企业当年亏损了，需要在汇算清缴时间填写利润分配表吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-04-22 06:33 标签： 亏损 汇算清缴
2017年汇算清缴需关注的问题(九)
时间： 00:00&&来源：未知&&作者：仁和会计
十一、股息、红利
在填报A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》时，需要填报三种情况下企业取得的可以享受免税优惠的股息、红利。三种情况下，股息、红利如何计算是实务中容易出现偏差的问题。
（一）持股期间的股息、红利
填报说明规定，&依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额&：填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。若被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
该说明需要从以下几个方面理解：
1、被投资方章程约定，各股东按持股比例参与分红。在此情形下，2017年被投资方作出对净利润进行分配的，投资人按照持股比例计算应分配的股息、红利，长期股权投资计税基础保持不变；被投资方作出权益（不含股权或股票溢价形成的资本公积）转增股本的，投资人按照持股比例计算各投资方应分配的股息、红利，同时长期股权投资计税基础等额增加。
2、被投资方章程约定，各股东不按持股比例分红。在此情形下，2017年被投资方作出对净利润进行分配的，投资人按照分红比例计算应分配的股息、红利，长期股权投资计税基础保持不变；被投资方作出权益（不含股权或股票溢价形成的资本公积）转增股本的，投资人按照分红比例计算各投资方应分配的股息、红利，同时长期股权投资计税基础等额增加。
3、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本。无论被投资方企业的章程如何约定，投资方均不确认股息、红利收入，也不增加该项长期投资的计税基础。
（二）从被投资方收回资产中的股息、红利
按照《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）的规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
依据上述规定，当被投资方清算时，投资方如有分回的资产，该资产应按以下顺序确认不同性质所得：
1、可享受免税优惠的股息所得。计算公式如下：
股息=被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积之和&投资方持股比例
注：按文件规定，该处的股息只能按持股比例计算，不能按分红比例计算
2、投资成本。计算公式如下：
收回的成本=分回的资产金额?股息
3、投资收益。计算公式如下：
投资收益=分回的资产金额?股息?长期股权投资计税基础
投资收益大于0，属于投资转让所得；反之，为投资转让损失。
（三）撤（减）资过程中的股息、红利
按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
依据上述规定，当投资方撤（减）资时，投资方取得的资产应按以下顺序确认不同性质所得：
1、投资成本收回。计算公式如下：
收回的成本=长期股权投资计税基础
2、可享受免税优惠的股息所得。计算公式如下：
股息=被投资方企业累计未分配利润和累计盈余公积之和&被投资方减少的实收资本&被投资方减资前实收资本额
3、投资收益。计算公式如下：
投资收益=分回的资产金额?投资成本?股息
注：按上述文件规定，在撤（减）资的情形下，投资方只能确认投资所得。如果发生投资损失，在税务上也不被认可。这点和被投资方发生清算的情形下投资方的处理不一致。
电话：020--7-9-
邮编：510030
地址：广州市越秀区中山五路中旅大厦补交2016年所得税汇算清缴会计分录是否正确？以前年度损益调整在利润表中体现了利润表资产负债表不相等？_百度知道
补交2016年所得税汇算清缴会计分录是否正确？以前年度损益调整在利润表中体现了利润表资产负债表不相等？
一、.补交2016年所得税汇算清缴11万，会计分录如下：
1.借：以前年度损益调整 11万
贷：应交税金-应交所得税 11万
2.借：应交税金-应交所得税 11万
　　贷：银行存款
3.借：利润分配-未分配利润 11万
贷：以前年度损益调整 11万
我有更好的答案
使用“以前年度损益调整”科目，是要同步修改“未分配利润”期初数的，这样，两个报表的钩稽关系就没问题了。
怎么改？求分录3.借：利润分配-未分配利润 11万 贷：以前年度损益调整 11万 报表还是不对等
为您推荐：
其他类似问题
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。最近经常有学员在后台咨询小编，关于的问题，因为问的人太多了，小编没办法一一回复，所以小编特意整理了这篇文章供大家阅读，申报是我们公司都必须去做的，尤其是到了报税月份开始，一个个忙的焦头烂额，为了减轻大家的负担，也为了使我们的财务人员高效工作，有更多的时间去学习提升自己，今天就给大家送干货了，小编希望这篇文章能够解决大家的一些常见问题。一、申报表主表有只有一个25%税率，怎么填？申报表主表只设置了一行25%税率，象高新技术企业、小微企业等享受低税率优惠企业，是通过按税率差计算出优惠的额再反映到主表的。举个例子：纳税人应纳税所得额40万元，主表25行“应纳所得税额”填10万，在7040《》第1行“符合条件减免所得税”填写税率优惠产生的税额优惠6万元，通过7040表合计数带到主表26行“减免所得税”，这样在主表28行计算出“”4万元。二、新主表删除了“以前年度多缴所得税在本年抵减额”，是不是以前年度多缴的税不能抵减了？新主表删除了“以前年度多缴所得税在本年抵减额”栏次，主要是以前年度多缴税款信息，能在税务机关系统里自动带出，为了简化表式删除了相关栏次。以前年度多缴且未办理退库所得税，是可以在本年抵减的。有此类情况的纳税人，建议年度申报前先咨询主管税务机关，是否需要办理相关手续。三、企业免税项目和应税项目有亏损真的能相互抵减么？按照新申报表设计 ，企业既有应税项目又有免税项目，如有亏损必须抵减。具体设置、原因及8种情况下如何填写相关表格，已在有关文章中写明，这里再说明几点：1、从2018年办理2017年度所得税时，就应该相互抵减。2、现在不是可不可以抵减问题，而是必须相互抵减。不抵减就填不了申报表。3、和老规定相比，现在相互抵减结果是，有人赚了便宜有人吃了亏。四、核定征收企业，需不需要办理汇算清缴？如果要办理汇算清缴，是不是也要填这30多张申报表？所得税核定征收分二种类型：核定应税所得率和核定应纳税额。核定，是指税务机关按企业经营规模和利润水平，直接核定每一年应缴的所得税，这种类型企业不需要办理汇算清缴，但这种管理方式的企业现在越来越少。我们平常常见的是核定应税所得率，就是按照企业经营行业确定应税所得率这种类型企业需要办理汇算清缴。要注意的是，核定征收企业办理汇算清缴时，用的年度申报表和季度申报表是同一格式(B类申报表），不需要去填查帐征收企业用的这套37张年度申报表（A类申报表）。五、境外所得真能弥补以前年度境内亏损了？有文件么？真的能，主表18行填表说明和8000系列境外所得表的填表说明都明确了这一政策。你要我拿文件，真的没有。我也问你：以前境外所得不能弥补以前年度境内亏损，有文件么？也真的没有吧，也只是以前申报表限制不让这么做而已。境外所得弥补以前年度境内亏损真要填起表来还是很复杂的。要通过填写8000系列境外所得相关表格、6000弥补亏损表。提醒一点，当年境外有所得，境内所得为负，境内有以前年度未弥补完的亏损，抵减顺序为：先抵减当年境内亏损，有结余的再弥补以前年度的待弥补亏损。问为什么这么规定，只能说表格就是这样设计的，这里也没有太多原理和规则。六、分支机构需要办理汇算清缴么？不具有法人资格的分支机构，由总机构统一办理所得税汇算清缴，无需单独办理汇算清缴。但是不单独办理汇算清缴不代表不需要办理申报。分支机构全年应该缴多少所得税，总机构在办理汇算清缴时已经计算并分配好了，分支机构不需要再填写复杂的年度申报表，而只要填写较为简单的季度，再带上总机构计算、分配的分支机构分配表，就可办理申报，也就是俗称的四次季度申报以外的“第五次申报”。这里还有二个问题经常会碰到：1.总机构汇算清缴的结果，是多缴了要退所得税，这种情况和要补税一样，由总机构、各分支机构各自向主管税务机关办理退税，而不是由总机构统一办理退税。2.实际工作中，不排除有些分支机构，由于各种原因，没有实行汇总纳税，作为独立纳税人单独在当地计算缴纳，那只能恭喜你，须单独填写这37张表去办申报。看了上述内容之后，不知道大家还有没有其他问题，如果有的话，可以告诉小编，小编一定会帮大家解决。关于会计工作来说，我们不仅要有扎实的理论基础，更重要的还要具备实操的技能，做账报税一样都不能少。最新评论西安启达财务培训是集从业、职称、注会、本土真账实操于一体的会计培训机构！相关新闻

我要回帖

更多关于 亏损 汇算清缴 的文章

 

随机推荐