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一、坏账准备计提范围差异分析《企业会计制度》第53条规定　　企业应当在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。企业持有的未到期的应收票据，如有确 ...
一、坏账准备计提范围差异分析《企业会计制度》第53条规定
　　企业应当在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。企业持有的未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入到其他应收款，并计提相应的坏账准备。从这些规定足以看出，《企业会计制度》所确认的计提坏账准备的基数为“应收账款”和“其他应收款”。企业按规定计提坏账准备时，借记“管理费用”，贷记“坏账准备”。“管理费用”在计算会计利润时已全额扣除。
　　《企业所得税税前扣除办法》的规定则是：计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。纳税人发生非购销活动的应收债权及关联方之间的任何往来款，不得提取坏账准备金。可见，税法所确认的计提坏账准备的范围为“应收账款”和“应收票据”。
　　需要特别说明的是：财政部、国家税务总局于日下发了《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第8条明确：为简化起见，允许企业计提坏账准备的范围按《企业会计制度》的规定执行。这就意味着会计上计提的坏账准备的范围与税法所确认的计提坏账准备的范围实现了一致。 二、坏账准备计提比例差异分析对于坏账准备的计提比例问题 《企业会计制度》并没有明确的限制，而规定由企业根据：“以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计”确定计提比例。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及三年以上的应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准备：一是当年发生的应收款项；二是计划对应收款项进行重组；三是与关联方发生的应收款项；四是其他已逾期，但无确凿证据表明其不能收回的应收款项。也就是说，坏账准备的计提比例最高可达100％。
　　《企业所得税税前扣除办法》第46条则明确的规定：“经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。”
三、坏账损失估计方法差异分析关于坏账损失估计方法 《企业会计制度》第53条规定，企业可以根据自身的实际情况合理地确定坏账准备的计提方法，可以选择使用应收账款余额百分比法，即按应收账款余额的百分比计提，也可采用账龄分析法，还可以选用销货百分比法。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定，坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。
　　如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
　　《企业所得税税前扣除办法》则很单一，规定企业只能采用应收账款余额百分比法。 四、坏账损失确认条件差异分析《企业会计制度》第53条规定 企业确认坏账时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。
　　《企业所得税税前扣除办法》第47条对坏账损失的确认作出的明确的规定：纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：债务人被依法宣告破产、撤销、其剩余财产确实不足清偿的应收账款；债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；逾期三年以上仍未收回的应收账款；经国家税务总局批准核销的应收账款。 五、坏账损失转销方法差异分析《企业会计制度——会计科目和会计报表》明确规定 “企业只能采取备抵法核算坏账损失”。也就是说企业对可能发生的坏账损失只能先行计提坏账准备，在确认发生坏账损失时，再通过坏账准备抵减坏账损失。
　　《企业所得税税前扣除办法》则规定，原则上采取直接转销法，即企业发生的坏账损失在报经税务机关审核批准后可直接计入会计当期，除此，企业也可选择采用计提坏账准备进行核算，但必须报经主管税务机关审批。
　　《企业所得税税前扣除办法》第45条规定：纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实列支。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳所得税额。
　　《企业所得税税前扣除办法》第48条规定：关联方之间的往来账款不得确认为坏账。
　　企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应当计入本年度的应纳税所得额。坏账损失，须经当地税务机关审核认可。
　　由于以上差异，造成计提金额不同，企业在年终申报缴纳所得税时，应在当年实际提取的坏账准备范围内进行纳税调整。
　　其方法是：一是如果企业当年度实际提取的坏账准备小于或等于税法规定的提取限额，则按实际提取数在税前扣除，不作任何纳税调整。其差额部分，在以后年度也不得补扣。
　　二是如果企业当年度实际增提的坏账准备大于按税法规定应增提的坏账准备，或者企业应减提的坏账准备小于按税法规定应减提的坏账准备，均应调整增加应纳税所得额。
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初级会计职称《初级会计实务》：解坏账准备的一点小心得
　　来源: 中华会计网校论坛　　字体：　　
不要想太多，别被题目绕晕&&解坏账准备的一点小心得
　　我们学到坏账准备的时候呢，教材上面给了一个公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-/+&坏账准备&贷（借）方余额。初学的时候，琢磨了好久，想必大伙儿也有这个困惑吧。那么我就用一个具体的题目和大家阐述一下吧。
　　甲企业2015年初应收账款余额为60万元，坏账准备期初余额0.3万元。当年收回已转销的坏账0.1万元，年末应收账款余额90万元。该企业按5&的比率计提坏账准备，年末应计提的坏账准备为（）万元。
　　这道题乍一看，看着眼晕。又是期初余额，又是当期转销的坏账，又是比率计提坏账准备，说的够热闹的。细读下来，这题目就是告诉我们这样一个事情，我的坏账准备，年初有余额，当期有发生额，我又有总的坏账准备额，求还应该补提多少坏账准备额？就这么回事儿。
　　那好，我们看公式中的&当期按应收款项计算应提坏账准备金额&不就是总的坏账准备额嘛。因此我们得到，2015年末要计提的总损失90*5&=0.45万元；期初余额0.3万元在贷方，嗯，期初的贷方余额有了。本年收回已转销的坏账0.1万元，借：0.1贷：坏账准备0.1，就说明当期发生额是0.1；因此，那我就计算呗，我要补提的金额就是&当期应计提的坏账准备&=0.45-（0.3+0.1）=0.05.这道题目给的已知条件&年初的60万元&，解题的时候木有用到，就不要管它，再把自己绕进去了就不值当了。答案算出来就OK.有些题目看着挺唬人，细究下来还是纸老虎，一捅就破啦！
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坏账准备会计分录
某公司2002年期末坏账准备科目余额2000元，本期实际发生坏账损失4000元，年末应收账款余额80000元。2003年实际发生坏账损失1000元，年末应收账款余额100000元。2004年实际发生坏账损失2600元，年末应收账款余额46000元。坏账损失计提为5%，企业采用应收账款余...
我有更好的答案
2002年实际发生坏账损失：借：坏账准备 4000 贷：应收账款－－某单位 4000年末坏账准备余额应为80000＊5%＝4000元，2002年冲销2000元，所以2002年年末：借：管理费用 6000 贷：坏账准备 60002003年发生坏账损失1000元借：坏账准备 1000 贷：应收账款－某单位 10002003年年末坏账准备的余额为：%=5000元会计处理：借：管理费用 2000
贷：坏账准备 20002004年发生坏账2600元，借：坏账准备 2600
贷：应收账款 26002004年年末坏账准备的余额为46000*5%＝2300元借：坏账准备 100 贷：管理费用 100
采纳率：87%
坏账准备的主要账务处理。 （一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 （二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 （三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
一、2002年：1、发生坏账损失：借：坏帐准备 4000贷：应收帐款 40002、计提坏账准备：80000×5%-（-2000）=6000（元）借：资产减值损失 6000贷：坏帐准备 6000二、2003年：1、发生坏账损失：借：坏帐准备 1000贷：应收帐款 10002、计提坏账准备：%-（元）借：资产减值损失 2000贷：坏帐准备 2000三、2004年：1、发生坏账损失：借：坏帐准备2600贷：应收帐款26002、计提坏账准备：400=-100（元）借：坏帐准备100贷：资产减值损失 100
用坏账准备T形帐户核算最后坏账并于其末结转，可参考初级会计事务或中级财务会计书。相关分录编制参考一楼
楼上正解，不过按照现在的会计制度应该把“管理费用”改为“资产减值损失”，不过题目注明是2002年的用管理费用也可以的啦！
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财务会计关于坏账准备某公司第一年末初次提取坏账准备,应收账款帐户年末余额为100万元,估计坏账损失率为5%,第2年末,应收账款帐户余额为160万元,第3年5月12日确认一笔坏账损失12万元,当年年末应收账款账户余额为60万元.第4年3月20日已核销的坏账12万元又被收回,当年年末应收账款账户余额为220万元 编制的会计分录如下：第一年末提取坏账准备时：借：资产减值损失 50000贷：坏账准备 50000第二年末：借：资产减值损失 30000贷：坏账准备 30000第三年五月十二日：借：坏帐准备 120000贷：应收账款 120000第三年末借：资产减值损失 70000贷：坏账准备 70000第四年三月二十日：借：应收账款 120000贷：坏帐准备 120000同时 借：银行存款 120000贷：应收账款 120000第四年末：借：坏账准备 40000贷：资产减值损失 40000请帮忙解释一下第三年和第四年年末的坏账准备是如何计算的,还有第四年末的分录为什么两个账户的方向是和前三年相反的 ,为什么要多提70000,最后还要冲回,
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　　根据应收账款年末余额来计算提取坏账准备的题目,每年末计算应提取的坏账准备金的计算首先是要掌握好计算公式：　　年末应计算提取的坏账准备=年末应收账款的余额*计提比例-“坏账准备”账户的贷方余额（或加上“坏账准备”账户的借方余额）　　其次要按照时间顺序把相关的会计分录写出来　　再次要列出“坏账准备”的“T"型账,以便随时把上述计算公式中的“坏账准备”账户的贷方余额（或加上“坏账准备”账户的借方余额）计算出来.　　第一年末,初次提,“坏账准备”账户余额,根据计算公式,应提的坏账准备=100*5%=5万元,计算结果是正数,说明要计提.分录为：　　借：资产减值损失 50000　　贷：坏账准备 50000　　第二年末,根据计算公式,应计提的坏账准备=160*5%-5=3万元,计算结果为正,说明要计提.分录为：　　借：资产减值损失 30000　　贷：坏账准备 30000　　第三年末,根据计算公式,应计提的坏账准备=60*5%+【12-（5+3）】=7万元（因为在年末计提前,“坏账准备”账户已有借方余额）,计算结果为正,说明要计提.分录为：　　借：资产减值损失 70000　　贷：坏账准备 70000　　第四年末,根据计算公式,应计提的坏账准备=220*5%-（60*5%+12）=—4万元,计算结果为负数,说明在当期期末应冲回原多计提的坏账准备,所以分录为：　　借：坏账准备 40000　　贷：资产减值损失 40000　　其他的分录就不多说了,试着按照我所说的做做,但愿能对你有所帮助.
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