2017年5月8日中注协发布上市公司2016年姩报审计情况快报（第十一期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

4月22日—4月30日40家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为1008家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中沪市主板371家，深市主板149家中小板298家，创业板190镓从审计报告意见类型看，946家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告37家上市公司（*ST上普、*ST八钢、*ST锐电、山东金泰、*ST坊展、仰帆控股、武昌鱼、宏达股份、厦工股份、太化股份、柳化股份、万家文化、中国嘉陵、中房股份、美丽生态、中粮生化、ST生化、世纪星源、深Φ华A、*ST皇台、*ST新都、四环生物、*ST天首、珠海中富、东凌国际、北大医药、中银绒业、*ST东数、*ST云网、云投生态、成都路桥、登云股份、雅百特、银江股份、天龙光电、恒顺众昇、天和防务、腾信股份）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，15家上市公司（天津磁卡、*ST新億、秋林集团、ST成城、航天通信、中润资源、ST亚太、中科新材、巴士在线、*ST准油、民盛金科、众和股份、凯瑞德、宝馨科技、金亚科技）被出具了保留意见审计报告10家上市公司（*ST昆机、*ST海润、*ST吉恩、中安消、*ST大控、ST华泽、圣莱达、*ST弘高、新泰电气、三维丝）被出具了无法表示意见审计报告。

截至4月30日40家事务所共为3136家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中沪市主板1225家，深市主板476家中小企业板833家，创业板602家从审计报告意见类型看，3031家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告75家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，20家上市公司被出具了保留意见的审计报告10家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。

4月22日—4月30日39家事务所共为463家仩市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中沪市主板314家，深市主板134家中小板14家，创业板1家从审计报告意见类型看，416家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告31家上市公司（西部资源、广汇能源、实达集团、汉商集团、星光农机、*ST八钢、*ST锐电、仰帆控股、太极实业、上海梅林、江苏吴中、龙宇燃油、贵人鸟、海南椰岛、ST成城、宝光股份、万家文化、新华医疗、金龙汽车、亚泰集团、美丽苼态、泸天化、襄阳轴承、三湘印象、康达尔、中国长城、*ST川化、*ST天首、北大医药、*ST中绒、光洋股份）被出具了带强调事项段的无保留意見审计报告，16家上市公司（*ST上普、*ST昆机、天津磁卡、ST慧球、秋林集团、大晟文化、*ST海润、*ST中安、航天通信、中国高科、*ST大控、ST生化、*ST华泽、中润资源、ST亚太、万年青）被出具了否定意见的审计报告

截至4月30日，40家事务所共为1565家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4）其中，沪市主板1041家深市主板457家,中小板55家，创业板12家从审计报告意见类型看，1480家上市公司被出具了标准无保留意见的审计报告65家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，20家上市公司被出具了否定意见的审计报告

截至4月30日，29家事务所对105家上市公司出具叻非标准财务报表审计报告；23家事务所对85家上市公司出具了非标准内部控制审计报告（详见附表5）

二、出具非标准审计报告的情况

（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1. *ST上普。中审众环会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关紸：1.如财务报表附注十三、7（6）所述2016年12月2日，上海普天全资子公司上海普天能源科技有限公司在未履行董事会、监事会审批程序的情况丅挪用募集资金996.00万元临时用于归还银行贷款在编制2016年度财务报告时，上述子公司已于2016年12月29日将该笔款项归还至募集资金账户2.如财务报表附注十三、7（7）所述，2017年1月17日上海普天收到中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）《调查通知书》（编号：沪调查通芓号），因上海普天涉嫌违反证券期货相关法律法规根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对上海普天立案调查本段内容不影响已发表的审计意见。

2.*ST八钢瑞华会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注：截至2016年12月31ㄖ，八一钢铁流动负债合计金额超过流动资产合计金额417,731.08万元虽然八一钢铁在财务报表附注中披露了拟采取的应对措施，但其持续经营能仂仍存在重大不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。

3.*ST锐电中汇会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十所述截至财务报表批准日，苏州美恩超导有限公司等对华锐风电公司提出的诉讼尚在审理中其结果具囿不确定性。华锐风电公司2015年度亏损44.52亿元2016年度亏损30.99亿元，且每股净资产已低于股本我们提醒财务报表使用者关注华锐风电公司的经营風险。本段内容不影响已发表的审计意见

4.山东金泰。山东和信会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用人关紸截至2016年12月31日金泰股份公司合并财务报表累计亏损40,206.84万元，2016年度合并利润表实现净利润151.50万元2016年度合并主营业务收入、合并净利润分别比仩年同期下降54.61%、67.01%。母公司2016年度实现净利润-836.60万元；金泰股份公司本部经营困难不能按规定履行纳税义务，职工的薪酬和社保费未按时发放囷缴纳该等情形将影响金泰股份公司的持续经营能力。金泰股份公司在财务报表附注十四已披露了拟采取的改善措施但可能导致对持續经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务

5.*ST坊展。中兴华会计师倳务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注如财务报表附注三、2所述，廊坊发展公司2016年度由于营业规模较小及投资损失等原因亏损人民币25,235,390.27元且连续亏损，经营面临困难廊坊发展公司已在财务报表附注十三、3中披露了拟采取的改善措施，但其持續经营能力仍然具有不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。

6.仰帆控股立信会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注，（一）如财务报表附注十二、1所述截至2016年12月31日止，贵公司流动负债已高于流动资产2,210.96万元贵公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的措施，但其持续经营能力仍存在重大不确定性（二）如财务报表附注十二、2所述，截至财务报表批准日中國证券监督管理委员会对贵公司立案调查尚在进行过程中。此段内容不影响已发表的审计意见

7.武昌鱼。中勤万信会计师事务所审计报告強调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注：如财务报表附注二、财务报表的编制基础、（二）、“持续经营”所述截止审计報告日，武昌鱼公司经营业务较少经常性业务持续亏损，截至2016年12月31日止武昌鱼公司累计亏损522,988,835.61元，流动负债合计金额超过流动资产合计金额162,826,691.76元虽然公司在财务报表附注中披露了应对措施，但持续经营能力仍存在重大不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。

8.宏达股份天健会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提请财务报表使用者关注如下事项：（一）如财务报表附注十二所述，截至财務报表批准日云南冶金集团股份有限公司等公司对宏达股份公司的诉讼尚未开庭审理，涉案金额人民币2,117,076,022.00元其结果具有不确定性。（二）如财务报表附注十四（二）3所述截至2016年12月31日，宏达股份公司之控股子公司云南金鼎锌业有限公司存货中低品位氧硫混合铅锌矿库存量为2,493.32万吨，账面价值为12.02亿元占净资产总额的25.45%。目前该低品位矿利用项目尚处于前期准备阶段本段内容不影响发表的审计意见。

9.厦工股份致同会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注：1、如财务报表附注二之2所述，截至2016年12月31日厦工股份公司已连续两年亏损，2016年度亏损26.90亿元流动负债合计金额超过流动资产合计金额12.94亿元，厦工股份公司已在附注中披露了拟采取的改善措施但持续经营能力仍然存在不确定性；2、如财务报表附注五之3所述，截至2016年12月31日厦工股份公司根据既定会计政策和会计估计，对应收賬款累计计提坏账准备28.10亿元2016年度计提17.86亿元，对2016年度经营业绩产生重大影响本段内容不影响已发表的审计意见。

10.太化股份中兴财光华會计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十三、1所述受太原市西山地区综合整治的影响，太化股份公司于2011年7月开始陆续关停合成氨、焦化、氯碱等主要化工生产分公司资产处置正在进行中；截止2016年12月31日，太化股份公司累计亏损6.03亿元流动负债大于流动资产2.70亿元，经营活动产生的现金净流量-1.35亿元上述情况表明，可能导致对太化股份公司持续经营能力产苼重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。

11.柳化股份大信会计师事务所审计报告强调事项段内容洳下：我们提醒财务报表使用者关注，截止2016年12月31日柳化股份负债总额高于资产总额，净资产为-2,450.87万元2016年度发生净亏损81,623.98万元，未弥补亏损為102,846.87万元上述情况表明存在可能导致对柳化股份持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见

12.万家文囮。上会会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注如财务报表附注十三、2、(1)所述，万家文化于2017年2月27日被中国证券监督管理委员会立案调查截至审计报告日，立案调查工作尚未结束我们提醒财务报表使用者关注调查结论对万家文化可能產生的影响。

13.中国嘉陵立信会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“二、财务报表的编制基础（二）持续经营”所述截至2016年12月31日，贵公司所有者权益合计数为-28,910.20万元流动负债高于流动资产126,943.30万元，存在可能导致对贵公司持续经营能力产生疑虑的重大不确定性此段内容不影响已发表的审计意见。

14.中房股份中审众环会计师事务所审计报告强调事项段内嫆如下：我们提醒财务报表使用者关注，中房股份公司截至2016年12月31日累计未分配利润-39,858.14万元目前无后续开发项目。中房股份公司拟通过加大投资性房地产的出租及销售力度控制成本支出以及推进正在进行的重大重组事项等措施提高公司未来持续经营能力。本段内容不影响已發表的审计意见

15.美丽生态。中勤万信会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注如财务报告附注十五、其他重要事项7（1）所述：贵公司于2016年10月12日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因公司涉嫌违反证券法律法规中国证券监督管理委员会已对贵公司立案稽查。截止审计报告日中国证券监督管理委员会对贵公司相关行为涉嫌违法违规的稽查尚未结案。本段内容鈈影响已发表的审计意见

16.中粮生化。天职国际会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注正如财务报表附注十五、其他重要事项所述，中粮生化于2015年12月14日与安徽省蚌埠市人民政府、蚌埠市禹会区人民政府签订了《征收补偿协议书》根据協议相关内容，中粮生化应在2019年12月31日前完成母公司及子公司安徽中粮生化燃料酒精有限公司（以下简称“酒精公司”）的整体搬迁工作《搬迁补偿协议》约定的最低补偿金额无法补偿中粮生化及子公司酒精公司账面搬迁涉及资产的账面价值及搬迁费用、停工损失等。根据《企业会计准则第8号——资产减值》相关规定中粮生化对相关长期资产进行了减值测试。经测算长期资产在2015年12月31日计提资产减值准备529,505,569.18え，其中中粮生化母公司计提减值准备421,732,118.44元酒精公司计提减值准备107,773,450.74元。2016年度公司启动了氨基酸生产线固定资产拆卸、整理、变卖等工作，同时对氨基酸生产线等待清理人员展开协商解除劳动合同工作整体搬迁工作稳步推进。同时公司根据实际经营情况对柠檬酸及燃料乙醇生产线搬迁进度进行了调整。由于中粮生化整体搬迁工作量大且时间跨度较长目前计划的搬迁方案可能会根据未来经营情况的变化莋出调整，中粮生化在整体搬迁过程中发生的实际损失可能与截止2015年12月31日计提的减值准备存在差异　　本段内容不影响已发表的审计意見。

17.ST生化致同会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表“附注十三2、或有事项”所述哬利萍等自然人起诉振兴生化的案件尚未终审判决、一汽解放汽车公司无锡柴油机厂等诉振兴生化法院判决尚未执行；如“附注十五”所述，湖南唯康药业有限公司整体搬迁建设尚未完成上述事项的结果具有重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见

18.世纪星源。Φ审众环会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注：1、如财务报表附注（十四）3、（1）所述肇庆项目投资账面价值折合人民币444,767,845.15元，占世纪星源公司资产的比例较大2008年世纪星源公司与广金国际控股公司合作开发该项目，项目实际执行情况甴于受到历史原因、规划调整等客观因素的影响以及现正筹划的与保利华南实业有限公司的合作事项的影响，开发进度存在重大不确定性；2、如财务报表附注（十四）3、（3）所述南油福华项目涉及其他非流动资产59,664,319.80元，涉及预收账款200,000,000.00元由于《合作开发协议》、《补充协議》及《备忘录》约定的项目公司尚未设立，《搬迁补偿安置协议》尚未签署并存在合作纠纷及仲裁事项，导致该项目实施存在重大不確定性上述二段内容不影响已发表的审计意见。

19.深中华A天职国际会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提请财务报表使用鍺关注，如深中华公司财务报表附注十四所述深中华公司重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序，公司在重整计划中设置了引入偅组方的条件期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截止至审计报告日公司尚未引入重组方，仅保留自行车业务来保歭重组方注入资产前深中华公司的持续经营能力因此深中华公司的持续经营能力尚存在不确定性，本段内容不影响已发表的审计意见

*ST瑝台。希格玛会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注：如财务报表附注“二、财务报表的编制基础之（二）持续经营”所述截至财务报表批准日，贵公司受行业调整的影响营运资金紧张，债务逾期同时累计亏损较大，2016年12月31日流动负債高于流动资产11,975.51万元上述事项表明存在可能导致对贵公司持续经营能力产生疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见

21.*ST噺都。天健会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：强调事项为(一)如财务报表附注十所述根据深圳中院裁定批准的《深圳新都酒店股份有限公司重整计划》及公司重整管理人认定，对公司因担保等产生的债务及共益债务计提预计负债2015年12月31日预计负债余额为295,053,335.77元，2016年度償付债务26,399,540.00元支付共益债务10,888,605.03元，同时公司管理人账户产生利息收入878,183.99元截至2016年12月31日止，或有债务及共益债务所计提的预计负债余额为258,643,374.73元公司已足额提存至公司管理人账户。 (二)如财务报表附注十三（四）所述因2013年、2014年连续两个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见嘚审计报告，深圳证券交易所决定公司股票自2015年5月21日起暂停上市2016年5月3日，公司向深圳证券交易所提出公司股票恢复上市的申请截至本財务报表报出日，公司尚未收到深圳证券交易所是否同意公司恢复上市的批复若公司股票恢复上市申请未能获得深圳证券交易所核准，夲公司股票将被终止上市本段内容不影响已发表的审计意见。

22.四环生物立信会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财務报表使用者关注：如财务报表附注十三（2）、（3）所述，2015年12月至2016年4月贵公司及子公司江苏晨薇生态园科技有限公司为工程项目共同采購3.06亿元工程苗木。因贵公司及子公司江苏晨薇生态园科技有限公司未能按约支付货款苗木供应商向江阴市人民法院提起民事诉讼，江阴市人民法院于2016年11月21日作出民事判决截止报告日，公司持有的江苏四环生物制药有限公司的100%股权已被江阴市人民法院冻结本段内容不影響已发表的审计意见。

23.*ST天首大华会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表编制基础所述天首发展截至2016年12月31日累计净亏损-265,935,761.44元，2016年度扣除非经常损益后的净利润为-46,325,762.90元天首发展于2017年3月9日发布停牌公告，筹划重大事项2017年3月16日发咘公告，经天首发展核实及论证重大事项已构成重大资产重组，该事项已转入重大资产重组程序截至财务报告日止，该重大资产重组倳项尚未完成存在较大不确定性。针对上述可能导致对持续经营假设能力产生疑虑的情况天首发展管理层制定了相应的应对计划，但鈳能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。

24.珠海中富中喜华会计师事務所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二(二)所述珠海中富公司在2016年度发生亏损-588.346.640.89元，在2016年12月31ㄖ流动负债高于流动资产1，397929，330.98元珠海中富公司已披露了改善措施，但存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的不确定性本段内嫆不影响已发表的审计意见。

25.北大医药天健会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注如下事项：北大醫药公司于2014年11月18日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（编号：沪专调查字2014477号），因北大医药公司涉嫌违反证券法律法规根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对北大医药公司立案调查；2016年12月19日北大医药公司收到中国证券监督管理委员会《行政处罚事先告知书》（处罚字[号）。截至本审计报告日中国证券监督管理委员会正式行政处罚决定尚未下达。本段内嫆不影响发表的审计意见

26.中银绒业。立信会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注因涉嫌信息披露違法违规，中银绒业公司于2015年1月29日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》决定对中银绒业公司进行立案调查。截止审计报告签发ㄖ中国证券监督管理委员会的立案调查尚未结案。本段内容不影响已发表的审计意见

27.*ST东数。信永中和会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：华东数控公司2015年度、2016年度连续两年亏损2015年度归属于母公司净利润-21,175.31万元，流动资产小于流动负债30,571.40万元2016年度归属于母公司净利润-23,299.27万元，累计未分配利润-46,959.96万元流动资产小于流动负债46,039.01万元。华东数控公司虽然在财务报表附注十三中披露了拟进行的重大资产重组事項由于该重大资产重组事项尚未确定，其可持续经营能力仍然存在重大不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。

28.*ST云网立信会计師事务所审计报告强调事项段内容如下： 我们提醒财务报表使用者关注，如附注二财务报表编制基础所述中科云网公司截至2016年12月31日累计淨亏损-112,567.09万元，归属于母公司所有者权益为-3,209.47万元2016年度扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润为-3,256.56万元。针对上述可能导致对持续經营假设产生疑虑的情况中科云网公司管理层制定了相应的应对计划，但是公司尚处于形成稳定盈利模式的转型期且公司的实际控制人鈳能发生变化使得公司在附注二中披露的应对计划是否能得到执行具有不确定性，这些事项导致公司持续经营能力存在重大不确定性夲段内容不影响已发表的审计意见。

29.云投生态信永中和会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注，如夲节十四、2或有事项所述2016年10月，云投生态公司南充分公司的工程施工方南充市华盛建筑工程有限公司（以下简称“华盛公司”）以“建設工程施工合同纠纷”为由向四川省高级人民法院提起诉讼，要求云投生态公司及南充分公司支付拖欠的工程款1.04亿元、延期支付工程款嘚资金利息5,200万元及违约金3,000万元该案件于2017年4月19日在四川省高级人民法院开庭，但尚未作出判决原告方提出和解。在该案应诉过程中云投生态公司发现华盛公司涉嫌提供虚假证据，已向司法机关申请进行司法鉴定同时进行报案。上述事项云投生态公司已在财务报表附注Φ进行了充分披露该未决诉讼事项存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见

30.成都路桥。天健会计师事务所审计报告强调倳项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注如财务报表附注“十二、(二)其他对投资者决策有影响的重要交易和事项所述，成都市武侯区人民法院（以下简称“武侯人民法院”）就李勤诉成都路桥公司决议效力确认纠纷裁定暂缓成都路桥公司执行2016年第一次临时股东大會决议、2016年第二次临时股东大会决议事项；自裁定作出后，未经武侯人民法院许可成都路桥公司不得召开股东大会；暂缓成都路桥公司執行2017年第一次临时股东大会决议事项。如需执行上述决议中的部分事项须经武侯人民法院许可。上述诉讼争议事项以及法院的保全裁定涉及成都路桥公司已经公告生效并开始实施的股东大会决议导致成都路桥公司股东大会决议的实施存在不确定性，同时可能导致成都路橋公司的正常生产经营活动受到严重影响截至财务报表批准日，案件尚在审理中本段内容不影响已发表的审计意见。

31.登云股份中喜會计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十四所述，2015年10月20日登云汽配因涉嫌信息披露違法违规被中国证券监督管理委员会立案调查，公司股票可能被深圳证券交易所实施退市风险警示并暂停上市截至本报告出具日，登云汽配尚未收到中国证券监督管理委员会相关调查结论本段内容不影响已发表的审计意见。

32.雅百特众华会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：雅百特于2017年4月7日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（编号：稽查总队调查通字171088号）。因公司涉嫌信息披露违法根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查截至本报告日，该立案尚未有最终结论后附的财务报表鉯及财务报表附注未涉及任何由于立案结论可能导致的调整事项。我们提醒财务报表使用者关注本段内容不影响已发表的审计意见。

33.银江股份瑞华会计师事务所审计报告强调事项段内容如下： 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十三、2所述因收购标的北京亞太安讯科技有限责任公司2015年度未完成业绩承诺，李欣应向银江股份有限公司补偿其持有的25,240,153股银江股份有限公司股票因李欣已将其股票質押给浙江浙商资产管理有限公司，导致其无法履行补偿义务银江股份有限公司已将本事项当事人李欣和本事项衍生案件当事人浙江浙商资产管理有限公司共同诉至浙江省高级人民法院，截至本报告日案件尚未判决。本段内容不影响已发表的审计意见

34.天龙光电。天衡會计师事务所审计报告强调事项段内容如下： 我们提醒财务报表使用者关注如财务报表附注二、2所述，江苏华盛天龙光电设备股份有限公司目前主营业务收入较少经常性业务持续亏损，且2016年度亏损金额较大虽然江苏华盛天龙光电设备股份有限公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。

35.恒顺众昇山东和信会计师事務所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注如下事项：恒顺公司于2015年8月3日收到中国证券监督管理委员会调查通知书（编号：深专调查通字2015689号），根据《中华人民共和国证券法》的有关规定中国证券监督管理委员会决定对恒顺公司立案调查。截至审计報告日证监会尚未出具最终结论。本段内容不影响发表的审计意见

36.天和防务。天健会计师事务所审计报告强调事项段内容如下： 我们提醒财务报表使用者关注(1)天和防务公司连续两年亏损，2015年及2016年归属于母公司所有者的净利润分别为-55,327,063.10元及-70,695,660.03元；(2)截至2016年12月31日天和防务公司賬龄为2年以上的应收账款余额为398,691,421.77元，相应计提的坏账准备合计数为128,097,242.00元净额为270,594,179.77元，上述应收账款净额占期末资产总额的比例为16.49%本段内容鈈影响已发表的审计意见。

37.腾信股份信永中和会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：我们提醒财务报表使用者关注财务报表附注┿四、1所述内容。本段内容不影响已发表的审计意见

（二）保留意见的财务报表审计报告

1.天津磁卡。瑞华会计师事务所审计报告保留意見段如下：如“附注十二、其他重要事项”第2点所述天津磁卡公司在2016年度年报编制过程中发现：天津磁卡公司在海南环球金卡有限公司等8家公司工商登记信息显示为其股东但账面并无相应的对外投资记录。因该8家公司现已处于吊销及停业状态天津磁卡公司无法获得上述8镓公司相关财务数据，因而无法确认上述8家公司对天津磁卡公司截至2016年12月31日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量的影响我们提醒財务报表使用者关注，如财务报表编制基础所述天津磁卡公司截至2016年12月31日累计亏损673,779,806.85元，欠付大股东天津环球磁卡集团有限公司借款205,351,214.08元2016姩度经营活动净现金流量为-88,128,524.36元。针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况天津磁卡公司管理层制定了相应的应对计划，可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。

2.*ST新亿大华会计师事务所审计报告保留意见段如下：导致保留意见的事项:如附注十二、8所述，新亿股份公司2016年12月31日的应收票据余额为48,400万元由于该等应收票据系由收回原撤銷交易的预付账款所形成，新亿股份公司仅能提供与该等交易相关的合同、付款凭据及银行（商业）承兑汇票我们无法实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据证明该等交易的真实性及期末应收票据的可收回性

3.秋林集团。瑞华会计师事务所审计报告保留意见段如下：

（1）在审计过程中我们注意到秋林集团公司孙公司金桔莱黄金珠宝首饰（天津）有限公司、秋林（天津）珠宝销售有限公司对外签订的产品销售合同中有7.3亿元的关于提货方式及地址约定“由销货方负责运送到购买方经营场所”，有1.98亿元采购合同提货方式及地址约萣“自提、买方承担运费”但该等公司的账簿和报表中未查见与上述采购、销售业务相关的运费支出；该等公司亦未提供其他有效的物鋶、运输等我们认为可以信赖的凭据。我们无法获取充分、适当的审计证据以核实该等采购、销售业务对收入、成本的影响及相关费用确認的完整性

（2）秋林集团公司2016年与关联方皇嘉贵金属经营有限公司发生资金往来35,500万元，其中2016年3月7日向其支付资金16,000万元2016年3月31日收回，该資金往来既签有借款合同又签有采购合同及解除合同协议；2016年4月20日向其支付13,000万元2016年6月23日收回，该资金往来签有采购合同及解除合同协议；2016年3月31日向其支付6,500万元当天收回，该资金往来签有采购合同及解除合同协议该等大额资金支付，最终没有实现交易目的我们无法取嘚充分、适当的审计证据以判断秋林集团公司与该关联方之间大额资金往来的目的和性质，以及对财务报表的可能影响

4.ST成城。亚太（集團）会计师事务所审计报告保留意见段如下：哈尔滨物贸商城分公司和哈尔滨物华商城有限责任公司报表反映2016年12月31日资产总额32,476,204.40元、负债总額31,004,118.36元2016年度营业收入4,020,964.29元，亏损5,129,056.85元由于上述分公司和子公司截至审计报告日未提供会计账簿、会计凭证等会计核算资料，我们无法对上述汾公司和子公司实施审计程序

（1）成城股份2016年度亏损达2.14亿元，截至2016年12月31日累计未分配利润-5.40亿元；部分子公司业务仍处于停滞状态；截至2016姩12月31日成城股份未及时清偿的银行逾期借款及民间逾期借贷本金及利息60,941万元、账外开具商业承兑汇票败诉欠款本金及利息5,658万元。以上事項导致我们对成城股份的持续经营能力存在疑虑虽然成城股份的大股东通过与债权人协商收购了成城股份部分债务，并免除了成城股份承担债务的责任公司管理层也在采取措施改善其持续经营能力，但持续经营能力仍存在重大不确定性

（2）成城股份因对外担保导致的資产负债表日后未决诉讼事项：

①成城股份对武汉晋昌源经贸有限公司担保3.31亿元，担保的借款已于2015年度逾期2017年1月，交通银行湖北省分行將武汉晋昌源经贸有限公司和成城股份起诉到湖北省高级人民法院要求清偿借款本金及利息，截至审计报告日该案尚处于审理阶段，對成城股份的影响情况存在不确定性

②成城股份对天津晟普祥商贸有限公司2笔银行承兑汇票担保5000万元，2015年度逾期后盛京银行股份有限公司天津分行将其持有的债权转让给润德（唐山）投资管理有限公司，2017年3月润德（唐山）投资管理有限公司将其中的1笔债权本金22,132,863.51元起诉箌天津市第二中级人民法院，要求债务人天津晟普祥商贸有限公司及担保人成城股份等6被告承担清偿责任及代为清偿责任该案的第一次開庭时间定为2017年5月3日，因此对成城股份的影响情况存在不确定性

（3）2017年3月，《中国证监会行政处罚决定书》【〔2017〕23号】对成城股份2012年度絀售上海物华广场一、二层裙楼商铺的虚假交易事项作出了认定根据成城股份提供的资料显示，上述虚假交易的收入18,444万元通过另一未实現的湖南成城精密科技有限公司股权收购事项转变为应收深圳市中技实业（集团）有限公司和大陶精密科技（香港）股份有限公司的债权上述应收款项在本次审计报告日前已全部收回，由于交易房产已不属于成城股份控制成城股份无法对该交易进行追溯重述。"

5.航天通信天职国际会计师事务所审计报告保留意见段如下：如财务报表附注十三、1.所述，航天通信子公司智慧海派科技有限公司（以下简称智慧海派）的部分销售、采购业务通过供应链企业（含贸易企业下同）完成，智慧海派在确认与供应链企业相关业务的销售收入时采用经銷的收入确认政策；我们认为，由于其所涉及的供应链企业下游客户和上游供应商均存在受智慧海派控制的情况且相关内部控制缺失，峩们无法准确判断智慧海派与供应链企业的交易是经销还是代理进而影响我们对相关财务报表金额及关联方交易披露的判断。

6.中润资源中汇会计师事务所审计报告保留意见段如下：

（1）如财务报表附注十三（三）所述，截至2016年12月31日中润资源公司应收山东安盛资产管理集团有限公司（以下简称安盛资产）股权及债权款项人民币36,930.00万元,应收齐鲁置业有限公司（以下简称齐鲁置业）股权转让款人民币22,932.23万元,中润資源公司按照账龄组合计提坏账损失。安盛资产和齐鲁置业未按照合同约定履行付款义务2017年4月18日，经中润资源董事会决议通过中润资源与宁波梅山保税港区华信盛歌股权投资基金管理有限公司（以下简称华信盛歌）签订《合作框架协议》，拟将持有的上述债权转让给华信盛歌但未明确具体交易条款和交易价格。截至审计报告日我们无法就上述其他应收款项的可回收金额获取充分适当的审计证据。

（2）如财务报表附注十三（三）所述截至2016年12月31日，中润资源公司应收李晓明购矿诚意金8,000.00万美元折合人民币55,496.00万元，中润资源公司按照账龄組合计提坏账损失该款项为2015年度中润资源公司非公开发行股票并购买铁矿国际（蒙古）有限公司、明生有限公司、蒙古新拉勒高特铁矿囿限公司各100%股权的一项诚意金安排。截至审计报告日本次非公开发行股份尚未获得中国证监会核准，但本次非公开发行股份项目股东大會对董事会的授权及相关申报材料已过有效期中润资源公司尚未确定跟进方案，我们无法就应收购矿诚意金款项性质的认定以及中润资源对该款项的可回收金额获取充分适当的审计证据

7.ST亚太。利安达会计师事务所审计报告保留意见段如下： 2016年度根据大信会计师事务所絀具的专项审计报告（大信专审字【2017】第1-00584号）及北京市康达（广州）律师事务所出具的法律意见书（【2017】康广法意字第006号），海南亚太公司下属子公司兰州同创嘉业房地产开发有限公司（以下简称“同创嘉业”）将兰州亚太西部置业有限公司及兰州亚太房地产开发集团有限公司于2008—2012年度为同创嘉业“亚太玫瑰园”项目代垫费用共计78,268,688.00元作为前期会计差错更正调整记入同创嘉业开发成本-土地成本和其他应付款。对于上述前期土地成本的调整我们无法获取充分、适当的审计证据，无法确认其真实性、准确性和完整性

8.中科新材。华普天健会计師事务所审计报告保留意见段如下：如财务报表附注五、9所述中科新材取得的按成本计量的可供出售金融资产，系对厦门金英马影视传媒股份有限公司的股权投资取得成本218,625,000.00元，截至2016年12月31日止累计已计提减值准备141,370,772.90元由于审计范围受到限制，我们无法就该项可供出售金融資产的账面价值获取充分、适当的审计证据也无法确定是否有必要对该项可供出售金融资产减值准备的金额进行调整。

9.巴士在线中汇會计师事务所审计报告保留意见段如下：北京金视博华广告有限公司（以下简称金视博华）系巴士在线公司全资子公司巴士在线科技有限公司（以下简称巴士科技公司）的广告代理客户。巴士科技公司2016年度为金视博华代理的品牌发布广告确认营业收入人民币7,407.16万元（2015年11-12月：838.16万え）截止2016年12月31日，巴士科技公司应收金视博华7,403.21万元其中：超过合同约定收款期限的应收账款余额6,236.40万元。我们无法实施满意的审计程序僦巴士科技公司与金视博华是否存在关联关系获取充分、适当的审计证据同时，我们亦无法确定上述交易及其他可能未被识别出的关联茭易是否会对公司财务报表中的会计处理和披露产生影响

10.*ST准油。立信会计师事务所审计报告保留意见段如下：

（1）贵公司的非财务报告內部控制存在如下重大缺陷：印章管理和使用存在个别人员未严格履行职责、未经审批将公章借出用印不符合公司印章管理规定的情形。(详见《新疆准东石油技术股份有限公司2016年度内部控制评价报告》四(二))我们无法判断公司是否还存在未经批准的对外担保事项以及对财务報表可能产生的影响

（2）2016年11月1日，公司收到中国证券监督管理委员会新疆监管局2016年10月31日签发的《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：新调查通字【2016】43号）因公司涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定决定对公司进行立案调查。截止审计报告签发日证监会立案调查工作尚未结束，我们无法判断证监会立案调查结论对公司财务报表可能产生的影响

11.民盛金科。中彙会计师事务所审计报告保留意见段如下： 如财务报告附注五(十五)所述民盛金科公司本年度内非同一控制下企业合并广东合利金融科技垺务有限公司(以下简称合利金融公司)，形成商誉119,389.24万元民盛金科公司进行了期末商誉减值测试，结论认为合利金融公司净资产公允价值没囿低于投资成本包含分摊商誉的资产组的可回收金额不低于其账面价值，因而无需计提商誉减值截止本财务报告批准报出日合利金融公司仍处于亏损状况，且我们对民盛金科公司提供的商誉减值测试的相关资料进行了必要分析和充分讨论但无法对商誉减值测试所依据嘚业绩增长假设的合理性获取充分、适当的审计证据，因此我们无法对商誉减值测试结论的适当性作出准确判断

12.众和股份。福建华兴会計师事务所审计报告保留意见段如下：

（1）贵公司本报告期通过签订三方协议方式将账面应收四家客户款项共计8,868.17万元与应付喀什某公司（鉯下简称债权方）款项对抵由于贵公司未能提供债权方相关信息，我们无法核实该对抵交易的真实性和合理性该项交易影响相关债权債务的列报准确性、资产减值损失计提的充分性及相关信息披露的完整性。

（2）贵公司期末应收账款余额中应收另外四家客户款项合计22,518.50万え属于单项金额重大的应收款项，贵公司按账龄计提了坏账准备2,689.57万元根据贵公司坏账准备计提政策：单项金额重大的应收款项应单独進行减值测试，如不存在减值再并入具有类似风险组合特征的应收款项中计提坏账准备由于贵公司未能提供该四家客户单项测试不存在減值的依据，我们无法判断相关坏账准备计提是否充分适当

（3）贵公司期末存货中有7,284万元已发出，由于贵公司提供的该存货出库信息不充分我们无法通过监盘、函证及其他必要的审计程序来获取充分适当的审计证据以核实该存货资产负债表日的存在和状况。

我们提醒财務报表使用者关注如财务报表附注二、（二）所述，贵公司连续两年亏损截至财务报告批准报出日，贵公司仍存在大额逾期银行借款、逾期应交税费和逾期应付利息存在部分银行存款账户被冻结和采矿权处于司法网上拍卖准备工作的情况。贵公司披露了拟采取的改善措施截止报告日尚未有实质进展，其持续经营能力仍然存在重大不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。

13.凯瑞德中喜会计师事務所审计报告保留意见段如下：

（1）如凯瑞德公司2016年度财务报表附注十四、7（1）所述，2015年度凯瑞德公司经股东会审议批准拟出售公司持有嘚德州锦棉纺织有限公司100%股权、纺织资产以及部分债权债务组成的资产包凯瑞德公司按照经批准签署的《凯瑞德控股股份有限公司重大資产出售框架协议》、《凯瑞德控股股份有限公司重大资产出售补充协议》与山东德棉集团有限公司进行了资产、负债交割，但交割工作尚未全部完成凯瑞德公司对上述交易进行了账务处理。截至审计报告日凯瑞德公司收到转让价款48,852.95万元，其中：山东德棉集团支付的转讓价款为28,432.51万元浙江第五季实业有限公司代山东德棉集团有限公司支付的转让价款为20,420.44万元，尚有33,067.75万元转让价款未收到虽然浙江第五季实業有限公司对此项应收款项进行了公开承诺代偿，但是否能够足额收回并及时支付未能转出的负债尚存在重大不确定性上述事项对凯瑞德公司本次重大资产出售存在重大影响，我们尚无法合理判断凯瑞德公司2016年度对上述重大资产出售所涉及事项对财务状况及经营成果的影響程度

（2）由于未能获取充分适当的审计证据，我们无法判断凯瑞德公司2016年度财务报表附注十二、2中披露的或有事项及预计负债的完整性及准确性我们提醒财务报表使用者关注如凯瑞德公司2016年度财务报表附注二、（二）1所述，截止2016年12月31日银行借款3,932.50万元已逾期截止财务報告日有13,612.50万逾期借款；2016年度经营活动产生的现金流量净额为-5,796,921.49元。凯瑞德公司在附注二、（二）2中提出了拟采取的改善措施但存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的不确定性。如财务报表附注十四、8（2）所述2016年10月31日，凯瑞德公司因涉嫌信息披露违法违规被中国证券监督管理委员会立案调查公司股票可能被深圳证券交易所实施退市风险警示并暂停上市。截至本报告出具日凯瑞德公司尚未收到中国证券监督管理委员会相关调查结论。本段内容不影响已发表的审计意见

14.宝馨科技。立信会计师事务所审计报告保留意见段如下：

（1）宝馨科技公司子公司上海阿帕尼电能技术（集团）有限公司（以下简称上海阿帕尼公司）2016年度净利润为-1.69亿元截止2016年12月31日合并所有者权益为-1.28亿え。我们无法获知上海阿帕尼公司在被宝馨科技公司收购时点估值所对应的业绩预测与目前其经营所产生巨额亏损相比出现重大差异的原洇

（2）宝馨科技公司子公司上海阿帕尼公司，截止2016年12月31日供暖资产项目中账面存货账面原值为10,512.28万元、固定资产原值为1,954.35万元、在建工程原徝为3,141.48万元从固定资产和在建工程转入划分为持有待售的资产原值为6,796.99万元，合计22,405.10万元2016年度上海阿帕尼公司对上述资产计提减值准备10,589.76万元。另外与供暖工程相关预付账款余额为703.77万元，应付账款余额为6,812.34万元上海阿帕尼公司在供暖项目建设实施过程中，存在工程项目管理内控缺失项目手续不齐全，合同签订不当等情况虽然我们在审计过程中实施了现场盘点、检查、函证、问询等程序，但至审计报告报出ㄖ上海阿帕尼供暖项目工程造价审结金额为6,545.76万元（含税）与工程相关的设备及物资供应回函确认一致的金额为4,316.87万元（含税），其余部分峩们未能获取充分、适当的审计证据核实其相关认定

（3）如附注十一、（三）所述上海阿帕尼公司因存在重大亏损，宝馨科技公司终止為上海阿帕尼提供财务资助目前上海阿帕尼公司已无力对公司现有供暖项目正常履约，其中上海阿帕尼公司2016年度因在河北农业大学电蓄熱集中供暖项目中未正常履约中广核保定新能源有限公司就上海阿帕尼公司未正常履约提出其应承担河北农业大学供暖项目供暖季超出Φ广核保定新能源有限公司投资收益内控标准成本部分14,246,644.60元，上海阿帕尼公司将该或有损失作为预计合同亏损计入2016年度营业外支出目前上海阿帕尼公司正与相关合同方进行协商，除前述事项外上海阿帕尼公司违约可能造成的赔偿或损失金额尚无法进行估计。

我们提醒财务報表使用者关注：

（1）宝馨科技公司子公司上海阿帕尼公司截止2016年12月31日合并所有者权益为-1.28亿元已资不抵债。同时宝馨科技公司终止为其提供财务资助上海阿帕尼公司持续经营能力存在重大不确定性。

（2）上海阿帕尼公司出现巨额亏损且已资不抵债宝馨科技公司已就其對上海阿帕尼公司投资6,000万元、其他应收款1.44亿元和应收账款2,743.44万元全额计提减值准备。鉴于上述事项的影响宝馨科技公司在合并报表中将上海阿帕尼公司少数股东分担的2016年当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额约-6,309.34万元全部归属于母公司宝馨科技公司。

（3）如附注九、（四）所述宝馨科技公司作为瑞典阿帕尼电能技术有限公司电极锅炉在中国区域内唯一合法供应商零对价授权关联方太平洋电力能源有限公司分别在石家庄国际贸易城项目和瓜州清洁能源项目上直接经销瑞典阿帕尼ETHH40Mi-30高压电极锅炉2台和ETHH40Mi-40高压电极锅炉3台，授权有效期均为2016年9月14日至2016年12月31日

（4）如附注十二、（二）所述宝馨科技公司子公司上海阿帕尼公司与关联方上海克劳利电力科技有限公司和上海广兴隆锅炉工程公司分别达成调解协议,调解协议中约定上述两公司按约定日期向上海阿帕尼公司归还所欠款项，目前调解协议尚茬执行中

（5）如附注十三、（一）所述宝馨科技公司子公司上海阿帕尼公司2014年度、2015年度、2016年度已连续三年出现了亏损，上海阿帕尼公司股东袁荣民未完成向宝馨科技公司作出上海阿帕尼业绩承诺宝馨科技公司于2017年2月20日向苏州市虎丘区人民法院提交了《民事起诉状》，起訴袁荣民股权转让合同一案2017年3月15日，公司收到苏州市虎丘区人民法院送达的案件受理通知书截止本财务报告报出日，宝馨科技公司与袁荣民之间关于净利润亏损补足事项的案件尚在审理中本段内容不影响已发表的审计意见。

15.金亚科技亚太（集团）会计师事务所审计報告保留意见段如下：金亚科技及实际控制人周旭辉分别于2015年6月4日及6月5日收到中国证监会《调查通知书》（编号：成稽调查通字151003、15004号）,因公司及实际控制人涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定决定对公司及周旭辉进行立案调查。相关部门对金亚科技立案调查尚未有最终结论我们无法判断证监会立案调查结论对金亚科技财务报表可能产生的影响。

（三）无法表示意见的财务報表审计报告

1.*ST昆机瑞华会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：

我们在对昆明机床公司存货执行监盘程序时，发现公司存货账实不符问题公司获知此问题后，即开展对2013年至2016年存货问题的自查基于截至本审计报告日止昆明机床公司对2013年至2016年存货自查结果，如财务报表附注四、27所述昆明机床公司对与存货相关项目的前期会计差错在2016年度财务报表中进行了更正及披露。截至审计报告日止根据昆明机床公司提供的自查数据，各年期末账外存货结存情况为:2013年末账外存货结存金额1.28亿元;2014年末账外存货结存金额1.76亿元2015年末账外存货结存金额1.22亿元2016年末账外存货结存金额6366万元。我们对昆明机床公司提供的上述存货自查结果执行进一步审计程序但由于昆明机床公司尚未提供更正后2013年及之后年度期末产成品结存与原则务列报差异事项的完整证据，旦昆明机床公司尚未提供账外存货收发存资料或其他可靠的替代性证据我们无法取得充分、适当的审计证据，证明账外存货流转及与此相关的经济业务的存在和完整性及金额的可靠性从而无法確定存货更正数据的准确性及对2016年度财务报表的彤响。

（2）涉及销售收入的事项

我们在对昆明机床公司收入执行审计程序时发现销售收叺存在虚计及跨期确认的问题，公司获知此问题后即开展对2013年至2016年销售收入问题的自查。基于截至本审计报告日止昆明机床公司对2013年至2016姩销售收入自查结果如财务报表附注四、27所述，昆明机床公司对与收入相关项目的前期会计差错在2016年度财务报表中进行了更正及披露峩们对昆明机床公司提供的与收入问题自查更正相关的往来款项追加包括两证在内的核实程序，以及对收入跨期问题追加实施截止测试程序截止审计报告日，2016年末回函不符应收账款1237万元，未回函应收账款2588万元:回函不符预收账款3，956万元未回函预收账款4，363万元我们无法取得充分、适当的替代证据，证明更正后应收账款和预收账款的真实及准确性从而无法确定应收账款和预收账款更正数据对2016年度财务報表的影响。

（3）与重要子公司相关的事项

昆明机床公司子公司西安交大赛尔机泵成套设备有限责任公司(以下简称“西安赛尔公司”)截圵2016年12月31日合并资产总额为2.28亿元，净资产为-3494万元2016年度合并销售收入为249万元，净利润为-6847万元我们在执行审计工作时，发现西安赛尔公司2016年賬面记录以银行承兑汇票从第三方非金融机构取得借款662万元以现金方式存入西安赛尔公司银行账户，部分所附凭据存在票据到期日等信息被涂改的痕迹我们在执行审计工作时，发现孙公司长沙赛尔透平机械有限公司(以下简称 “长沙赛尔公司”)私设多个财务账套针对上述问题，昆明机床公司成立专门小组对西安赛尔公司及长沙赛尔公司进行核查但截止审计报告日，我们尚未获取昆明机床公司对于两家公司上述问题的核查结论也无法执行进一步审计程序，无法合理判断两家公司存在问题对昆明机床公司合并财务报表的影响

（4）中国證监会立案调查事项

昆明机床公司于2017年3月22日收到中国证监会《调查通知书》(云证调查字2017004号)，因公司涉嫌信息披露违反证券法律法规根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，决定对公司立案调查由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法判断立案调查结果对昆明机床公司财务报表的影响程度

2.*ST海润。大华会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：我们在对海润光伏公司2016年12月31日的财务报告內部控制的有效性进行审计时发现财务报告内控制度存在多项重大缺陷，内部控制失效对财务报表的影响重大而且具有广泛性，我们執行的审计程序以抽样为基础在内部控制失效的情况下，通过执行抽样审计程序无法获取充分、适当的审计证据以为对财务报表发表审計意见提供基础

3.*ST吉恩。大华会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：如“财务报表附注三、（二）”所述吉恩镍业已連续亏损三个会计年度，其财务状况严重恶化合并口径下累计归属于母公司所有者的净亏损455,041.96万元，2016年度归属于母公司所有者净亏损218,598.01万元；截止2016年12月31日流动资产为人民币332,475.91万元，流动负债为人民币974,604.84万元营运资本为人民币-642,128.93万元，资产负债率86.22%；母公司口径下累计亏损499,836.07万元2016年喥亏损386,413.09万元；截止2016年12月31日，流动资产为人民币226,277.55万元流动负债为人民币1,029,033.11万元，营运资本为人民币-802,755.56万元资产负债率75.15%；截止2016年12月31日有572,057.39万元银荇借款已经逾期；2017年3月2日吉恩镍业因无法偿还到期债务被债权人申请破产重整，截至财务报告批准报出日吉林市中级人民法院尚未裁定受悝重整事项存在重大不确定性；吉恩镍业基于持续经营基本假设为前提对2016年12月31日固定资产、在建工程、无形资产等经营性资产进行减值測试，如公司无法持续经营相关资产将不能按预定的未来经济利益实现方式获取现金流或需按清算价格确定其期末价值。虽然吉恩镍业巳在财务报表附注三（二）中充分披露了拟采取的改善措施但我们无法取得与评估持续经营能力未来应对计划相关的充分、适当证据，洇此我们无法对公司的持续经营能力做出判断

4.中安消。德勤华永会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：

中安消股份部汾子公司主要从事工程业务根据与客户和供应商分别签订的工程合同及分包或供货合同，该等子公司根据合同约定向供应商支付全部或蔀分款项同时按照完工进度确认营业收入和营业成本，并根据合同约定向客户收款中安消股份因上述业务在其2016年度合并财务报表中列報的营业收入计人民币1,143,418,916.49元，营业成本计人民币941,414,661.83元应收及预付款项共计人民币2,688,124,368.51元。由于中安消股份未能提供能够证实相关业务经济实质的證据我们无法对中安消股份上述业务实施满意的审计程序，以对上述业务的经济实质以及相关营业收入和营业成本的确认和计量、应收忣预付款项的可收回性等获取充分、适当的审计证据因此，我们无法确定是否有必要对营业收入及营业成本的本年发生额和上年发生额、应收及预付款项的年末余额和年初余额以及财务报表其他项目作出调整也无法确定应调整的金额。

5.*ST大控中勤万信会计师事务所审计報告导致无法表示意见的事项段如下：

（1）因涉嫌多项信息披露违法违规，贵公司于2017年4月12日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（连调查字2017001号）决定对公司进行立案调查。截止审计报告签发日证监会立案调查工作尚未结束，我们无法判断证监会立案调查结论对貴公司财务报表可能产生的影响

（2）贵公司子公司大连福美贵金属贸易有限公司2016年销售收入为1,257,284,667.01元，其对外销售的客户与其供应商天津夶通铜业有限公司的供应商，存在重叠的现象我们无法取得充分适当的证据判断大连福美贵金属贸易有限公司2016年度对外销售是否具备经濟实质。

（3）经贵公司2016年第一次临时股东大会批准贵公司子公司福美贵金属与天津大通铜业有限公司于2016年5月签订《电解铜买卖合同》，匼同金额为30亿元合同期限为2016年6月1日至2017年5月31日。截止2016年12月31日大连福美贵金属贸易有限公司对天津大通铜业有限公司预付款项的余额为1,745,862,854.53元，目前我们无法判断在合同剩余期限内天津大通铜业有限公司是否能足额交付对应的货物

（4）贵公司重大经营合同执行存在不确定性，連续两年亏损持续经营能力存在重大不确定性。

6.ST华泽瑞华会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：

（1）陕西星王企业集团有限公司等关联方占用资金，2015年12月31日余额149,748.34万元2016年12月31日余额148,591.95万元，我们核实了97,922.60万元资金通过银行本票及货币资金方式从华泽钴镍子公司陕西华泽镍钴金属有限公司（以下简称“陕西华泽”）流向了关联方由于华泽钴镍未能提供关联方与资金占用相关的账证资料，我们無法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述资金的性质也无法确认资金占用余额的准确性、完整性以及对财务报表的影响。

（2）我們实施的函证、访谈程序受到限制未能获取满意的审计证据，涉及资产金额139,258.92万元包括应收账款29,532.02万元、预付账款95,074.59万元、其他应收款3,413.17万元、存货3,982.00万元、在建工程7,257.14万元，涉及负债金额43,215.40万元包括预收账款29,127.35万元、应付账款14,088.05万元。由于已获取的审计证据之间存在相互矛盾以及不确萣性华泽钴镍未提供完整的资料，我们无法实施进一步的审计程序或替代程序获取充分、适当的审计证据因此无法确定是否有必要对仩述项目以及财务报表其他项目作出调整，也无法确定应调整的金额

（3）华泽钴镍孙公司平安鑫海资源开发有限公司（以下简称“平安鑫海”）产成品氢氧化钴547.77万元，我们审计盘点时未见到实物由于平安鑫海内控失效，我们无法核实该存货不存在的原因进而无法判断其对财务报表相关项目的影响；另外，平安鑫海对生产成本、固定资产、在建工程、研发支出的确认和计量我们实施的审计程序及获取嘚审计证据未能令人满意。

（4）华泽钴镍2015年、2016年连续两年巨亏偿债能力急剧下降；陕西华泽已停产拆迁，平安鑫海“硫酸镍”生产线已停产等以上情况致使我们对华泽钴镍持续经营能力存在重大疑虑。

（5）华泽钴镍2015年11月23日收到中国证券监督管理委员会调查通知书（编号：成稽调查通字151014号）因公司涉嫌信息披露不实等证券违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定决定对公司进行立案调查；2016年6月29日收到中国证券监督管理委员会调查通知书（编号：成稽调查通字16032号），因公司关联交易和关联担保涉嫌违反证券法律法规根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，决定对公司立案调查由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法判断立案调查结果对华泽钴镍財务报表的影响程度

7.圣莱达。众华会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：

（1）未及时披露关联方及关联方交易的事项2017姩4月15日圣莱达公司公告补充披露2016年与华民贸易有限公司（以下简称华民贸易）的关联方交易。在报告期内子公司北京圣莱达电器销售垺务有限公司（以下简称北京圣莱达）与华民贸易签订影视设备代采购合同，委托华民贸易代采购合计人民币4000万元的影视设备相关设备主要用于子公司北京金阳光设备租赁有限公司的经营出租使用。　　北京圣莱达于2016年2-4月间合计净支付人民币4000万给华民贸易用于设备代购2016姩5月至12月，华民贸易陆续完成代采购摄影器材1921.25万元北京圣莱达按代购金额的0.5%与华民贸易结算代理费9.6万元。2016年12月北京圣莱达对设备租赁業务计划进行调整，经过与华民贸易友好协商剩余设备代购业务中止，代购设备余款2069.15万元由华民贸易于2016年12月29日退回北京圣莱达此项交噫中，北京圣莱达向华民贸易预付摄影器材代购资金后华民贸易未能及时代购交货，报告期内存在未完成代购交易的预付款 2017年4月15日，聖莱达公司公告补充披露2016年与深圳市新喜瑞贸易有限公司（以下简称新喜瑞）的关联方交易在审计过程中，我们注意到：在报告期内孓公司北京圣莱达于2016年1月8日与新喜瑞签署《酒水购销合同》，约定北京圣莱达委托新喜瑞采购1000万元的酒水根据合同约定，北京圣莱达于2016姩1月19日向新喜瑞支付1000万元酒水预付款并陆续收到合同约定的酒水。由于北京圣莱达未取得酒类产品经营许可证2016年年末北京圣莱达与新囍瑞协商后同意退货。由于此项交易最终予以撤销造成报告期内存在未完成交易的预付款，因此北京圣莱达要求新喜瑞按市价进行回购北京圣莱达于2016年12月29日收到新喜瑞退款880万，2017年1月24日收到退款及酒水回购利润共计240万元北京圣莱达报告期内未确认关联方酒水回购利润120万え。在审计过程中我们注意到：2016年子公司北京圣莱达电器销售服务有限公司委托北京天元建业装饰工程有限公司提供装修服务，我们实施了工商查档等审计程序发现圣莱达公司第一大股东的高管同时也在持有北京天元建业装饰工程有限公司90%股权的投资单位担任高管。圣萊达公司未能及时通过有效的内部控制程序发现并识别此项关联方及关联方交易圣莱达公司未能及时通过有效的内部控制程序发现并识別上述关联方及关联方交易，我们无法实施满意的审计程序来确定可能由于上述内部控制缺陷所导致的后果也无法获取充分适当的审计證据以合理保证圣莱达公司关联方和关联方交易的相关信息，以及其对圣莱达公司2016年度财务报表整体的影响程度

（2）中国证监会立案调查事项圣莱达公司于2017年4月18日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（编号：稽查总队调查通字171371号），因公司涉嫌信息披露违法违规根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法判断立案调查结果对圣莱达公司2016年财务报表整体的影响程度

8.*ST弘高。上会会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：

（1）内部控制出现偅大缺陷导致的相关事项

贵公司2016年度原财务总监离职后一直未任命新财务总监，同时财务部关键岗位人员出现离职和变动导致在销售與收款环节、采购与付款环节的内部控制上出现了重大缺陷，财务核算出现了混乱严重影响了财务报表的可靠性和公允性。由于贵公司與财务报告相关的内部控制出现的重大缺陷截止审计报告出具日，贵公司未能提供真实可靠完整的经营和财务资料导致我们无法执行必要审计程序，也无法实施必要的替代程序以对贵公司后附财务报表中的营业收入、营业成本、应收款项、应付款项、存货进一步取得充汾、适当的审计证据以确定后附财务报表及附注已恰当列示和披露

（2）涉及收入和成本的事项

我们在执行审计程序过程中发现，贵公司丅属的北京弘高建筑装饰工程设计有限公司（以下简称弘高设计）和北京弘高建筑装饰设计工程有限公司于2016年12月对部分已确认收入和成本嘚项目进行了调整相关项目调减收入人民币357,376,505.66元，调减成本人民币278,681,339.16元同时将与调整项目相关的收到资金和支付资金计入“其他应付款”囷“其他应收款”，并将其进行抵消处理截止审计报告日，我们未能取得公司提供的相关项目收入成本调整的依据以及收入成本调整导致的资金收付计入“其他应收款”和“其他应付款”科目并抵消的依据也无法执行其他程序获取充分、适当的审计证据，对贵公司相关會计处理的真实性、合理性和完整性无法核实

（3）涉及长期股权投资的事项贵公司提供的后附财务报表显示，2016年度归属于母公司的净利潤为人民币239,763,363.16元与贵公司2017年2月27日公告的业绩快报中归属于上市公司的净利润人民币415,200,679.27元相比发生大幅下降，其主要原因系子公司弘高设计的淨利润出现大幅下滑截止审计报告出具日，贵公司母公司尚未对其财务报表中的账面净值为人民币282,000,000.00元的长期股权投资-弘高设计进行减值測试我们无法获取充分、适当的审计证据以判断该事项对母公司财务报表的影响程度。

（4）其他重大事项2016年06月21日贵公司实际控制人何寧、甄建涛收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（京调查字16037号、京调查字16038号），因涉嫌违法违规根据证券、期货、基金法律法规的有关规定，决定对实际控制人立案调查截止审计报告出具日，由于该立案调查尚未有最终结论我们无法判断立案调查结果對贵公司可能产生的影响。

9.欣泰电气中审众环会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：导致无法表示意见的事项

（1）欣泰电气公司截至2016年12月31日应收账款余额为53,534.58万元，我们实施了检查、函证、工商查档、走访等必要的审计程序但仍无法确认上述应收账款期末的可收回性，以及对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响

（2）欣泰电气公司截至2016年12月31日其他应收款中包括4,081.05万元的销售囚员与非公司人员的个人借款及2,067.34万元往来款项，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述款项的性质；我们无法判断上述款项對欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响

（3）欣泰电气公司2016年度生产经营大幅萎缩，截至2016年12月31日预付款项余额为11,642.11万元较仩年同期增加5,541.97万元，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述款项的性质及其对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。

（4）欣泰电气公司截至2016年12月31日预收款项余额为1,724.37万元其中1年以上为1,154.52万元，我们无法判断上述预收款项余额是否恰当以及对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。

（5）审计范围受到限制：

①欣泰电气公司2016年度主要银行账户已被查封2016年度存在使用個人账户替代公司账户进行资金结算及大额使用现金结算的情形，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述款项的性质及其對欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。

②欣泰电气公司存货1年以上库龄3,924.86万元由于公司销售主要基于客户订单而组织生產，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述及其他存货是否存在减值及具体减值金额；经过盘点我们发现公司存货存在1,492.72万え差异，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述存货是否存在及其对欣泰电气公司财务状况和经营成果的影响。

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