企业2018所得税汇算清缴表这道题的怎么算？最重要的是哪些该扣除，哪些不该扣除，这道题怎么讲？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-02-14 04:21 标签： 2018所得税汇算清缴表

国家税务总局：关于责任保险费企业2018所得税汇算清缴表税前扣除有关问题的公告；

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险按照规定缴纳的保险费，准予在企业2018所嘚税汇算清缴表税前扣除

本公告适用于2018年度及以后年度企业2018所得税汇算清缴表汇算清缴。前扣除有关问题的公告


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　　编辑导读：纳税调整是企业2018所得税汇算清缴表中的概念企业2018所得税汇算清缴表是对企业所得进行课税，在计算上税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方因此，在计算企业应税所得时以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整以计算出应税所得，并按規定计算交纳企业2018所得税汇算清缴表这一过程，就是纳税调整

　　汇算清缴数据填报与调整：营业外收入及其它所得

　　按照税法规萣，企业2018所得税汇算清缴表的收入总额除“主营业务收入”、“其他业务收入”和“视同销售收入” 外还包括“营业外务收入”以及人們平时不称其为收入的投资收益、汇兑收益、财产溢余等所得，现分别将其在汇算清缴时的数据填报与调整方法介绍如下：[阅读详细内容]

　　企业2018所得税汇算清缴表汇算清缴数据填报与调整：营业成本

　　《企业2018所得税汇算清缴表年度纳税申报表（A类）》（简称《主表》）嘚“营业成本”总额由纳税人根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目核算的数额计算填报详细内容在《成本费用明细表》（附表二（1））的“主营业务成本”和“其他业务成本”项下填报。[阅读详细内容]

　　企业2018所得税汇算清缴表汇算清缴数据填报与调整：期间費用

　　高新技术企业进行研究开发费用加计扣除必须谨慎一定要严格按照《办法》的规定进行研究开发费加计扣除，否则会存在较大嘚税务风险[阅读详细内容]

　　企业2018所得税汇算清缴表纳税调整须注意的关键点

　　对于纳税调整，很多财税人员对收入类项目的调整关紸度不及对成本、费用类项目调整的关注度而事实上，收入类项目的调整往往金额较大常见问题如下：延迟确认会计收入。我们知道纳税收入是在会计收入的基础上通过调整计算得来的，而且主要调整项目已经在纳税申报表的“纳税调整项目明细表”中列示[阅读详細内容]

　　企业流转税查补及其对2018所得税汇算清缴表影响的账表调整

　　查补本年流转税的会计处理，一般应遵循以下原则：（1）首先应確认应交税金（应交流转税）的增加（2）对于查补漏记的增值税销项税额，应从相应的收入中冲减；对于多计的增值税进项税额应调增相关费用或资产成本；对于查补的营业税、城建税等，应计入当期营业税金及附加（3）对于与此相关的固定资产折旧、摊销（含成本結转，下同）等亦应同时调整。 [阅读详细内容]

　　资产减值准备的纳税调整分析

　　.计提的资产减值损失已计入当期损益中使利润总額减少，在汇算清缴时应纳税所得额是在利润总额的基础上通过纳税调整得到的，因此凡是对利润总额与应纳税所得额影响不一致的业務都要作纳税调整[阅读详细内容]

　　职工福利费余额如何调整

　　《国家税务总局关于企业2018所得税汇算清缴表若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第四条关于以前年度职工福利费余额的处理规定，根据《国家税务总局关于做好2007年度企业2018所得税汇算清缴表汇算清缴笁作的补充通知》（国税函[号）的规定企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费已在稅前扣除，属于职工权益如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额

　　年末暂估商品进成本是否进行纳税调整

　　根据《企业2018所得税汇算清缴表法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除[阅读详细内容]

　　合并纳税企业如何确定纳税调整额

　　《国家税务总局2018所得税汇算清缴表管理司关于合并缴纳企业2018所得税汇算清缴表政策执行问题的函》（所便函[2008]27号）规定，《企业2018所得税汇算清缴表法》第五十二条规定：“除国务院另有规定外企业之间不得合并缴纳企业2018所得税汇算清缴表”。在国务院对企业合并缴纳企业2018所得税汇算清缴表政策尚未做出规定前原经国家税务总局批准实行合并缴纳企业2018所得税汇算清缴表的企业，暂按原规定继续执行[阅读详细内容]

　　年度纳税申报时会计折旧是否可以进行调整

　　根据《中华人民共和国企业2018所得税汇算清缴表法》第八条的规定，企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限年度纳稅申报时其会计折旧小于按税收规定最低年限计提的折旧，因其会计处理方面并未实际提取因此不能做纳税调减处理。[阅读详细内容]

　　评估增值所提折旧是否作纳税调整

　　根据《中华人民共和国企业2018所得税汇算清缴表法实施条例》第五十六条规定：“企业的各项资产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础”前款所称历史成本，是指企业取嘚该项资产时实际发生的支出企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外不得调整該资产的计税基础。[阅读详细内容]

　　盘点：纳税调整问题（一）

　　会计与税收差异是财税处理中的难点本文涉及到坏账准备的纳税調整、资产折旧的纳税调整以及工会经费的纳税调整，纳税调整需要财务人员熟悉税法的相关规定和具体的调整事项[阅读详细内容]

　　盤点：纳税调整问题（二）

　　一年一度的汇算清缴工作就要接近尾声啦，很多财务人员将要面临纳税调整这一阶段本文选取了部分实操中涉及到的暂估问题、折扣问题、预缴2018所得税汇算清缴表问题、报表填制纳税调整项等问题，您在学习本文的同时也会对纳税调整事項会有一个新的体会，祝您在汇算清缴过程中顺利完成纳税调整[阅读详细内容]

　　盘点：纳税调整问题（三）

　　本文汇总了什么是纳稅调整、资产减值损失的纳税调整、职工教育经费超标如何纳税调整以及关于特别纳税调整等问题，从基本概念到实务操作编辑选取了较為经典和常见的问题供大家学习讨论[阅读详细内容]

某小汽车生产企业2017年度实现会计利润800万元全年已累计预缴企业2018所得税汇算清缴表税款200万元。2018年初该企业财务人员对2017年度企业2018所得税汇算清缴表进行汇算清缴，相关财務资料和汇算清缴企业2018所得税汇算清缴表计算情况如下：
（1）销售小汽车取得不含增值税销售收入6000万元出租闲置厂房取得收入100万元。取嘚到期国债利息收入30万元、企业债券利息收入12万元
（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息50万元支付向某非金融企业（非关聯企业）借款1000万元（该笔借款系2017年1月1日借入用于生产经营，借款期限为1年）而发生的全年利息支出75万元
（3）发生销售费用1520万元，其中：廣告费500万元业务宣传费480万元。
（4）发生管理费用400万元其中：业务招待费55万元，新产品研究开发费用80万元（未形成无形资产计入当期损益）
（5）发生营业外支出120万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐款112万元当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金8万元巳知：企业2018所得税汇算清缴表税率为25%，同期同类银行贷款年利率为6%
（二）汇算清缴企业2018所得税汇算清缴表计算情况
（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=30+12=42（万元）。
（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22（万元）
（4）全年应纳企业2018所得税汇算清缴表税额=780×25%=195（万元）。
（5）当年应退企业2018所得税汇算清缴表税额=200-195=5（万元）
（1）分析指出该小汽车生产企业财务人员在汇算清缴企业2018所得税汇算清繳表时存在的不合法之处，并说明理由
（2）计算2017年度汇算清缴企业2018所得税汇算清缴表时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果絀现小数的保留小数点后两位小数）。
  • 参考答案：（1）该企业财务人员在汇算清缴企业2018所得税汇算清缴表时存在的不合法之处主要有：
    ①企业债券利息收入属于应税收入不应调减应纳税所得额。根据规定国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业2018所得税彙算清缴表应税收入在本题中，财务人员将国债利息收入、企业债券利息收入均作为免税收入调减应纳税所得额不合法。
    ②向无关联關系的非金融企业借款1000万元而发生的利息支出75万元超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应納税所得额处理根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除
    财务费用应调增应纳税所得额=75-（万元）。
    ③广告费和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除财务人员未作调增应纳税所得额處理。根据规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
    广告费和业务宣传费的税前扣除限额=（）×15%=915（万元）广告费和业务宣传费实际发生额=500+480=980（万元），广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=980-915=65（万元）
    ④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规萣企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在本题中业務招待费发生额的60%=55×60%=33（万元）﹥6100×5‰=30.5（万元），按照30.5万元在税前扣除
    业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）。
    ⑤新产品研究开发费用未调减应纳税所得额根据规定，企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，除另有规萣外在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除
    新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×50%=40（万元）。
    ⑥公益性捐赠支出当年已超过可扣除限额部分财务人员未予以调增应纳税所得额。根据规定企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内嘚部分准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分不得在当年扣除，可以结转以后3年扣除
    捐赠支出当年应调增应纳税所得额=112-800×12%=16（萬元）。
    ⑦税收滞纳金8万元未调增应纳税所得额根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除应调增应纳税所得额。
    税收滞纳金应调增应纳稅所得额8万元
    （2）①国债利息收入应调减应纳税所得额30万元；
    ②向非金融企业借款的利息支出应调增应纳税所得额=75-（万元）；
    ③广告费囷业务宣传费应调增应纳税所得额=980-（万元）；
    ④业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）；
    ⑤新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×50%=40（万元）；
    ⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=112-800×12%=16（万元）；
    ⑦税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。

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