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交易性金融资产核算存在的问题及改进建议问题,核算,金融资产,交易性,改进建议,资产核算,及改进建议,意见建议,核算问题
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交易性金融资产核算存在的问题及改进建议
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新人 求交易性金融资产问题
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有个疑问&&求高人解答
甲公司日购入乙公司股票20万股，作交易性金融资产核算，每股买价20元,另支付交易费用2万元，乙公司已于3月20日宣告分红,每股红利为0.7元，于4月15日发放。日每股的市价为21元。日每股市价为23元。日乙公司再次宣告分红，每股红利为0.9元，于4月1日发放。日甲公司将股票抛售，每股售价为30元，交易费用3.1万元。 答案：日 借：交易性金融资产 386& && & 应收股利& && & 14& && & 投资收益& && & 2& && & 贷：银行存款& &&&4024月15日& &借：银行存款& && &14& && &贷：应收股利& && &146月30日& &借：交易性金融资产-公允价值变动&&20& && &贷：公允价值变动损益& && && && & 2012月31日& &借：交易性金融资产-公允价值变动&&40& && &贷：公允价值变动损益& && && && & 月1日& &借：应收股利& &&&18& &&&贷：投资收益& &&&184月1日& & 借：银行存款& &&&18& && &贷：应收股利& &&&185月3日& &借：银行存款& &（20*30-3.1）596.9& && & 公允价值变动损益& && && &74& && & 贷：交易性金融资产& && && && & 460& && && &&&投资收益& && && && && && & 210.9
这题的答案对吗？公允价值变动损益的74是怎么算的？交易性金融资产460是怎么算的？
谢谢！！！！
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个人认为日之前分录正确 应做分录如下：
借：银行存款 596.9
& && &贷：交易性金融资产-成本 386
& && && && & 交易性金融资产-公允价值变动 60
& && && && &投资收益 150.9
借：公允价值变动损益 60
& &&&贷：投资收益 60
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6月30日的分录应该是&&借：交易性金融资产-公允价值变动&&34（21*20-386）
& && && && && && && && && && && && && && && && && &贷：公允价值变动损益& && && && & 34
最后的交易性金融资产460=成本的386+两次的公允价值变动34和40
希望对你有帮助
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日，个人认为会计分录应该如下：
& && & 借：银行存款& && && && && && && && && &&&596.9
& && && && &&&公允价值变动损益& && && && && &&&60
& && && & 贷：交易性金融资产---成本& && && && && &386
& && && && && && && && && && && && && &&&----公允价值变动&&60
& && && && && &投资收益& && && && && && && && && && && && && &210.9
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6月30日，会计分录错误，应该是
& &借：交易性金融资产-公允价值变动&&（21-20+0.7）*20=34
& && && &贷：公允价值变动损益& && && && & 34
所以公允价值变动损益=34+40=74
交易性金融资产=386+34+40=460
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楼上正解。关于交易性金融资产。对于我们刚学的人主要是明细科目没标出来。所以你看了头大。
6.30号分录是由两个分录合并而成的。1，出售时确认收入，并转销交易性金融资产。
借：银行存款 596.9
& & 贷：交易性金融资产--成本 386
& && && && &投资收益& && && && && && && && &210.9
2，把交易性金融资产持有期间形成的公允价值变动转出。
借：公允价值变动损益& && &74
& & 贷：交易性金融资产----公允价值变动&&74
最关键是算投资收益。考试常考，出售该项交易性金融资产时的投资收益（136.9），和该项交易性金融资产产生的收益（136.9+74+18-2）。
所以，最能为考试所用的会计分录应该是这样的。
借：银行存款 596.9
& & 贷：交易性金融资产----成本& && && && && &386
& && && && && && && && && && &&&----公允价值变动& & 74
& && && &&&投资收益& && && && && && && && && && && && & 136.9
借：公允价值变动损益& & 74
& & 贷：投资收益& && && && && &&&74
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借：交易性金融资产 386
　　投资收益& &2
& & 应收股利 14
贷：银行存款 402
借：银行存款 14
贷：应收股利 14
借：交易性金融资产—公允价值变动 34
贷：公允价值变动损益 34
借：交易性金融资产—公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
借：应收股利 18
贷：投资收益 18
借：银行存款 18
贷：应收股利 18
借：银行存款 596.9
& &&&公允价值变动损益 74
贷：交易性金融资产—成本 386
& && && && && && &—公允价值变动 74
& & 投资收益& &210.9
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201104 :&&
& && && && &&&DR& &交易性金融资产-成本& & 386
& && && && && && && & 投资收益& && && && && && && && && &2
& && && && && && && & 应收股利& && && && && && && && & 14
& && && && && && && &CR&&银行存款& && && & 402& &&&
& && && && & DR& & 交易性金融资产-公允价值变动& && &34
& && && && && && && & CR&&公允价值变动损益& && && && && && &34
& && && && & DR& & 交易性金融资产-公允价值变动& && &40
& && && && && && && & CR&&公允价值变动损益& && && && && && &40
& && && && & DR& & 应收股利& && && && &&&18
& && && && && && && & CR& &投资收益& && &18
& && && && & DR& & 银行存款& && && && &&&18
& && && && && && && & CR& &应收股利& && &18
& && && && & DR& &&&银行存款& && &&&596.9
& && && && && && && &&&CR& &交易性金融资产-成本& &386
& && && && && && && && && && && && && && && && && && &&&-公允价值变动& &74
& && && && && && && && && && & 投资收益& & 596.9-386-74=136.9
& && && && & DR& & 公允价值变动损益&&74
& && && && && && && & CR& & 投资收益& && &&&74
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看看，我正好也在做这题
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LZ的错误在于，第一次计算公允价值变动损益时把期初数弄错了。
期初不是简单的每股20元，要考虑包含的应收股利14，所以少算了14
楼主，对这个问题还有疑问？
看了一下时间，是2012年的问题啊！
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问题：  &#xe6
[单选] 下列关于交易性金融资产的说法中正确的是()
A . A、交易费用计入到成本B . B、是为了短期获利C . C、只能是股权投资D . D、公允价值变动计入到所有者权益
工程造价的构成主要划分为设备及工、器具购置费用、（）、工程建设其他费用、预备费、建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税。 A、建筑安装工程费用。
B、土地使用费。
C、固定资产使用费。
D、生产准备费。
A公司于日从证券市场上购入B公司发行在外的股票500万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元(含已宣告但尚未发放的现金股利1.5元)，另支付相关费用20万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为() A、3020万元。
B、2250万元。
C、2270万元。
D、3000万元。
工程造价的特点是（） A、大额性、可调性、动态性和层次性。
B、多样性、单体性、动态性和层次性。
C、多样性、可调性、单体性和动态性。
D、大额性、单体性、动态性和层次性。
根据工程建设的不同阶段，建设工程合同可以分为（） A、固定总价合同和固定单价合同。
B、建筑工程总包合同和分包合同。
C、勘察合同、设计合同和施工合同。
D、供水供电合同和运输合同。
I型呼吸衰竭的指标哪项是正确的： A、PaCO2&9.33kPa。
B、Pa02&8.0kPa。
C、PaCO2&kPa。
D、明显发绀。
下列关于交易性金融资产的说法中正确的是()
参考答案：B
●&&参考解析查看: 5447|回复: 6
关于交易性金融资产的个问题
该用户从未签到
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小弟有几个问题要问大家，希望各位大大帮帮忙哦&&
&&谢谢了 ！
1.交易性金融资产投资收益包括收入与账面价值之差，这个账面价值是指初始成本吗？
2.交易性金融资产的账面余额怎么计算，账面余额与账面价值有什么区别和联系？
3.长期股权投资初始成本应如何确认？
&&就上面三个 问题& & 拜托了！！
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这方面很欠缺，等高手来答，学学！
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1.指的是&&记入 公允价值损益变动&&的金额 的在处置时也要结转&&进投资收益
& && &2.&&我想一样的吧&&都是指&&交易性金融资产一级科目的金额
& && &3.长期股权投资在不同情况下取得，成本计量是不一样的啊
& &如同一控制下企业合并取得的&&则 以被合并方的 所有有者权益额来确认
& &&&在非同意控制下&&则以投资方付出的资产、发生或承担的负债的&&公允价值 作为 初始投资成本
& && & 仅供参考
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第一个问题：企业出售交易性金融资产时按取得价款
借：银行存款
& &贷：交易性金融资产--成本
& && && && && && &&&--公允价值变动损益
& && &投资收益（按收到款与交易性金融资产账面价值之间差额）
账面价值是取得成本与公允价值之间的合计数。。。。。。。初始成本是取得时支付的价款（不包括已宣告但尚未支付的应收股利或应收利息）
第二个问题& &&&由于交易性金融资产是按照公允价值计量，不存在计提跌价准备的情况，因此不存在账面余额和账面价值的概念差异。账面余额就是账面价值。
第三个问题& &按长期股权投资的核算方法来确定投资成本
如果是成本法核算。。。长期股权投资成本=实际支付的价款+税金及其他必要支出
& &&&权益法核算的。。。长期股权投资成本=实际支付的价款与可享有的企业的可辨认的净资产公允价值份额的高低来确定的，如果是成本低，则高于成本的可享有的部分被计入营业外收入
<p id="rate_92" onmouseover="showTip(this)" tip="热情是一种美德&鲜花 + 1
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3楼的不错哦
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第一个问题：企业出售交易性金融资产时按取得价款
借：银行存款
& &贷：交易性金融资产--成本
学长（学姐）公允价值变动损益是一级科目。不是交易性金融资产的二级明细。
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关于交易性金融资产的几点思考
现在就加入吧！
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本帖最后由 niulang 于
07:54 编辑
& && &&&1、为什么要计算交易性金融资产的公允价值变动
随着我国经济的发展，会计环境也发生了翻天覆地的变化，最主要的表现为《新企业会计准则》的实施，而新准则与老准则最根本的区别是其计量企业收益的方式由传统的利润表观向资产负债表观转变，向国际会计准则趋同。传统的利润表观认为企业的收益=收入-费用，会计核算以历史成本和权责发生制为基础，其问题之一就是将不能与当期收入相配比的费用挤到资产负债表中，削弱了资产和负债信息的真实性与可靠性，此外收入和费用的确认，只考虑交易因素的特征，即交易实现原则，不考虑未实现的收益，资产负债表成为利润表的附属品。而资产负债表观认为企业净资产的保值和增值是衡量企业的主要指标，它强调企业收益的形成是资产和负债的变动，其收益=期末净资产-期初净资产+向投资者分配-投资者投入，从资产的本质出发，强调资产价值的变动就代表损益变动，不视交易是否实现为唯一原则，强调会计要素计量时，除了可以采用历史成本外，还可以选择公允价值、现值等作为其计量属性，体现会计信息的相关性原则。因此从资产负债表观的角度理解“交易性金融资产”的公允价值变动属于资产价值的暂时变动，在资产负债表日向报表使用者传递的信息为该资产在该时点的真实价值，表现为持有或处置预期会带来经济利益流入的资源，属于未实现损益。2、为什么处置时要将公允价值变动损益转入投资收益《企业会计准则CAS-22号----金融工具的确认和计量》中规定：“资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。”准则这样规定的目的主要基于两点：一是企业持有交易性金融资产的目的为短期获利，为了更好的核算投资产生的收益，从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，处置时是将未实现的损益转为已实现的收益或损失，还原因投资产生的投资收益金额；二是相对于投资收益科目讲，公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，对于企业来讲属于未实现损益，随时都有增加或减少的可能。如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经固定了，所以此时将过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中。3、跨期处置时，公允价值变动损益已无余额，怎么结转至投资收益？公允价值变动损益属于损益类科目，无论借方余额还是贷方余额期末都要结转至本年利润科目，比如财务费用-利息收入科目一样期末无余额。另外因“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于利润表项目，结转的分录并不影响当期损益。(文中涉及观点仅供学习交流和参考，欢迎关注微信公共号cpa-note)为什么要关注我？1、我是一颗“围着太阳转的向日葵”每天都输出正能量2、每个人都喜欢和“付出模式”的人相处，而我们不索取3、内容虽然不权威但代表的是一种观点、一种态度和一份对梦想的执着4、向您提供”免费课件“，即使不全面但一定会给您带去帮助5、竭尽所能为您解答学习过程中的疑难问题，学习不能知其然而不知其所以然
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07:53 上传
<p id="rate_55" onmouseover="showTip(this)" tip="&金币 + 5
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没百度到，好像是原创，奖励一下
一般般，现在公允价值有点泛滥使用，没意思。
一般般，现在公允价值有点泛滥使用，没意思。
公允价值计量的产生是经济发展和管理需要的必然产物，尤其是金融工具的不断创新，这方面历史成本已经无法满足会计信息质量的要求
niulang 发表于
公允价值计量的产生是经济发展和管理需要的必然产物，尤其是金融工具的不断创新，这方面历史成本已经无法 ...
公允价值计量，资产未处置就把价值变动记入利润中，股东就分走利润了，之后价值下降了，债权人的利益谁来保障？
首先企业持有交易性金融资产的目的是准备随时获利，价值变动自然会带动企业收益的变动，体现这种未实现损益是符合这部分资产的未来经济流入或流出 其次 企业实现利润并不代表一定向股东分配利润，还要受到企业持有现金的限制，另外即使企业无现金用交易性金融资产支付也不是不可以
谢谢楼主 没白来 又学到知识了 看来真的不能死记平硬背啊
讲解得还是很详细的，值得学习一下
美新 发表于
讲解得还是很详细的，值得学习一下
多多交流 共同学习
多听一些声音，多感受一些思考，潜移默化，耳濡目染中，总是受益匪浅的。
追风坊 发表于
多听一些声音，多感受一些思考，潜移默化，耳濡目染中，总是受益匪浅的。
这就是&&视野 的力量
学习一下，谢谢分享
大苯狗 发表于
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多多交流 欢迎不同的声音
这样的创作值得鼓励。
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