合并，为什么要冲减盈余公积（利润分配 合并报表

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-01-15 14:14 标签： 利润分配提取盈余公积
合并资产负债表中被合并方在合并前实现的留存收益的处理
同一控制下企业合并，合并方账面资本公积（资本溢价或溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。
为什么在转入“盈余公积”和“未分配利润”的时候还要调减合并方的“资本公积”而不是调整其他科目呢?
合并方原先的资本公积并不是因为被合并方的未分配利润增加的啊，为什么要调整呢？
这两个之间到底是什么关系呢?
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产生这个问题，因为你混淆了个别资产负债表和合并资产负债表。
合并资产负债表的时候，是站在一个整体的基础上来考虑的，就是合并方没有长期股权投资，被合并方没有所有者权益。
所以在合并资产负债表的时候，先要做一笔抵消分录，把合并方的长期股权投资和被合并方的权益抵消。
&&& 资本公积
&&& 盈余公积
利润分配—未分配利润
&贷：长期股权投资
接着，由于被合并方年初至购买日有留存收益，在上一步被抵消了，要反映到合并资产负债表中，就要做一笔调整分录，
借：资本公积
& 贷：盈余公积
利润分配—未分配利润
这里的分录都是在合并资产负债表的时候做的，和合并方，被合并方的个别资产负债表无关。
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首先，同一控制下企业合并，是按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额入账的，初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差异入“资本公积”。
如果是冲减资本公积，当资本公积不足冲减时，分别冲减“盈余公积”和“未分配利润”。
其次，合并资产负债表时，抵销分录已将被合并方的所有者权益（包括被合并方的盈余公积和未分配利润，也即截止到合并日的所有留存收益）全部抵销。
第三，对于被合并方合并前实现的留存收益，应归属于合并方，要在合并资产负债表上反映为集团整体的留存收益。必然要增加“盈余公积”和“未分配利润”。
从合并时的分录：
借：长期股权投资
借：资本公积——股本溢价
贷：银行存款等
来考虑，相当于合并资产负债表时的分录应该是：
借：长期股权投资
借：资本公积——股本溢价（初始投资差额 + 归属合并方的盈余公积、未分配利润）
贷：银行存款等
贷：盈余公积
贷：未分配利润
即用合并时的对价的账面价值，换回了长期股权投资，并且还有合并前的被合并方实现的部分损益。
从以上分录可以看出，应从“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”
如果资本公积——股本溢价贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，则分录就要变为（初始投资时差额=初始投资成本-支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值——&资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益）：
借：长期股权投资
借：资本公积——股本溢价
借：盈余公积
借：未分配利润
贷：银行存款等
贷：盈余公积
贷：未分配利润
以上分录借贷方都为盈余公积和未分配利润，所以就没有必要将超过资本公积——股本溢价的部分再调整了。
综上，同一控制下企业合并，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，以合并方账面资本公积（资本溢价）为限，在合并资产负债表中，自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。
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请教，同一控制吸收合并冲减资本公积不足后怎么冲减留存收益
请教，同一控制吸收合并冲减资本公积不足后怎么冲减盈余公积和未分配利润，是先冲减盈余公积到零再冲减未分配利润呢，还是先冲减未分配利润再冲减盈余公积，还是二者按比例同时冲减？我们的教科书上冲完资本公积就直接冲未分配利润了，这个看不懂了，不是要按顺序吗？求指导~^_^
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先冲未分配利润，不足冲减的，再冲减盈余公积。
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同一控制下的企业合并，为什么要冲减盈余公积（利润分配-未分配利润）
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因为企业在编制合并财务报表时已将被合并方的所有者权益全部从借方抵销了，那么被合并方的留存收益也抵销了，此时在合并财务报表中体现的都是合并方的留存收益，但同一控制下的控股合并是假设合并方与被合并方在合并之前就是一体化存续下来的，应该在合并财务报表中体现出母子公司的留存收益，故要做这笔恢复留存收益的调整分录。&
　　在做调整分录时，应该根据企业确认长期股权投资的账务处理中形成的或者是冲减资本公积（资本溢价或股本溢价）后的该科目的余额来判断转回子公司的留存收益的金额：&
　　①合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应该将子公司的留存收益全部转回。&
　　②合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属合并方部分的，应该以合并方此时账面上的资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额为限转回子公司的留存收益，未转回的部分要在报表附注中对这一项目做说明。&
　　通俗的说，这部股本溢价本来就是母公司享有的子公司的留存收益，所以这里合并报表的时候是要恢复成相关的留存收益的，即&还原&。
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请教水大哥：同一控制下的企业合并中冲减资本公积不足后，调整留存收益，是先冲减盈余公积再冲未分配利润，还是同时冲减。同时冲减要如何冲减。谢谢！
从简单学习，到系统学习；消化知识点，串成知识链；改掉坏习惯，养成好习惯；每天一小步，一年一大步；2010年教训，2011年吸取。
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按比例同时冲减吧？
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先冲盈余公积，冲减至0，还不够冲的再冲未分配利润。
梦兮魂兮，魂牵梦绕……
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按照徐老师的讲法，是按比例同时冲减的。
我的人生观：不是每个人都能有机会实现一份成功的事业，但只要有过梦想，有过奋斗，就拥有了一段成功的人生。
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反正你冲减的时候就把利润分配和盈余公积两个科目带出来就可以了
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同问，如何按比例调呢？
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