生产企业转售水电如何开票该如何做账？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-11 15:29 标签： 企业转售水电如何开票

　　答：根据问题所述情形，物业公司只有水电表一个，向租户收取水电费，不属于代租户收取水电费行为，属于转售水电行为。 　　《国家税务总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复》（国税函[号）规定，四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。 　　根据上述规定，物业公司转售水电应缴纳增值税，应向租户开具水电销售发票。 　　《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： 　　（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； 　　因此，物业公司转售水电向租户开具水电销售发票为合法有效凭证。 　　物业公司向租户开具的云南省收款专用发票（非经营性发票）不属于合法票据。《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发[号）规定：未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。租户取得物业公司开具的云南省收款专用发票（非经营性发票）注明的水电费不能在税前扣除。

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问题：公司找个人房东租赁房屋居住，合同约定，发生水电气费由公司承担，水电气公司因登记注册为房东个人，只能开个人抬头的发票，该发票公司是否可以用来认列费用，并税前列支？

会计的账务处理方面是可以作为费用列支的，报销的原则是要求取得能够证明业务发生的真实、有效凭证。就问题所述情况看，必要的证明材料包括房屋租赁合同，水电费计算依据，实际收付款凭证。税务处理与会计账务处理略有不同。

《发票管理办法》第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

因此，你公司取得发票抬头为业主的水电费发票，购买水电、接受服务方为业主，不属于你公司。该项支出属于业主的支出。

按照增值税管理的相关规定，该种行为属于出租方转售水电，应当开具发票。因此你公司可按该凭证入账，但进行所得税汇算清缴时应做纳税调增处理。你公司可要求房东就转售水电的行为到税务机关为你公司代为开具发票。

对于这个问题各地有不同的规定，因此建议咨询当地主管税务机关，按当地的规定进行处理。如《福州市国家税务局关于承租经营场所的纳税人水电费增值税进项税额抵扣问题的通知》（榕国税流[号），若承租方能单独安装水表、电表并单独计量生产经营用水电费，可由纳税人与自来水公司、经营场所出租方等单位先行协商，由自来水公司或电业局直接开具专用发票给出租方，出租方直接付款给开票单位；若承租方不能单独安装水表、电表而无法单独计量生产经营用水电费，则应由出租方按纳税人生产经营实际耗水、耗电量（包括公共用水、用电分摊数）确定其实际用水、用电量，并立下由双方签字盖章的用水、用电证明，同时将各自的水费、电费分别汇入自来水公司和电业局的账户，由自来水公司和电业局依据该证明为纳税人开具相应的专用发票。

《福建省国家税务局关于企业出租房屋中提供水电行为征收增值税问题的批复》（闽国税函[号）规定：企业在将一部分闲置房屋出租给其他企业进行生产经营的过程中，出租方向承租方提供水、电等，并按实际使用量与承租方结算价款的行为，应视为转售货物，应按规定征收增值税。在开具专用发票的问题上，根据出租方与承租方双方的纳税人类型进行处理。

招财猫财务实操基地，是由多名女企业家、高校专家、经验丰富的在职财务人员组成，公司不仅通过培训提升财务人员的实操能力，同时也为财务人员就业搭建平台，现培训各大高校财务毕业生1000余人，并为其推荐就业。2018年招财猫特为职场新人提供私人定制培训，结合每位学员的自身特点设置培训目标，制定出培训计划，并在入职后进行跟踪指导。机会难得，报名从速。你就是新时代的财务人员！

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因此，你公司取得发票抬头为业主的水电费发票，购买水电、接受服务方为业主，不属于你公司。该项支出属于业主的支出。

按照增值税管理的相关规定，该种行为属于出租方转售水电，应当开具发票。因此你公司可按该凭证入账，但进行所得税汇算清缴时应做纳税调增处理。你公司可要求房东就转售水电的行为到税务机关为你公司代为开具发票。

对于这个问题各地有不同的规定，因此建议咨询当地主管税务机关，按当地的规定进行处理。如《福州市国家税务局关于承租经营场所的纳税人水电费增值税进项税额抵扣问题的通知》（榕国税流[号），若承租方能单独安装水表、电表并单独计量生产经营用水电费，可由纳税人与自来水公司、经营场所出租方等单位先行协商，由自来水公司或电业局直接开具专用发票给出租方，出租方直接付款给开票单位；若承租方不能单独安装水表、电表而无法单独计量生产经营用水电费，则应由出租方按纳税人生产经营实际耗水、耗电量（包括公共用水、用电分摊数）确定其实际用水、用电量，并立下由双方签字盖章的用水、用电证明，同时将各自的水费、电费分别汇入自来水公司和电业局的账户，由自来水公司和电业局依据该证明为纳税人开具相应的专用发票。

《福建省国家税务局关于企业出租房屋中提供水电行为征收增值税问题的批复》（闽国税函[号）规定：企业在将一部分闲置房屋出租给其他企业进行生产经营的过程中，出租方向承租方提供水、电等，并按实际使用量与承租方结算价款的行为，应视为转售货物，应按规定征收增值税。在开具专用发票的问题上，根据出租方与承租方双方的纳税人类型进行处理。

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