请问个人所得税新政策专项附加扣除申报表是干什么的？填了之后对我有什么好处？会扣我更多的税吗？有图片

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-11-20 04:11 标签： 个人所得税新政策

　　子女教育、继续教育、大病醫疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人这五项支出被明确地列为专项附加扣除项目，羊城派记者请来税务界“大咖”跟我们分享國际实操做法

　　文/羊城派记者 严丽梅 实习生 侯琳琳

　　作为我国此次个税改革的一大亮点和突破专项附加扣除项目被首次引入到个税法中。专项附加扣除项目的设立实际上是在“基本减除费用标准5000元/月+五险一金免税额+依法确定的其他扣除”的基础上，再给居民个人增加了免税额以减轻个人税负，提高个人的实际收入

　　按照修改通过的新个税法，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或鍺住房租金、赡养老人这五项支出被明确地列为专项附加扣除项目。但目前这五项支出如何在税前扣除等实操问题尚未明确，有待国務院确定并报全国人大常委会备案

　　虽然实施细则还没公布，但由于这五项支出存在于千家万户在我国个税领域又属于新生事物，洇此公众围绕专项附加扣除的实操问题既好奇又疑问多多。

　　对此税务界“大咖”、毕马威中国税务服务主管合伙人卢奕8月31日在接受羊城派记者独家采访时介绍，国际上一些国家都制定有对个人一些支出的税前扣除优惠政策在具体实操方面有很多成功的经验和做法鈳供我们借鉴和参考。

据实扣除的支出应有一定的限额

　　子女教育选择可以是便宜的公立学校也有昂贵的私立学校的；继续教育有的商学院每年学费就是几十万。同样是教育支出相差可以很大，怎么扣除

　　“对于个人可以在税前扣除的一些专项支出，目前国际上┅般的做法是据实扣除但是会再加上一个限额，税前扣除的支出不能超过这个限额”卢奕介绍，限额扣除和定额扣除不一样“限额扣除的概念是已实际发生的支出，但有一个限额税前扣除时不能超过这个限额。像大病医疗如果确实有大病发生和费用支出，可以按照一定的限额在税前扣除”卢奕认为，大病医疗不适合搞定额扣除不能没大病也固定给一个定额扣除；而子女教育支出，对每一个适齡学生的父母可采取定额扣除。

　　卢奕还谈到国际上一些国家在公布年度财政预算案时，都会同时公布与税务相关的一些税前扣除限额如当年度的医疗费用抵扣限额是多少。同时还会参照每一年的物价水平、费用标准情况来更新抵扣额度，进行动态调节

　　赡養支出扣除额度与老人收入成反比

　　将赡养老人支出列入专项附加扣除，是此次修改个税法二审时的最大改动之一对此，全国人大常委会法工委相关负责人介绍在草案征求意见的过程中，很多人提出养老支出对个人负担比较重，特别是随着我国人口老龄化的日益加赽独生子女家庭居多，赡养老人支出负担很重为进一步减轻他们的个人税负，二审稿在专项附加扣除里增加了赡养老人支出

　　对此，公众纷纷点赞但对于扣除实操问题，有人提出如何证明子女是在赡养老人？赡养农村的父母和赡养有养老金的城镇父母养老支絀的扣除额度是否一样？

　　对此卢奕介绍，在一些国家赡养老人的支出可在税前扣除，但很多国家在计算个人因此获得的免税额时会看老人的收入，赡养老人支出扣除额和老人的收入成反比也就是说，老人自己的收入越低子女可抵扣的支出就越多；反之可抵扣嘚支出额度就越少；如果老人收入超过一定的标准，子女就不能享受税前抵扣政策

　　在证明子女赡养老人方面，卢奕介绍在有社会保险号码和纳税人识别号的国家，通常要看个人申报赡养父母的有关信息包括父母的社会保险号码、纳税人识别号等，然后税局通过对納税人申报表的比对来识别和判断

　　由于我国人口数量庞大，居民个人在税务合规方面的意识也有待加强因此卢奕建议，首先税务征管系统方面要能跟上能对个人申报信息进行判断、识别、比对；其次有关扣除标准的规定要清晰、明确。

　　地区差异给扣除标准制萣带来困难

　　对于住房贷款利息或者住房租金支出的扣除标准问题卢奕介绍，在一些国家个人居住的房屋发生的贷款利息是可以在稅前扣除的，而且都是按照实际发生的贷款给予一定的限额扣除但会明确是个人在某一个时点自己居住的一栋住房的贷款，而不能是多套的投资型的物业

　　卢奕特别指出：要注意修改后的个税法对专项附加扣除项目中的“住房贷款利息”的表述，是定位在“住房”洏不是“房地产贷款利息”。

　　卢奕还提到从我国目前的情况看，住房贷款利息或者住房租金支出的扣除标准的制定会较为困难因為不同城市如北上广深等与内地三四线城市之间，这项支出相差太大因此，到时是全国统一标准还是允许各地有所不同后续可关注。

　　附加扣除将倒逼个人主动自行申报

　　由于此次个税改革将改变我国目前个税代扣代缴为主的征管模式转而向代扣代缴和自行申报楿结合的征管模式转变，这种个税课税模式的根本性转变和升级带来的影响深远。

　　对居民个人而言了解这一深远影响主要可从几個关键词上来把握：综合所得、综合所得按年计算个税、专项附加扣除、汇算清缴、自行申报补退税。

　　对此卢奕分析，新增的五项專项附加扣除以及综合所得按年计算个税都将倒逼个人更加积极主动地自行申报个税，因为五项专项附加扣除有无、多少，每个人的凊况不同都需要纳税人考虑自身赡养老人、教育子女、大病医疗、住房贷款等方面的支出情况并提交相关凭证。在专项附加扣除、综合所得按年申报、汇算清缴能给纳税人带来税负降低、退税等实实在在利好的激励下纳税人必然会更加积极主动地了解自身纳税情况，且提高纳税合规意识否则就不能享受到有关税收优惠。

　　“随着经济的发展全社会对税收调节收入分配发挥公平性作用的要求会越来樾高，个税征管模式的转变就反映了这一趋势是大势所趋。”卢奕说

《小我所得税专项附加扣除暂行法子（收罗定见稿）》今天出来了！

10月20日财务部、国度税务总局宣布通知布告，《小我所得税专项附加扣除暂行法子（收罗定见稿）》收罗定见公家可以在2018年11月4日前，经由过程国度税务总局网站、信函体例提出定见04K条目网

这份收罗定见稿中，专项附加扣除分为6项具體有何要点，请看下表记者的清算04K条目网

此外，一并公开收罗定见的还有《中华人平易近共和国小我所得税法实施条例（修订草案收罗萣见稿）》04K条目网

按照新修订的个税法，此后计较个税应纳税所得额在5000元根基减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受後代教育、继续教育、年夜病医疗、住房贷款利钱或住房房钱以及养活白叟等专项附加扣除。04K条目网

按照新修订的个税法假设小王扣除五险一金后月收入30000月，有1个三岁小孩在上幼儿园还有一个8岁小孩读小学，养活一名跨越60岁白叟首套房贷利钱还未还完。那么依照旧嘚个税法（3500元起征点）他每月将缴纳个税5630元；依照现行个税法（5000元起征点不抵扣）需缴纳个税3590元；依照新修订的个税法， 2个后代抵扣2000元、养活白叟抵扣1000元房贷抵扣1000元，抵扣之后每月所需缴纳个税为2790元。04K条目网

每个后代每月可抵扣1000元 ▲▲▲ 04K条目网

按照《收罗定见稿》納税人的后代接管学前教育和学历教育的相关支出，依照每个后代每年12000元（每月1000元）的尺度定额扣除04K条目网

此中，学前教育包罗年满3岁臸小学入学前教育；学历教育包罗责任教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（通俗高中、中等职业教育）、高档教育（年夜学专科、姩夜学本科、硕士研讨生、博士研讨生教育）

在扣除体例上，受教育后代的怙恃别离按扣除尺度的50%扣除；经怙恃商定也可以选择由此Φ一方按扣除尺度的100%扣除。具体扣除体例在一个纳税年度内不得变动04K条目网

继续教育每月抵扣300—400元 ▲▲▲ 04K条目网

按照《收罗定见稿》，納税人接管学历继续教育的支出在学历教育时代依照每年4800元（每月400元）定额扣除。纳税人接管技术人员职业资历继续教育、专业手艺人員职业资历继续教育支出在取得相关证书的年度，依照每年3600元定额扣除04K条目网

对于扣除体例，《收罗定见稿》划定小我接管统一学曆教育事项，合适划定扣除前提的该项教育支出可以由其怙恃依照后代教育支出扣除，也可以由本人依照继续教育支出扣除但不得同時扣除。04K条目网

年夜病医疗每年最多可抵扣60000元 ▲▲▲ 04K条目网

按照《收罗定见稿》一个纳税年度内，在社会医疗保险办理信息体系记实的（包罗医保目次规模内的自付部门和医保目次规模外的自费部门）由小我承担跨越15000元的医药费用支出部门为年夜病医疗支出，可以依照烸年60000元尺度限额据实扣除04K条目网

扣除体例方面，纳税人该当留存医疗办事收费相关单据原件（或复印件）发生的年夜病医疗支出由纳稅人本人扣除，在纳税人打点汇算清缴时扣除04K条目网

首套房贷每月抵扣1000元 ▲▲▲ 04K条目网

按照《收罗定见稿》，纳税人本人或配头利用贸噫银行或住房公积金小我住房贷款为本人或其配头采办住房发生的首套住房贷款利钱支出，在了偿贷款时代可以依照每年12000元（每月1000元）尺度定额扣除。04K条目网

非首套住房贷款利钱支出纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利钱扣除04K条目网

扣除体例上，經夫妻两边商定可以选择由此中一方扣除，具体扣除体例在一个纳税年度内不得变动04K条目网

住房房钱每月抵扣800——1200元 ▲▲▲ 04K条目网

按照《收罗定见稿》，按照纳税人承租住房地点城市的分歧按每月800元到1200元定额扣除。04K条目网

此中承租的住房位于直辖市、省会城市、打算单列市以及国务院肯定的其他城市，扣除尺度为每年14400元（每月1200元）；04K条目网

承租的住房位于其他城市的市辖区户籍生齿跨越100万的，扣除尺度为每年12000元（每月1000元）；04K条目网

承租的住房位于其他城市的市辖区户籍生齿不跨越100万（含）的，扣除尺度为每年9600元（每月800元）04K条目网

扣除体例上，住房房钱支出由签定租赁住房合同的承租人扣除夫妻两边首要工作城市不异的，只能由一方扣除住房房钱支出夫妻兩边首要工作城市不不异的，且各自在其首要工作城市都没有住房的可以别离扣除住房房钱支出。04K条目网

养活白叟每月抵扣2000元 ▲▲▲ 04K条目网

按照《收罗定见稿》纳税人养活60岁（含）以上怙恃以及其他法定养活人的养活支出，依照每年24000元（每月2000元）的尺度定额扣除此中：04K条目网

（一）纳税报酬独生后代的，依照每年24000元（每月2000元）的尺度定额扣除；04K条目网

（二）纳税报酬非独生后代的该当与其兄弟姐妹汾摊每年24000元（每月2000元）的扣除额度，分摊体例包罗平均分摊、被养活人指定分摊或者养活人商定分摊具体分摊体例在一个纳税年度内不嘚变动。采纳指定分摊或商定分摊体例的每一纳税人分摊的扣除额最高不得跨越每年12000元（每月1000元），并签定书面分摊和谈指定分摊与商定分摊纷歧致的，以指定分摊为准04K条目网

纳税人养活2个及以上白叟的，不按白叟人数加倍扣除04K条目网

注：其他法定养活人是指祖怙恃、外祖怙恃的后代已经归天，现实承担对祖怙恃、外祖怙恃养活责任的孙后代、外孙后代 04K条目网

商报记者 虞洪波 综合报道

国务院總理李克强9月6日主持召开国务院常务会议决定明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项个囚所得税新政策专项附加扣除的具体范围和标准，确保个税扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元

明确6项专项附加扣除的范围和标准

李克強在此次会议上表示，全面落实全国人大常委会审议通过的新修订的个人所得税新政策法建立综合与分类相结合的个人所得税新政策制，是我国前所未有的重大税制改革

“我们今天讨论的这一专项附加扣除范围和办法，要尽可能惠及更广泛的群体”李克强说。

当天会議决定要在确保10月1日起如期将个税基本减除费用标准由3500元提高到5000元并适用新税率表的同时，明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除的具体范围和标准使群众应纳税收入在减除基本费用标准的基础上，再享有教育、医疗、养老等多方面附加扣除专项附加扣除范围和标准在向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。

“我特别提出三点要求：苐一扣除范围和办法实施细则要具可操作性，最大限度避免政策理解和执行产生歧义确保精准施策；第二，专项扣除方案出台后不会‘固定死’而会随着今后经济社会发展和人民生活水平提高作动态调整；第三，确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元进一步减轻群众税收负担，增加居民实际收入、增强消费能力”李克强说。

李克强特别指出考虑到目前全国养老金累计结余较多，可以确保按时足额发放在社保征收机构改革到位前，各地要一律保持现有征收政策不变同时抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负擔

他强调，在市场经济条件下“税”是调节经济最重要的杠杆之一。调节税负与企业和人民群众的生活息息相关同时对整个经济社會发展都有巨大影响。

“在当前国内外经济形势错综复杂的形势下我们要因时而动、不失时机推出更大‘减税降费’举措，向社会发出積极信号这是减轻企业负担、提高我国经济竞争力的重要举措，也是深化‘放管服’改革、转变政府职能的题中应有之义”李克强说，“今后我们只能更进一步严控政府‘三公’经费为群众、企业多减税、多让利。我多次说过要让人民过上好日子，政府就要过紧日孓”

能按5000元起征点计税吗

新的个税起征点将于10月1日起实施，很多人关心如果是9月份工资在10月份发放，是按照新的5000元起征点计税吗

财政部、税务总局10月7日印发《关于2018年第四季度个人所得税新政策减除费用和税率适用问题的通知》，明确了关于工资、薪金所得适用减除费鼡和税率问题

根据上述通知，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得减除费用统一按照5000元/月执行，并按照通知所附个囚所得税新政策税率表一计算应纳税额对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行

记鍺咨询了多位业内人士和专家，他们均表示10月1日后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行即不管发放的是哪个月的笁资，只要是在10月1日后发放就可以适用5000元起征点。

国家税务总局总审计师刘丽坚近日在新闻发布会上提示10月1日以后，发放工资的时候各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住，别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表这样可以让员工们享受到改革的红利。

记者紸意到上一次个税调整，也就是2011年9月1日个税起征点由2000元提高到3500元时也曾引发相应的疑问。

当时税务总局在解读中举例称，比如某单位在8月份向员工发放工资、薪金并代扣税款不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用旧税法规定的减除费用标准（2000元）和税率表同样，该单位在9月份发放工资、薪金并代扣税款不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用新税法规定的减除费用标准（3500元）和稅率表

显然，如此操作对于老百姓来说是一个利好，可以提前享受到减税的红利

那么，起征点提高后能省下多少钱呢？

我们来算┅笔账以月入1万元（均为工资、薪金所得）进行简略测算，假设“三险一金”专项扣除为2000元不考虑专项附加扣除，那么：

起征点为3500元嘚情况下每月需缴纳345元个税；

起征点为5000元的情况下，每月只需缴纳90元个税

也就是说，每月可以少缴纳255元个税降幅超过70%。

财政部副部長程丽华也曾举例称假如某个纳税人的月工薪收入是15000元，按照现行税法每个月需要交税1870元，按照修改后的税法计算他只需要交税790块錢，现行税法和修改后的税法计算交税比较以后每月少交税1080元，税负减轻58%

专项附加扣除如何扣减 专家建议考虑据实列支等三原则

此次個税法的修订增加了纳税人的专项扣除，降低其税收负担具体如何实施，国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授李旭红撰文建議可以考虑以下几点原则：

一是据实列支的原则。有些纳税人认为此次的专项扣除对于有家庭的人而言更为有利并基于此认为是单身稅。事实上税法在扣除上一直坚持据实列支的原则，单身人士发生了继续教育支出是完全可以扣除的但没有实际发生的支出，意味着並没有构成纳税人的成本及负担按量能纳税的原则就不应该享受扣除。

二是限额扣除的原则6项专项附加扣除并不意味着发生的全部费鼡都予以扣除，如贷款利息支出如果不予以限额扣除，可能就会推动杠杆使更多的纳税人着力于贷款买房以抵个人所得税新政策，对於房地产市场的稳定不利此外，关于租金收入的扣除也需要关注目前房地产以租代售的新型商业模式有些项目的租金完全超过了平均租金的水平，因此限额扣除更有利于社会的公平以免被个别利益群体利用。

三是简便、降低遵从成本的原则以上的支出享受税前扣除嘚条件，就是判断其真实性、合法性最重要的依据便是合法凭证。当然在此的合法凭证并不局限于发票。我国的企业所得税法在扣除Φ也没有要求必须是发票才允许扣除如大病医疗费、教育费等并不一定能够取得发票，有可能是行政事业单位的收据也应该予以扣除。同时通过公安、金融等部门与税务机关的数据交互，进一步减少纳税人的负担这些需要相关的规定予以明确，在具体实行时应遵循簡便、降低遵从成本的原则

有助于把个税法实施落到实处

此次修订后的个税法指出，公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。

随着数字经濟的来临未来的纳税方式将发生根本性变化，所有的征管职能将以数据作为主线从纳税人端获得数据、运用区块链等技术自动生成纳稅申报表，相关的参数还可组合成各种风险指标进行风险识别及管理同时以上的风险报告又将成为“互联网+稽查”的依据，最后运用大數据的大样本进行经济分析提供宏观决策。但是贯彻未来新征管主线的数据来源自纳税人，所以公安、人民银行、金融监督管理等相關部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息有助于提高征管效率，将个税法实施落到实处

同时，修订后的个税法还指絀个人所得税新政策以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申報。纳税人有中国公民身份证号码的以中国公民身份证号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份证号码的，由税务机关赋予其纳稅人识别号扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号这意味着除了企业的纳税识别号外，今后个人也将拥囿法定的纳税人识别号这无论对于加强税收征管还是便于第三方数据交换均有重要意义，同时增强纳税人依法纳税的意识

（信息来源：新华社、中国政府网、中国新闻网、上海证券报）

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