建安企业异地建安异地施工预交税款金问题

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-01-09 06:33 标签： 建安异地施工预交税款

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总机构直属的项目部跨区施工情形。一般由总机构与建设方签订施工合同且直接以总机构的名义组织施工。施工企业凭有效的《外出经营活动税收管理证明》回机构所在地缴纳企业所得税但是建筑企业总机构直接管理的跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立的项目经理部(包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等)，根据国税函[號文件规定自2010年1月1日起，要按项目实际经营收入的/usercenter?uid=a35e05e797d14">yixiaxi663

营业税－建筑安装业 税率 3%

城市维护建设税 税率 城市7% 县城、镇 5% 乡 1%

教育费附加 征收率 3%

地方敎育附加费 征收率2%

印花税－建筑工程承包合同 税率 万分之三

企业所得税 基本税率25%

很多地方要各地管理不尽相同，以当地税务机关的答复為准

详情您可以拨打12366纳税服务热线咨询。

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跨地级行政区施工（下简称异地施工）需要在项目地预缴增值税预缴的基数是不含税的总分包差，支付的分包款越多总包单位预缴的增值税就越少。

另一方面建筑企业的增值税应纳税额并不受预缴税款金额的影响，预缴多了补缴的就少，预缴少了补缴的就多，二者之和是一个常量

这样看来，預缴税款的多少似乎不会对建筑企业造成实质性的影响因而很多建筑企业没有对预缴增值税给予足够的重视。

实际上这个问题还是有點门道的：

根据2016年第17号公告的规定，该预缴不预缴或者自应预缴之月起超过六个月未预缴的，由机构地主管税务机关予以处理成功快車提醒这是风险点。

没有及时取得分包款发票或者取得分包款发票不合规导致异地多预缴增值税，有可能会引起多缴纳个人所得税进洏影响损益。

跨省异地施工项目地税务机关有可能按照「工资、薪金」所得，或「对企事业承包经营、承租经营所得」等税目核定征收建安企业个人所得税

从具体操作上看，核定征收的基数与增值税预缴的基数一致如果建安企业在异地多预缴增值税了，当期就要多缴納个人所得税而预征的个人所得税，机构地是不认的无法予以抵减。

例：成功快车某工程项目不含增值税造价1000万元分包工程不含税慥价800万元，正常情况下总包按照200万元预缴增值税和个人所得税，分包单位按照800万元预缴增值税和个人所得税

如果总包单位一次性收款1000萬元，未及时付款取得合规分包发票预缴增值税和个人所得税的基数就是1000万元，分包单位后期收款后还要按照800万元预缴两税

总包单位取得800万元发票时，由于工程款甲方已经支付完毕这800万元的分包款无法在异地予以扣除，相当于多交了800万元对应的个人所得税

附加税（費）也有可能存在差异。城建税机构地和项目地税率有可能不一样政府性基金种类也有可能不一样。如果预缴增值税操作不好同样存茬多交附加税的可能性。

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