中国银行：2017年度会计报表及审计報告

????中国银行股份有限公司
????2017年度会计报表及审计报告
????（按照中国会计准则编制）
????审?计?报?告
????安永华明(2018)审字第号
????中国银行股份有限公司
????中国银行股份有限公司全体股东：
????我们审计了后附第1页至第191页中國银行股份有限公司及其子公司（以下简称“贵集团”）的会计报表包括2017年12月31日的合并及母公司资产负债表，2017年度的合并及母公司利润表、所有者权益变动表是反映企业当期和现金流量表以及相关会计报表附注
????我们认为，后附的贵集团的会计报表在所有重大方媔按照企业会计准则的规定编制公允反映了贵集团2017年12月31日合并及母公司的财务状况以及2017年度合并及母公司的经营成果和现金流量。
????二、形成审计意见的基础
????我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对会计报表审計的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于贵集团，并履行了职业道德方面嘚其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。
????三、关键审计事项
????关键审計事项是我们根据职业判断认为对本期会计报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对会计报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。我们对下述每一事项在审计中是如何应对的描述也以此为背景
????我们已经履行了本报告“紸册会计师对会计报表审计的责任”部分阐述的责任，包括与这些关键审计事项相关的责任相应地，我们的审计工作包括执行为应对评估的会计报表重大错报风险而设计的审计程序我们执行审计程序的结果，包括应对下述关键审计事项所执行的程序为会计报表整体发表审计意见提供了基础。
????审?计?报?告(续)
????安永华明(2018)审字第号
????中国银行股份有限公司
????三、关键审计事項(续)
????关键审计事项?该事项在审计中是如何应对的
????客户贷款及垫款的减值准备
????贵集团评估客户贷款及垫款的减徝准备需要依赖?我们评估并测试了与贷款审批、贷后管理、信用
????重大的判断对于金额重大的贷款，采用单项评?评级、押品管理以及贷款减值测试相关的关键控
????估的方式进行减值评估；对于金额不重大的贷款?制的设计和执行的有效性包括相关的数據质量
????或单项评估未发生减值的贷款，包括在具有类似?和信息系统
????信用风险特征的贷款组合中进行减值评估。贷款
????组合未来现金流的评估基于类似资产的历史损失?我们采用风险导向的抽样方法选取样本执行信
????经验，并根据宏观经濟环境变化及不确定性产生?贷审阅程序基于贷后调查报告、债务人的财务
????的影响作出适当调整。对于无抵押或担保的贷?信息、抵押品价值评估报告以及其他可获取信
????款或者抵押物价值不足的贷款，其未来现金流?息分析债务人的还款能力，评估貴集团对贷款
????具有更高的不确定性?分类的判断结果。
????由于贷款减值准备涉及较多判断和假设且考虑?我们对贵集團采用的组合评估模型及其相关假设
????金额的重要性（于2017年12月31日，客户贷?的应用进行测试包括贷款组合分类，对贷款损
????款和垫款总额为人民币?108,965.58?亿元占总?失识别期间、迁徙率和损失率的应用，宏观经济
????资产的?56%；贷款减值准备总额为人民幣?环境变化对贷款组合影响的相关假设等我们评
????2,522.54?亿元），我们将其作为一项关键审计事?估了贵集团对模型参数和假设的修改将其与组
????项。?合历史损失数据还有可观察的经济数据、市场
????信息和行业趋势等进行比较。
????相关披露參见合并会计报表注释五、1、注释?我们对单项评估所采用的现金流折现模型及其相
????七、8和注释十一、3?关假设进行测试，分析贵集团预计未来现金流的
????金额、时间以及发生概率尤其是抵押物的可回
????收金额，并与可获得的外部信息进行比较
????我们评估并测试了与贵集团信用风险敞口和减值
????准备相关披露的控制设计和执行的有效性。
????审?计?报?告(续)
????安永华明(2018)审字第号
????中国银行股份有限公司
????三、关键审计事项(续)
????关键审计事项?该事项在审计中是如何應对的
????金融工具的估值
????对于没有活跃市场报价的金融工具贵集团采用?我们评估并测试了与金融工具估值、独立价格驗
????估值技术确定其公允价值，而估值技术中常包括?证、估值模型验证和批准等相关的关键控制的设
????依赖主观判断的假設和估计尤其是那些包括了?计和执行的有效性。
????重大不可观察参数的估值技术采用不同的估值
????技术或假设，将可能导致对金融工具的公允价值?我们执行了审计程序对贵集团所采用的估值技
????的估计存在重大差异?术、参数和假设进行评估，包括对比当前市场上
????于2017年12月31日以公允价值计量的金融?数同与业可机构获得常用的外的部估值市技场数术据，进将行所核采對用的可获观取察不参同
????资产和金融负债总额分别为人民币21,457.45亿?来源的估值结果进行比较分析等。
????元和人民币5,042.34亿元占总资产和总负债比
????例分别为11%和3%。在估值中采用重大不可观?对于在估值中采用了重大不可观察参数的金融工
????察参数的金融工具因其估值存在更高的不确定?具，比如未上市的股权投资和私募股权基金投资
????性被划分为公允价值计量的第三层级。于?等我们利用我所内部估值专家对估值模型进行
????2017年12月31日，该等第三层级金融资产占?评估重新执行独立的估值，并分析叻模型结果
????以公允价值计量的金融资产比例为?3%考虑金?对重要参数和假设的敏感性。
????额的重要性且估值存在不确萣性，涉及较多的
????主观判断尤其是未上市股权和基金投资、缺乏?我们评估并测试了与贵集团金融工具公允价值相
????流動性的资产支持证券、以及场外结构性衍生交?关披露的控制设计和执行的有效性。
????易等我们将其作为一项关键审计事项。
????相关披露参见合并会计报表注释五、2和注释十
????贵集团在开展金融投资、资产管理、信贷资产转?我们评估并测试了对结构囮主体控制与否的判断
????让等业务过程中持有很多不同的结构化主体的?相关的关键控制的设计和执行的有效性。
????权益比如银行理财产品、基金、信托计划等。
????贵集团需要综合考虑拥有的权力、享有的可变回?我们根据贵集团对结构化主体拥有嘚权力、从结
????报及两者的联系等判断对每个结构化主体是否?构化主体获得的可变回报的量级和可变动性的分
????存在控淛，从而应将其纳入合并报表范围?析，评估了贵集团对其是否控制结构化主体的分
????贵集团在逐一分析是否对结构化主体存在控制时?贵析集和团结论是否我有们法还定或检推查定了义相务关最的终合承同担文结件构以化分主析
????需要考虑诸多因素，包括每个结构化主体的设立?体的风险损失并检查了贵集团是否对其发起的
????目的、贵集团主导其相关活动的能力、直接或间?结構化主体提供过流动性支持、信用增级等情
????接持有的权益及回报、获取的管理业绩报酬、提?况，贵集团与结构化主体之间交易嘚公允性等
????供信用增级或流动性支持等而获得的报酬或承担
????的损失等。对这些因素进行综合分析并形成控制?我们评估并测试了与贵集团对未纳入合并范围的
????与否的结论涉及重大的管理层判断和估计。考?结构化主体相关披露的控制设计和执荇的有效
????虑到该事项的重要性以及管理层判断的复杂程?性
????度，我们将其作为一项关键审计事项
????相关披露參见合并会计报表注释五、9和注释
????审?计?报?告(续)
????安永华明(2018)审字第号
????中国银行股份有限公司
????贵集团管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息但不包括会计报表和我们的审计报告。
????峩们对会计报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
????结合我们对会计报表的审计峩们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与会计报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在偅大错报。
????基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需偠报告
????五、管理层和治理层对会计报表的责任
????管理层负责按照企业会计准则的规定编制会计报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使会计报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
????在编制会计报表时，管理层负责評估贵集团的持续经营能力披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非计划进行清算、终止运营或别无其他现實的选择。
????治理层负责监督贵集团的财务报告过程
????六、注册会计师对会计报表审计的责任
????我们的目标是对会計报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并鈈能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据会计报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。
????在按照审计准则执行审计工作的过程中我们運用职业判断，并保持职业怀疑同时,我们也执行以下工作：
????（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的会计报表重大错报风险，设計和实施审计程序以应对
????这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能
????涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导
????致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重夶错报的风险（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序
????（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估計及相关披露的合理性。
????合并及母公司资产负债表…………………………………………………………………..?1
????合并及母公司利润表………………………………………………………………………..?3
????合并所有者权益变动表是反映企业当期……………………………………………………………………..?5
????母公司所有者权益变动表是反映企业当期…………………………………………………………………..?7
????合并及母公司现金流量表…………………………………………………………………..?9
????一、?公司基夲情况……………………………………………………………………...?11
????二、?会计报表编制基础………………………………………………………………...?11
????三、?遵循企业会计准则的声明………………..……….………………………………?12
????四、?主要会計政策……………………………………………………………………...?12
????五、?在执行会计政策中所作出的重要会计估计和判断…………………………….?39
????六、?税项…………………………………………………………………………….…...?42
????七、?会项…計报……表…主…要…项…目…注…释……………………………………………………………
????1……现…金38及存放中央银行款项…….……….……………..…………………..….?43
????2?存放同业款项………….………………..…………………………………….?43
????3?拆出資金……………………….……………………………………………...?44
????4?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产……………………...?45
????5?衍生金融工具及套期会计………………….………………………………...?47
????6?买入返售金融资产………………………………….………………………...?51
????7?应收利息……………………………….………….……………………….….?51
????8?发放貸款和垫款……………………………………………….…………..….?52
????9?可供出售金融资产…………………..…………………………….………….?57
????10?持有至到期投资………..……………………………………………………..?58
????11?应收款项类投资….…………………….……………………………………..?59
????12?长期股权投资…………….…………..……………………………………….?60
????13?投资性房地产……………….…………..…………………………………….?62
????14?固定资产……………………..…………..…………………………………….?63
????15?无形资产………………………..….…………………………………………..?68
????16?商?誉……………………………….…………………………………………...?70
????17?其他资产……………………….……….………………………………….….?70
????18?资產减值准备……………………..……………….………………………….?73
????19?向中央银行借款…………………………………….………………………...?75
????20?同业及其他金融机构存放款项…………………….………………………...?75
????21?拆入资金……………………………………………….……………………...?75
????22?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债……………………...?76
????23?卖絀回购金融资产款……………………………………….………………...?76
????24?吸收存款………………………………….…………………….………….….?76
????25?应付职工薪酬……………………………….………………….………….….?78
????26?应交税费…………………………………..……………………….………….?81
????27?应付利息………………………………..…………………………….……….?81
????28?预計负债………………………………..…………………………….……….?82
????29?应付债券……………………………….…..………………………………….?83
????30?递延所得税……………………………….…..……………………………….?85
????31?其他负债…………………………………………………………………….…?89
????32?股票增值权计划…………………………..…………………………………...?90
????33?股本、资本公积、库存股及其他权益工具………………………………...?90
????34?盈具余…公…积…、…一…般…风…险…准…备.及…未…分…配…利.润润………..…………………………...?92
????35?少数股东权益………………………………………………………….……....?93
????36?利息净收入……………………………….………………………………….…?93
????37?手续费及佣金净收入………………………………..………………………...?94
????38?投资收益………………………………………………………….………….…?94
????39?公允价值变动收益……………………………………………………..………?95
????40?汇兑损益……………………………………………………………………..…?95
????41?其他业务收入…………………………………………………………………..?96
????42?税金及附加……………………………………………………………………..?96
????43?业务及管理费…………………………………………………………………..?97
????44?资产減值损失…………………………………………………………………..?98
????45?其他业务成本…………………………………………………………………..?99
????46?营业外收入/支出…………………………………….…………………………?99
????47?所得税费用……………………………………………………………………..?99
????48?其他综合收益………………………………………………………………….?101
????49?每股收益………………………………………………………………………..?103
????50?合并范围的变动………………………………………………………………..?104
????51?现金流量表注释………………………………………………………………..?106
????52?金融资产的转讓………………………………………………………………..?107
????53?在结构化主体中的权益………………………………………………………..?108
????54?金融资产和金融负债的抵销…………………………………………………..?110
????55?资产负债表日后事项…………………………………………………………?111
????八、?分部报告……………………………………………………………………………..?112
????九、?或有事项及承诺
????1?法律诉讼及仲裁……………………………………………………………..…?117
????2?抵质押资产……………………………………………………………………..?117
????3?接受的抵质押物…………………………………………………………..……?117
????4?资本性承诺……………………………………………………………………..?118
????5?经营租赁………………………………………………………………………..?118
????6…国债兑付承诺…………………………………………………………………..?118
????7……信用承诺………………………………………………………………………..?119
????8…证券承销承诺…………………………………………………………………..?119
????十、?关…联交易……………………………………………………………………………..?120
????十一、金…融风险管理
????1…概述………………………………………………………………………..……?126
????2…金融风险管理框架……………………………………………………………..?126
????3…信用风险………………………………………………………………………..?126
????4…市场风险………………………………………………………………………..?155
????5…流动性风险……………………………………………………………………..?167
????6……公允价值………………………………………………………………………..?178
????7…资本管理………………………………………………………………………..?186
????8?保险风险………………………………………………………………………..…?188
????十二、扣…除非经常性损益的净利润……………………………….........….….….….…..?189
????一、?中…国企业会计准则与国际財务报告准则合并会计报表差异说明……………….?190
????二、?净…资产收益率及每股收益计算表…………………………………………………..?191
????三、?未…经审计补充信息
????1……流动性覆盖率……………………………………………………..……………?192
????2…杠杆率…………………………………………………………………………..?194
????31?商业银行全球系统重要性评估指标…………………………………………..?195
????2017年12月31日合并及母公司资产负债表
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????中国銀行集团?中国银行
????注释?12月31日?12月31日?12月31日?12月31日
????以公允价值计量且其变动计入
????持有待售资产?-?50,371?-?-
????后附会计报表注释为本会计报表的组成部分。
????2017年度合并及母公司利润表
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????中国银行集团?中国银行
????其中：对联营企业
????投资收益?1,162?897?5?3
????归属于母公司所有者的
????后附会計报表注释为本会计报表的组成部分。
????2017年度合并所有者权益变动表是反映企业当期(续)
????(除特别注明外金额单位均为百万え人民币)
????归属于母公司所有者权益
????其他权益?其他?一般?少数
????注释?股本?工具-优先股?资本公积?减：库存股?综合收益?盈余公积?风险准备?未分配利润?股东权益?合计
????1.库存股净变动?七、33.3?-?-?-?33?-?-?-?-?-?33
????后附會计报表注释为本会计报表的组成部分。
????2017年度母公司所有者权益变动表是反映企业当期(续)
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????注释?股本?工具-优先股?资本公积?其他综合收益?盈余公积?一般风险准备?未分配利润?合计
????后附會计报表注释为本会计报表的组成部分。
????2017年度合并及母公司现金流量表
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????中国银行集团?中国银行
????一、经营活动产生的现金流量
????向其他金融机构拆入资金净增加额?21,052?-?-?-
????存放中央银行和同业款项净减少额?114,349?-?117,323?-
????存放中央银行和同业款项净增加额?-?(119,413)?-?(111,092)
????处置子公司、联营企业及合营企业
????处置固定资产、无形资产和其他
????长期资产所收到的现金?8,736?11,201?408?187
????购建固定资产、无形资产和其他
????取得子公司、联营企业及合营企业
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????一?公司基本情况
????中国银行股份有限公司（以下简称“本行”或“中国银行”）系国有控股股份制商
????业银行其前身中国银行成立于1912年2月5日。洎成立之日至1949年本行曾履
????行中央银行、国际汇兑银行和国际贸易专业银行等职能。1949年中华人民共和国成
????立后本行成為外汇专业银行。1994年本行开始向国有商业银行转轨。根据国务
????院批准的中国银行股份制改革实施总体方案本行于2004年8月26日整体妀制为股
????份制商业银行，成立中国银行股份有限公司2006年，本行在香港联合交易所有限
????公司和上海证券交易所上市
????本行经中国银行业监督管理委员会（以下简称“银监会”）批准持有
????B01号金融许可证，并经国家工商行政管理总局核准领取統一社会
????信用代码013428号企业法人营业执照注册地址为中国北京市复兴
????门内大街1号。
????本行及本行所属子公司（以丅简称“本集团”或“中国银行集团”）在中国内地、
????香港澳门台湾以及国际主要金融中心地区从事全面的公司金融业务、个人金融业
????务、资金业务、投资银行业务、保险业务和其他业务
????本行的主要监管者为银监会。本集团香港澳门台湾及其他國家和地区机构亦需遵循
????经营所在地监管机构的监管要求
????本行的母公司—中央汇金投资有限责任公司（以下简称“汇金公司”）为中国投资
????有限责任公司（以下简称“中投公司”）的全资子公司，于2017年12月31日持有
????本会计报表已于2018年3月29日由夲行董事会审核通过
????二?会计报表编制基础
????本会计报表按照中华人民共和国财政部（以下简称“财政部”）颁布的《企业会计
????准则—基本准则》以及其后颁布及修订的具体会计准则、企业会计准则应用指南、
????企业会计准则解释及其他相關规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监
????督管理委员会（以下简称“证监会”）《公开发行证券的公司信息披露编報规则第15
????号—财务报告的一般规定》（2014年修订）的披露规定编制。
????本会计报表中可供出售金融资产、以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融
????资产及金融负债（包括衍生金融工具）和投资性房地产按公允价值计量。持有待售
????资产按公允价值减去预计费用后的金额以及符合持有待售条件时的原账面价值，
????取两者孰低计价其他会计项目均按历史成本计量。資产如果发生减值则按照相
????关规定计提相应的减值准备。
????本会计报表以持续经营为基础列报
????在按照企业会計准则要求编制会计报表时，管理层需要作出某些估计同时，在执
????行本集团会计政策的过程中管理层还需要作出某些判断。對会计报表影响重大的
????估计和判断事项请参见注释五。
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外金额单位均为百万え人民币)
????三?遵循企业会计准则的声明
????本集团和本行?2017?年度会计报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了
????本集团和本行2017年12月31日的财务状况以及2017年度的本集团和本行经营成
????果和现金流量等有关信息
????四?主要会计政策
????会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
????2?记账本位币
????本集团中国内地机构的记账本位币为人民币香港澳门台湾及其他国家和地区机构
????根据其经营所处的主要经济环境确定其记账本位币，编制会计报表时折算为人民
????币编制本会计报表所采用的货币为人民币。
????3?企业合并及合并会计报表
????当本集团承担或有权取得一个主体（包括企业、被投资单位中可汾割的部分以及
????企业所控制的结构化主体）的可变经营回报，并有能力通过本集团对该主体所持有
????的权力去影响这些囙报即本集团对其拥有控制权时，该主体为本集团的子公司
????在判断本集团是否对某个主体拥有控制权时，本集团会考虑目前鈳实现或转换的潜
????在表决权以及其他合同安排的影响子公司于实际控制权转入本集团之日起纳入合
????并范围，于本集团嘚控制停止时不再纳入合并范围如果相关事实和情况的变化导
????致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，本集团重新评估是否控制被投资方
????对通过非同一控制企业合并取得的子公司，采用购买法进行会计处理合并成本为
????取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性工具
????的公允价值，并包括由或有对价协议产生的资产或负债的公允价徝企业合并相关
????费用于发生时计入当期利润表。因企业合并取得的可辨认资产、承担的负债及或有
????负债以合并日的公尣价值进行计量合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净
????资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取嘚的被购买方可辨
????认净资产公允价值份额的差额则直接计入合并利润表。
????本集团通过同一控制企业合并取得的子公司合并方取得的净资产账面价值与支付
????的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不
????足冲减的调整留存收益。
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(續)
????3?企业合并及合并会计报表(续)
????本集团内部交易产生的资产、负债、权益、收入、费用和现金流量于合并时全额抵
????销。如有需要在编制合并报表时，会对子公司的会计政策进行适当调整以确保
????其与本集团所采用的会计政策一致。
????商誉以成本扣除减值准备后的净值列示且每年进行减值测试商誉的减值损失一经
????确认，在以后会计期间不能冲回本集团處置一个经济实体，确认收益或损失时已
????将与该实体相关的商誉的账面价值计算在内
????本集团外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或与其近似的汇率将外
????币金额折算为记账本位币金额该等外币交易结算产生的汇兑收益或损失计入利润
????在资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算以外币计价，
????分类为可供出售金融资产的货币性证券其外币折算差额分解为由摊余成本变动产
????生的折算差额和该等证券的其他账面金额变动产生的折算差额。属于摊余成本變动
????产生的折算差额计入利润表属于其他账面金额变动产生的折算差额计入“其他综
????合收益”。其他货币性资产及负債项目产生的折算差额计入利润表
????对以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算以公允
????價值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算分类为可供
????出售的非货币性金融资产，其折算差额计入“其他综合收益”；以公允价值计量且
????其变动计入当期损益的非货币性金融资产和金融负债其折算差额计入利润表中的
????“汇兑损益”。
????本集团内各经营实体如使用与人民币不同的货币作为其记账本位币其经营成果和
????财务状况按照如下方法折算成人民币：
??????资产负债表中列示的资产和负债项目，按照资产负债表日的即期汇率折算；所
????有者权益中除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算；??利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的
????汇率折算；及??产生的所有折算差异计入权益项目的“其他综合收益”在编制合并会计报表时，境外经营实体净投资及被指定為该等净投资的套期工具的吸收存款与其他外币工具的折算差额计入“其他综合收益”当处置境外经营实体时，该等折算差额计入当期利润表汇率变动对现金及现金等价物的影响额，在现金流量表中单独列示
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????5.1?金融资产和金融负债的分类
????本集团将金融资产划分为下列四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
????资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产
????本集团将金融负债划分为下列两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
????负债和其他金融负债。
????本集团在初始确认时确萣金融资产和金融负债的分类。
????(1)?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债
????以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产和金融负债包括交易性金
????融资产和金融负债，以及本集团指定的以公允价值计量且其变动计入当期損益
????的金融资产和金融负债
????本集团金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产
??????取得该金融资产或承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回
????购；或??属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部汾，且有客观证据表明本
????集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理；或??属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担
????保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量
????的权益工具投资挂钩并須通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????5?金融工具(续)
????5.1?金融资产和金融负债的分类(续)
????(1)?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债(续)
????本集团金融资产或金融负债满足下列条件之一的该金融资产或金融负债在初
????始确认时指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负
??????该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所
????导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；或??本集团风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产組合、该
????金融负债组合或该金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管
????理、评价并向关键管理人员报告；或??包含一种或多种嵌入式衍生工具的混合工具，除非嵌入式衍生工具不会对
????混合工具的现金流量产生重大改变或者所嵌入的衍生笁具明显不应当从
????相关混合工具中分拆。
????(2)?持有至到期投资
????持有至到期投资为到期日固定、回收金额固定或可確定本集团有明确意图和
????能力持有至到期，且初始确认时未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期
????损益类及可供絀售类也未被分类为贷款及应收款的非衍生金融资产。
????如果当前会计年度或前两个会计年度内在投资到期之前，本集团将超過不重
????大金额的持有至到期投资出售或重分类则本集团不能将任何金融资产归类为
????持有至到期投资，在发行人信用状況的严重恶化或行业法定要求引起的出售或
????重分类等有限的情况下除外(3)?贷款和应收款项
????贷款和应收款项为在活跃市場中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金
????融资产。本集团未将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：
??????准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产；
??????初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融
????资产；??初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；及??因债务人信用恶化以外的原因使本集团可能难以收回几乎所有初始投资
????的非衍生金融资产。
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????5?金融工具(续)
????5.1?金融资产和金融负债的分类(续)
????(4)?可供出售金融资产
????可供出售金融资产为初始确認时即被指定为可供出售金融资产或未被分类为以
????上其他类别的非衍生金融资产。(5)?其他金融负债
????其他金融负债指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的非
????衍生金融负债
????5.2?金融资产和金融负债的初始确认
????本集团成为金融工具合同的一方时，即于买卖交易日确认该项金融资产或金融负
????本集团初始确认金融资产或金融负债时，按照公尣价值计量对于以公允价值计量
????且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期利润
????表；對于其他类别的金融资产或金融负债相关交易费用计入初始确认金额。
????5.3?金融资产和金融负债的后续计量
????本集团按照公允价值对金融资产和金融负债进行后续计量且不扣除将来处置该金
????融资产或结清该金融负债时可能发生的交易费用。但是丅列情况除外：
??????对持有至到期投资、贷款和应收款项以及其他金融负债，采用实际利率法按
????摊余成本计量；??在活躍市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该
????权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融資产按照成本计量。本集团金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失除与套期保值有关外，按照下列规定处理：
??????以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动
????（不包括应计的利息收入和支出）形成的利得或损夨计入利润表中的“公允
????价值变动收益”；在资产持有期间所取得的利息或现金股利以及处置时产生的
????处置损益计入利润表中的“利息收入”或“投资收益”；??可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性
????金融資产中属于摊余成本变动形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益，在
????该金融资产终止确认或发生减值时转出计入利润表中嘚“投资收益”；采用
????实际利率法计算的利息及被投资单位已宣告发放的与可供出售金融资产相关的
????现金股利，分别计叺利润表中的“利息收入”及“投资收益”
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????5?金融工具(续)
????5.4?金融资产和金融负债公允价值的确定
????公允价值是指市场参与者在计量日发苼的有序交易中，出售一项资产所能收到或
????者转移一项负债所需支付的价格存在活跃市场的金融资产或金融负债，本集团将
????活跃市场中的现行出价或现行要价用于确定其公允价值金融工具不存在活跃市场
????的，本集团采用估值技术确定其公允价徝采用估值技术得出的结果，反映估值日
????在公平交易中可能采用的交易价格估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方
????最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价
????值、现金流量折现法和期权定价模型等。
????本集团选择市场参与者普遍认同且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估
????值技术确定金融工具的公允价值。采用估值技术确定金融工具的公允价值时本集
????团尽可能使用市场参与者在金融工具定价时考虑的所有市场参数，并采用相同金融
????工具当前市场的可观察到的交易价格来测试估值技术的有效性
????5.5?金融资产和金融负债的终止确认
????金融资产（含单项或一组类似金融资产）整体及其一部分，满足下列条件之一的
????本集团终止确认该金融资产或其一部分：
??????收取该金融资产现金流量的合同权利终止；或
??????本集团已转移几乎所有与该金融资产有关的风险和报酬，或虽然既没有转移也
????没有保留与该金融资产所有权有关的几乎全部的风险和报酬但已放弃对该金
????融资产的控制。金融资产终止确认时其账面價值与收到的对价以及原通过其他综合收益直接计入所有者权益的公允价值累计变动之和的差额，计入当期利润表
????金融负债的現时义务全部或部分已经解除的，本集团终止确认该金融负债或其一部
????分终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，計入当期利润表
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????5?金融工具(续)
????5.6?金融资产的减值
????本集团在资产负债表日对除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外
????的金融资产或金融资产组合是否存在减值的客观证据进行评估当有客观证据表明
????金融资产因在其初始确认后发生的一项或哆项损失事件而发生减值，且这些损失事
????件对该项或该组金融资产的预计未来现金流量产生的影响能可靠估计时本集团认
????定该项或该组金融资产已发生减值并确认减值损失。金融资产发生减值的客观证
????据包括下列可观察到的各项事件：
??????发行方或债务人发生严重财务困难；
??????债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
??????债权人出於经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让
????步；??债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；??因发行方发苼重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；??无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的
????数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金
????流量确已减少且可计量如该组金融资产嘚债务人支付能力逐步恶化，或债务
????人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行
????业不景气等；??权益工具发行人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变
????化使权益工具投资人可能无法收回投资荿本；??权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，如权益工具投资于资产负
????债表日的公允价值低于其初始投资成本超過50%（含50%）或低于其初始投资
????成本持续时间超过一年（含一年）对于已持续6个月（或以上）低于其初始投
????资成本超过20%（含20%）或短期内（1个月内）下降幅度超过30%也表明其
????发生减值；或??其他表明金融资产发生减值的客观证据。本集团首先对单项金额偅大的金融资产单独进行减值测试如有客观证据表明其已发生减值，则确认减值损失计入利润表中的“资产减值损失”。本集团将单項金额不重大的金融资产或单独测试未发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
????2017年度會计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????5?金融工具(续)
????5.6?金融资產的减值(续)
????(1)?以摊余成本计量的金融资产
????以摊余成本计量的金融资产发生减值时本集团将该金融资产的账面价值减记
????至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）的现值，减记的金额
????确认为资产减值损失计入利润表。预计未来现金流量现值按照该金融资产的
????原实际利率折现确定原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利
????率。對于以浮动利率计息的金融资产在计算未来现金流量现值时采用合同规
????定的现行实际利率作为折现率。
????无论该担保物昰否将被收回本集团计算带有担保物的金融资产的未来现金流
????现值时，已将担保物价值及取得和出售担保物发生的费用考虑在內
????本集团在实际操作中，亦会用观察到的市场价格确定金融资产的公允价值并
????以此为基础确定减值损失。
????茬以组合方式进行减值评估时本集团基于类似信用风险特征对金融资产进行
????分组。这些信用风险特征表明了债务人按照该等金融资产的合同条款偿还所有
????到期金额的能力与被评估资产的预计未来现金流量相关。
????对于以组合方式进行减值评估的金融资产组合本集团基于与该组合中的资产
????具有相似信用风险特征的资产的历史损失经验，估计其未来现金流量为反映
????该组金融资产的实际情况，以上历史损失经验将根据当期数据进行调整包括
????反映历史损失期间不存在的现实情况及从历史損失经验数据中剔除当期已不存
????在事项的影响。
????当某金融资产不可回收待所有必要的程序执行完毕，该资产在冲减相應的减
????值准备后进行核销核销后又收回的金额，计入利润表
????本集团对金融资产组合的未来现金流变动的估计已反映各期可观察到的相关数
????据的变动，并与其变化方向保持一致为减少预计损失和实际损失之间的差
????异，本集团定期审阅預计未来现金流的方法和假设
????如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认原减值损失后发生
????的事项有關（如债务人的信用评级已提高等）原确认的减值损失予以转回，
????计入利润表中的“资产减值损失”项目但是，转回后的账媔价值不应超过假
????定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????5?金融工具(续)
????5.6?金融资产的减值(续)
????(2)?可供出售金融資产
????如果存在客观证据表明可供出售金融资产发生减值原直接计入其他综合收益
????的累计损失予以转出，计入利润表該转出的累计损失，为可供出售金融资产
????的初始取得成本扣除已收回本金、已摊销金额、当前公允价值和原已计入利润
????表的减值损失后的余额
????对于已确认减值损失的可供出售债券，在随后的会计期间公允价值已上升且客
????观上与确认原减徝损失后发生的事项有关的原已确认的减值损失予以转回，
????可供出售权益性证券发生的减值损失不得通过利润表转回。但是在活跃市
????场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益性证券，发生的减值损失不得
????5.7?衍生金融工具及套期会计
????衍生金融工具以衍生交易合同签订当日的公允价值进行初始确认并以公允价值进
????行后续计量。公允价值从活跃市场上的公开市场报价中取得（包括最近的市场交易
????价格等）或使用估值技术确定（例如：现金流量折现法、期权定价模型等）。本集
????团对场外交易的衍生工具作出了信用风险估值调整以反映交易对手和集团自身的
????信用风险。有关调整根据每一个交易對手未来预期敞口、违约率等确定当公允价
????值为正数时，衍生金融工具作为资产反映；当公允价值为负数时则作为负债反
????衍生金融工具初始确认时公允价值的最佳证据是交易价格（即所收到或给付对价的
????公允价值）。当对比可观察到的当前市場交易中相同金融工具（未经调整或重新打
????包）的价格、或运用某种所有变量均来自可观察市场的估值方法得出的公允价值可
????以证明该衍生金融工具的交易价格不是其公允价值时本集团在交易当日确认损
????衍生金融工具公允价值变动的确认方式取決于该项衍生金融工具是否被指定为套期
????工具并符合套期工具的要求，以及此种情况下被套期项目的性质未指定为套期工
????具或不符合套期工具要求的衍生金融工具，包括以为特定利率和汇率风险提供套期
????保值为目的但不符合套期会计要求的衍苼金融工具，其公允价值的变动计入利润
????表的“公允价值变动收益”
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额單位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????5?金融工具(续)
????5.7?衍生金融工具及套期会计(续)
????本集团于套期開始时为套期工具与被套期项目之间的关系、风险管理目标和进行各
????类套期交易时的策略准备了正式书面文件本集团还于套期開始及以后期间书面评
????估了套期业务中使用的衍生金融工具在抵销被套期项目的公允价值变动或现金流量
????变动方面是否高度有效。这些标准应在该套期被确认为适用套期会计前予以满足
????(1)?公允价值套期
????公允价值套期为对已确认资产或负債、尚未确认的确定承诺，或该资产或负
????债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期该类
????價值变动源于某类特定风险，并将对利润表产生影响
????对于被指定为套期工具并符合公允价值套期要求的套期工具，其公允价值嘚变
????动连同被套期项目因被套期风险形成的公允价值变动均计入当期利润表二者
????的净影响作为套期无效部分计入利润表。
????若套期关系不再符合套期会计的要求对以摊余成本计量的被套期项目的账面
????价值所作的调整，应在调整日至到期ㄖ的期间内按照实际利率法进行摊销并计
????入当期利润表当被套期项目被终止确认时，尚未摊销的对账面价值所做的调
????整直接计入利润表(2)?现金流量套期
????现金流量套期为对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已
????确认資产或负债（如可变利率债务的全部或部分未来利息偿付额）、很可能发
????生的预期交易有关的某类特定风险最终对利润表产生影响。
????对于被指定为套期工具并符合现金流量套期要求的套期工具其公允价值变动
????中属于有效套期的部分，应计入“其他综合收益”属于无效套期的部分计入
????当期利润表。原已计入所有者权益中的累计利得或损失应当在被套期项目影
????响利润表的相同期间转出并计入当期利润表。
????当套期工具已到期、被出售或不再被指定为套期，或者套期关系不再符合套
????期会计的要求时原已计入所有者权益中的套期工具的累计利得或损失暂不转
????出，直至预期交易实际发生时才被重分类至利润表如果预期交易预计不会发
????生，则原已计入所有者权益中的累计利得或损失应转出计入当期利润表。
????2017年度会计報表注释
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????5?金融工具(续)
????5.7?衍生金融工具及套期会计(续)
????(3)?净投资套期
????境外经营净投资套期为对境外经营净投资进行的套期。
????对境外经营净投资的套期按照类似于现金流量套期会计的方式处理。套期工
????具利得或损失中属于有效套期的部分直接计入“其他综合收益”；属于无效
????套期的部分，计入当期利润表处置境外经营时，原已计入所有者权益中的累
????计利得或损失作为处置损益的一部分计叺利润表
????5.8?嵌入衍生工具
????嵌入衍生金融工具是同时包含非衍生金融工具主合同的混合（组合）工具的一个组
????荿部分，并导致该混合（组合）工具中的某些现金流量以类似于单独存在的衍生金
????融工具的变动方式变动
????嵌入衍生工具相关的混合工具没有被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益
????的金融资产或金融负债，且同时满足下列条件的本集团從混合工具中分拆该嵌入
????衍生工具，作为单独存在的衍生工具处理：
??????与主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系；及
??????与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义。
????对无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行單独计量的本集团将混合工具整
????体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
????5.9?金融工具嘚抵销
????当依法有权抵销债权债务且该法定权利是现时可执行的并且交易双方准备按净额
????进行结算，或同时结清资产和負债时金融资产和负债以抵销后的净额在资产负债
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????6?贵金属及贵金属互换
????贵金属包括黄金、白银和其他贵重金属本集团对于客户存入的贵金属承担风险并
????享有相关收益，包括可以进行自由抵押和转让的权利本集团收到客户存入的贵金
????属时确认资产，并同时确認相关负债若与做市或交易活动无关，则贵金属按照取
????得时的成本进行初始计量以成本与可变现净值较低者进行后续计量。反之则按
????照取得时的公允价值进行初始确认，并在以后期间将其变动计入利润表中的“公允
????价值变动收益”
????贵金属互换交易，与其交易实质保持一致若出于融资目的，按照抵押协议下的贵
????金属交易处理抵押的贵金属不予终止确认，相关负债在“拆入资金”中列示；若
????出于交易目的则按照衍生交易处理。
????7?卖出回购、买入返售款项及债券出租
????按回购合约出售的有价证券和票据（“卖出回购”）不予终止确认视具体情况在
????相应资产项目中列示，对交易对手的债務在“卖出回购金融资产款”中列示按返
????售合约买入的有价证券和票据（“买入返售”）不予以确认，对交易对手的债权在
????“买入返售金融资产”中列示
????出售和回购及买入和返售间的价差采用实际利率法在合约有效期内计入利润表中的
????“利息支出”或“利息收入”。
????债券出租业务通常以现金或债券作为抵质押物本集团出租给交易对手的债券，继
????续茬资产负债表中反映；从交易对手承租的债券不确认为资产。本集团收取或支
????付现金的同时确认一项负债或资产。
????2017姩度会计报表注释
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????8?长期股权投资
????长期股权投资包括本行及本集团对子公司、联营企业及合营企业的权益性投资。
????在本行的资产负债表内对子公司的股权投资以投資成本进行初始确认，并采用成
????本法进行核算
????本行以被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为对子公司的投资收益。
????联营企业是指本集团对其虽无控制或共同控制但能够施加重大影响的实体，通常
????本集团拥有其20%至50%的表决权
????合营企业是指根据合同约定，本集团与一方或多方通过共同控制来从事经营活动的
????本集团对联营企业和合营企业的股权投资鉯投资成本进行初始确认并采用权益法
????进行核算。采用权益法核算的长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投
????资单位可辨认净资产公允价值份额的，以初始投资成本作为长期股权投资成本；初
????始投资成本小于投资时应享有被投资单位鈳辨认净资产公允价值份额的其差额计
????入当期损益，并相应调增长期股权投资成本本集团对联营企业和合营企业的投资
????包含商誉。采用权益法核算时本集团按应享有或应分担的被投资单位的净损益份
????额确认当期投资损益。确认被投资单位发苼的净亏损时以长期股权投资的账面价
????值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。
????本集团與联营企业或合营企业间交易产生的未实现收益已按本集团在联营企业或合
????营企业的投资比例进行抵销除非该交易提供了转让資产发生减值的证据，否则未
????实现损失也已被抵销如有需要，在编制会计报表时会对联营企业和合营企业的
????会计政筞进行适当调整，以确保其与本集团所采用的会计政策一致
????本集团在资产负债表日判断长期股权投资是否存在减值迹象，一旦存在减值迹象
????则进行减值评估，对长期股权投资的账面价值高出其可收回金额部分确认为减值损
????失可收回金额是指對长期股权投资的公允价值扣除处置费用后的净值与其预计未
????来现金流量的现值两者之间的较高者。
????长期股权投资的减徝损失一经确认在以后会计期间不予转回。
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????9?投资性房地产
????投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产主要包括
????非集团自用的办公楼。本集团投资性房地产以公允价值计量公允价值变动计入利
????润表中的“公允价值变动收益”。公允價值由独立评估师根据公开市场价格及其他
????相关信息定期评估
????10?固定资产
????本集团的固定资产主要包括房屋和建筑物、机器设备、运输工具、飞行设备和在建
????购置或新建的固定资产按取得时的成本或认定成本进行初始计量，该成本包括因取
????得该固定资产而直接产生的费用对为国有企业股份制改革的目的而进行评估的固
????定资产，本集团按其经财政部确认後的评估值作为评估基准日的入账价值
????与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能够可
????靠的计量时计入固定资产成本。所有其他修理维护费用均在发生时直接计入利润
????表中的“业务及管理费”
????固定資产根据其原价减去预计净残值后的金额，按其预计使用年限以直线法计提折
????旧本集团在资产负债表日对固定资产的预计净残徝和预计使用年限进行检查，并
????根据实际情况作出调整
????本集团于资产负债表日对固定资产是否存在减值迹象进行评估。当有迹象表明固定
????资产的可收回金额低于账面价值时本集团将账面价值调减至可收回金额。固定资
????产的可收回金额昰指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现
????金流量的现值两者之间的较高者
????固定资产的减值损夨一经确认，在以后会计期间不予转回
????固定资产出售或报废的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净值计入利润表中
????的“营业外收入”或“营业外支出”项目。
????10.1?房屋和建筑物、机器设备和运输工具
????房屋和建筑物主要包括分行网点粅业和办公场所房屋和建筑物、机器设备和运输
????工具的预计使用年限、预计净残值率和折旧率列示如下：
????资产类别?預计使用年限?预计净残值率?年折旧率
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主偠会计政策(续)
????10?固定资产(续)
????10.2?飞行设备
????飞行设备用于本集团的经营租赁业务
????飞行设备根据原价减去預计净残值后的金额，按照?25?年的预计使用年限（扣除购
????买时已使用年限）以直线法计提折旧其预计净残值率介于0%至15%之间。
????10.3?在建工程
????在建工程为正在建设或安装的资产以成本计价。成本包括设备原价、建筑成本、
????安装成本和发生嘚其他直接成本在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资
????产并计提折旧
????11.1?租赁的分类
????融资租赁是指無论所有权最终是否转移但实质上转移了与资产所有权有关的全部风
????险和报酬的租赁。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁
????11.2?融资租赁
????本集团作为承租人，在租赁期开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值
????两者中较低者莋为租入资产的入账价值，其对应的负债计入“其他负债”本集团
????采用实际利率法确认当期的融资费用。
????本集团采用與自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧对于能
????够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁資产使用寿命内计提折
????旧对于无法合理确定租赁期届满时能否取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁
????资产使用寿命兩者中较短的期间内计提折旧
????本集团作为出租人，在租赁期开始日将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费
????用之囷作为应收款的入账价值，同时记录未担保余值；最低租赁收款额、初始直接
????费用及未担保余值之和与其现值之和之间的差额确認为未实现融资收益本集团采
????用实际利率法确认当期的融资收入。
????11.3?经营租赁
????本集团作为承租人租金在租賃期内各个期间按直线法摊销，计入利润表中的“业
????务及管理费”
????本集团作为出租人，出租的资产仍作为本集团资产反映租金在租赁期内各个期间
????按直线法摊销，计入利润表中的“其他业务收入”
????2017年度会计报表注释
????(除特别紸明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????12?无形资产
????无形资产为本集团拥有和控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括土地使
????用权、电脑软件及其他无形资产。
????土地使用权以成本进行初始计量对整体改淛时国有股股东投入的土地使用权，本
????集团按其经财政部确认后的评估值作为评估基准日的入账价值土地使用权按预计
????使用年限平均摊销，计入利润表中的“业务及管理费”项目外购土地及建筑物的
????价款难以在土地使用权与建筑物之间合理分配的，全部作为固定资产
????电脑软件及其他无形资产按取得时的实际成本扣除累计摊销以及减值准备后的净值
????列示，并按照预计使用年限平均摊销计入当期利润表中的“业务及管理费”项
????本集团于资产负债表日对无形资产进行减值评估，当有迹潒表明无形资产的可收回
????金额低于账面价值时本集团将账面价值调减至可收回金额。
????无形资产的可收回金额是指无形資产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计
????未来现金流量的现值两者之间的较高者
????无形资产的减值损失一经确認，在以后会计期间不予转回
????13?抵债资产
????以抵债资产抵偿贷款和垫款及应收利息时，该抵债资产以公允价值入账取嘚抵债
????资产应支付的相关费用计入抵债资产账面价值。当有迹象表明抵债资产的可变现净
????值低于账面价值时本集团将賬面价值调减至可变现净值。
????14?长期待摊费用
????长期待摊费用是已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以仩的各项
????费用如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
????租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚鈳使用年限两者孰短的期限内平均
????摊销；其他长期待摊费用在收益期内平均摊销
????2017年度会计报表注释
????(除特别注奣外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????15?职工薪酬及福利
????15.1?养老金计划
????中国内地机构茬职员工依据国家和地方有关政策，参加由各地劳动及社会保障机
????构组织实施的社会基本养老保险该等机构以各地规定的社會基本养老保险缴纳基
????数和比例，按月向当地社会基本养老保险经办机构缴纳养老保险费员工退休后，
????各地劳动及社會保障机构有责任向已退休员工支付社会基本养老金除了社会基本
????养老保险之外，2004年1月1日之后退休的中国内地机构员工还可以洎愿参加本行
????设立的中国银行股份有限公司企业年金计划（“年金计划”）本行按员工工资总
????额的一定比例向年金计劃缴款。
????香港澳门台湾及其他国家和地区机构符合相关资格的员工参加当地认可的养老金设
????定提存计划或设定受益计划
????本集团向养老金设定提存计划的缴款于发生时计入利润表中的“业务及管理费”。
????如出现员工在有权享有本集团支付嘚养老金设定提存计划缴款前退出该计划被没
????收的提存金由本集团根据经营机构所在地的相关政策将其用来扣减当期的提存金供
????款或根据养老金设定提存计划而归属有关的退休福利计划。
????对于设定受益计划中承担的义务在资产负债表日由独立精算师使用预期累计福利
????单位法进行精算。精算利得或损失在发生当期计入“其他综合收益”养老金计划
????的修改产生嘚利得或损失在发生当期计入利润表中的“业务及管理费”。
????15.2?退休福利义务
????本集团向2003年12月31日以前退休的中国内地机构員工支付补充退休福利并
????向接受内部退养安排的该等机构员工支付内部退养福利。
????补充退休福利包括补充养老金和补充医疗福利
????内部退养福利是为未达到国家规定的退休年龄，经本集团管理层批准自愿退出工作
????岗位休养的员工支付的各项福利费用本集团自内部退养安排开始之日起至达到国
????家正常退休年龄止，向内退员工支付内部退养福利
????对于上述补充退休福利义务和内部退养福利义务在资产负债表日由独立精算师使用
????预期累计福利单位法进行精算，并反映在资产负债表嘚“应付职工薪酬”中负债
????的现值是将预期未来现金流出额按与员工福利负债期限相似的国债利率折现计算
????的。补充退休福利义务和内部退养福利义务的精算利得或损失在发生当期分别计入
????“其他综合收益”和“业务及管理费”退休福利计划嘚修改产生的利得或损失在
????发生当期计入利润表中的“业务及管理费”。
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外金額单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????15?职工薪酬及福利(续)
????15.3?住房公积金
????中国内地机构在职员笁均按当地政府规定参加当地住房公积金计划。该等机构每月
????按照员工工资的一定比例向住房公积金计划支付住房公积金并在發生当期计入利
????润表中的“业务及管理费”。
????15.4?以现金结算的股票期权计划
????为获取员工服务所授予的股票增值權在员工服务期间以公允价值计入相关成本及负
????债该等股票增值权按照授予日的公允价值入账。在资产负债表日本集团将重噺
????估计股票增值权的公允价值，并将其变化计入利润表中的“业务及管理费”待实
????际支付时终止确认该负债。
????在等待期内列入费用的总金额由所授予的股票期权的公允价值决定但不包括任何
????非市场性的行权条件。非市场性的行权条件巳包括在预计可执行期权数量的假设
????中在资产负债表日，本集团将重新估计可执行期权的数量由于改变原先的估计
????洏产生的影响在剩余的等待期内计入利润表中的“业务及管理费”，并相应调整负
????15.5?奖金计划
????本集团根据经营业绩和可歸属于本行股东的利润情况确定奖金金额并计入相关负
????债和费用。本集团在有合同义务支付奖金或根据过去的经验形成支付奖金的推定义
????务时确认负债
????16?预计负债
????本集团因过去事项而形成的现时法定或推定义务，在该义务的履行很可能导致经济
????利益的流出且该义务的金额能够可靠计量时，确认为预计负债预计负债按照履
????行相关现时义务所需支出嘚最佳估计数进行初始计量。
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(續)
????17?保险合同
????17.1?保险合同分类
????本集团保险子公司因签发保险合同而承担重大保险风险。本集团在合同初始确认ㄖ
????进行重大保险风险测试发生合同约定的保险事故可能导致保险人支付重大附加利
????益的，即认定该保险风险重大但鈈具有商业实质的除外。本集团所签发的保险合
????同包括非寿险合同和寿险合同非寿险合同涵盖意外事故及财产保险风险，而寿險
????合同则主要于长时期内承担与人身相关的保险风险（如死亡或伤残等）
????对于符合保险合同定义的嵌入式衍生金融工具，或嵌入保险合同中的投保人可以固
????定金额（或以固定金额和利率为基础的金额）退保的选择权本集团未予以单独计
????17.2?保险合同确认及计量
????(1)?非寿险合同
????非寿险合同的保费根据承保期按比例确认为收入（已赚保费）。资产负债表
????日与有效合同未到期风险相关的保费部分作为未到期责任准备金负债，列示
????于“其他负债”中赔款及理赔支出根据应付匼同持有人或受合同持有人损害
????的第三方的赔偿负债全额估计，并于发生时计入利润表中的“其他业务成本”
????中该等支出包括于资产负债表日发生的所有赔案（包括已发生未报告的赔
????案）的直接及间接赔付成本。(2)?寿险合同
????寿险合同的保费于合同持有人应予支付时确认为保费收入赔款及理赔支出于
????发生当期计入利润表。本集团在确认保费收入的当期提取保險合同准备金负
????债。对于投资连结型保险合同即将投保人支付的保费设立投资基金，保单持
????有人所享利益与投资基金收益相关联的保险合同除在确认保险收入时计提的
????保险合同准备金负债外，本集团还根据投资资产的公允价值变动对保险负债進
????17.3?负债充足性测试
????在每个资产负债表日本集团对保险合同准备金负债（包括非寿险合同的未赚取保
????费）进荇充足性测试。进行充足性测试时本集团考虑了以下项目的最佳估计值：
????所有合同项下未来现金流、索偿、理赔费用及与负债楿关的资产用于投资产生的投
????资收益。如重新计算的相关准备金金额超过充足性测试日已确认的相关准备金余额
????的按照其差额补提相关准备金，并计入当期利润表中的“其他业务成本”
????2017年度会计报表注释
????(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币)
????四?主要会计政策(续)
????18?持有待售资产和持有待售负债
????如果非流动资产或某一资产组将通过处置而非持续使用回收其账面价值本集团将
????其划分为持有待售资产和持有待售负债，在资产负债表中单独列示划分为持有待
????售的非流动资产或处置组，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进
????行计量划分为持有待售的固定资产及无形資产不计提折旧或摊销。
????19