马鞍山北京会计面授培训班实操培训班大概多少钱

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-04-09 18:42 标签： 北京会计面授培训班

《中华人民共和国企业北京会计媔授培训班制度》规定：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的經营管理中发生的或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用稅、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计人营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。

“管理费用”是企业所得税检查的重点对“管理费用”实施检查時，主要是针对“管理费用”科目核算的范围进行检查

(1)工会经费及职工教育经费的检查。

首先检查“其他应付款-—应付工会经费”账户嘚借方发生额并看阅原始凭证，看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除；其次核实计税工资总额乘以2%计算应提工会经费数，与“其他应付款付工会经费”贷方累计发生额相对照；将计税工资总额乘以1.5%计算应提职工福利费与“应付福利费”贷方累计发生额相对照，如应提数小于实提数其多提蔀分应调增应纳税所得额；再次，从“管理费用”账户摘要栏检查看是否有职工委培费、福利费等应属于在工会经费和职工福利费列支嘚项目，如有应全额调增应纳税所得额。

(2)无形资产摊销的检查

税法规定，无形资产的摊销按下列原则进行：

(Ⅰ)对于受让或投资的无形資产法律和合同或者企业申请书分别规定有资产期限和受益期限的，按照法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊銷；(Ⅱ)法律没有规定使用年限的按合同或企业申请书规定的受益年限摊销；(Ⅲ)法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者企業自行开发的无形资产摊销期限不得少于10年。检查首先从“无形资产”账户借方发生额结合其原始凭证，审查人账的金额是否真实洳果属于以前年度人账的，还需询问或查阅人账年度和原始凭证；其次检查企业的合同，并结合企业“无形资产”账户贷方发生额审查其摊销期限和金额是否正确对于软件的检查，主要是查阅原始凭证看纳税人购买计算机硬件所附带的软件是否单独计价，如未单独计價的应并人计算机硬件作为固定资产管理。

(3)开办费摊销的检查

首先审查“递延资产——开办费”账户借方发生额，并结合原始凭证逐項审查其开支内容是否属实、合理—看有无将应计入固定资产的费用列入开办费的情况；然后将“递延资产——开办费”贷方与“管理費用——开办费摊销”核对，看摊销期是否在五年之内摊销额计算是否正确。

(4)业务招待费的检查

第一，检查“管理费用——业务招待費”累计发生额对于少数发生额为整数的，应注意抽查原始凭证看企业有无“边支边提”双重列支业务招待费的问题，如有应将其提取数冲回；

第二，检查“销售费用”、“管理费用——其他费用”、“办公费”、“差旅费”等明细科目摘要调阅原始凭证，看有无亂挤招待费的现象如有，应将其金额合并作为企业当期实际列支金额；

第三检查计提基数。业务招待费的计提基数包括“主营业务收叺和其他业务收入”不包括“营业外收入”和“投资收益”；

第四，根据行业特点结合《企业所得税税前扣除办法》规定的扣除标准計算列支限额，对超过限额的部分应作纳税调增项目处理

(5)坏账损失的检查。 对坏账损失的检查主要应把握两点：

一是冲销的坏账是否符匼条件有无报批手续。如果“坏账”是因债务人破产或死亡应查核有无当地法院、工商等有权部门出具的有效证明；如果“坏账”是洇债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的应收款项应查核有无职能管理部门的审批手续；

二是对于采取备抵法核算坏账嘚企业，应注意提取数是否超过税法规定的比例这里应当注意：由于在进行北京会计面授培训班核算时，对坏账准备的提取是采用“差額提取”的方法因此，在进行检查时只能在当年度实际提取的坏账准备范围内进行调整。如果企业当年度实际提取的坏账准备小于或等于税法规定的提取限额则按实际提取数在税前扣除，不作任何纳税调整其差额部分，在以后年度也不得补扣；如果企业当年度实际提取的坏账准备大于税法规定的提取限额则应当按照其差额部分进行纳税调整。

在备抵法下每期确认的坏账损失是一个事先的估计数。估计坏账通常取决于两个因素

一是估计的依据是什么，是应收款项期末余额还是本期实际发生的赊销金额称为估计坏账的方法，属於企业的北京会计面授培训班政策常见的估计坏账的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、和销货百分比法三种；

二是估计多少，属于企业的北京会计面授培训班估计称为估计坏账的比例，估计坏账的比例应当根据企业的历史数据和经验

应收账款余额百分比法昰按应收款项期未余额的一定比例计算提取坏账准备的一种方法。理论上讲这一比例应按坏账占应收款项的概率计算，发生坏账多的企業比例应相对高一些，反之则低一些企业应根据本企业的实际情况确定坏账准备的提取比例。

[案情说明]光井(漳州)电器有限公司坏1998年年末应收款项余额为400 000元；1999年发生坏账损失1 800元1999年年末应收款项余额为540 000元；2000年发生坏账损失3 000元，2000年年末应收款项余额为600000元；2001年年末应收款项余額为720000元光井(漳州)电器有限公司按应收款余额的5‰计提坏账准备。

[要求解答]光井(漳州)电器有限公司的坏账准备和坏账损失的北京会计面授培训班处理

[法律依据]《中华人民共和国企业北京会计面授培训班制度》。

[北京会计面授培训班处理] ①光井(漳州)电器有限公司1998年年末计提壞账准备前假定“坏账准备”科目无余额，当年计提的坏账准备如下：

应提坏账准备：‰=2000(元)

借：管理费用——提取的坏账准备 2000

贷：坏账准备 2000

②光井(漳州)电器有限公司1999年有关北京会计面授培训班处理如下：

A.转销已确认为坏账的款项1 800元

借：坏账准备 1800

贷：应收账款 1800

B.1999年年末，计提坏账准备

借：管理费用——提取的坏账准备 2 500

③光井(漳州)电器有限公司2000年有关北京会计面授培训班处理如下：

A.转销已确认为坏账损失的款项3 000元，

借：坏账准备 3000

贷：应收账款 3000

B.20(X)年年末计提坏账准备。

借：管理费用——提取的坏账准备3 300

④光井(漳州)电器有限公司2001年年末计提坏账准备：

借：管理费用——提取的坏账准备 600

[分析指导]采用应收账款余额百分比法估计损失能使年末调整后“坏账准备”科目余额直接体现為应收账款年未余额按预定比例提取的坏账损失数额，从而可以恰当地反映应收账款预期可变现净值但也有人批评这种方法未能很好地解决收人与费用的配比问题，坏账损失的发生与企业赊销金额的多少有关按应收账款余额的一定比例计提坏账准备，与当期赊销额的大尛并无直接关系特别是在实际坏账损失发生很不均衡的年份，企业计人当期的坏账损失与当期的赊销收入更无关系

检查差旅费主要是針对发生额较大的或整数异常金额，查阅原始凭证的真实性、合法性并注意有无下列问题：

(Ⅰ)将业务招待费列入差旅费开支。

(Ⅱ)因公出差事项的真实性如发现公园门票、各种参观券等旅游票据则不得作为差旅费开支的范围。

(Ⅲ)以承包形式包干差旅费主要是检查列支报銷的凭据是否合法，有无自制“白条”报销差旅费的问题

(Ⅳ)出差补助是否合理，出差的期限是否真实补助标准是否符合财务制度。对於上述问题均应作调增当期所得额处理。

(7)技术开发费的检查

首先，要求企业提供开发新产品的专项批文证实项目的合法性；其次，通过“管理费用”明细账调阅技术开发费项目发生额的记账凭证、原始凭证，对照有关规定审查企业是否把不属于新产品、新工艺、新技术的开发费用以及单台设备购置费超过10万元的设备、仪器等记人开发费用；最后，计算本年度实际应列支的技术开发费比上年增长的仳例确定税前扣除和加扣的金额，对超过扣除标准的部分不得扣除

(8)固定资产租赁费的检查。 首先了解固定资产是否为管理部门使用；其次查看租赁协议，确定租赁的性质如属于融资租赁，则不得将租赁费直接扣除应指导企业将其作为固定资产管理，并按规定计提折旧属于经营租赁性质的，还需检查是否按照合同规定的使用期限进行摊销 (9)上交管理费的检查。

上交管理费是指因总机构为其下属分支机构提供了某些服务分支机构支付的管理费用。应重点检查以下内容：

(Ⅰ)上交的管理费是否与本企业生产、经营有关；

(Ⅱ)有无总机构絀具的管理费汇集范围、定额分配依据和方法等证明文件；

(Ⅲ)有无经主管税务机关审定批准；

(Ⅳ)提取的比例是否正确对不符合规定条件嘚管理费应作调增所得额处理。

(10)其他费用的检查

主要包括，有无将资本性支出挤入管理费用；有无将属于营业外支出的内容误记人“管悝费用”等等对于核算错误不影响所得额的项目，检查人员应指导企业正确使用北京会计面授培训班科目如属于税收滞纳金等项目，則仍需调

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