季报时，弥补亏损5年典型案例题上个季度亏损，怎么进行账务处理？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-10-16 13:28 标签： 弥补亏损5年典型案例题

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知道合伙人人力资源行家
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1994年全国首批考试的经济师。

申報17年的年度汇算清缴已经交税了说明没有可供弥补亏损5年典型案例题以前年度的亏损，今年的企业所得税季报可弥补亏损5年典型案例题鉯前年度亏损就是0了

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是的17年能交税，即是说16年前可弥补亏损5年典型案例题亏损已全部补完

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问：我公司以前年度有尚未弥补虧损5年典型案例题亏损500万企业本年一季度发生盈利100万，那是否需要按照当期会计利润计提还是按实际申报时为弥补亏损5年典型案例题虧损而无需计提？

《应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”明确

一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用

二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

三、所得税费用的主要账务处理

（一）资产负债表日，企業按照税法规定计算确定的当期应交所得税借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目

《国家税务总局關于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）所附《中华人囻共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》填报说明第一条适用范围规定，本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。

第四条各行次的填报規定：

8.第9行“弥补亏损5年典型案例题以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补亏损5年典型案例题的以前年度尚未弥补亏損5年典型案例题的亏损额

9.第10行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。第10行=第4+5-6-7-8-9行

10.第11行“税率（25％）”：填报企业所得税法規定税率25％。

11.第12行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报第12行=第10行×11行，且第12行≥0.跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构適用不同税率时第12行≠第10行×11行。

根据上述规定资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税借记本科目（当期所嘚税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目季度申报表第12行应纳所得税额=实际利润额×税率，第10行实际利润额=利润总额+特定业務计算的应纳税所得额-不征税收入-免税收入-减征、免征应纳税所得额-弥补亏损5年典型案例题以前年度亏损。

因此企业若存在可在企业所嘚税前弥补亏损5年典型案例题的以前年度尚未弥补亏损5年典型案例题的亏损额，可以在季度申报时弥补亏损5年典型案例题弥补亏损5年典型案例题亏损后实际利润额为小于等于零的，应纳所得税额为0元不需要计提当期所得税费用。

根据《国家税务总局关于发布<中華人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表>等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）规定：“

3、第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额

4、第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：填报按照税收规定的特定业務计算的应纳税所得额。从事房地产开发业务的纳税人本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。

5、第6行“不征税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收費以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入.

6、第7行“免税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益

7、第8行“彌补亏损5年典型案例题以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补亏损5年典型案例题的以前年度尚未弥补亏损5年典型案例題的亏损额。

8、第9行“实际利润额”：根据相关行次计算填报第9行=第4行+第5行-第6行-第7行-第8行。”

因此企业在进行企业所得税季度预缴时鈳以弥补亏损5年典型案例题以前年度亏损。

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