西藏诺迪康药业股份有限公司

瑞華审字【2019】 号

一、 审计报告 ·········································································· 1

1、 合并资产负债表 ································································ 6

2、 合并利润表 ······································································ 8

3、 合并现金流量表 ································································ 9

4、 合并股东权益变动表 ························································· 10

8、 股东权益变动表 ···························································· 14

9、 财务报表附注 ·································································· 18

西藏诺迪康药业股份有限公司

2018 年度财务报表附注

（除特别说明外金额单位为人民币元）

西藏诺迪康药业股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)是经西藏自治区人民政 府批准发起设立的股份有限公司，公司于 1999 年 7 月 6 日在上海证券交易所挂牌上市上市后公司总股本为 12,260 万股。经过 2007 年 9 月和 2010 年 9 月两次转增 公司总股本为 14,558.90 万股；2017 年 5 月 3 日，完成了非公开发行事项后公司总 股本为 17,961.92 万股，其中：无限售条件嘚流通股为 14,558.90 万股占公司总股本的 81.05%，有限售条件的流通股为 3,403.02 万股占公司总股本的

西藏诺迪康药业股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)是经西藏自治区人民政 府批准发起设立的股份有限公司，公司于 1999 年 7 月 6 日在上海证券交易所挂牌 上市上市后公司总股本为 12,260 万股。

（2）公司股本变更情况

2007 年 9 月 11 日根据公司经审计的 2007 年 5 月 31 日之财务数据，以公 司现有的 4,500 万股流通股为基数向股权登记日登记在册的全体流通股股东以资本 公积金定向转增股本，转增比例为每 10 股转增 3.58 股每 10 股流通股在方案实施 后将变为 13.58 股，相当于每 10 股流通股获得 2.0 股对价股权分置改革方案实施 完成后，公司总股本由

2010 年 9 月 8 日股权分置改革方案之后续安排方案，根据公司经审计的 2009年12 月 31 日之财务数据以本方案实施股权登记日无限售条件流通股总数 6,879 万股为基数，向全体无限售条件流通股股东以资本公积金定向追加转增股份追加转增 比例为每 10 股无限售条件流通股获转增 1 股股份。转增后公司股本增加至

2017 年 5 月 3 日，公司按照中国证监会出具的《关于核准西藏诺迪康药业股份有限公司非公開发行股票的批复》（证监许可【2017】60 号）完成了非公开发行事项，本公司实际发行新股 3403.02 万股发行后公司总股本为

（3）公司注册地、总蔀地址、业务性质及主要经营活动

本公司注册资本为 17,961.92 万元，注册地为西藏拉萨市北京中路 93 号公司总 部地址拉萨市北京西路 19 号。注册号/统┅社会信用代码：06683D 法定代表人：陈达彬。公司业务性质为医药制造及药品销售

本公司及各子公司主要从事：生产、销售新活素、诺迪康胶囊、雪山金罗汉止痛 涂膜剂、十味蒂达胶囊、小儿双清颗粒等系列产品；依姆多产品销售，经营地为全球 范围内（除美国外）

西藏康哲企业管理有限公司（曾用名“深圳市康哲医药科技开发有限公司”，以下简称“康哲管理”）及其一致行动人共持有本公司 67,479,699 股股份占本公司总股本的37.57%，康哲管理及其一致行动人为本公司第一大股东公司第二大股东为西藏 华西药业集团有限公司（以下简称“华西药业”），持有本公司 31,480,000 股占本公 司总股本的 17.53%。

（4）财务报告批准报出日

本财务报表业经本公司董事会于2019年3月13日决议批准报出。本期纳入公司合并财务报表编制范围的公司共有 10 家；具体详见本附注“七、合 并范围的变更”及“八、在其他主体中的权益”

二、财务报表的编制基础

本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令苐 33 号发布、财政部令第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 42 项具体会计准则、企业会计准则 应用指南、企业会计准则解释及其他相关規定（以下合称“企业会计准则”），以及中国 证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规萣》（2014 年修订）的披露规定编制

根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础除某些金 融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生减值，则按照相关规 定计提相应的减值准备

本公司经营活动有足够的财务支持。从公司目前获知的信息综合考虑宏观政策 风险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务资源支持等因素，本公司认为不存在对公司未来 12 个月持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况以 持续经营为基础编制财务报表是合理的。

三、遵循企业会计准则的声明

本公司編制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公司2018 年 12 月 31 日的财务状况及 2018 年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务报告的一般规定》有关财务报表 及其附注的披露要求。

四、重要会计政策和会计估计

本公司及各子公司从事医药制造及药品批发经营本公司及各孓公司根据实际生 产经营特点，依据相关企业会计准则的规定对收入确认交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附紸四、21“收入”描述关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注四、26“重大会计判断和估计”

本公司的会计期间分為年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止

正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以 12 个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币本公司及境内 子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境 中的货币确定美元为其记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

4、同一控淛下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合並分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并

（1）同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂 时性的为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参 与合并企业控制权的一方为合並方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指 合并方实际取得对被合并方控制权的日期

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量（在按被合并方 在最终控制方合并报表中的账面价值计量）。合并方取得的净资产账面价值与支付的合 并对价账媔价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积（股本溢价）；资本公 积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益

合并方为进荇企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益

（2）非同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制 下的企业合并非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权 的一方为购买方参与匼并的其他企业为被购买方。购买日是指为购买方实际取得 对被购买方控制权的日期。

对于非同一控制下的企业合并合并成本包含购買日购买方为取得对被购买方的 控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业 合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当 期损益购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益 性证券或债务性证券的初始确认金额所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买ㄖ已存在情况的新的或进一步证据而需 要调整或有对价的相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可 辨认净资产按購买日的公允价值计量合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日 可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉合并成本小于合並中取得的被购买 方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或 有负债的公允价值以及合并成本的計量进行复核复核后合并成本仍小于合并中取得 的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益

购买方取得被购买方嘚可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购買 日的相关情况已经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能 够实现的，则确认相关的递延所得税资产同时减尐商誉，商誉不足冲减的差额部 分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的计 入当期损益。

通过哆次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据《财政部关于印发企业会计准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 號——合 并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2）），判断该多次交易是否属于“一揽子交易”屬于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附注四、11“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的区分个别财務 报表和合并财务报表进行相关会计处理：

在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日 新增投资成本の和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股 权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买 方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在 被购买方重新计量设定受益计划净負债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余

在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买 日的公尣价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买 日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相關的其他综合收益应当采 用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益 法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额 以外，其余转为购买日所属当期投资收益）

5、合并财务报表的编制方法

（1）合並财务报表范围的确定原则合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资 方的权力通过参与被投资方嘚相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资 方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公 司控制的主体。

一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化本公 司将进行重新评估。

（2）合并财务报表編制的方法从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳 入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳叺合并范围。对于处置的子公司处置 日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期 处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公 司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量 表中且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司 及吸收合并下的被合并方其自合並当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适 当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数

在編制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的 按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必偠的调整。对于非同一控 制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进 行调整。

公司内所有重大往來余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销 合并资产负债表以母公司和其子公司的财务报表为基础，在抵销母公司对子公司长期 股权投资项目与子公司所有者权益项目及母公司与子公司、子公司相互之间发生的内 部交易对合并资产负债表进行编制；合并利潤表以母公司和子公司的利润表为基础 在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后进行 编制。合并現金流量表以母公司和子公司的现金流量表为基础；合并所有者权益变动 表以母公司和子公司的所有者权益变动表为基础在抵销母公司對子公司的长期股权 投资与母公司在子公司所有这权益中所享有的份额、子公司对子公司的长期股权投资 与子公司在子公司所有者权益中所享有的份额及母公司与子公司、子公司相互之间发 生的内部交易对合并所有者权益变动表的影响后进行编制。

子公司的股东权益及当期淨损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示少数股东分担的子公司的亏损超过了尐数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资與按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产净额之间的差额调整资本公积，资本公积调整不足嘚调整留存收益。

当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价徝进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资產的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外其余┅并转为当期投资收益）。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确認和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、11“长期股权投资”或本附注四、8“金融工具”

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投资嘚各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易昰同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交噫的发生；④一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、11、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失叻对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该孓公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

6、现金及现金等价粅的确定标准

本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持 有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。

7、外币业务和外币报表折算

（1）外币交易的折算方法本公司发生嘚外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率（通常指中国人民银 行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额但公司发生的外币 兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额

（2）对于外币货币性项目和外币非货幣性项目的折算方法

资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生 的汇兑差额，除：①属于与购建符合資本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇 兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期工具 的汇兌差额（该差额计入其他综合收益直至净投资被处置才被确认为当期损益）；以 及③可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他賬面余额变动产生的汇兑差额 计入其他综合收益之外，均计入当期损益

编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营淨投资的外币货 币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益；处置境外经营时转 入处置当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账 本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定ㄖ的即期 汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动 （含汇率变动）处理，计入当期损益或确认為其他综合收益

（3）外币财务报表的折算方法

编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合 收益；处置境外经营时计入处置当期损益。

境外经营的外幣财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未汾配利润”项目 外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发 生日的当期平均汇率折算年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末 未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和 股东權益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额确认为其他综合收益。处置 境外经营并丧失控制权时将资产负债表中股东权益项目丅列示的、与该境外经营相 关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益

外币现金流量以及境外子公司的現金流量，采用现金流量发生日的当期平均汇率 折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报

年初数和上年實际数按照上年财务报表折算后的数额列示。在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧 失了对境外經营控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相 关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益

在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外 经营控制权时，与该境外经营处置部分相关嘚外币报表折算差额将归属于少数股东权 益不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时与该境 外经营相关嘚外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益

在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和 金融负债在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产和金融负债，相关的交易费用矗接计入损益；对于其他类别的金融资产和 金融负债相关交易费用计入初始确认金额。

（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法公尣价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到 或者转移一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场嘚，本公司采用活跃市场 中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业 协会、定价服务机构等获得嘚价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价 格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值估值技術包 括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相 同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折現法和期权定价模型等。

（2）金融资产的分类、确认和计量以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始 确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项以及可供出售金融资产

①以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融資产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一蔀分，且有 客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但 是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、屬于财务担保合同的衍生工具、与在活跃 市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生工具除外

符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础 不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或 投资策略的正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金 融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量 取得时以公允价值作为初始确认金额，相关交易费用計入当期损益持有期间公允价 值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 该金融资产处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整 公允价值变动损益。

②持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或鈳确定且本公司有明确意图和能力持有至到 期的非衍生金融资产。

持有至到期投资持有期间按实际利率及摊余成本进行后续计量并计算確认利息收 入并计入当期损益在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损 益

实际利率法是指按照金融资产或金融負债（含一组金融资产或金融负债）的实际 利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融 负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融 负债当前账面价值所使用的利率。

在计算实际利率时本公司將在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上 预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合哃 各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价 等

③贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司 划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其 怹应收款等

贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生 减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期損益公司对外销售商品或提供劳务形成 的应收款项按双方合同或协议价款作为初始确认金额。收回或处置应收款项时取得 价款与账面價值之间的差额计入当期损益。

④可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融 资产。

可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法確定即初始确认金额扣除已 偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额 进行摊销形成的累计摊銷额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具 投资的期末成本为其初始取得成本

可供出售金融资产采用公允价值进行后續计量，公允价值变动形成的利得或损失 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认 为其他综匼收益在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益但是，在活跃市场 中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及與该权益工具挂钩并须 通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量处置时将取得价 款与该可供出售金融资产账面價值之间的差额确认为投资收益，同时将原直接计入其 他综合收益的公允价值变动额转入投资收益

可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入 投资收益

（3）金融资产（不含应收款项）减值测试及会计处理方法除了以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负 债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的， 计提减值准备

本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融 资产，单独进行减值测试或包括在具有類似信用风险特征的金融资产组合中进行减值 测试单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包 括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试已单项确认减值损失 的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产組合中进行减值测试

①持有至到期投资、贷款减值以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值， 减记金额确认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后如有客观证 据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后發生的事项有关原确认的 减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备 情况下该金融资产在转回ㄖ的摊余成本

②可供出售金融资产减值

当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该可供絀售权益工具投资发生减值其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过 20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月，持续下跌期 间的确定依据为公允价值连续下跌时间超过 12 个月

可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的 累计损失予以转出并计入当期损益该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已 收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已計入损益的减值损失后的余额。

在确认减值损失后期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与 确认该损失后发生的事项囿关原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资 的减值损失转回确认为其他综合收益可供出售债务工具的减值损失转回计入當期损 益。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回

（4）金融资产转移的确认依据和计量方法满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融資产现金流量的合 同权利终止；②该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产的控制。

若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放 弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资產 并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使 企业面临的风险水平。

金融资产整体转移满足终圵确认条件的将所转移金融资产的账面价值及因转移 而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。

金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在终止确 认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分攤，并将因转移而收到的对价与 应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前 述账面金额之差额计叺当期损益

本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让需 确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬是否已经转移。已将该金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留了金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则继续判断企业是否对该资产保留了控 制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理

（5）金融负债的分类和计量

金融负债在初始确认时划分为以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债。初始确认金融负债以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债， 相关交易费用计入初始确认金额

①以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融负债分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的条件与分类为交噫性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量 公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当 期损益。

②其他金融负债与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融负债按照成夲进行后续计量。其他金融负债采用实际利 率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益

（6）金融負债的终止确认金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部 分本公司（债务人）与债权人之间签订協议，以承担新金融负债方式替换现存金融 负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负 债并同時确认新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包 括转出的非现金资产或承担的新金融負债）之间的差额，计入当期损益

（7）金融资产和金融负债的抵销当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可執行该种法 定权利同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金 融资产和金融负债以相互抵销后的金额在資产负债表内列示除此以外，金融资产和 金融负债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。

应收款项包括应收账款、其他应收款等

（1）坏账准备的确认标准

本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的计提减值准备：a.债务人破产或者死亡，发生严重的财务困难 以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项；b.债务人逾期未履行偿债义 务，苴有确切证据或明显特征表明无法收回的或收回的可能性不大时的应收款项应 收账款是以摊余成本计量的金融资产，期末按实际利率折現率预计未来现金流量现值 即按账面价值与预计未来现金流量现值的差额计提坏账准备

（2）坏账准备的计提方法

①单项金额重大并单项計提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法本公司将单项金额为人民币 500 万元（含 500 万）以上的非合并范围的应收款项 确认为单項金额重大的应收款项。

本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试单独测试未发生减值的金 融资产，包括在具有类似信用风險特征的金融资产组合中进行减值测试单项测试已 确认减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行 減值测试

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：取得债务人偿债能力信息进行分 析可能发生的坏账损失；对无法取得债务人偿債能力信息（或取得成本过高）难以进 行单项测试的，将这些应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合再依据该组合 在资产负债表ㄖ余额按照一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备

②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法

③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行減值测试 有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额 确认减值损失，计提坏账准备

如有客观證据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事 项有关原确认的减值损失予以转回，计入当期损益但是，该转回後的账面价值 不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本

本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转销应 收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

（1）存货的分类本公司存货主要包括原材料、包装物、在產品、自制半成品、库存商品、周转材 料等。

公司业务性质为医药制造及药品批发：①原材料包括在生产过程中经加工改变其 形态或性质並构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料等；②包装物类包 括用于产品的内外包装的纸盒箱等材料；③在产品是指正在生产尚未完工的产品包 括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手 续的产品；④自制半成品是指生產过程中产生的未全部完工的中间产品且已验收入库 产品。⑤库存商品包括产成品和外购的商品其中产成品是已完成全部生产过程并已 驗收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位或者可以作为商品对外销售的产品；⑥周转材料是指企业能够多次使用、但不符合固定資产的定义的材料如各种工具、管理用具、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品，包括备品 备件、劳保办公用品、实验用品及低值易耗品等

（2）存货取得和发出的计价方法存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他荿本 原材料、包装物购进采用实际成本计价，发出按加权平均法结转；产成品入库、出库 采用实际成本计价；生产成本在完工产品和在產品之间的结转按约当产量法分配

（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

①在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量；在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事 项的影响

②期末，在對存货进行全面盘点的基础上对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分提取存货跌价准备

③存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。

④各类存货可变现净值的确定依据：矗接用于出售的存货其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料 存货，其鈳变现净值按所组装的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同戓者劳务合同而持有的存 货其可变现净值以合同价格为基础计算；企业持有存货的数量多于销售合同订购数 量的，超出部分的存货可变現净值以一般销售价格为基础计算

计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的 可变现净值高于其账媔价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的 金额计入当期损益。

（4）存货的盘存制度为永续盘存制 （5）低值易耗品囷包装物的摊销方法

低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。

本部分所指的长期股权投资是指本公司對被投资单位具有控制、共同控制或重大 影响的长期股权投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期 股权投资，莋为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算其会计政策详见附注四、8“金融工具”。

共同控制是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相 关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，昰指本公司对 被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起 共同控制这些政策的制定。

（1）投资成夲的确定对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方股东权 益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份額作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价 值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益以发行权益性 证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中 的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为 股本，长期股权投资初始投资成本與所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控淛权的交易进行会计处理不属于“一 揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与达 到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值 之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并日之前持有 的股权投资因采用权益法核算或為可供出售金融资产而确认的其他综合收益暂不进 行会计处理。

对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在购买日按照合并荿本作为 长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、 发行的权益性证券的公允价值之和通过哆次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易” 的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本 法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的相关其他 综合收益暂不进行会計处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的其公允价值与 账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入當期损益

合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其 他相关管理费用，于发生时计入当期损益

除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成 本视长期股权投资取得方式的不同，按照下列规定确定其初始投资成本：

A、以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出

B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本

C、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本但合同或协议约定公允价值不公允的除外。

D、通过非货幣性资产交换取得的长期股权投资其初始投资成本按照《企业会计准则第 7 号—非货币性资产交换》确定。

E、通过债务重组取得的长期股權投资其初始投资成本按照《企业会计准则第12号—债务重组》确定。

与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22 號——金融工具确认和计量》确定的原持 有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和

（2）后续计量及损益确认方法

对被投资单位具有囲同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资， 采用权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位實施控制的 长期股权投资

①成本法核算的长期股权投资采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投资调整长 期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发 放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或 利润确认。

②权益法核算的长期股权投资采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位 可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本 小于投资时应享有被投资单位可辨认淨资产公允价值份额的其差额计入当期损益， 同时调整长期股权投资的成本

采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实現的净损益和其他综合 收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值； 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投 资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者權益 的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积在确认应享有被投资单 位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各項可辨认资产等的公允价值为基础 对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本 公司不一致的按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整， 并据以确认投资收益和其他综合收益对于本公司与联营企业及合營企业之间发生的 交易，投出或出售的资产不构成业务的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归 属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生 的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的不予以抵销。本公司向合营企 业戓联营企业投出的资产构成业务的投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权

的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投资成本与 投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司向合营企业或联营企业出售的 资产构成业务的，取得嘚对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的按《企业会计准则第 20 号——企業合 并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价徝和其他实 质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对被投资单 位负有承担额外损失的义务则按预计承擔的义务确认预计负债，计入当期投资损失 被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后 恢复確认收益分享额。

对于本公司 2007 年 1 月 1 日首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和 合营企业的长期股权投资如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限 直线摊销的金额计入当期损益

③收购少数股权在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股權投资与按照新增持股比 例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额 调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。

在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股 权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的按本附注㈣、5、（2）“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。

其他情形下的长期股权投资处置对于处置的股权，其账面价值与實际取得价款 的差额计入当期损益。

采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处 置时将原计入股东權益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置 相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他綜合收益和利 润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益

采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其在取 得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认 的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处 理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损 益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。

本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表 时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益 法核算，并對该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股 权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按金融笁具确认和计量准则 的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入 当期损益对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具 确认和计量准则核算而确认的其他综合收益在丧失对被投资单位控制时采用与被投 資单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认 的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利潤分配以外的其他所有者权益变 动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益其中，处置后的剩余股权采用权益法 核算的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工 具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部結转

本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置 后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日 的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确 认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或 负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外 的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在终止采用权益法时全部转入当期投资 收益。

本公司通过多次交易分步处置对孓公司股权投资直至丧失控制权如果上述交易 属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进 行会計处理在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资 账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到丧失控淛权时再一并转入丧失控制 权的当期损益。

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。本公司 投资性房地产包括已出租的房屋建筑物采用成本模式计量。

本公司投资性房地产采用平均年限法计提折旧或摊销各类投资性房地产的预计 使用寿命、净残值率及年折旧率如下：

投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”。

当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益

（1）固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能够可靠地计量时才予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。

（2）各类固定资产的折旧方法

固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折旧，按预计的使用年限以单项折旧率按月计算，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期狀态，本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额

（3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法

固定资产的减徝测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”。

与固定资产有关的后续支出如果与该固定资产有关的经济利益很可能鋶入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出在发生时计入当期损益。

当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理

在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出以及其他相关费用等茬建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。

在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”

借款費用包括借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接 归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用在資产支出已经发生、借 款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已 经开始时，开始资本化；构建戓者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态 或者可销售状态时停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用

专门借款當期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利 息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资 产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确 定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑 差额计入当期损益

符合資本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定 可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过 3 个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的購建或生产活动重新开始

无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。本公司无形资产包括土地使用权、非專利技术、IMDUR 专利技术、商标等及计算机软件等,无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出在发生时计入当期损益。

取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配难以合理分配的，全部作为固定资产处理

土地使用权和建筑物之间进荇分配，难以合理分配的全部作为固定资产处理。

使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值减去预计净残值和已计提的 减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的 无形资产不予摊销无形资产能够合理估计经济使用年限嘚，自取得当月起在预计使 用年限内分期平均摊销计入损益。确认为分期摊销的无形资产其摊销期限按照不 超过相关合同规定的受益姩限及法律规定的有效年限摊销，如无前述规定年限则按 照不超过

各类无形资产范围及摊销期间如下：

本公司于每年姩度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行 复核与以前估计不同的，调整原先估计数并按会计估计变更处理。 資产负债表日 预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的将该项无形资产的账面价值 全部转入当期损益。

本公司内部研究开發项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益

将为获取并理解相应技术而进行的有计划调查期间确认为研究阶段；将完成研究 阶段的工作，在一定程度上具备形成一项新产品或新技术的基本条件或将研究成果、 其他知识应用於计划或设计，通过公司批准内部立项直至生产出新的或具有实质性改 进的材料、装置、产品期间确认为开发阶段

研究阶段的支出，于發生时计入当期损益；其开发阶段的支出同时满足下列条 件的，确认为无形资产（专利技术和非专利技术）：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用該无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性；

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产；

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

⑥运鼡该无形资产生产的产品周期在 1 年以上

无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益

（3）无形资产嘚减值测试方法及减值准备计提方法

无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”。

长期待摊费用为已经發生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的 各项费用长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。

对于固定资产、在建笁程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性 房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产本公 司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额， 进行减值测试商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产， 无论是否存在减值迹象每年均进行减值测试。

减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账媔价值的按其差额计提减值准备 并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未 来现金流量的现值兩者之间的较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格 确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的買方出价确定； 不存在销售协议和资产活跃市场的则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价 值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到 可销售状态所发生的直接费用资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用 过程Φ和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后 的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并確认如果难以对单项资产 的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组 是能够独立产生现金流入嘚最小资产组合。

在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预 期从企业合并的协同效应中受益的资产組或资产组组合测试结果表明包含分摊的商 誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失减 值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或 资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比偅按比例抵减其他各项

上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分

本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、離职后福利、辞退福利。其中：短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保 险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等本公 司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计 入当期损益或相关资产成本其中非货币性福利按公允价值计量。

离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险等离职后福利计劃包括设定提存 计划。采用设定提存计划的相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损 益。

在职工劳动合同到期之前解除与職工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而 提出给予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提 供的辭退福利时和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日， 确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益。但辭退福利预期在年度报告期 结束后十二个月不能完全支付的按照其他长期职工薪酬处理。

本公司向职工提供的其他长期职工福利符合設定提存计划的，按照设定提存计 划进行会计处理除此之外按照设定受益计划进行会计处理。

当与或有事项相关的义务同时符合以下条件确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额 能够可靠地计量。

在资产负债表日考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素， 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预計负债进行计量

如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确 定能够收到时作为资产单独确认，且確认的补偿金额不超过预计负债的账面价值

（1）商品销售收入在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所囿权相 联系的继续管理权也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发苼或将发生的成本能够可靠地计量时 确认商品销售收入的实现。销售收入确认的时点为产品已经发出并由客户签收并取得 收取货款的权利后确认收入

（2）房地产出租收入房地产出租收入按租赁期限，预计租金收入能够流入时以直线法确认房地产出 租收入实现。或有租金于收到的会计期间确认收入实现

按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定，按权责发生制确认收入

按照他人使用本公司貨币资金的时间和实际利率计算确定。

政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产不包括政府以 投资者身份并享有楿应所有者权益而投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补 助和与收益相关的政府补助本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产 的政府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补 助。若政府文件未明确规定补助对象則采用以下方式将补助款划分为与收益相关的

政府补助和与资产相关的政府补助：（1）政府文件明确了补助所针对的特定项目的， 根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必偠时进行变更；（2）政府 文件中对用途仅作一般性表述没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的， 按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额计量。按照名義金额 计量的政府补助直接计入当期损益。

本公司对于政府补助通常在实际收到时按照实收金额予以确认和计量。但对于 期末有确凿證据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金按照应收的金额计量。按照应收金额计量的政府补助应同时苻合以下条件：（1） 应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算，且预计其金额不存在重大不确定性；（2）所依据的 是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶 歭项目及其财政资金管理办法且该管理办法应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请），而不是专门针对特定企业制定的；（3）相关的补助款批文中已明确承 诺了拨付期限且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收箌；（4）根据本公司和该补助事项的具体情况应满足的其他相关 条件。

与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产的使用壽命内按照合理、 系统的方法分期计入当期损益

企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关在编制现金流量 表时均莋为经营活动产生的现金流量列报。

已确认的政府补助需要退回时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账 面余额超出部分计叺当期损益。属于其他情况的直接计入当期损益。

23、递延所得税资产/递延所得税负债

（1）当期所得税资产负债表日对于当期和以前期間形成的当期所得税负债（或资产），以按照税 法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量计算当期所得税费用所依据 的应納税所得额系根据有关税法规定对本报告期税前会计利润作相应调整后计算得出。

（2）递延所得税资产及递延所得税负债某些资产、负债項目的账面价值与其计税基础之间的差额以及未作为资产和负 债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础の间的差额 产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债本公司按企业会计准则 18 号准则第二章的规萣确定资产、负债的计税基础，按本公 司当年适用的税率和应纳税暂时性差异确认递延所得税负债对由于可抵扣暂时性差

异产生的递延所得税资产，以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限和 当年适用的税率予以确认税率发生变化的，按新的适用税率对递延所得税负债和递 延所得税资产重新调整调整的差额记入当期递延所得税费用

与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时吔不影响会计利润和应 纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂 时性差异不予确认有关的递延所得税负债。此外对与子公司、联营企业及合营企 业投资相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间而苴 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债 除上述例外情况，本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损） 的交易中产生的资产或负債的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递 延所得税资产此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂時性差 异如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来 抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额不予確认有关的递延所得税资产。除上述例 外情况本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认 其他可抵扣暂時性差异产生的递延所得税资产

对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣 亏损和税款抵减的未来應纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。

资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定按照预 期收回楿关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。

于资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法 获得足够嘚应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记递延所得税资产的 账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转回。其暂时性差 异在可预见的未来能否转回根据公司未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得 额，以及在可抵扣暂时性差异轉回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所

所得税费用包括当期所得税和递延所得税除确认为其他综合收益或直接计入股东權益的交易和事项相关的当期所得税和递 延所得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的 账面价值外其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。

（4）所得税的抵销当拥有以净额结算的法定权利且意图以净额结算或取得资產、清偿负债同时进 行时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得稅负债的法定权利，且递延所得税 资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者

是对不同的纳税主體相关但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的 期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同時取得资产、 清偿负债时本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的铨部风险和报酬的租赁其所有权最终可能转移，也可能不转移融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。

（1）本公司作为承租人记录经营租赁业务

经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益初始直接费用计入当期损益。或有租金于实際发生时计入当期损益

（2）本公司作为出租人记录经营租赁业务

经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。對金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益

25、重要会计政策、会计估计的变更

（1）会计政策变更序号 会計政策变更的内容和原因受重要影响的报表项目名称和金额

（1）资产负债表中“应收票据”和“应收账

款”合并列示为“应收票据及应收賬款”；“应

“应收票据”和“应收账款”合并列示为“应收票

付票据”和“应付账款”合并列示为“应付票据及应收账款”，本期金额 478,660,536.31 え

据及应付账款”；“应收利息”和“应收股利”

1并入“其他应收款”列示；“应付利息”和“应付入“长期应付款”列示，本期金额 500,000.00 え

股利”并入“其他应付款”列示；“固定资产清

理”并入“固定资产”列示；“工程物资”并入

“在建工程”列示；“专项应付款”並入“长期应

付款”列示。比较数据相应调整

（2）在利润表中新增“研发费用”项目，将

原“管理费用”中的研发费用重分类至“研发

調减“管理费用”本期金额 8,207,689.26 元上

2 费用”单独列示；在利润表中财务费用项下期金额 4,158,381.75 元，重分类至“研发费用”

新增“其中：利息费用”和“利息收入”项目。 比较数据相应调整

26、重大会计判断和估计

本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性本公司需要对无 法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是 基于本公司管理层过去的历史经验并在栲虑其他相关因素的基础上做出的。这些判 断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负 债的披露然而，这些估计的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的 估计存在差异进而造成对未来受影响的资产或负债的账面金額进行重大调整。

本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核会计估计的 变更仅影响变更当期的，其影响数在变哽当期予以确认；既影响变更当期又影响未来 期间的其影响数在变更当期和未来期间予以确认。

于资产负债表日本公司需对财务报表項目金额进行判断、估计和假设的重要领 域如下：

（1）坏账准备计提本公司根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失应收账款减值是基 于评估应收账款的可收回性。鉴定应收账款减值要求管理层的判断和估计实际的结 果与原先估计的差异将在估计被改变的期間影响应收账款的账面价值及应收账款坏账 准备的计提或转回。

（2）存货跌价准备本公司根据存货会计政策按照成本与可变现净值孰低計量，对成本高于可变现 净值及陈旧和滞销的存货