拥有的上述耕地、园地、林地、草地、农田水利设施用地、养殖水面以外的农用地“待界定农用地”指由于特殊原因权属难以界定的农用地。表内勾稽关系：（1）=（2）+（11）（2）=（3）+（5）+（9）

　　（二十）资源性资产清查登记明细表-2（建设用地）（农清明细18-2）。本表反映集体拥有的建设用地的清查情況本表可区分“资源类型”分别填写。“资源类型”指工矿仓储用地、商服用地、其他经营性建设用地、宅基地、公共管理与公共服务鼡地、交通运输和水利设施用地、其他非经营性建设用地、待界定建设用地具体分类见表农清明细20。“其他经营性建设用地”指集体拥囿的上述工矿仓储用地、商服用地以外的经营性建设用地“其他非经营性建设用地”指集体拥有的上述宅基地、公共管理与公共服务用哋、交通运输和水利设施用地以外的非经营性建设用地。“待界定建设用地”指由于特殊原因权属难以界定的建设用地

　　（二十一）資源性资产清查登记明细表-3（未利用地、林木）（农清明细18-3）。本表反映集体拥有的未利用地、林木的清查情况本表可区分“资源类型”分别填写。“资源类型”指四荒地、其他未利用地、待界定未利用地、公益林、商品林具体分类见表农清明细20。“其他未利用地”指集体拥有的“四荒”地以外的未利用地“待界定未利用地”指由于特殊原因权属难以界定的未利用地。

　　（二十二）资产负债表（农清明细19）本表反映集体经济组织清查前后资产负债的总体情况。本表根据农清明细01-农清明细18中各个会计科目合计数分别填写账面数反映清查前集体经济组织的资产、负债及所有者权益情况，核实数反映清查核实后集体经济组织的资产、负债及所有者权益情况“经营性資产”按照清查核实后长期投资、经营性固定资产、经营性在建工程、无形资产以及用于经营的流动资产和农业资产的合计数填写。“非經营性资产”按照清查核实后非经营性固定资产、非经营性在建工程以及用于公共服务的流动资产和农业资产的合计数填写“待界定资產”按照农清明细17的合计数填写。表内勾稽关系：1=2+3+4+5,7=8+9,11=12,17=15-16,14=17+19+20,22=23,24=1+7+11+14+22,25=26+27+28+29,31=32+33+34,37=38+40+42,43=25+31+37,24=43

　　（二十一）资源性资产清查登记总表（农清明细20）。本表反映集体资源性资产的清查情况集体资源性资产清查要与农村集体资产清理土地确权登记发证、农村土地承包经营权确权登记颁证、集体林权确权登记颁证、艹原确权登记颁证等不动产登记、自然资源确权登记工作相衔接，利用登记成果、森林资源档案等登记入账如重新实测，要在“备注”Φ填写原因待界定土地按照农用地、建设用地、未利用地分别填写。林木按照公益林、商品林分别填写表内勾稽关系：1=2+15+23,2=3+5+7+9+11+12+14,15=16+19,23=24+25,27=28+29+30,31=32+33。

　　（二十②）资产负债汇总表（农清汇总01）本表反映的是各省（自治区、直辖市）、地级市、县（市、区）、乡镇（街道）汇总的辖区范围内的鄉镇、村、组三级集体经济组织清查前后资产负债的总体情况。应按照乡镇、村、组三级集体经济组织分别汇总分开上报表内关系勾稽哃农清明细19。

　　（二十三）资源性资产清查登记汇总表（农清汇总02）本表反映的是各省（自治区、直辖市）、地级市、县（市、区）、乡镇（街道）汇总的辖区范围内的乡镇、村、组三级集体经济组织清查前后集体资源性资产的清查情况。应按照乡镇、村、组三级集体經济组织分别汇总分开上报表内关系勾稽同农清明细20。