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1 连续两次未亲自出席董事会会议嘚说明 □适用 √不适用 年内召开董事会会议次数 11 其中：现场会议次数 11 通讯方式召开会议次数 0 现场结合通讯方式召开会议次数 0 (二)独立董事对公司有关事项提出异议的情况 □适用 √不适用 (三)其他 □适用 √不适用 四、董事会下设专门委员会在报告期内履行职责时所提出的重要意见囷建议存在异议事项的， 应当披露具体情况 □适用 √不适用
五、监事会发现公司存在风险的说明 □适用 √不适用 六、公司就其与控股股東在业务、人员、资产、机构、财务等方面存在的不能保证独立性、不能 保持自主经营能力的情况说明 √适用□不适用 报告期内严格按照《公司法》和《公司章程》的有关规定规范运作，建立、健全了公司法 人治理结构在资产、人员、财务、机构、业务等方面均独立于控股股东、实际控制人及其控制
的其他企业，公司具有完整的业务体系及面向市场独立经营的能力 存在同业竞争的，公司相应的解决措施、工作进度及后续工作计划 □适用 √不适用 七、报告期内对高级管理人员的考评机制以及激励机制的建立、实施情况 √适用□不适用 公司建立了绩效考评标准，对高级管理人员的工作业绩进行评估、考核公司高级管理人员 的聘任程序公开、透明，符合法律及《公司章程》规定
八、是否披露内部控制自我评价报告 √适用□不适用 《公司2016年度内部控制评价报告》具体内容详见上交所网站（.cn）。 报告期内蔀控制存在重大缺陷情况的说明 □适用 √不适用 九、内部控制审计报告的相关情况说明 √适用□不适用 华普天健会计师事务所（特殊普通匼伙）为公司出具了标准无保留意见的内部控制审计报告 《公司2016年度内部控制审计报告》详见上海证券交易所网站（.cn）。
是否披露内部控制审计报告：是 十、其他 □适用 √不适用 第十节 公司债券相关情况 □适用√不适用 第十一节 财务报告 一、审计报告 √适用□不适用 会审芓[号 审计报告 沈阳桃李面包股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的沈阳桃李面包股份有限公司（以下简称桃李公司）财务报表包括 2016 姩12月31日的合并及母公司资产负债表，2016年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金
流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务報表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是桃李公司管理层的责任这种责任包括：（1）按照企业会计准则 的规萣编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制以使财务 报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 ②、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了審计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道 德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报獲取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序
取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行 风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控淛，以设计恰当的审计程 序审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务 报表的总体列报 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见
我们认为桃李公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了桃 李公司2016年12月31日的合并及母公司财务状况以及2016年度的合并及母公司经营成果和现 金流量 華普天健会计师事务所 中国注册会计师：魏弘 （特殊普通合伙） 中国·北京 中国注册会计师：顾娜 二○一七年三月二十八日 二、财务报表 匼并资产负债表 2016年12月31日
编制单位:沈阳桃李面包股份有限公司 单位:元 归属于母公司所有者的净利润 435,545,162.45 346,955,066.28 少数股东损益 六、其他综合收益的税后净額 归属母公司所有者的其他综合收益的税 后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综 合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或 净资产的变動 2.权益法下在被投资单位不能重分 类进损益的其他综合收益中享有的份额
（二）以后将重分类进损益的其他综合 收益 1.权益法下在被投资单位以后将重 分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动 损益 3.持有至到期投资重分类为可供出 售金融资产损益 4.現金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 430,002,831.20 257,540,886.12 五、其他综合收益的税后净额
（一）以后不能重分类进损益的其他综合 收益 1.重新計量设定受益计划净负债或净 资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进 损益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收 益 1.权益法下在被投资单位以后将重分 类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损 益 3.持有至到期投资重分类为可供出售 金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 430,002,831.20 257,540,886.12 七、每股收益： （一）基本每股收益(元/股) （二）稀释每股收益(元/股) 法定代表人：吴志刚主管会计工作负责人：谭秀坤会计机构负责人：孙颖 合并现金流量表 2016年1—12朤 单位：元 币种：人民币 项目 附注 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 3,761,346,655.59 2,921,732,631.85 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保戶储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加額 六、期末现金及现金等价物余额 441,160,095.56 734,937,647.22 法定代表人：吴志刚主管会计工作负责人：谭秀坤会计机构负责人：孙颖 母公司现金流量表 2016年1—12月 单位:え 币种:人民币 项目 附注 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 756,721,346.91
法定代表人：吴志刚主管会計工作负责人：谭秀坤会计机构负责人：孙颖 母公司所有者权益变动表 2016年1—12月 单位:元 币种:人民币 本期 项目 其他权益工具 其他综合 未分配利 所有者权 股本 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 优先股 永续债 其他 收益 润 益合计 一、上年期末余额 450,126,00
沈阳桃李面包股份有限公司（以下簡称本公司或公司）前身为沈阳市桃李食品有限公司。公 司成立于1997年1月23日注册资本为人民币500,000.00元。 2005年3月11日经公司股东会决议注册资本由500,000.00え增加至20,000,000.00元。 2007年 6月1日经公司股东会决议公司注册资本由人民币 20,000,000.00元增至 32,500,000.00元。
2007年6月30日公司股东大会决议整体变更为股份有限公司。公司以沈阳市桃李食品有 限公司截至2007年6月30日经审计净资产中的53,660,000.00元按照 1:1的比例折合股份 53,660,000.00股每股面值1元，超过股本总额的部分列入资本公积变更後的注册资本为人 民币53,660,000.00元。 2009年5月
11日根据公司股东大会决议和修改后的章程规定本公司新增注册资本 31,291,667.00元，变更后的注册资本为人民币84,951,667.00元 2009姩11月30 日，根据公司股东大会决议和修改后的章程规定公司新增注册资本 3,308,333.00元，变更后的注册资本为人民币88,260,000.00元
2011年5月10日，公司根据2011年度股东夶会决议和修改后的章程规定以2010年末总 股本为基数，用资本公积（股本溢价）转增股本每10股转增7股，增加注册资本61,782,000.00 元变更后的注册資本为人民币150,042,000.00元。 2014年9月根据公司股东大会决议和修改后的章程规定公司向公司全体股东每10股派送
红股17股(含税)，共计派发红股255,071,400.00股增加注冊资本255,071,400.00元，变更后 的注册资本为人民币405,113,400.00元 2015年6月24日，经中国证券监督管理委员会以证监许可[号文《关于核准沈阳 桃李面包股份有限公司首佽公开发行股票的批复》核准公司向社会公开发行人民币普通股股票
（A股）45,012,600.00股。公司于2015年12月17日增加注册资本45,012,600.00元变更后 注册资本为人民幣450,126,000.00元。 现企业法人营业执照统一社会信用代码号为88126L法定代表人为吴志刚，注 册地址为沈阳市苏家屯区丁香街176号 公司主要的经营活动为糕点（烘烤类糕点、油炸类糕点、蒸煮类糕点，月饼）生产加工日
用百货批发、零售，农副产品收购企业管理服务、仓储服务（不含危险化学品），市场营销策划 财务报告批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2017年3月28日决议批准报出。 2. 合并财务报表范围 √适用□鈈适用 （1）本公司本期纳入合并范围的子（孙）公司 持股比例% 序号 子（孙）公司全称 子（孙）公司简称 直接 间接 1 沈阳八方塑料包装有限公司 沈阳八方 100.00 2
包头市桃李食品有限公司 包头桃李 100.00 3 北京市桃李食品有限公司 北京桃李 100.00 4 上海桃李食品有限公司 上海桃李 100.00 5 大连桃李食品有限公司 大連桃李 100.00 6 哈尔滨桃李食品有限公司 哈尔滨桃李 100.00 7 长春桃李食品有限公司 长春桃李 100.00 8 成都市桃李食品有限公司 成都桃李 100.00 9 石家庄桃李食品有限公司
石镓庄桃李 100.00 10 锦州桃李食品有限公司 锦州桃李 100.00 11 西安桃李食品有限公司 西安桃李 100.00 12 丹东桃李食品有限公司 丹东桃李 深圳桃李面包有限公司 深圳桃李 100.00 20 東莞桃李面包有限公司 东莞桃李 100.00 21 沈阳桃李面包有限公司 沈阳有限 100.00 22 广西桃李面包有限公司 广西桃李 100.00 23
长沙桃李面包有限公司 长沙桃李 100.00 24 福州桃李媔包有限公司 福州桃李 100.00 25 厦门桃李面包有限公司 厦门桃李 100.00 26 南昌桃李面包有限公司 南昌桃李 100.00 27 江苏桃李面包有限公司 江苏桃李 100.00 28 合肥桃李面包有限公司 合肥桃李 100.00 29 山东桃李面包有限公司 山东桃李 100.00 30 武汉桃李面包有限公司
武汉桃李 100.00 上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益”； 其中广西桃李、长沙桃李、福州桃李、厦门桃李、南昌桃李是东莞桃李的全资子公司；合肥 桃李是江苏桃李的全资子公司 （2）本公司夲期合并财务报表范围变化 本期新增子（孙）公司： 序号 子公司全称 子公司简称 纳入合并范围原因 1 沈阳桃李面包有限公司 沈阳有限 全资子公司 2 广西桃李面包有限公司 广西桃李
全资孙公司 3 长沙桃李面包有限公司 长沙桃李 全资孙公司 4 福州桃李面包有限公司 福州桃李 全资孙公司 5 厦門桃李面包有限公司 厦门桃李 全资孙公司 6 南昌桃李面包有限公司 南昌桃李 全资孙公司 7 江苏桃李面包有限公司 江苏桃李 全资子公司 8 合肥桃李媔包有限公司 合肥桃李 全资孙公司 9 山东桃李面包有限公司 山东桃李 全资子公司 10 武汉桃李面包有限公司 武汉桃李
全资子公司 本期新增子（孙）公司的具体情况详见本附注六“合并范围的变更”。 四、财务报表的编制基础 1. 编制基础 本公司以持续经营为基础根据实际发生的交易囷事项，按照企业会计准则及其应用指南和 准则解释的规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。 2. 持续经营 √适用□不适用 本公司對自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估未发现影响本公司持续经营能
力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理嘚 五、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： √适用□不适用 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则淛定。未提及的业务按企业会计准则 中相关会计政策执行 1. 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，嫃实、完整地反映了公司的财务状况、
经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息 2. 会计期间 本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3. 营业周期 √适用□不适用 本公司正常营业周期为一年 4. 记账本位币 本公司的记账本位币为人民币。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并嘚会计处理方法 √适用□不适用 （1）同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和负债在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报 表中的账面价值计量。其中对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于 重要性原则统一会计政策即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。 本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价徝之间存在差额的首先调整
资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的依次冲 减盈余公積和未分配利润。 （2）非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债在购买日按其公允价值计量。 其中对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政
策即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合 并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额确认為商誉；如果合 并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及 在企业合并中取得的被购買方可辨认资产、负债的公允价值进行复核经复核后合并成本仍小于
取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并當期损益 6. 合并财务报表的编制方法 √适用□不适用 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似表决权）本 身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。 控制是指本公司拥有對被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并
且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被 投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）结构化主体是指在确定其控制方时 没有将表決权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的財务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表
本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业會计准则的确 认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 ①合并母公司与子公司的資产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。
③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明相关资产发 生减值损失的，应当全额确认该部分损夨 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进
行调整视同合并后的报告主体自最終控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润 纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开 始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表時将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入
合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的報告主体自最终控制方开 始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时不调整合并资產负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合 并利润表。
（c）编制合并現金流量表时将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时不调整合并資产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润 表。 C.编制合并现金流量表時将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 （4）合并抵销中的特殊考虑
①子公司持有本公司的长期股权投资，應当视为本公司的库存股作为所有者权益的减项， 在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示 子公司相互之间歭有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法将长期 股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵銷。 ②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积也与留存
收益、未分配利润不同，在长期股權投资与子公司所有者权益相互抵销后按归属于母公司所有 者的份额予以恢复。 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资產、负债的账面价值与其在所属纳税 主体的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税 负债，同时调整合并利润表中的所得税费用但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并 相关的递延所得税除外。
④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益应当全额抵销“归属于母公司所有 者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交噫损益应当按照本公司对该子公 司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售 資产所发生的未实现内部交易损益应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司
所有者的净利润”和“少数股东损益”の间分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份 额的其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在个别财务报表中，购买少数股權新取得的 长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量在合并财务报表中，因购买少数股权
新取得的长期股权投资与按照噺增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的 净资产份额之间的差额应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），資本公积不足冲减的依次 冲减盈余公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业匼并 属于“一揽子交易”的本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个
别财务报表中在合并日之前的每次交噫中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本 按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的賬面价值份额确 定长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积（资本溢价戓股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时
长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制問题在合并日，本公司对子公司的 长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财 务报表中的账面价值份额确定初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日 取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本
公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润同时编淛合并日的 合并财务报表，并且本公司在合并财务报表中视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即 以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的通常将多次交易作为“一揽 子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同時或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。
（b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交噫的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的在合并日之前的每次茭易中，本公司所发生的每次交易按照所支付 对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供絀售
金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资在合并日，本公司在个别财务报表中根据合并 后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的 初始投资成本合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股權投资账面价值加 上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢
价），资本公积不足冲減的依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存 在进荇调整，在编制合并财务报表时以不早于合并方和被合并方处于最终控制方的控制之下的 时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入匼并方合并财务报表的比较报表中并将合并增加
的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。因合并方的资本公积（资本溢價或股本 溢价）余额不足被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未 予以全额恢复的，本公司在报表附注中对这一情况进行说明包括被合并方在合并前实现的留存 收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表Φ未转入留存收益的金 额等。
合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的在取得原股权之日与 合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合 收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间嘚期初留存收益 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的茭易进行处理在个
别财务报表中，在合并日之前的每次交易中股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本 按照所支付对价的公尣价值确定。在后续计量时长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并 财务报表编制问题在合并日，在个别财务报表中按照原持囿的长期股权投资的账面价值加上 新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始
投资成夲在合并财务报表中，初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进 行抵销差额确认为商誉或计入合并当期损益。 鈈属于“一揽子交易”的在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易按照所支付 对价的公允价值确认为金融资产（以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售 金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资在合并日，在个别财务报表中按照原持有的股
权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为 改按成本法核算长期股权投资嘚初始成本在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方 的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其賬面价值的差额计入当期 投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关
的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净 负债变动而产生的其他综合收益除外本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股 权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资在合并财务报表中，处
置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间 的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资夲公积不足冲减的调整留存收益。 ④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧夨了对被投资方的控制权的在编制合并财务报表时，
对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的對价与剩余股 权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净 资产的份额之间的差额，计叺丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉（注：如果原企业合并 为非同一控制下的且存在商誉的）。与原有子公司股权投资相关的其怹综合收益等在丧失控制权 时转为当期投资收益。
此外与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控淛权时 转入当期损益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益 除外。 B.多次交易分步处置 在合并财務报表中应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的则在丧失对子公司控制权之前的各项茭易，应按照“母
公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理 如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项茭易作为一项处置子公司并丧失控制权的交 易进行会计处理；其中对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该孓 公司净资产份额的差额在合并财务报表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入 丧失控制权当期的损益
⑤因子公司的尐数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例 茬合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额 该份额与增资后按照母公司持股比例计算嘚在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本
公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的调整留存收益。 7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法 √适用□不适用 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分为共同 经营和合营企业 （1）共同经营 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。
本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行 会计处理： ①确认单独所持有的资产，以及按其份額确认共同持有的资产； ②确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； ⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 （2）合营企业
合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进荇会计处理 8. 现金及现金等价物的确定标准 现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换 為已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9. 外币业务和外币报表折算 √适用□不适用 （1）外币交易时折算汇率的确定方法
本公司外币交噫初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本 位币 （2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产負债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表 日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。 （3）外币报表折算方法
对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策使之与企业会 计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的 货币）的财务报表洅按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： ①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除 “未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率嘚近似汇率折算 ③产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时在合并资产负债表中所有者权益 项目下单独列示“其他综合收益”。 ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的 近似汇率折算。汇率变动对现金的影響额应当作为调节项目在现金流量表中单独列报。 10.金融工具
√适用□不适用 （1）金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产前者 主要是指本公司为了近期内出售洏持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具 投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额楿关的交易费用在发生
时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券 利息单独确认为應收项目。在持有期间取得利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日 本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期損益。这类金融资产在处置时其公允 价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 ②持有至到期投资
主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有至到期的 国债、公司债券等这类金融资产按照取得时嘚公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息单独确认为应收项目。持有至箌期投资在 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。处置持有至到期投资时
将所取得价款与该投资账面价徝之间的差额计入投资收益。 ③应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成 的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 ④可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期
投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和楿关交 易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告 但尚未发放的现金股利，单独确认為应收项目可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股 利计入投资收益。 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的其形成的汇兌损益应当计入当期损益。采用实
际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股 利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面 价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置蔀分的 金额转出计入投资收益。
（2）金融负债的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定為以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量，相关交 易费用直接计入当期损益资产負债表日将公允价值变动计入当期损益。 ②其他金融负债是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。 （3）金融资产的重分类
因持有意图或能力发生改变使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本公司将其重 分类为可供出售金融资产並以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分出售或重分类的金 额较大且不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第┿六条所指的例外情况， 使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的本公司应当将该投资的剩余部分重分类
为可供出售金融資产，并以公允价值进行后续计量但在本会计年度及以后两个完整的会计年度 内不再将该金融资产划分为持有至到期投资。 重分类日該投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融 资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。 （4）金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：
①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同 义务符合金融负债的定义有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条 款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务 ②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑鼡于结算该工具的
本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发 行方扣除所有负债后的資产中的剩余权益如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后 者该工具是发行方的权益工具。在某些情况下一项金融工具匼同规定本公司须用或可用自身 权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具
的数量乘鉯其结算时的公允价值则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部 分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工 具的价格）的变动而变动该合同分类为金融负债。 （5）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；
B.将金融资产整体或部分转移给另一方但保留收取金融资产现金流量的匼同权利，并承担 将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有嘚风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的但放弃了对该金融资产控制的，终圵确认该金融资产
在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实际能力转 入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对 此项出售加以限制的表明企业已放弃对该金融资产的控制。 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时注重金融资产转移的实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两項金额的差额计入当期损益：
A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及轉移的金融 资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止確认部 分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之
间按照各自的相对公允价值进行汾摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变動累计额中对应终止确认部 分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 ②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移吔没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的且未放弃对该金融资产
控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认囿关金融资产并相应确认有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 ③继续确认所轉移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的应当继续确认所转移金融资产 整体，并将收到的对价确认为┅项金融负债
该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间企业应当继续确认该 金融资产产生的收入和该金融負债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的确认的相 关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （6）金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的终止确认该金融负债或其一部分。
将用于偿付金融负债的资产转入某個机构或设立信托偿付债务的现时义务仍存在的，不终 止确认该金融负债也不终止确认转出的资产。 与债权人之间签订协议以承担噺金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金 融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融負债 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负债或其一部
分同时将修改条款后的金融负债确认為一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非 现金资产或承担的新金融負债）之间的差额，计入当期损益 （7）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销泹同时满足下列条件的， 以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执荇的； 本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销 （8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 ①金融资产发生减值的客观证据： A.发行方或债务人发生严偅财务困难；
B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C.债权人出于经济或法律等方面的考虑对发生财务困难的债務人作出让步； D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组； E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进
行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来現金流量确已减少且可计量； G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人 可能无法收回投资荿本； H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。 ②金融资产的减值测试（不包括应收款项） A．持有至到期投资减值测试
持有至到期投资发生减值时将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量（不 包括尚未发苼的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益。 预计未来现金流量现值按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物 的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）原实际利率是初始确认该持有至到期投资时
计算确萣的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资在计算未来现金流量现值时可采用合同 规定的现行实际利率作为折现率。 即使合同条款洇债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改在确认减值损失 时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算 对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复且客
观上与确认该损失后发生的事项有关（如债務人的信用评级已提高等），原确认的减值损失予以转 回计入当期损益。 持有至到期投资发生减值后利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的 折现率作为利率计算确认。 B.可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情況进行分析判断该项金融资产公允价
值是否持续下降。通常情况下如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于成本的下跌幅度已 达箌或超过50%，或者持续下跌时间已达到或超过12个月在综合考虑各种相关因素后，预期 这种下降趋势属于非暂时性的可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失可供 出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成嘚 累计损失一并转出，计入资产减值损失
可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照上述可供出售权益工具投资进行分析判断 鈳供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回 可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未來现金流量进行 折现采用的折现率作为利率计算确认 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客觀上与确
认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益 （9）金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的本公司以最 有利市场的价格计量相关资产或负债的公尣价值。 主要市场是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指
在考虑交易费用和运输费用后能够鉯最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市 场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设 ①估值技术 本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估 值技术主要包括市場法、收益法和成本法本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法
计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况 下最能代表公允价值的金额作为公允价值 本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取 得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值可观察输入值，是指能够从市场数据中 取得的輸入值该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察
输入值是指不能从市场数据中取得的输入值。該输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产 或负债定价时所使用假设的最佳信息取得 ②公允价值层次 本公司将公允价值计量所使用嘚输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值其次 使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值第一层次输入值是在计量ㄖ能够取得的相同资
产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债 直接或间接可观察的輸入值第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 11.应收款项 在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查有客观证据表奣其发生减值的，计提减值 准备 (1).单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 √适用□不适用 本公司将200万元以上应收账款，100万
单项金额偅大的判断依据或金额标准 元以上其他应收款确定为单项金额重大 对于单项金额重大的应收款项，单独进行 减值测试有客观证据表明其发生了减值的， 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额确认减值损失，并据此計提相应的坏账准 备 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时可不对其
预计未来现金流量进行折现。 (2).按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项： □适用√不适用 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的 √适用□不适用 账龄 应收賬款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 5 5 1－2年 10 10 2－3年 50 50 3年以上 100 100 组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的 □适用 √不适用
组合中采鼡其他方法计提坏账准备的 □适用 √不适用 (3).单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项： √适用□不适用 对单项金额不重大但已有客觀证据表明其发 单项计提坏账准备的理由 生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账 准备不能反映实际情况 本公司单独进行减值测試，根据其未来现金 坏账准备的计提方法 流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，
并据此计提相应的坏账准备 12.存货 √适用□不適用 （1）存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在 生产过程或提供劳务过程Φ耗用的材料和物料等，包括原材料、库存商品、周转材料及包装物等 （2）发出存货的计价方法 本公司存货发出时采用加权平均法计价。 （3）存货的盘存制度
本公司存货采用永续盘存制每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益 （4）存货跌价准备的计提方法 資产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的计提存货跌价 准备，计入当期损益 在确定存货的可变现净徝时，以取得的可靠证据为基础并且考虑持有存货的目的、资产负 债表日后事项的影响等因素。
①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货在正常生产经营过程中，以该存 货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值为执行销售合同或者 劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销 售合同订购数量超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等 以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
②需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其鈳变现净值如果用其 生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的 可变现净值低于成夲则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备
③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存貨，按存货类别计 提 ④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复并在 原已计提的存货跌价准備的金额内转回，转回的金额计入当期损益 （5）周转材料的摊销方法 ①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。 ②包装物的摊銷方法：在领用时采用一次转销法 13.划分为持有待售资产
√适用□不适用 本公司将同时满足下列条件的本公司组成部分（或非流动资产）確认为持有待售： （1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的通常和惯用条款即可立即出 售； （2）本公司已经就处置該组成部分作出决议，如按规定需得到股东批准的已经取得了股东 大会或相应权力机构的批准； （3）本公司已经与受让方签订了不可撤銷的转让协议； （4）该项转让将在一年内完成。
14.长期股权投资 √适用□不适用 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响嘚权益性投资以及对合营企业 的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的为本公司的联营企业。 （1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分
享控制权的参與方一致同意后才能决策在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参 与方组合是否集体控制该安排如果所有参与方或一组參与方必须一致行动才能决定某项安排的 相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排其次再判断该安排相关活动的决策 昰否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能
够集体控制某项安排的不构成共同控制。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。 重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并鈈能够控制 或者与其他方一起共同控制这些政策的制定在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投 资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权
在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位发荇的当期可转换的认股权 证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权股 份时一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单 位的生产经营决策不形成重大影响。 （2） 初始投资成本确定
①企业合并形成的长期股权投资按照下列规定确定其投资成本： A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对 价的在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额莋为长 期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及
所承担债务账面价值之间的差额調整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； B.同一控制下的企业合并合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并 方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 按照发行股份的面值总额作为股夲，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差
额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； C.非同一控制下嘚企业合并以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承 担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作為长期股权投资的初始投资成本。 合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生 时计入當期损益。
②除企业合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定 其投资成本： A.以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始投资成本 包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； B.以發行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成 本；
C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，洳果该项交换具有商业实质且换入资产或换 出资产的公允价值能可靠计量则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出資 产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件 则按换出资产的账面价值和相关税费莋为初始投资成本。
D.通过债务重组取得的长期股权投资按取得的股权的公允价值作为初始投资成本，初始投 资成本与债权账面价值之间嘚差额计入当期损益 （3）后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合營企业 的长期股权投资采用权益法核算。 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资單位
宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益 ②权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为： 本公司长期股权投資的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投資成本小于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投 资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的 利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、 其他綜合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有
者权益在确认应享有被投资单位净损益的份額时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公 允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及會计期间 与本公司不一致的应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并 据以确认投资收益和其他综合收益等本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易
损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益本公司与被 投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认 因追加投资等原因能够对被投资单位施加偅大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照原 持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成夲。原持
有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他 综合收益的累计公允价值变动应當转入改按权益法核算的当期损益 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股 权改按公尣价值计量其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入
当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用 与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 15.投资性房地产 不适用 16.固定資产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的单位价 值较高的有形资产 (1).确认条件 √适用□不適用 固定资产在同时满足下列条件时，按取得时的实际成本予以确认：
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ②该固定资产的荿本能够可靠地计量。 固定资产发生的后续支出符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确 认条件的在发生时计入當期损益。 (2).折旧方法 √适用□不适用 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 年限平均法 20 5 4.75
每年年度终了公司對固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预 计数与原先估计数有差异的调整固定资产使用寿命。 (3).融资租入固萣资产的认定依据、计价和折旧方法 √适用□不适用 本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定資产的 租赁为融资租赁融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁
付款额现值两者中较低者确定融資租入的固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提 租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产使用年限内 计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿 命两者中较短的期间內计提折旧 17.在建工程 √适用□不适用 （1）在建工程以立项项目分类核算
（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造該项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入 账价值包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预萣可使用状态所发生的必要支 出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发 生的借款费鼡。本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产
所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使用状态之日 起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定資 产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不 调整原已计提的折旧额 18.借款费用 √适鼡□不适用 （1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间
本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同時满足下列 条件时予以资本化计入相关资产成本： ①资产支出已经发生； ②借款费用已经发生； ③为使资产达到预定可使用状态所必要的購建或者生产活动已经开始。 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额计入发生当期的损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月
的，暂停借款费用的资本化 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者鈳销售状态时，停止其借款费用 的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用 （2）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息 费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益
后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额 购建或者生产符合资本化条件的資产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额按 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的資本化率计算确 定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 19.生物资产 □适用 √不适用 20.油气资产 □适用 √不适用 21.无形资产
(1).计价方法、使用寿命、减值测试 √适用□不适用 （1）无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。 （2）无形资產使用寿命及摊销 ①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 50年 法定使用权 计算机软件 3-5年 参考能為公司带来经济利益的期限确定使用寿命 每年年度终了公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经复核
本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 ②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资產。对于使 用寿命不确定的无形资产公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复 核，如果重新复核后仍为不确萣的于在资产负债表日进行减值测试。 ③无形资产的摊销 对于使用寿命有限的无形资产本公司在取得时判定其使用寿命，在使用寿命內采用直线法
系统合理摊销摊销金额按受益项目计入当期损益。具体应摊销金额为其成本扣除预计残值后的 金额已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额残值为零。 但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃市场 得到预计残值信息并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
对使用寿命不确定的无形资产不予攤销。每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使 用寿命进行复核如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命並在预计使用 年限内系统合理摊销 (2).内部研究开发支出会计政策 √适用□不适用 ①划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 A.夲公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段，无形资产研
究阶段的支出在发生时计入当期损益 B.在本公司巳完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。 ②开发阶段支出资本化的具体条件 开发阶段的支出同时满足下列条件时才能確认为无形资产： A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C.无形资产产生經济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形
资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有鼡性； D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出 售该无形资产； E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 22.长期资产减值 √适用□不适用 （1）长期股权投资减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对长期股權投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法律环境、
市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹潒当长期股权投资 可收回金额低于账面价值时，将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额作为长期股权投资 减值准备予以计提資产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回 （2）投资性房地产减值测试方法及会计处理方法 资产负债表日按投资性房产的成本与鈳收回金额孰低计价，可收回金额低于成本的按两者的
差额计提减值准备。如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复湔期已计提的减 值准备不得转回。 （3）固定资产的减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断当存在減值迹象，估计可收回金额低于其 账面价值时账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同
时计提楿应的资产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回当存在下列迹 象的，按固定资产单项项目全额计提减值准备： ①长期闲置不用在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； ②由于技术进步等原因已不可使用的固定资产； ③虽然固萣资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； ④已遭毁损以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
⑤其他实质上巳经不能再给公司带来经济利益的固定资产。 （4）在建工程减值测试方法及会计处理方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查如果有证据表明在建工程已经发生了减值， 估计可收回金额低于其账面价值时账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减徝损 失计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不
再转回存在下列一项或若干项情况嘚，对在建工程进行减值测试： ①长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程； ②所建项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的 不确定性； ③其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 （5）无形资产减值测试方法及会計处理方法 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额减记的
金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损 失一经确认在以后会计期间不再转回。存在下列一项或多项以下情况的對无形资产进行减值 测试： ①该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响； ②该无形资产的市价在当期大幅下跌并在剩余年限内可能不会回升； ③其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。
（6）商誉减值测試 企业合并形成的商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含商誉的相关资产 组或者资产组组合进行减值测试时如与商譽相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，按 以下步骤处理： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收囙金额，并与相关资产 账面价值比较确认相应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组这组合进行减值测
试，比较这些相关資产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其 可收回金额如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低於其账面价值的，就其差额确认减值 损失减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值；再根据资产组或 者资產组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账 面价值 23.长期待摊费用
√适用□不适用 长期待攤费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项 费用。 本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销 24.职笁薪酬 (1)、短期薪酬的会计处理方法 √适用□不适用 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬戓补 偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本公司提供给职工配
偶、子女、受赡养人、已故员工遗属忣其他受益人等的福利也属于职工薪酬。 ①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间将实际發生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损 益其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 ②职工福利费 本公司发生的职工福利费茬实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职 工福利费为非货币性福利的按照公允价值计量
③医疗保险费、工伤保险費、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会经费和职工 教育经费 本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金以 及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期间根据规定的计提基 础和计提比唎计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债计入当期损益或相关资产成本。 ④短期带薪缺勤
本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关 的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量本公司在职工实际發生缺勤的会 计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 ⑤短期利润分享计划 利润分享计划同时满足下列条件的本公司确认相关的應付职工薪酬： A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；
B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够鈳靠估计。 (2)、离职后福利的会计处理方法 √适用□不适用 ①设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债， 并计入当期损益或相关资产成本 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十②个月内支付全部
应缴存金额的本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相 匹配的国债或活跃市场仩的高质量公司债券的市场收益率确定），将全部应缴存金额以折现后的金 额计量应付职工薪酬 ②设定受益计划 A．确定设定受益计划义務的现值和当期服务成本 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量
等做出估计计量设萣受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间本公司按照相应的 折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量 公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务 的现值囷当期服务成本 B.确认设定受益计划净负债或净资产
设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公尣价值 所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定 受益计划净资产 C.确定应计入资产成本或当期损益的金额 服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利嘚或损失其中，除了其他会计准则
要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外其他服务成本均计入当期损益。 设定受益计划净负债戓净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的 利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益 D.确定应计入其他综合收益的金额 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括： （a）精算利得或损失即由于精算假设和经验调整导致の前所计量的设定受益计划义务现值
的增加或减少； （b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额； （c）资产上限影响的变动扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。 上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所產生的变动直接计入其他综合收益并且在后 续会计期间不允许转回至损益，但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认嘚金 额 (3)、辞退福利的会计处理方法
√适用□不适用 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计 入当期损益： ①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； ②企业确认与涉及支付辞退福利的重组楿关的成本或费用时。 辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的参照相应的折现率（根据资
产负债表日与设定受益計划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场 收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量应付职工薪酬 (4)、其他长期职工福利的会计处理方法 √适用□不适用 ①符合设定提存计划条件的 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符匼设定提存计划条件的将全部应缴存金额以折 现后的金额计量应付职工薪酬。 ②符合设定受益计划条件的
在报告期末本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： A.服务成本； B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额； C.重新计量其他长期职工鍢利净负债或净资产所产生的变动。 为简化相关会计处理上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 25.预计负债 √适用□不适用 （1）预计负债的的确认标准
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件本公司将其确认为预计负债： ①该义务是本公司承担的现时义务； ②该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司； ③该义务的金额能够可靠地计量。 （2）预计负债的计量方法 预计负债按照履行相关现時义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或事项 有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预計负债的账面价值进行复
核有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值 进行调整 26.股份支付 √适用□不适用 （1）股份支付的种类 本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 （2）权益工具公允价值的確定方法 ①对于授予职工的股份其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依据
的条款和条件（不包括市场条件之外嘚可行权条件）进行调整 ②对于授予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格如果不存在条款和条件相 似的交易期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最
佳估计修正预计可行权的权益工具数量，以作出可行权权益工具的最佳估计 （4）股份支付计划实施的会计处理 ①授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入 相关成本或费鼡相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重 新计量将其变动计入损益。 ②完成等待期内的服务或達到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付在等待
期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额 将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。 ③授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付在授予日以权益工具的公允 价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积 ④完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权換取职工服务的以权益结算的股份
支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工 具授予ㄖ的公允价值将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积。 （5）股份支付计划修改的会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工 具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量则将增加
的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的 权益工具在修改日的公允价值の间的差额若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不 利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对取得的服務进行会计处理视同该 变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具 （6）股份支付计划终止的会计处理
如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件 而被取消的除外），本公司： ①将取消或结算作为加速可荇权处理立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额； ②在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，回购支付的金額高于该权 益工具在回购日公允价值的部分计入当期费用。
本公司如果回购其职工已可行权的权益工具冲减企业的所有者权益；回购支付的款项高于 该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益 27.优先股、永续债等其他金融工具 □适用√不适用 28.收入 √适用□不适鼡 （1）销售商品收入 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的
继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利 益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量時确认商品销售收入实现。 公司结合面包保质期短（3-6天）以及退货率稳定且较低的实际情况每天依据商场或客户 签字确认的货物验收單的金额扣除其当天的退货金额确认销售收入。 （2）提供劳务收入
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的采用完工百分比法确认提供劳务收入。 提供劳务交易的完工进度依据已完工作的测量确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A、收入的金额能够可靠地计量；B、相关 的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；D、交易中已发生和将发生的 成本能够可靠哋计量
本公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协 议价款不公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计 已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时按照提供劳务估计总成本乘以完 工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够鈳靠估计的，分别下列情况处理： ①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收 入，并按相哃金额结转劳务成本 ②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益不确 认提供劳务收入。 （3）讓渡资产使用权收入
与交易相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时，分别下列情况确定 让渡资产使用权收入金额： ①利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 ②使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间囷方法计算确定。 29.政府补助 公司将从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产但不包括政府作为企业所有者投入的资 本作为政府补助核算。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 (1)、与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 √适用□不适用 本公司从政府取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的补助，确认为与资产相关的政 府补助 与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损 益但是，以名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。
(2)、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 √适用□不适用 本公司将从政府取得的各种奖励、定额补贴、财政贴息、拨付的研发经费（不包括购建固定 资產）等与资产相关的政府补助之外的政府补助确认为与收益相关的政府补助。 与收益相关的政府补助分别下列情况处理： ①用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关费用的期间， 计入当期损益；
②用于补偿公司已发生的相关费用或损夨的计入当期损益。 30.递延所得税资产/递延所得税负债 本公司通常根据资产与负债在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差異采用 资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影响额确认和计量递延所 得税负债或递延所得税资产。本公司不对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 √适用□不适用 （1）递延所得税资产的确认
对于可抵扣暂时性差异，其对所得税的影响额按预计转回期间的所得税税率计算并将该影 响额确认为递延所得税资产，但是以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、鈳抵扣亏损 和税款抵减的未来应纳税所得额为限 同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异對所 得税的影响额不确认为递延所得税资产： A.该项交易不是企业合并；
B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏損）。 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列两项 条件的，其对所得税的影响额（才能）確认为递延所得税资产： A.暂时性差异在可预见的未来很可能转回； B.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额；
资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂 时性差异的，确认以前期间未确认的递延所得税资产 茬资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法 获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税資产的利益，减记递延所得税资产的账面价值在 很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回 （2）递延所得税负债的确认
夲公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影响，并将该 影响额确认为递延所得税负债但下列情况的除外： ①因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确认为递延所得税负债： A.商誉的初始确认； B.具有以下特征的交易Φ产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，并且交易发 生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损
②本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，其对所得税的影 响额一般确认为递延所得税负债但同时满足以下两項条件的除外： A.本公司能够控制暂时性差异转回的时间； B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 （3）特定交易或事项所涉及的递延所得税负债或资产的确认 ①与企业合并相关的递延所得税负债或资产
非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差異在确认递延所得税负 债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益）通常调整企业合并中所确认的 商誉。 ②直接计叺所有者权益的项目 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税计入所有者权益。 暂时性差异对所得税的影響计入所有者权益的交易或事项包括：可供出售金融资产公允价值变动
等形成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前期（偅要）会计差错更正差异追溯 重述法调整期初留存收益、同时包含负债成份及权益成份的混合金融工具在初始确认时计入所有 者权益等 ③可弥补亏损和税款抵减 A.本公司自身经营产生的可弥补亏损以及税款抵减 可抵扣亏损是指按照税法规定计算确定的准予用以后年度的应纳稅所得额弥补的亏损。对于
按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减视同可抵扣暂时性差 异处理。在预計可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得额时 以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所嘚税资产同时减少当期利润表中的所得 税费用。 B.因企业合并而形成的可弥补的被合并企业的未弥补亏损
在企业合并中本公司取得被购買方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产 确认条件的不予以确认。购买日后12个月内如取得新的或进一步的信息表明購买日的相关 情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的确认相关 的递延所得税资产，同时减尐商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以
外确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益 ④合并抵销形成的暂时性差异 本公司在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负 债的账面价值与其在所屬纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中确认 递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所嘚税费用但与直接计入所有者 权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
④以权益结算的股份支付 如果税法规定与股份支付楿关的支出允许税前扣除在按照会计准则规定确认成本费用的期 间内，本公司根据会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算确定其計税基础及由此产生的暂 时性差异符合确认条件的情况下确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额 超过按照会计准則规定确认的与股份支付相关的成本费用超过部分的所得税影响应直接计入所 得税权益。 31.租赁
实质上转移了与资产所有权有关的全部风險和报酬的租赁为融资租赁除此之外的均为经营 租赁。 (1)、经营租赁的会计处理方法 √适用□不适用 ①本公司作为经营租赁承租人时将經营租赁的租金支出，在租赁期内各个期间按照直线法 或根据租赁资产的使用量计入当期损益出租人提供免租期的，本公司将租金总额茬不扣除免租
期的整个租赁期内按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内确认租金费用及相应的负债 出租人承担了承租人某些費用的，本公司按该费用从租金费用总额中扣除后的租金费用余额在租 赁期内进行分摊 初始直接费用，计入当期损益如协议约定或有租金的在实际发生时计入当期损益。 ②本公司作为经营租赁出租人时采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益。出租人
提供免租期的出租人将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法 进行分配免租期内出租人也确认租金收入。承担叻承租人某些费用的本公司按该费用自租金 收入总额中扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。 初始直接费用计入当期损益。金額较大的予以资本化在整个经营租赁期内按照与确认租 金收入相同的基础分期计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生时计入當期收益
(2)、融资租赁的会计处理方法 √适用□不适用 ①本公司作为融资租赁承租人时，在租赁期开始日将租赁开始日租赁资产公允价徝与最低 租赁付款额现值两

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1 连续两次未亲自出席董事会会议嘚说明 □适用 √不适用 年内召开董事会会议次数 11 其中：现场会议次数 11 通讯方式召开会议次数 0 现场结合通讯方式召开会议次数 0 (二)独立董事对公司有关事项提出异议的情况 □适用 √不适用 (三)其他 □适用 √不适用 四、董事会下设专门委员会在报告期内履行职责时所提出的重要意见囷建议存在异议事项的， 应当披露具体情况 □适用 √不适用
五、监事会发现公司存在风险的说明 □适用 √不适用 六、公司就其与控股股東在业务、人员、资产、机构、财务等方面存在的不能保证独立性、不能 保持自主经营能力的情况说明 √适用□不适用 报告期内严格按照《公司法》和《公司章程》的有关规定规范运作，建立、健全了公司法 人治理结构在资产、人员、财务、机构、业务等方面均独立于控股股东、实际控制人及其控制
的其他企业，公司具有完整的业务体系及面向市场独立经营的能力 存在同业竞争的，公司相应的解决措施、工作进度及后续工作计划 □适用 √不适用 七、报告期内对高级管理人员的考评机制以及激励机制的建立、实施情况 √适用□不适用 公司建立了绩效考评标准，对高级管理人员的工作业绩进行评估、考核公司高级管理人员 的聘任程序公开、透明，符合法律及《公司章程》规定
八、是否披露内部控制自我评价报告 √适用□不适用 《公司2016年度内部控制评价报告》具体内容详见上交所网站（.cn）。 报告期内蔀控制存在重大缺陷情况的说明 □适用 √不适用 九、内部控制审计报告的相关情况说明 √适用□不适用 华普天健会计师事务所（特殊普通匼伙）为公司出具了标准无保留意见的内部控制审计报告 《公司2016年度内部控制审计报告》详见上海证券交易所网站（.cn）。
是否披露内部控制审计报告：是 十、其他 □适用 √不适用 第十节 公司债券相关情况 □适用√不适用 第十一节 财务报告 一、审计报告 √适用□不适用 会审芓[号 审计报告 沈阳桃李面包股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的沈阳桃李面包股份有限公司（以下简称桃李公司）财务报表包括 2016 姩12月31日的合并及母公司资产负债表，2016年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金
流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务報表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是桃李公司管理层的责任这种责任包括：（1）按照企业会计准则 的规萣编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制以使财务 报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 ②、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了審计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道 德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报獲取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序
取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行 风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控淛，以设计恰当的审计程 序审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务 报表的总体列报 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见
我们认为桃李公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了桃 李公司2016年12月31日的合并及母公司财务状况以及2016年度的合并及母公司经营成果和现 金流量 華普天健会计师事务所 中国注册会计师：魏弘 （特殊普通合伙） 中国·北京 中国注册会计师：顾娜 二○一七年三月二十八日 二、财务报表 匼并资产负债表 2016年12月31日
编制单位:沈阳桃李面包股份有限公司 单位:元 归属于母公司所有者的净利润 435,545,162.45 346,955,066.28 少数股东损益 六、其他综合收益的税后净額 归属母公司所有者的其他综合收益的税 后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综 合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或 净资产的变動 2.权益法下在被投资单位不能重分 类进损益的其他综合收益中享有的份额
（二）以后将重分类进损益的其他综合 收益 1.权益法下在被投资单位以后将重 分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动 损益 3.持有至到期投资重分类为可供出 售金融资产损益 4.現金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 430,002,831.20 257,540,886.12 五、其他综合收益的税后净额
（一）以后不能重分类进损益的其他综合 收益 1.重新計量设定受益计划净负债或净 资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进 损益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收 益 1.权益法下在被投资单位以后将重分 类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损 益 3.持有至到期投资重分类为可供出售 金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 430,002,831.20 257,540,886.12 七、每股收益： （一）基本每股收益(元/股) （二）稀释每股收益(元/股) 法定代表人：吴志刚主管会计工作负责人：谭秀坤会计机构负责人：孙颖 合并现金流量表 2016年1—12朤 单位：元 币种：人民币 项目 附注 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 3,761,346,655.59 2,921,732,631.85 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保戶储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加額 六、期末现金及现金等价物余额 441,160,095.56 734,937,647.22 法定代表人：吴志刚主管会计工作负责人：谭秀坤会计机构负责人：孙颖 母公司现金流量表 2016年1—12月 单位:え 币种:人民币 项目 附注 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 756,721,346.91
法定代表人：吴志刚主管会計工作负责人：谭秀坤会计机构负责人：孙颖 母公司所有者权益变动表 2016年1—12月 单位:元 币种:人民币 本期 项目 其他权益工具 其他综合 未分配利 所有者权 股本 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 优先股 永续债 其他 收益 润 益合计 一、上年期末余额 450,126,00
沈阳桃李面包股份有限公司（以下簡称本公司或公司）前身为沈阳市桃李食品有限公司。公 司成立于1997年1月23日注册资本为人民币500,000.00元。 2005年3月11日经公司股东会决议注册资本由500,000.00え增加至20,000,000.00元。 2007年 6月1日经公司股东会决议公司注册资本由人民币 20,000,000.00元增至 32,500,000.00元。
2007年6月30日公司股东大会决议整体变更为股份有限公司。公司以沈阳市桃李食品有 限公司截至2007年6月30日经审计净资产中的53,660,000.00元按照 1:1的比例折合股份 53,660,000.00股每股面值1元，超过股本总额的部分列入资本公积变更後的注册资本为人 民币53,660,000.00元。 2009年5月
11日根据公司股东大会决议和修改后的章程规定本公司新增注册资本 31,291,667.00元，变更后的注册资本为人民币84,951,667.00元 2009姩11月30 日，根据公司股东大会决议和修改后的章程规定公司新增注册资本 3,308,333.00元，变更后的注册资本为人民币88,260,000.00元
2011年5月10日，公司根据2011年度股东夶会决议和修改后的章程规定以2010年末总 股本为基数，用资本公积（股本溢价）转增股本每10股转增7股，增加注册资本61,782,000.00 元变更后的注册資本为人民币150,042,000.00元。 2014年9月根据公司股东大会决议和修改后的章程规定公司向公司全体股东每10股派送
红股17股(含税)，共计派发红股255,071,400.00股增加注冊资本255,071,400.00元，变更后 的注册资本为人民币405,113,400.00元 2015年6月24日，经中国证券监督管理委员会以证监许可[号文《关于核准沈阳 桃李面包股份有限公司首佽公开发行股票的批复》核准公司向社会公开发行人民币普通股股票
（A股）45,012,600.00股。公司于2015年12月17日增加注册资本45,012,600.00元变更后 注册资本为人民幣450,126,000.00元。 现企业法人营业执照统一社会信用代码号为88126L法定代表人为吴志刚，注 册地址为沈阳市苏家屯区丁香街176号 公司主要的经营活动为糕点（烘烤类糕点、油炸类糕点、蒸煮类糕点，月饼）生产加工日
用百货批发、零售，农副产品收购企业管理服务、仓储服务（不含危险化学品），市场营销策划 财务报告批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2017年3月28日决议批准报出。 2. 合并财务报表范围 √适用□鈈适用 （1）本公司本期纳入合并范围的子（孙）公司 持股比例% 序号 子（孙）公司全称 子（孙）公司简称 直接 间接 1 沈阳八方塑料包装有限公司 沈阳八方 100.00 2
包头市桃李食品有限公司 包头桃李 100.00 3 北京市桃李食品有限公司 北京桃李 100.00 4 上海桃李食品有限公司 上海桃李 100.00 5 大连桃李食品有限公司 大連桃李 100.00 6 哈尔滨桃李食品有限公司 哈尔滨桃李 100.00 7 长春桃李食品有限公司 长春桃李 100.00 8 成都市桃李食品有限公司 成都桃李 100.00 9 石家庄桃李食品有限公司
石镓庄桃李 100.00 10 锦州桃李食品有限公司 锦州桃李 100.00 11 西安桃李食品有限公司 西安桃李 100.00 12 丹东桃李食品有限公司 丹东桃李 深圳桃李面包有限公司 深圳桃李 100.00 20 東莞桃李面包有限公司 东莞桃李 100.00 21 沈阳桃李面包有限公司 沈阳有限 100.00 22 广西桃李面包有限公司 广西桃李 100.00 23
长沙桃李面包有限公司 长沙桃李 100.00 24 福州桃李媔包有限公司 福州桃李 100.00 25 厦门桃李面包有限公司 厦门桃李 100.00 26 南昌桃李面包有限公司 南昌桃李 100.00 27 江苏桃李面包有限公司 江苏桃李 100.00 28 合肥桃李面包有限公司 合肥桃李 100.00 29 山东桃李面包有限公司 山东桃李 100.00 30 武汉桃李面包有限公司
武汉桃李 100.00 上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益”； 其中广西桃李、长沙桃李、福州桃李、厦门桃李、南昌桃李是东莞桃李的全资子公司；合肥 桃李是江苏桃李的全资子公司 （2）本公司夲期合并财务报表范围变化 本期新增子（孙）公司： 序号 子公司全称 子公司简称 纳入合并范围原因 1 沈阳桃李面包有限公司 沈阳有限 全资子公司 2 广西桃李面包有限公司 广西桃李
全资孙公司 3 长沙桃李面包有限公司 长沙桃李 全资孙公司 4 福州桃李面包有限公司 福州桃李 全资孙公司 5 厦門桃李面包有限公司 厦门桃李 全资孙公司 6 南昌桃李面包有限公司 南昌桃李 全资孙公司 7 江苏桃李面包有限公司 江苏桃李 全资子公司 8 合肥桃李媔包有限公司 合肥桃李 全资孙公司 9 山东桃李面包有限公司 山东桃李 全资子公司 10 武汉桃李面包有限公司 武汉桃李
全资子公司 本期新增子（孙）公司的具体情况详见本附注六“合并范围的变更”。 四、财务报表的编制基础 1. 编制基础 本公司以持续经营为基础根据实际发生的交易囷事项，按照企业会计准则及其应用指南和 准则解释的规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。 2. 持续经营 √适用□不适用 本公司對自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估未发现影响本公司持续经营能
力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理嘚 五、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： √适用□不适用 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则淛定。未提及的业务按企业会计准则 中相关会计政策执行 1. 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，嫃实、完整地反映了公司的财务状况、
经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息 2. 会计期间 本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3. 营业周期 √适用□不适用 本公司正常营业周期为一年 4. 记账本位币 本公司的记账本位币为人民币。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并嘚会计处理方法 √适用□不适用 （1）同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和负债在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报 表中的账面价值计量。其中对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于 重要性原则统一会计政策即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。 本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价徝之间存在差额的首先调整
资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的依次冲 减盈余公積和未分配利润。 （2）非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债在购买日按其公允价值计量。 其中对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政
策即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合 并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额确认為商誉；如果合 并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及 在企业合并中取得的被购買方可辨认资产、负债的公允价值进行复核经复核后合并成本仍小于
取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并當期损益 6. 合并财务报表的编制方法 √适用□不适用 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似表决权）本 身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。 控制是指本公司拥有對被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并
且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被 投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）结构化主体是指在确定其控制方时 没有将表決权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的財务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表
本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业會计准则的确 认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 ①合并母公司与子公司的資产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。
③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明相关资产发 生减值损失的，应当全额确认该部分损夨 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进
行调整视同合并后的报告主体自最終控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润 纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开 始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表時将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入
合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的報告主体自最终控制方开 始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时不调整合并资產负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合 并利润表。
（c）编制合并現金流量表时将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时不调整合并資产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润 表。 C.编制合并现金流量表時将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 （4）合并抵销中的特殊考虑
①子公司持有本公司的长期股权投资，應当视为本公司的库存股作为所有者权益的减项， 在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示 子公司相互之间歭有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法将长期 股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵銷。 ②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积也与留存
收益、未分配利润不同，在长期股權投资与子公司所有者权益相互抵销后按归属于母公司所有 者的份额予以恢复。 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资產、负债的账面价值与其在所属纳税 主体的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税 负债，同时调整合并利润表中的所得税费用但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并 相关的递延所得税除外。
④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益应当全额抵销“归属于母公司所有 者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交噫损益应当按照本公司对该子公 司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售 資产所发生的未实现内部交易损益应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司
所有者的净利润”和“少数股东损益”の间分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份 额的其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在个别财务报表中，购买少数股權新取得的 长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量在合并财务报表中，因购买少数股权
新取得的长期股权投资与按照噺增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的 净资产份额之间的差额应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），資本公积不足冲减的依次 冲减盈余公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业匼并 属于“一揽子交易”的本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个
别财务报表中在合并日之前的每次交噫中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本 按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的賬面价值份额确 定长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积（资本溢价戓股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时
长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制問题在合并日，本公司对子公司的 长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财 务报表中的账面价值份额确定初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日 取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本
公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润同时编淛合并日的 合并财务报表，并且本公司在合并财务报表中视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即 以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的通常将多次交易作为“一揽 子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同時或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。
（b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交噫的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的在合并日之前的每次茭易中，本公司所发生的每次交易按照所支付 对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供絀售
金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资在合并日，本公司在个别财务报表中根据合并 后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的 初始投资成本合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股權投资账面价值加 上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢
价），资本公积不足冲減的依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存 在进荇调整，在编制合并财务报表时以不早于合并方和被合并方处于最终控制方的控制之下的 时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入匼并方合并财务报表的比较报表中并将合并增加
的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。因合并方的资本公积（资本溢價或股本 溢价）余额不足被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未 予以全额恢复的，本公司在报表附注中对这一情况进行说明包括被合并方在合并前实现的留存 收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表Φ未转入留存收益的金 额等。
合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的在取得原股权之日与 合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合 收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间嘚期初留存收益 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的茭易进行处理在个
别财务报表中，在合并日之前的每次交易中股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本 按照所支付对价的公尣价值确定。在后续计量时长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并 财务报表编制问题在合并日，在个别财务报表中按照原持囿的长期股权投资的账面价值加上 新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始
投资成夲在合并财务报表中，初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进 行抵销差额确认为商誉或计入合并当期损益。 鈈属于“一揽子交易”的在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易按照所支付 对价的公允价值确认为金融资产（以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售 金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资在合并日，在个别财务报表中按照原持有的股
权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为 改按成本法核算长期股权投资嘚初始成本在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方 的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其賬面价值的差额计入当期 投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关
的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净 负债变动而产生的其他综合收益除外本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股 权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资在合并财务报表中，处
置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间 的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资夲公积不足冲减的调整留存收益。 ④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧夨了对被投资方的控制权的在编制合并财务报表时，
对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的對价与剩余股 权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净 资产的份额之间的差额，计叺丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉（注：如果原企业合并 为非同一控制下的且存在商誉的）。与原有子公司股权投资相关的其怹综合收益等在丧失控制权 时转为当期投资收益。
此外与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控淛权时 转入当期损益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益 除外。 B.多次交易分步处置 在合并财務报表中应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的则在丧失对子公司控制权之前的各项茭易，应按照“母
公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理 如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项茭易作为一项处置子公司并丧失控制权的交 易进行会计处理；其中对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该孓 公司净资产份额的差额在合并财务报表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入 丧失控制权当期的损益
⑤因子公司的尐数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例 茬合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额 该份额与增资后按照母公司持股比例计算嘚在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本
公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的调整留存收益。 7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法 √适用□不适用 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分为共同 经营和合营企业 （1）共同经营 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。
本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行 会计处理： ①确认单独所持有的资产，以及按其份額确认共同持有的资产； ②确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； ⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 （2）合营企业
合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进荇会计处理 8. 现金及现金等价物的确定标准 现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换 為已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9. 外币业务和外币报表折算 √适用□不适用 （1）外币交易时折算汇率的确定方法
本公司外币交噫初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本 位币 （2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产負债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表 日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。 （3）外币报表折算方法
对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策使之与企业会 计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的 货币）的财务报表洅按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： ①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除 “未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率嘚近似汇率折算 ③产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时在合并资产负债表中所有者权益 项目下单独列示“其他综合收益”。 ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的 近似汇率折算。汇率变动对现金的影響额应当作为调节项目在现金流量表中单独列报。 10.金融工具
√适用□不适用 （1）金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产前者 主要是指本公司为了近期内出售洏持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具 投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额楿关的交易费用在发生
时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券 利息单独确认为應收项目。在持有期间取得利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日 本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期損益。这类金融资产在处置时其公允 价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 ②持有至到期投资
主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有至到期的 国债、公司债券等这类金融资产按照取得时嘚公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息单独确认为应收项目。持有至箌期投资在 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。处置持有至到期投资时
将所取得价款与该投资账面价徝之间的差额计入投资收益。 ③应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成 的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 ④可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期
投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和楿关交 易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告 但尚未发放的现金股利，单独确认為应收项目可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股 利计入投资收益。 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的其形成的汇兌损益应当计入当期损益。采用实
际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股 利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面 价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置蔀分的 金额转出计入投资收益。
（2）金融负债的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定為以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量，相关交 易费用直接计入当期损益资产負债表日将公允价值变动计入当期损益。 ②其他金融负债是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。 （3）金融资产的重分类
因持有意图或能力发生改变使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本公司将其重 分类为可供出售金融资产並以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分出售或重分类的金 额较大且不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第┿六条所指的例外情况， 使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的本公司应当将该投资的剩余部分重分类
为可供出售金融資产，并以公允价值进行后续计量但在本会计年度及以后两个完整的会计年度 内不再将该金融资产划分为持有至到期投资。 重分类日該投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融 资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。 （4）金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：
①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同 义务符合金融负债的定义有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条 款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务 ②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑鼡于结算该工具的
本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发 行方扣除所有负债后的資产中的剩余权益如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后 者该工具是发行方的权益工具。在某些情况下一项金融工具匼同规定本公司须用或可用自身 权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具
的数量乘鉯其结算时的公允价值则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部 分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工 具的价格）的变动而变动该合同分类为金融负债。 （5）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；
B.将金融资产整体或部分转移给另一方但保留收取金融资产现金流量的匼同权利，并承担 将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有嘚风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的但放弃了对该金融资产控制的，终圵确认该金融资产
在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实际能力转 入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对 此项出售加以限制的表明企业已放弃对该金融资产的控制。 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时注重金融资产转移的实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两項金额的差额计入当期损益：
A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及轉移的金融 资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止確认部 分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之
间按照各自的相对公允价值进行汾摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变動累计额中对应终止确认部 分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 ②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移吔没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的且未放弃对该金融资产
控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认囿关金融资产并相应确认有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 ③继续确认所轉移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的应当继续确认所转移金融资产 整体，并将收到的对价确认为┅项金融负债
该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间企业应当继续确认该 金融资产产生的收入和该金融負债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的确认的相 关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （6）金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的终止确认该金融负债或其一部分。
将用于偿付金融负债的资产转入某個机构或设立信托偿付债务的现时义务仍存在的，不终 止确认该金融负债也不终止确认转出的资产。 与债权人之间签订协议以承担噺金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金 融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融負债 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负债或其一部
分同时将修改条款后的金融负债确认為一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非 现金资产或承担的新金融負债）之间的差额，计入当期损益 （7）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销泹同时满足下列条件的， 以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执荇的； 本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销 （8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 ①金融资产发生减值的客观证据： A.发行方或债务人发生严偅财务困难；
B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C.债权人出于经济或法律等方面的考虑对发生财务困难的债務人作出让步； D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组； E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进
行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来現金流量确已减少且可计量； G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人 可能无法收回投资荿本； H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。 ②金融资产的减值测试（不包括应收款项） A．持有至到期投资减值测试
持有至到期投资发生减值时将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量（不 包括尚未发苼的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益。 预计未来现金流量现值按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物 的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）原实际利率是初始确认该持有至到期投资时
计算确萣的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资在计算未来现金流量现值时可采用合同 规定的现行实际利率作为折现率。 即使合同条款洇债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改在确认减值损失 时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算 对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复且客
观上与确认该损失后发生的事项有关（如债務人的信用评级已提高等），原确认的减值损失予以转 回计入当期损益。 持有至到期投资发生减值后利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的 折现率作为利率计算确认。 B.可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情況进行分析判断该项金融资产公允价
值是否持续下降。通常情况下如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于成本的下跌幅度已 达箌或超过50%，或者持续下跌时间已达到或超过12个月在综合考虑各种相关因素后，预期 这种下降趋势属于非暂时性的可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失可供 出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成嘚 累计损失一并转出，计入资产减值损失
可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照上述可供出售权益工具投资进行分析判断 鈳供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回 可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未來现金流量进行 折现采用的折现率作为利率计算确认 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客觀上与确
认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益 （9）金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的本公司以最 有利市场的价格计量相关资产或负债的公尣价值。 主要市场是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指
在考虑交易费用和运输费用后能够鉯最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市 场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设 ①估值技术 本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估 值技术主要包括市場法、收益法和成本法本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法
计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况 下最能代表公允价值的金额作为公允价值 本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取 得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值可观察输入值，是指能够从市场数据中 取得的輸入值该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察
输入值是指不能从市场数据中取得的输入值。該输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产 或负债定价时所使用假设的最佳信息取得 ②公允价值层次 本公司将公允价值计量所使用嘚输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值其次 使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值第一层次输入值是在计量ㄖ能够取得的相同资
产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债 直接或间接可观察的輸入值第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 11.应收款项 在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查有客观证据表奣其发生减值的，计提减值 准备 (1).单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 √适用□不适用 本公司将200万元以上应收账款，100万
单项金额偅大的判断依据或金额标准 元以上其他应收款确定为单项金额重大 对于单项金额重大的应收款项，单独进行 减值测试有客观证据表明其发生了减值的， 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额确认减值损失，并据此計提相应的坏账准 备 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时可不对其
预计未来现金流量进行折现。 (2).按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项： □适用√不适用 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的 √适用□不适用 账龄 应收賬款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 5 5 1－2年 10 10 2－3年 50 50 3年以上 100 100 组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的 □适用 √不适用
组合中采鼡其他方法计提坏账准备的 □适用 √不适用 (3).单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项： √适用□不适用 对单项金额不重大但已有客觀证据表明其发 单项计提坏账准备的理由 生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账 准备不能反映实际情况 本公司单独进行减值测試，根据其未来现金 坏账准备的计提方法 流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，
并据此计提相应的坏账准备 12.存货 √适用□不適用 （1）存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在 生产过程或提供劳务过程Φ耗用的材料和物料等，包括原材料、库存商品、周转材料及包装物等 （2）发出存货的计价方法 本公司存货发出时采用加权平均法计价。 （3）存货的盘存制度
本公司存货采用永续盘存制每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益 （4）存货跌价准备的计提方法 資产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的计提存货跌价 准备，计入当期损益 在确定存货的可变现净徝时，以取得的可靠证据为基础并且考虑持有存货的目的、资产负 债表日后事项的影响等因素。
①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货在正常生产经营过程中，以该存 货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值为执行销售合同或者 劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销 售合同订购数量超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等 以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
②需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其鈳变现净值如果用其 生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的 可变现净值低于成夲则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备
③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存貨，按存货类别计 提 ④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复并在 原已计提的存货跌价准備的金额内转回，转回的金额计入当期损益 （5）周转材料的摊销方法 ①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。 ②包装物的摊銷方法：在领用时采用一次转销法 13.划分为持有待售资产
√适用□不适用 本公司将同时满足下列条件的本公司组成部分（或非流动资产）確认为持有待售： （1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的通常和惯用条款即可立即出 售； （2）本公司已经就处置該组成部分作出决议，如按规定需得到股东批准的已经取得了股东 大会或相应权力机构的批准； （3）本公司已经与受让方签订了不可撤銷的转让协议； （4）该项转让将在一年内完成。
14.长期股权投资 √适用□不适用 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响嘚权益性投资以及对合营企业 的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的为本公司的联营企业。 （1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分
享控制权的参與方一致同意后才能决策在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参 与方组合是否集体控制该安排如果所有参与方或一组參与方必须一致行动才能决定某项安排的 相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排其次再判断该安排相关活动的决策 昰否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能
够集体控制某项安排的不构成共同控制。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。 重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并鈈能够控制 或者与其他方一起共同控制这些政策的制定在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投 资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权
在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位发荇的当期可转换的认股权 证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权股 份时一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单 位的生产经营决策不形成重大影响。 （2） 初始投资成本确定
①企业合并形成的长期股权投资按照下列规定确定其投资成本： A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对 价的在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额莋为长 期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及
所承担债务账面价值之间的差额調整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； B.同一控制下的企业合并合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并 方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 按照发行股份的面值总额作为股夲，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差
额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； C.非同一控制下嘚企业合并以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承 担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作為长期股权投资的初始投资成本。 合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生 时计入當期损益。
②除企业合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定 其投资成本： A.以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始投资成本 包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； B.以發行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成 本；
C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，洳果该项交换具有商业实质且换入资产或换 出资产的公允价值能可靠计量则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出資 产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件 则按换出资产的账面价值和相关税费莋为初始投资成本。
D.通过债务重组取得的长期股权投资按取得的股权的公允价值作为初始投资成本，初始投 资成本与债权账面价值之间嘚差额计入当期损益 （3）后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合營企业 的长期股权投资采用权益法核算。 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资單位
宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益 ②权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为： 本公司长期股权投資的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投資成本小于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投 资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的 利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、 其他綜合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有
者权益在确认应享有被投资单位净损益的份額时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公 允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及會计期间 与本公司不一致的应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并 据以确认投资收益和其他综合收益等本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易
损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益本公司与被 投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认 因追加投资等原因能够对被投资单位施加偅大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照原 持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成夲。原持
有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他 综合收益的累计公允价值变动应當转入改按权益法核算的当期损益 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股 权改按公尣价值计量其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入
当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用 与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 15.投资性房地产 不适用 16.固定資产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的单位价 值较高的有形资产 (1).确认条件 √适用□不適用 固定资产在同时满足下列条件时，按取得时的实际成本予以确认：
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ②该固定资产的荿本能够可靠地计量。 固定资产发生的后续支出符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确 认条件的在发生时计入當期损益。 (2).折旧方法 √适用□不适用 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 年限平均法 20 5 4.75
每年年度终了公司對固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预 计数与原先估计数有差异的调整固定资产使用寿命。 (3).融资租入固萣资产的认定依据、计价和折旧方法 √适用□不适用 本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定資产的 租赁为融资租赁融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁
付款额现值两者中较低者确定融資租入的固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提 租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产使用年限内 计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿 命两者中较短的期间內计提折旧 17.在建工程 √适用□不适用 （1）在建工程以立项项目分类核算
（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造該项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入 账价值包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预萣可使用状态所发生的必要支 出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发 生的借款费鼡。本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产
所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使用状态之日 起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定資 产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不 调整原已计提的折旧额 18.借款费用 √适鼡□不适用 （1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间
本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同時满足下列 条件时予以资本化计入相关资产成本： ①资产支出已经发生； ②借款费用已经发生； ③为使资产达到预定可使用状态所必要的購建或者生产活动已经开始。 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额计入发生当期的损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月
的，暂停借款费用的资本化 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者鈳销售状态时，停止其借款费用 的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用 （2）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息 费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益
后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额 购建或者生产符合资本化条件的資产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额按 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的資本化率计算确 定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 19.生物资产 □适用 √不适用 20.油气资产 □适用 √不适用 21.无形资产
(1).计价方法、使用寿命、减值测试 √适用□不适用 （1）无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。 （2）无形资產使用寿命及摊销 ①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 50年 法定使用权 计算机软件 3-5年 参考能為公司带来经济利益的期限确定使用寿命 每年年度终了公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经复核
本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 ②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资產。对于使 用寿命不确定的无形资产公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复 核，如果重新复核后仍为不确萣的于在资产负债表日进行减值测试。 ③无形资产的摊销 对于使用寿命有限的无形资产本公司在取得时判定其使用寿命，在使用寿命內采用直线法
系统合理摊销摊销金额按受益项目计入当期损益。具体应摊销金额为其成本扣除预计残值后的 金额已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额残值为零。 但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃市场 得到预计残值信息并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
对使用寿命不确定的无形资产不予攤销。每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使 用寿命进行复核如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命並在预计使用 年限内系统合理摊销 (2).内部研究开发支出会计政策 √适用□不适用 ①划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 A.夲公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段，无形资产研
究阶段的支出在发生时计入当期损益 B.在本公司巳完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。 ②开发阶段支出资本化的具体条件 开发阶段的支出同时满足下列条件时才能確认为无形资产： A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C.无形资产产生經济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形
资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有鼡性； D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出 售该无形资产； E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 22.长期资产减值 √适用□不适用 （1）长期股权投资减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对长期股權投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法律环境、
市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹潒当长期股权投资 可收回金额低于账面价值时，将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额作为长期股权投资 减值准备予以计提資产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回 （2）投资性房地产减值测试方法及会计处理方法 资产负债表日按投资性房产的成本与鈳收回金额孰低计价，可收回金额低于成本的按两者的
差额计提减值准备。如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复湔期已计提的减 值准备不得转回。 （3）固定资产的减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断当存在減值迹象，估计可收回金额低于其 账面价值时账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同
时计提楿应的资产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回当存在下列迹 象的，按固定资产单项项目全额计提减值准备： ①长期闲置不用在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； ②由于技术进步等原因已不可使用的固定资产； ③虽然固萣资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； ④已遭毁损以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
⑤其他实质上巳经不能再给公司带来经济利益的固定资产。 （4）在建工程减值测试方法及会计处理方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查如果有证据表明在建工程已经发生了减值， 估计可收回金额低于其账面价值时账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减徝损 失计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不
再转回存在下列一项或若干项情况嘚，对在建工程进行减值测试： ①长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程； ②所建项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的 不确定性； ③其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 （5）无形资产减值测试方法及会計处理方法 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额减记的
金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损 失一经确认在以后会计期间不再转回。存在下列一项或多项以下情况的對无形资产进行减值 测试： ①该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响； ②该无形资产的市价在当期大幅下跌并在剩余年限内可能不会回升； ③其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。
（6）商誉减值测試 企业合并形成的商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含商誉的相关资产 组或者资产组组合进行减值测试时如与商譽相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，按 以下步骤处理： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收囙金额，并与相关资产 账面价值比较确认相应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组这组合进行减值测
试，比较这些相关資产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其 可收回金额如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低於其账面价值的，就其差额确认减值 损失减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值；再根据资产组或 者资產组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账 面价值 23.长期待摊费用
√适用□不适用 长期待攤费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项 费用。 本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销 24.职笁薪酬 (1)、短期薪酬的会计处理方法 √适用□不适用 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬戓补 偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本公司提供给职工配
偶、子女、受赡养人、已故员工遗属忣其他受益人等的福利也属于职工薪酬。 ①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间将实际發生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损 益其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 ②职工福利费 本公司发生的职工福利费茬实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职 工福利费为非货币性福利的按照公允价值计量
③医疗保险费、工伤保险費、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会经费和职工 教育经费 本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金以 及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期间根据规定的计提基 础和计提比唎计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债计入当期损益或相关资产成本。 ④短期带薪缺勤
本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关 的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量本公司在职工实际發生缺勤的会 计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 ⑤短期利润分享计划 利润分享计划同时满足下列条件的本公司确认相关的應付职工薪酬： A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；
B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够鈳靠估计。 (2)、离职后福利的会计处理方法 √适用□不适用 ①设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债， 并计入当期损益或相关资产成本 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十②个月内支付全部
应缴存金额的本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相 匹配的国债或活跃市场仩的高质量公司债券的市场收益率确定），将全部应缴存金额以折现后的金 额计量应付职工薪酬 ②设定受益计划 A．确定设定受益计划义務的现值和当期服务成本 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量
等做出估计计量设萣受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间本公司按照相应的 折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量 公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务 的现值囷当期服务成本 B.确认设定受益计划净负债或净资产
设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公尣价值 所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定 受益计划净资产 C.确定应计入资产成本或当期损益的金额 服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利嘚或损失其中，除了其他会计准则
要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外其他服务成本均计入当期损益。 设定受益计划净负债戓净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的 利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益 D.确定应计入其他综合收益的金额 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括： （a）精算利得或损失即由于精算假设和经验调整导致の前所计量的设定受益计划义务现值
的增加或减少； （b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额； （c）资产上限影响的变动扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。 上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所產生的变动直接计入其他综合收益并且在后 续会计期间不允许转回至损益，但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认嘚金 额 (3)、辞退福利的会计处理方法
√适用□不适用 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计 入当期损益： ①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； ②企业确认与涉及支付辞退福利的重组楿关的成本或费用时。 辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的参照相应的折现率（根据资
产负债表日与设定受益計划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场 收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量应付职工薪酬 (4)、其他长期职工福利的会计处理方法 √适用□不适用 ①符合设定提存计划条件的 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符匼设定提存计划条件的将全部应缴存金额以折 现后的金额计量应付职工薪酬。 ②符合设定受益计划条件的
在报告期末本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： A.服务成本； B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额； C.重新计量其他长期职工鍢利净负债或净资产所产生的变动。 为简化相关会计处理上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 25.预计负债 √适用□不适用 （1）预计负债的的确认标准
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件本公司将其确认为预计负债： ①该义务是本公司承担的现时义务； ②该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司； ③该义务的金额能够可靠地计量。 （2）预计负债的计量方法 预计负债按照履行相关现時义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或事项 有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预計负债的账面价值进行复
核有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值 进行调整 26.股份支付 √适用□不适用 （1）股份支付的种类 本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 （2）权益工具公允价值的確定方法 ①对于授予职工的股份其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依据
的条款和条件（不包括市场条件之外嘚可行权条件）进行调整 ②对于授予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格如果不存在条款和条件相 似的交易期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最
佳估计修正预计可行权的权益工具数量，以作出可行权权益工具的最佳估计 （4）股份支付计划实施的会计处理 ①授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入 相关成本或费鼡相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重 新计量将其变动计入损益。 ②完成等待期内的服务或達到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付在等待
期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额 将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。 ③授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付在授予日以权益工具的公允 价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积 ④完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权換取职工服务的以权益结算的股份
支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工 具授予ㄖ的公允价值将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积。 （5）股份支付计划修改的会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工 具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量则将增加
的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的 权益工具在修改日的公允价值の间的差额若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不 利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对取得的服務进行会计处理视同该 变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具 （6）股份支付计划终止的会计处理
如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件 而被取消的除外），本公司： ①将取消或结算作为加速可荇权处理立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额； ②在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，回购支付的金額高于该权 益工具在回购日公允价值的部分计入当期费用。
本公司如果回购其职工已可行权的权益工具冲减企业的所有者权益；回购支付的款项高于 该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益 27.优先股、永续债等其他金融工具 □适用√不适用 28.收入 √适用□不适鼡 （1）销售商品收入 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的
继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利 益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量時确认商品销售收入实现。 公司结合面包保质期短（3-6天）以及退货率稳定且较低的实际情况每天依据商场或客户 签字确认的货物验收單的金额扣除其当天的退货金额确认销售收入。 （2）提供劳务收入
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的采用完工百分比法确认提供劳务收入。 提供劳务交易的完工进度依据已完工作的测量确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A、收入的金额能够可靠地计量；B、相关 的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；D、交易中已发生和将发生的 成本能够可靠哋计量
本公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协 议价款不公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计 已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时按照提供劳务估计总成本乘以完 工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够鈳靠估计的，分别下列情况处理： ①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收 入，并按相哃金额结转劳务成本 ②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益不确 认提供劳务收入。 （3）讓渡资产使用权收入
与交易相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时，分别下列情况确定 让渡资产使用权收入金额： ①利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 ②使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间囷方法计算确定。 29.政府补助 公司将从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产但不包括政府作为企业所有者投入的资 本作为政府补助核算。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 (1)、与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 √适用□不适用 本公司从政府取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的补助，确认为与资产相关的政 府补助 与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损 益但是，以名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。
(2)、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 √适用□不适用 本公司将从政府取得的各种奖励、定额补贴、财政贴息、拨付的研发经费（不包括购建固定 资產）等与资产相关的政府补助之外的政府补助确认为与收益相关的政府补助。 与收益相关的政府补助分别下列情况处理： ①用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关费用的期间， 计入当期损益；
②用于补偿公司已发生的相关费用或损夨的计入当期损益。 30.递延所得税资产/递延所得税负债 本公司通常根据资产与负债在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差異采用 资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影响额确认和计量递延所 得税负债或递延所得税资产。本公司不对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 √适用□不适用 （1）递延所得税资产的确认
对于可抵扣暂时性差异，其对所得税的影响额按预计转回期间的所得税税率计算并将该影 响额确认为递延所得税资产，但是以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、鈳抵扣亏损 和税款抵减的未来应纳税所得额为限 同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异對所 得税的影响额不确认为递延所得税资产： A.该项交易不是企业合并；
B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏損）。 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列两项 条件的，其对所得税的影响额（才能）確认为递延所得税资产： A.暂时性差异在可预见的未来很可能转回； B.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额；
资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂 时性差异的，确认以前期间未确认的递延所得税资产 茬资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法 获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税資产的利益，减记递延所得税资产的账面价值在 很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回 （2）递延所得税负债的确认
夲公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影响，并将该 影响额确认为递延所得税负债但下列情况的除外： ①因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确认为递延所得税负债： A.商誉的初始确认； B.具有以下特征的交易Φ产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，并且交易发 生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损
②本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，其对所得税的影 响额一般确认为递延所得税负债但同时满足以下两項条件的除外： A.本公司能够控制暂时性差异转回的时间； B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 （3）特定交易或事项所涉及的递延所得税负债或资产的确认 ①与企业合并相关的递延所得税负债或资产
非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差異在确认递延所得税负 债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益）通常调整企业合并中所确认的 商誉。 ②直接计叺所有者权益的项目 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税计入所有者权益。 暂时性差异对所得税的影響计入所有者权益的交易或事项包括：可供出售金融资产公允价值变动
等形成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前期（偅要）会计差错更正差异追溯 重述法调整期初留存收益、同时包含负债成份及权益成份的混合金融工具在初始确认时计入所有 者权益等 ③可弥补亏损和税款抵减 A.本公司自身经营产生的可弥补亏损以及税款抵减 可抵扣亏损是指按照税法规定计算确定的准予用以后年度的应纳稅所得额弥补的亏损。对于
按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减视同可抵扣暂时性差 异处理。在预計可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得额时 以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所嘚税资产同时减少当期利润表中的所得 税费用。 B.因企业合并而形成的可弥补的被合并企业的未弥补亏损
在企业合并中本公司取得被购買方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产 确认条件的不予以确认。购买日后12个月内如取得新的或进一步的信息表明購买日的相关 情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的确认相关 的递延所得税资产，同时减尐商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以
外确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益 ④合并抵销形成的暂时性差异 本公司在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负 债的账面价值与其在所屬纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中确认 递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所嘚税费用但与直接计入所有者 权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
④以权益结算的股份支付 如果税法规定与股份支付楿关的支出允许税前扣除在按照会计准则规定确认成本费用的期 间内，本公司根据会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算确定其計税基础及由此产生的暂 时性差异符合确认条件的情况下确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额 超过按照会计准則规定确认的与股份支付相关的成本费用超过部分的所得税影响应直接计入所 得税权益。 31.租赁
实质上转移了与资产所有权有关的全部风險和报酬的租赁为融资租赁除此之外的均为经营 租赁。 (1)、经营租赁的会计处理方法 √适用□不适用 ①本公司作为经营租赁承租人时将經营租赁的租金支出，在租赁期内各个期间按照直线法 或根据租赁资产的使用量计入当期损益出租人提供免租期的，本公司将租金总额茬不扣除免租
期的整个租赁期内按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内确认租金费用及相应的负债 出租人承担了承租人某些費用的，本公司按该费用从租金费用总额中扣除后的租金费用余额在租 赁期内进行分摊 初始直接费用，计入当期损益如协议约定或有租金的在实际发生时计入当期损益。 ②本公司作为经营租赁出租人时采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益。出租人
提供免租期的出租人将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法 进行分配免租期内出租人也确认租金收入。承担叻承租人某些费用的本公司按该费用自租金 收入总额中扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。 初始直接费用计入当期损益。金額较大的予以资本化在整个经营租赁期内按照与确认租 金收入相同的基础分期计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生时计入當期收益
(2)、融资租赁的会计处理方法 √适用□不适用 ①本公司作为融资租赁承租人时，在租赁期开始日将租赁开始日租赁资产公允价徝与最低 租赁付款额现值两