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第二部分 税法部分——第五章 企业所得税和个人所得税法律制度(一)

【考情分析】   年均分值15-20分,各种题型均可出现   学习方法   本章的两个税种是考试中高频考点,对初次接触税法知识点考生来说又是两个足够“虐心”的税种,这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的感觉比较吃力,這是正常的好在有了增值税的经验,相对来说还是好一些在学习中要紧紧跟随老师的步伐,注重理解、强化记忆紧紧和考试特点联系起来。

教材结构   第一节 企业所得税法律制度   第二节 个人所得税法律制度

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  【提示5】分类标准:注册地标准和实际管理机构标准   (1)居民纳税人:依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机構在中国境内的企业。   【提示】实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

  (2)非居民纳税人:非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的,或者茬中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。   【注意】机构场所中注意:非居民企业委托营业代理人在中国境内從事生产经营活动的包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立嘚机构、场所。

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知识点:企业所得税的纳税人、征税对象和税率 【考情分析】   熟悉记忆性为主的选择题。   企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税 一、纳税人   中国境内的企业和其他取得收入的组織。   【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾   【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。   【提示3】依照中国法律、行政法规成竝的个人独资企业、合伙企业不属于纳税义务人,不缴企业所得税(特别提醒:考场注意审题!!!)

  【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权,把企业分为居民企业和非居民企业分别确定不同纳税义务。

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