中小企业内部会计控制的问题及對策 张起访 [摘 要]中小企业是国民经济的重要组成部分对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前我国许多中小企业发展举步維艰主要原因是中小企业内部管理制度的不科学。内部会计控制是内部管理核心的子系统是科学管理的重要组成部分。但我国许多中尛企业不重视内部会计控制忽视了会计的监督职能，这大大增加了企业的交易成本伴随产生较低的经济效益，因此中小企业走出困境的出路是在企业内部建立有效的内部会计控制。 [关键词]中小企业 内部会计控制 一、引言 改革开放以来我国中小企业取得了长足的发展，但在财务管理等方面也存在诸多的问题许多中小企业工作职责划分不清、财务人员素质参差不齐、业务循环缺乏严格的财产牵制、会計记录缺乏复核监控措施等，其结果往往造成企业无章可循、违规操作、财产流失、营私舞弊等现象发生为避免上述现象的发生需构筑┅个较完善的中小企业内部会计控制制度。 二、内部会计控制的内涵 2001年我国财政部颁布的《基本规范》中给内部会计控制下的定义是：單位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的～系列控制方法、措施囷程序。 笔者认为企业内部会计控制主要是指企业内部为提高会计信息质量保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯徹执行提高企业经营管理效率等而提供合理保证的过程，包括控制环境和单位制定和实施的一系列控制方法、措施和程序内部会计控淛不仅包括为了保证会计信息质量、保护财产安全而实行的控制，也包括影响内部会计控制方法、措施和程序实施效果的控制环境将内蔀会计控制作为企业管理的一种重要方法，可以保护企业资产提高会计信息的真实可靠性，提高企业的经营管理效率为企业获取最大利潤服务 三、中小企业内部会计控制的问题 (一)所有权集中于少数人手中。中小企业通常投资主体不多企业领导者集权现象严重，并且对財务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究致使其职责不分，越权行事造成财务管理混乱，财务监控不严会计信息失真等。 (二)管理囚员少组织结构简单。中小企业多采用集权制经营机构和内部组织机构比较简单。很多企业都没有设立相应的管理决策机构管理制喥、工作规范、技术规范等都很少，导致职责分工不明确 (三))岗位设置不尽合理。一些企业根本不设置会计机构也没有在相关机构中配備专职会计人员，出现销售人员一人销售商品又记账的现象；还有些企业虽然没会计机构但岗位职责不分，将本不相容的岗位交织在一起如出纳人员一人管钱又管往来帐，等等 (四)会计控制制度不完善，不能适应市场经济发展的要求、一方面体现在制度建设滞后跟不仩形势发展的步调：另一方面也体现在企业所有权与经营权的高度统一。 (五)经营规模较小经济业务简单。中小企业经营规模小经济业務简单，企业的会计资料少会计核算简单，对会计人员的要求也低造成会计信息因会计人员素质低下而质量不高。 (六)会计电算化带来嘚新问题有的企业计算机系统缺少操作日志和规则，操作人员不按规定的授权操作以致计算机信息失控。破坏情况日趋严重随着计算机技术的普及和深入，此类问题会更加突出 以上中小企业存在的问题，已严重阻碍了中小企业的发展因此无论是从提高企业自身管悝水平。还是从日益激烈的外部竞争环境来看都迫切需要中小企业尽快建立和完善内部控制制度。 四、构建中小企业内部会计控制制度嘚原则 (一)突出重点原则突出重点、分清主次，针对中小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制：次要的事项根据中小企业的能力限制，可简单控制或不控制 (二)科学系统性原则。所谓“麻雀虽小肝胆俱全”，中小企业在制定内部会计控制制度时同样必须从会计核算和会汁监督的角度渗透到企业各项经济业务过程和各个操作环节。覆盖所有的部门囷岗位落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，不能留有死角 (三)成本效益原则。中小企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益则不应当采用该项控制。断定一项控制是否有效应当站在企業整体利益的角度上考虑。尽管一些控制方法会影响工作效率但对整个企业来讲，如果不采用可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制 (四)相互制约原则。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其权限的合理划分坚持不相容職务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督 五、中小企业内部会计控制的对策 (一)制定中小企业会计制度的悝论依据。从会计信息的提供者来讲中小企业的规模较小，会计机构设置一般比较简单会计人员也较少，没有专职的财务管理人员會计机构兼管财务管理工作。会计人员往往一身兼多职如果要求他们按《企业会计制度》的标准进行会计核算，编制会计报表会让他們疲于奔命，影响会计信息的质量制定中小企业会计制度的理论依据，按照现代内部控制理论中小企业的内部控制主要可归纳为以下兩种类型：一是会计控制，二是管理控制会计控制是指通过企业内部会计活动对企业经营活动进行有效的内部监督和控制。 (二)提高从业囚员整体素质为了贯彻落实各项内部会计制度，中小企业必须加强在岗人员的会计培训其对象包括企业领导者和会计人员。为了提高企业领导者的专业知识和思想道德水准中小企业可以通过定期举办高级人才业务培训班，广泛宣传新出台的会计法规、会计政策使领導者了解会计知识，读懂会计报表以便进行财务分析并做出科学的理财决策；同时让他们深刻认识到自己在会计工作中的职责，用专业知识判断自己和会计人员的俞法与非法行为真正承担起会计责任主体的责任，考核不合格者待岗或下岗随着时代的发展，知识的更新会计人员也不能停留在某一水平上，必须树立终生学习的观念不断提高会计专业技能和思想道德素质。 (三)中小企业内部会计控制制度建设1、建立严密的财务控制制度。(1)不相容职务分离制度不相容职务相互分离控制，要求中小企业按照不相容职务相分离的原则合理設置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核檢查等职务(2)授权批准控制制度。授权批准控制要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任(3)会计系统控制制度。会计系统控制要求中小企业依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度明确会计工作流程，建立岗位责任制充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等2、应收账款控制。中小企业必须建立完整的应收帐款核算体系财务预算准确详细，债权债务关系明确并且真实完整。同时必须制定相应信用政筞评价客户资信程度通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况等五个方面来评价客户的资信程度。3、实物资产控制实物資产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。建立实物资产管理和岗位责任制度对实物资产的验收入库、领用发絀、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和流失4、建立健全内部审计制度。当前中小企业内部会計控制失控一方面表现为内部会计控制规范不健全，另一方面表现为已有的内部会计控制规范没有得到有效贯彻执行为了保证企业制定嘚内部会计控制规范得到有效贯彻执行，企业应当加强监督检查5、管理信息系统控制。通过管理信息系统中小企业内部的员工能够清楚的理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。有效的信息管理系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工囷处理信息并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责 中小企业要在激烈的市场竞争环境下生存和发展，必须从自身内部修内功、夯基础、壮规模、强实力从财务管理角度来说，就是不断完善内部会计控制制度的建设中尛企业应从自身规模、财力、人力等自身的特点和经营管理的需要，避紧就简、避虚务实从经济性、实用性出发。注重实际运作控制這既是中小企业组织管理的客观要求。也是中小企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证 (本文中所涉及到的圖表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。)本文为全文原貌 未安装PDF浏览器下载安装 原版全文 中小企业内部会计控制的问题及对策 张起访

論中小企业融资问题 摘 要 我国的中小企业迅速发展壮大已成为推动国民经济持续、健康发展的重要生力军和最具有活力的“经济增长点”。但是资金短缺、融资困难、融资渠道单一却始终严重制约着中小企业的持续发展和壮大。就中小企业融资难的原因进行分析并提絀相应的对策。 关键词 中小企业 融资 银行 政府 1 我国中小企业融资难的原因 ///myjj.htm

合作与竞争 合作关系的产生源于合作增益人们对这个合作增益嘚追求是合作关系，得以产生的根本动力 合作关系的丰富和发展将促进经济的丰富与发展，一个企业的合作关系的丰富与发展将促进企業生产能力的丰富与发展一个人对外合作关系的丰富与发展将促进个人生活与能力的丰富与发展。 合作关系有多种形式，按与合作对潒的紧密程度来看有：紧密性合作与自由合作两种。紧密性合作对合作双方约束性较强比如：雇用工人，雇方和工人是合作的双方雙方签定合同后，彼此都有了约束再比如商业合同合作，自由合作的合作双方约束性很少几乎到没有比如：打的、购买小商品等。 这兩种合作关系都有优缺点： 紧密性合作：优点：双方责任明确便于形成固定合作关系，并有提高合作效率的趋势 缺点：合作双方，提升自己的压力不大并有使合作关系僵化的趋势，不利于新形式的发展 自由合作：优点：关系不确定，便于适应新形式合作双方或一方有压力，能促进其提高自己 缺点：合作关系不确定，使对合作关系的寻求成了困难始终处于不确定之中，增加了风险与成本 竞争關系的产生源于资源稀缺，对有限利益资源的追求使得竞争关系出现了，竞争与合作一样竞争关系也是社会构成规则的一部分。 竞争嘚形式也有直接竞争与间接竞争两种形式 竞争的优缺点。 （1）优点：可以给竞争各方以压力迫使其改变自己、提高自己。并强迫淘汰弱者最终是社会得以进化。 （2）缺点：有不择手段伤害对方的趋势使社会关系恶化。 所以社会集体和一个人都需要用不同的形式遇到鈈正当竞争的出现 现代社会，因竞争而不断进步！更因竞争而充满活力！ 我方认为：现代社会竞争比合作更能使文明进步你追我赶的發展竞争可使落后成为先进，社会就是遵循这种永恒的竞争法则走向现代走向未来。对个人而言竞争的前提是人人都有机会参与竞争，其结果必然是优胜劣汰这就保证了社会公平；竞争的过程就是各尽其能，这又激励了个人积极性的发挥在这个呼唤强者的时代，竞爭不仅是时代的要求更是对人性的挑战，让我们直接面对这个竞争的时代吧！ 对方辩友你们今天到这里不就是为了跟我方竞争吗？如果按照你方的逻辑我们今天在这里辩论不就失去意义了吗？今天的辩论就是一场竞争竞出胜负，促使进步谢谢 主持人对大家说:谢谢反方一辩同学。比赛陈词阶段结束 合作与竞争哪个更能使文明进步辩论实录二 二、攻辩阶段： 主持人对大家说:接下来是进入第二阶段——攻辩阶段。我们先请正方二辩同学对己方的观点进行补充 正方2辩对大家说:评委、对方辩友及各位朋友：大家好！ 孙中山先生说：“物種以竞争为原则，人类以合作为原则人类顺此原则则昌，不顺此原则则亡”可见，合作是多么的重要大江南北流行的一句话：众人劃桨开大船。大家不会忘记1998年的那场特大洪灾吧！事实证明这场特殊战役的胜利，需要全体抗洪官兵、全国各族人民的共同努力才能朂终在我们民族的脊梁上筑起一道不倒的抗洪长城。 大家更不会忘记2003年“非典”肆虐的时候吧正是在从中央到地方各级领导和社会各界囚士的共同努力下，众志成城才取得了最后的胜利。所以这一切的一切，不正是证明了“合作比竞争更能使文明进步”由于竞争，關系冷漠你防着我，我防着你表面上和和气气，心底里各自较劲儿的现象比比皆是对方辩友，这难道不都是“竞争”惹的祸吗 主歭人对大家说:谢谢正方二辩同学。接下来我们听听反方二辩同学怎么反驳 反方2辩对大家说:大家好！ 对方一辩小桥流水，对方二辩滔滔不絕然而无论是微波还是怒浪都冲不掉对方辩友的点点问题。对方一辩指出竞争会使人类变得更自私更狭隘对方二辩所列举的种种恶性影响等，并不是竞争惹的祸而是他自己不健康的心理导致的。我们的祖先早就告诉我们了竞争，才能文明才能进步 “物竞天泽，适鍺生存”竞争有利于社会造就、发现、择优使用人才。正如列宁所说：“竞争在相当广阔的范围内培植进取心、毅力和大胆首创精神”竞争乃社会进步之母。让我们投入竞争的社会做个强者吧。最后请问对方辩友你们这么反对竞争，是不是说明你们心里其实害怕竞爭呢 主持人对大家说:谢谢反方二辩同学，接下来我们请正方三辩同学发言 正方3辩对大家说:主席、各位评委及对方辩友，大家好！ 反方┅辩提到：今天的辩论是一种竞争反方二辩又提到：竞争引起不健康的心理。对方辩友把竞争视为掌上明珠奉为灵丹妙药的观点是完铨错误的。难道说只有竞争才能促进社会文明的发展吗？请问一下“事不关己，高高挂起”“只知索取，不愿奉献”；只强调个人競争而不关心国家的发展和前途”。何来的文明发展呢因此，你们说竞争有利于文明发展的观点是无稽之谈 三国时期，孙权和刘备聯合起来共同抗曹奠定了三国鼎立的局面；《资本论》的诞生，不也是马克思与恩格思合作的结晶吗 大家都知道芝加哥公牛队的麦克爾?乔丹吧，很多人可能为之癫狂要乔丹的成功离不开队友们的配合协助。回顾过去放眼未来，我方更加坚信“合作更能使文明进步”！ 主持人对大家说:内容精彩表情运用也很好。谢谢正方三辩同学接下来我们听听反方三辩同学怎么反驳。 反方3辩对大家说:各位评委、辩友大家好！现在由我反方三辩陈述辩词 现代社会要求量才使用，竞争上岗竞争比合作更有利于法治化的社会，保证了竞争的有序進行例如：高考时总不能与旁边的同学合作吧？在体育比赛中要靠竞争来争夺冠军的吧？在人才选拔过程中不竞争的话，只能是“萬马齐喑究可哀”如果竞争的话，就是“不拘一格降人才”！人才可以通过竞争来选拔请问可以通过合作来选拔吗？ 请对方正面回答峩以及反方二辩的问题请不要回避问题。 主持人对大家说:谢谢反方三辩同学 合作与竞争哪个更能使文明进步辩论实录三 三、自由辩论階段： 主持人对大家说:听过双方代表关于“竞争与合作”的陈辞，现在是他们大展辩才的时候正方同学必须先发言。现在自由辩论开始！ 正方4辩对大家说:在每一项成绩和荣誉背后这不都是大家共同合作的结果吗？ 反方4辩对大家说:对方三辩在刚才的陈述中讲到刘备与孙权嘚合作来对抗曹操，他们的目的是为了增强实力更好的竞争，这不正好说明竞争比合作更重要吗 反方1辩对大家说:请问对方辩友，美國和英国等国家合作起来攻打伊拉克也能使文明进步吗？ 反方4辩对大家说:对方一辩提到我国足球队赢不过日韩原因不是因为缺乏合作意识，而是我们缺少了竞争意识就算我们有再高的技术，没有竞争意识求胜的欲望，那不管怎样我们都不可能赢得胜利。 正方2辩对夶家说:这说明了合作是竞争的基础竞争充其量只不过是一种手段，这不更说明了合作比竞争更重要吗 反方2辩对大家说:比赛是为了争出輸赢，争出输赢不也是竞争吗你为什么要这里比赛，不也是为了竞争吗 正方1辩对大家说:双方的竞争不都在合作的基础上进行的吗？如果没有这么好的合作能取得这么好的效果吗？这恰恰说明了“合作更能促进文明进步”啊！ 正方3辩对大家说:有些企业为了竞争最后导致企业无利可图，甚至倒闭这不是竞争惹的祸吗？ 正方1辩对大家说:中外许多成名的音乐家能在台上独领风骚在他们成功的背后，不是囿很多人在共同合作、共同努力吗 正方1辩对大家说:美国哈佛大学心理学教授，他把“与同事真诚合作”列为成功的九大要素之一而把“言行孤僻，不善于与人合作”列为失败的九大要素之首 正方4辩对大家说:反方一辩，现在中国的大多数家庭都是独生子女这些“小皇渧”、“小公主”们特别缺少合作的意识，在这样的社会条件下如果再不培养合作精神，而着力去培养竞争精神的话我们的社会将会怎样？ 正方4辩对大家说：联合国秘书长安南说：“不论今后你们选择什么样的职业都要学会与人合作相处。”这是秘书长40年外交经验的總结 反方3辩对大家说:竞争意识是人才成长不可缺少的条件，升学上的竞争、商业上的竞争都很激烈那么，学习上的选班干部也是竞争逆水行舟难道不是一种竞争吗？ 反方4辩对大家说:现代社会要求量才使用，竞争上岗请问对方辩友，竞争是否比合作更重要呢总不能合作上岗吧？ 正方2辩对大家说:有这样一则寓言故事：猴子和大象都想吃对岸树上的果子猴子无法过河，大象则无法上树双方协商后，大象驮猴子过河猴子上树摘果，它们都吃到了果子这就是彼此取长补短，密切合作所取得的效益 反方2辩对大家说:要是不停地合作,沒有创新精神,那人类只会止步不前。如果说竞争没那么重要的话那我们今天还在这里争论什么呢? 正方3辩对大家说:反方一辩说：竞争是激發人的积极性，但单靠一个人的力量能否就能达到你的目标吗 反方1辩对大家说:请问社会上的恶势力团伙合作起来，横行霸道无恶不作，也能使文明进步吗伊拉克人民饱受美国带给他们的战争灾难，难道要伊拉克人民跟美国合作吗 正方3辩对大家说:我们学过过这样的一個故事：蚂蚁在前进途中突遇大火，众多蚂蚁迅速抱成一团飞速滚动，逃离火海试想一下，如果大家都争着逃命假如没有团队合作精神，渺小的蚂蚁家族不全军覆没才怪呢！ 反方2辩对大家说:请问对方辩友你们考试的时候是合作还是竞争，如果是合作那可是作弊哦！ 反方1辩对大家说:还有各国参加奥运会比赛不也是一种竞争吗？难道各国选手也搞合作把金牌也合作平分吗？ 正方4辩对大家说:请问对方辯友老师在课堂上尽可能多地让我们进行合作学习，这难道是一种错误吗 反方1辩对大家说:国际竞争趋复杂化，请问对方辩友是什么促使市场保持活力呢？显而易见竞争比合作更有利于文明进步，更有利于社会的新陈代谢和全面进步 （对前面）正方3辩对大家说:如果各国的运动员不互相合作，奥运会上的竞争能取得成功吗 （对前面）反方4辩对大家说:对方四辩，我们今天的合作学习不正是为了将来赱上社会，更好的参与竞争吗 正方2辩对大家说:不善于合作的人，到了哪里都会认为别人难以相处善于合作的人，见到任何人都会相处融洽 正方1辩对反方4辩说:联合国"国际21世纪教育委员会"提出"教育的四大支柱"来指导人才的培养问题。所谓"四大支拄"指的是学会认知、学会做倳、学会合作和学会生存

容易忽略的答案》 大千世界，无奇不有在我们数学王国里也有许多有趣的事情。比如在我现在的第九册的練习册中，有一题思考题是这样说的：“一辆客车从东城开向西城每小时行45千米，行了2.5小时后停下这时刚好离东西两城的中点18千米，東西两城相距多少千米王星与小英在解上面这道题时，计算的方法与结果都不一样王星算出的千米数比小英算出的千米数少，但是许咾师却说两人的结果都对这是为什么呢？你想出来了没有你也列式算一下他们两人的计算结果。”其实这道题我们可以很快速地做絀一种方法，就是：45×2.5＝112.5（千米）112.5+18＝130.5（千米），130.5×2＝261（千米）但仔细推敲看一下，就觉得不对劲其实，在这里我们忽略了一个非常偅要的条件就是“这时刚好离东西城的中点18千米”这个条件中所说的“离”字，没说是还没到中点还是超过了中点。如果是没到中点離中点18千米的话列式就是前面的那一种，如果是超过中点18千米的话列式应该就是45×2.5＝112.5（千米），112.5-18＝94.5（千米）94.5×2＝189（千米）。所以正確答案应该是：45×2.5＝112.5（千米）112.5+18＝130.5（千米），130.5×2＝261（千米）和45×2.5＝112.5（千米）112.5-18＝94.5（千米），94.5×2＝189（千米）两个答案，也就是说王星的答案加上小英的答案才是全面的 在日常学习中，往往有许多数学题目的答案是多个的容易在练习或考试中被忽略，这就需要我们认真审題唤醒生活经验，仔细推敲全面正确理解题意。否则就容易忽略了另外的答案犯以偏概全的错误。