小型微利企业所得税相关优惠政策
来源：大连国税
作者：大连国税 人气： 发布时间：
摘要：　　1.企业所得税有小型微利企业优惠政策，什么样的企业属于小型微利企业？ 　 答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条规定， 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　......
　　1.企业所得税有小型微利企业优惠政策，什么样的企业属于小型微利企业？
&　 答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条规定， 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　2.小型微利企业的企业所得税税率是多少？
　　答：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
　　3.小型微利企业现在是应纳税所得额低于10万就可以享受减按50%计入应纳税所得额的优惠政策吗？
　　答：《》（）规定，自日至日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　因此，企业2014年可以享受此政策，但2013年年度申报时仍执行年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。
　　4.2014年开始核定应税所得率征收企业所得税的企业，也可以享受小型微利企业优惠政策了？
　　答：《》（）第三条第二款规定，定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。
　　因此，核定应税所得率征收企业所得税的企业，上一年度符合小型微利企业条件的，本年仍符合条件的，可以享受税法20%优惠税率的优惠政策。上一年度应纳税所得额同时低于10万元（含10万元）的，本年应纳税所得额也低于10万元（含10万元）的可以享受所得减按50％计入应纳税所得额的政策。
　　5.2014年开始，定额征收企业所得税的企业，也可以享受小型微利企业优惠政策了？
　　答：《》（）第三条第二款规定，定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。
　　6.2014年新成立的企业，没有上一年度数据，也可以享受小型微利企业所得减按50％计入应纳税所得额的优惠政策吗？
　　答：《》（）第三条第三款规定，本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。
　　7.根据政策规定，上一年度不符合小型微利优惠条件的企业，本年季度申报时不得享受此政策。如果本年全年确实符合小型微利的优惠政策条件，应该如何处理？
　　答：《》（）第四条第一款小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。
　　8.查账征收企业，今年要享受小型微利企业优惠政策有什么要求？
　　答：《》（）第三条第一款规定，查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。
　　因此，查账方式征收企业所得税的企业，上一年度符合小型微利企业条件的，本年仍符合条件的，可以享受税法20%优惠税率的优惠政策。上一年度应纳税所得额同时低于10万元（含10万元）的，本年应纳税所得额也低于10万元（含10万元）的可以享受所得减按50％计入应纳税所得额的政策。
　　9.上年度符合小型微利企业享受优惠条件的企业，本年度也符合条件，但是第一季度申报时忘记享受此政策，全额交税了，第二季度仍符合优惠条件，可以按享受小型微利优惠政策进行申报吗？
　　答：《》（）第四条第一款规定，小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。
　　第六条第二款规定，本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。
　　因此，第一季度符合条件但未按规定享受小型微利企业优惠的，第二季度仍符合优惠条件，可以按享受小型微利优惠政策进行企业所得税申报。季度申报时均未申报享受此项优惠的，可以在年度申报时统一计算享受。
　　10.企业上年度符合小型微利企业条件，本年度第一、二季度仍旧符合条件，是按照优惠后的金额缴纳税款的，第三季度开始企业收入大幅度增长，不符合小型微利企业条件了，全年累计数也不符合条件，第一、二季度少缴的税款需要计算滞纳金吗？
　　答：《》（）文件规定，上一年度符合小型微利企业优惠条件，本年季度时仍符合条件的，可以季度申报时暂时享受此项优惠，超过享受优惠条件后，不再享受优惠政策。
　　因此，企业第一、二季度因符合条件而暂时享受优惠政策少缴纳的税款，在本年度之后的季度申报或年度申报时按规定全额缴纳的，不需要征收滞纳金。
　　11.小型微利企业优惠政策，是事后备查类的税收优惠，企业符合条件即可直接享受，不需要做任何备案或申报是吗？
　　答：《》（）第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。
　　因此，小型微利企业应为事后备案类优惠政策。
　　12.新成立的企业，想了解小型微利企业优惠政策，可以参看哪些文件的规定？
　　答：参议参看：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条、《》（）第七条、《》（）、《》（）等文件规定。
&&& 小微企业流转税优惠政策&&
&& 《》（）查看: 15474|回复: 12
前三季度亏损，四季度盈利，要预缴第四季度的所得税吗
该用户从未签到
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请高人们指点一下，比如我一二三季度共亏损四万块，第四季度盈利一万块。那我要预缴第四季度的所得税吗？
如果不需要，要经过税局备案吗，还是自己自动不交?
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同问，求大侠们回答~
从报表上好像可以不用交，就是报税时四季度有利润就得填上本季度的所得税金额
实际操作是要不要预缴呢？求高手解答~
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签到天数: 830 天[LV.10]笑傲江湖
同问，求大侠们回答~
从报表上好像可以不用交，就是报税时四季度有利润就得填上本季度的所得税金额
A类不需缴税，
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你填申报表的时候是按累计应纳税所得额填的，跟你某一季度是否盈利没得关系。
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签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
季度申报表上，本期数填写第四季度产生的收入、成本、利润等，最终缴纳数以第9行的累计纳税额为准，即为0，不用预缴。& &
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签到天数: 1546 天[LV.Master]独孤求败
A类不用交纳&&B类交纳 不用备案的
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签到天数: 866 天[LV.10]笑傲江湖
这个好明确的。A类就是查账征收的可以弥补亏损。
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A类不用交纳&&B类交纳 不用备案的
谢谢，我还要追问一下，你们填这个表的时候如果是亏损的，那利润总额那里是填负数还是留空白呢? 前面会计都是留空白的利润总额累计数那里是0呢。实际前3季度亏4万
现在我填四季度我还要交税1000捏？
行次项& & 目本期金额累计金额上期累计金额1一、按照实际利润额预缴0.252营业收入50000.003营业成本40000.004利润总额10000.0010000.000.005加：特定业务计算的应纳税所得额0.000.000.006减：不征税收入0.000.000.007免税收入0.000.000.008减征、免征应纳税所得额0.000.000.009弥补以前年度亏损0.000.000.0010实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行）10000.0010000.000.0011税率(25%)25.00%25.00%12应纳所得税额2500.002500.000.0013减：减免所得税额1500.001500.000.0014其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额1500.001500.000.0015减：实际已预缴所得税额--0.000.0016减：特定业务预缴（征）所得税额0.000.000.0017应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）--1000.000.0018减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额0.000.000.0019本月（季）实际应补（退）所得税额--1000.
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签到天数: 1546 天[LV.Master]独孤求败
谢谢，我还要追问一下，你们填这个表的时候如果是亏损的，那利润总额那里是填负数还是留空白呢? 前面会计 ...
你的表咋填成这样了啊
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签到天数: 491 天[LV.9]一代宗师
很好，学习了，我们这边还有按率预缴
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企业所得税预缴的五个讲究，你知道吗？
来源：智税律师&　　 |
预缴有哪些讲究，身为企业财务人员的你，知道吗？企业所得税应按季度的实际利润额进行预缴；总、分支机构就地预缴有章法；未过户房屋销售收入在所得税预缴时需确认收入；查账征收小微企业所得税需区分情况预缴；核定征收企业也可享受优惠。
一、企业所得税应按季度的实际利润额进行预缴
近日，税务部门在对一投资企业的行为进行审核时发现，该企业2014年6月完成一股权变更手续并取得收入600万元，但企业在2季度申报时，未将该笔收入计入季度收入总额预缴企业所得税。原来该企业财务人员考虑到下半年将无大笔收入产生，若将600万元收入在2季度计算预缴，那么企业2季度税负较重，同时年终汇算清缴时会出现应交税款小于已预缴税款的情况。因此将该笔收入在年度汇算清缴的时候再计入收入总额计算税款，税务人员指出这样的处理是不正确的。
根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。由于上述企业事前并未向税务机关申请其他预缴方式，因此应按季度的实际利润额，进行企业所得税预缴。
而年度汇缴清缴时，全年应缴企业所得税税款小于已预缴税款的，多缴税款可以申请退税，也可以抵减以后年度税款。
二、总、分支机构就地预缴有章法
江宁某市政混凝土集团公司这几年随着市场向周边的辐射，先后在省内外设立了16家分公司，财务经理钟先生为了集团总、分支机构的企业所得税申报管理问题常常搞不清在哪申报，为此经常到税务局讨教。
像钟先生遇到的情况具有一定普遍性。根据相关规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。汇总纳税企业实行&统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库&的企业所得税征收管理办法。汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50％在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50％由总机构分摊缴纳。总机构应将本期企业应纳所得税额的50％部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50％部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，预缴方法一经确定，当年度不得变更。这里最关键的是分支机构仅指具有主体生产经营职能的二级分支机构，三级以下的分支机构不实行就地预缴，应纳入二级分支机构管理。
三、未过户房屋销售收入在所得税预缴时需确认收入
近日，栖霞地税的税务人员在风险应对中发现，某房地产开发公司财务报表显示该单位2014年度二季度将一栋自有房产对外销售，并签订正式的销售合同，房屋售价为3400万元，买方已支付了3000万元，但尚未办理产权过户。2014年7月企业所得税预缴时该公司对该项收入未进行申报，理由是企业财务人员认为应当等到产权过户后才需要确认收入并预缴企业所得税。
对此，税务人员解释，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3、收入的金额能够可靠的计量；4、以发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。因此，对于该公司自有房产的处置，二季度虽未过户，即资产所有权属在形式上未发生改变，但根据权责发生制原则和实质重于形式原则的要求，只要符合上述通知中的收入确认条件，应作为财产转让收入计入企业所得税的应税收入总额。
四、查账征收小微企业所得税需区分情况预缴
日起，新的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》启用。南京某图文设计公司为查账征收企业，符合小型微利企业所得税优惠条件，国庆长假后公司办税人员向秦淮地税局咨询，上年度企业的应纳税所得额9万元，10月份预缴三季度预缴企业所得税时，本年累计实际利润额8万元，那么如何预缴企业所得税，填写新的申报表呢？
秦淮地税工作人员向其解释，查账征收的小型微利企业在预缴企业所得税时要分清具体情况。如果上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，本年度采取预缴时累计实际利润额不超过10万元的，享受的减免税额为实际利润额的15％；如果上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元、但不超过30万元的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元、但不超过30万元的，享受减免的所得税额为实际利润额的5％。上一纳税年度应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。
该公司上年度应纳税所得额9万元，本年累计实际利润额8万元，根据上述规定，预缴三季度预缴企业所得税时，可以享受减免税额为实际利润额8万元的15％，需要预缴的企业所得税为实际利润额8万元的10％，也就是8千元。同时工作人员提醒，新预缴申报表将&符合条件的小型微利企业减免所得税额&在14行中被单列出来，小微企业需将减免的所得税额填于此列。
五、核定征收企业也可享受小型微利企业优惠
近日，浦口地税局在&纳税人学校&举办了小型微利企业税收优惠政策培训，重点解读了减免税政策、征收管理和如何填写申报表。南京某餐饮管理有限公司的王会计了解到新政策后，追问税务人员：&您快帮我看看，我们企业是不是符合条件，我没有填减免税怎么办啊？能重新申报吗？&
税务人员核实了企业情况后，告诉王会计：&从2014年开始，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。你们企业各项指标符合小型微利企业，以前年度因为核定征收而不能享受税收优惠。不过从今年开始，国家扩大了享受优惠的范围，你们也可以享受小型微利企业优惠啦！& 【】
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一、涉及国税税（费）种和主要税收优惠（一）增值税（二）消费税（三）企业所得税（个体工商户、个人独资企业、合伙企业不需核定企业所得税税种）（四）文化事业建设费二、主要涉税业务事项（一）开业（二）经营期间（三）结业三、涉税优惠案例说明&一、涉及国税税（费）种和主要税收优惠（一）增值税经营范围中涉及在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。自<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #12年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月起，至<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月为止，在中华人民共和国境内提供的以下服务已分步纳入营业税改征增值税试点：交通运输业，邮政业，电信服务业以及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等部分现代服务业。根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #13〕<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）规定，自<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #13年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》国家税务总局公告（<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）规定，自<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日起，增值税小规模纳税人月销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元(含<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税。其中，以<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元的，按照上述文件规定免征增值税。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元(按季纳税<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元)的，免征增值税。 《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告》（深圳市国家税务局公告<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）明确：我市增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元至<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元的，自<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日至<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日，暂免征收增值税。《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15〕<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号)规定，为继续支持小微企业发展，推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14〕<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）规定的增值税和营业税政策继续执行至<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #17年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日。增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元的，暂免征收增值税。（二）消费税经营范围中涉及在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口及销售下列消费品：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、成品油、摩托车（气缸容量<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #0毫升（含）以上、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、本制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等产品。（三）企业所得税（个体工商户、个人独资企业、合伙企业不需核定企业所得税税种）1、小型微利企业所得税税收优惠：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%的税率征收企业所得税。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #11〕<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #7号）规定：自<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #12年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日至<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日，对年应纳税所得额低于<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元（含<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元）的小型微利企业，其所得减按<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%计入应纳税所得额，按<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%的税率缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14〕<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）规定：自<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日至<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #16年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日，对年应纳税所得额低于<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元（含<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元）的小型微利企业，其所得减按<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%计入应纳税所得额，按<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%的税率缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15〕<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）规定：自<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日至<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #17年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日，对年应纳税所得额低于<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元(含<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元)的小型微利企业，其所得减按<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%计入应纳税所得额，按<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%的税率缴纳企业所得税。《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15〕<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）规定：自<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日起至<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #17年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日，对年应纳税所得额在<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元到<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元(含<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元)之间的小型微利企业，其所得减按<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%计入应纳税所得额，按<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%的税率缴纳企业所得税。&2、小型微利企业的判定标准：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元，从业人数不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #0人，资产总额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #00万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元，从业人数不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #人，资产总额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #00万元。年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。小型微利企业条件中，“从业人数”和“资产总额”指标，按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年度起，小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。非居民企业不能享受小型微利企业优惠政策。（四）文化事业建设费提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。自<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日起至<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #17年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日，对按月纳税的月销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元(含<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元)，以及按季纳税的季度销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元(含<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元)的缴纳义务人，免征文化事业建设费。二、主要涉税业务事项&★开业期间涉税业务包括：设立登记； ★经营期间主要涉税业务包括：变更登记、代开发票、发票领购、发票开具、申报缴税税收优惠备案、一般纳税人资格认定、停业复业登记；★结业期间涉税业务包括：注销税务登记。（一）开业<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #、设立登记<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日起深圳市实行“一照一码”，新设立纳税人（含企业、农民专业合作社和个体工商户）领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。新设立纳税人在领取营业执照的同时，可领取《新设立纳税人申报纳税须知》获悉纳税人识别号和登录深圳国税网上办税大厅的初始密码，办理相关涉税事项。（注：<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日后新设立“一照一码”纳税人使用统一社会信用代码第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #位至第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #位的<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #位号码作为纳税人识别号，对于<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月份已设立的“一照一码”纳税人，可通过网上办税服务厅或者前往全市国、地税任一办税服务厅重新打印领取《新设立纳税人申报纳税须知》；<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日前成立因变更领取“一照一码”营业执照纳税人，仍沿用原纳税人识别号。<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日后新成立的领取“一照一码”营业执照的纳税人，使用统一社会信用代码作为纳税人识别号。）其他未领取“一照一码”营业执照的单位仍需到税务机关办理税务登记。<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #、税种在国税征管范围内涉及的主要税种有：增值税、消费税、企业所得税。★对应的经营范围主要包括：技术研发、生产、销售等。（二）经营期间<span style="COLOR: #、变更登记（<span style="COLOR: #）“一照一码”纳税人信息变更领取了“一照一码”营业执照的纳税人（包括新设立领取“一照一码”营业执照和因变更换发“一照一码”营业执照的情况），其营业执照照面信息发生变更的，向工商机关办理变更登记，无需向税务机关申请变更。非营业执照照面信息发生变更的，应向税务机关申请办理变更。（<span style="COLOR: #）非“一照一码”纳税人信息变更未领取一照一码营业执照的纳税人，其税务登记内容发生变化的，应当向税务机关申请办理变更税务登记。2、发票事项（1）发票使用《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）规定，<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日起新办（以税务登记时间为准）的小规模纳税人，销售货物、提供应税劳务和应税服务应开具增值税普通发票；从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票；通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日起新认定的增值税一般纳税人，销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票；从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票；通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告》（深圳市国家税务局公告<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）规定，销售免征增值税的应税货物或者应税劳务适用免税规定和提供适用免征增值税规定的应税服务不得开具增值税专用发票。增值税小规模纳税人季度销售额无论是否超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元，其销售的按项目免征增值税的应税货物及劳务和应税服务，均不得向税务机关申请代开增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开免税普通发票，不需预缴税款。增值税小规模纳税人销售的按项目免征增值税的应税货物及劳务和应税服务，需要开具增值税专用发票的，可以按规定申请放弃免税。放弃免税后，可以向税务机关申请代开增值税专用发票，但<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #个月内不得再申请免税。增值税小规模纳税人季度销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元并且非按项目免税的业务可以按规定代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。★企业领购发票时免收发票工本费，衔头发票印制费用由申请印制企业和印刷企业结算。★小规模纳税人（自然人除外）可向税务机关申请代开增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票。（2）开票系统使用《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号）规定，<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #15年<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日起新办的小规模纳税人和新认定的增值税一般纳税人发生增值税业务对外开具发票（除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票外）应当使用专用设备开具。专用设备包括金税盘和税控盘，两者均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，纳税人自愿选择使用金税盘或税控盘。★专用设备须从防伪税控开票系统服务单位购买。★不达增值税起征点的小规模纳税人，目前暂不纳入增值税发票系统升级版推行范围。3、申报缴税事项小微、小型微利企业应按期申报缴税。目前可采用的申报方式有：直接上门申报、网上申报。★小微、小型微利企业中的小规模纳税人应于各季度终了后<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日内（逢节假日顺延）办理增值税、消费税申报。★小微、小型微利企业应于季度终了之日起<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日内（逢节假日顺延）申报预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；于年度终了之日起<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #个月内报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。4、一般纳税人资格登记年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，如能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。申请登记资料请参考深圳市国税局网站首页办税服务-办税指南-认定管理-增值税一般纳税人资格登记。按现行规定，工业企业年应税销售额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元，商业企业年应税销售额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元、营改增服务业企业年应税销售额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #0万元。5、税收优惠事项（1）增值税季度销售额不超过<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元的小规模纳税人免征增值税政策不需要申请或办理备案手续，季度申报增值税时，企业在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #栏“小微企业免税销售额”、第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #栏“小微企业免税额”填列反映，个体工商户在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #栏“未达起征点销售额”、第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #栏“未达起点免税额”填列反映。（2）企业所得税小型微利企业享受企业所得税优惠，采取“以报代备”的方式，凡符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在企业所得税年度汇算清缴时，应如实填写申报表 “从业人数”、“资产总额”、“所属行业”等栏目。年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。（三）结业注销税务登记小微、小型微利企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件和资料向税务登记机关申报办理注销税务登记。小微、小型微利企业被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #日内，向税务登记机关申报办理注销税务登记。三、涉税优惠案例说明（一）增值税： 例<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #：实行定期定额征收方式的小规模企业，税务机关核定的销售额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #600元/月，<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第二季度发生了如下业务：（<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #）<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月发生了货物及劳务不含税销售额<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #000元（票面金额合计<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #300元），已自行开具通用机打发票；（<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #）<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月发生了货物及劳务不含税销售额<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #600元（票面金额合计<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #248元），已自行开具通用机打发票；（<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #）<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月在税务机关代开了增值税专用发票，不含税销售额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #00元（票面金额合计<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #90元），代开发票预缴税额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #元。按开票销售额与核定销售额“孰高”申报的原则，所以，<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月、<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月份“销售额”栏应填写<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #600元。<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第二季度总销售额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #600+=44800元&60000元。由于<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月份有代开发票的收入<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #00元，要按规定缴纳税款<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #元，所以该纳税人<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第二季度“减免税额”为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #600*0.03++（<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #600-3000）*0.03=1254元。例<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #：小规模企业<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第四季度（<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月-12月）发生了如下业务：（<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #）<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月发生货物不含税销售额<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #000元，已自行开具通用机打发票； （<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #）<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月发生货物不含税销售额<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #000元，在税务机关代开了增值税专用发票，预缴增值税款为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #0元。（<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #）<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月发生货物销售不含税销售额<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #000元，已自行开具通用机打发票。第四季度合计销售额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #000+=86000元&90000元，<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #月代开专用发票需缴纳税款<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #0元，因此<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第四季度“减免税额”为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #000*0.03+=1680元。（二）企业所得税： 例<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #：某工业企业<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年公司从业人数为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #人，资产总额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #00万元，年度应纳税所得额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #万元，企业所得税征收方式为查账征收，根据上述条件，<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年度，企业可以享受财税〔<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14〕<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号文规定的小型微利企业减半征收的税收优惠，其应缴纳的企业所得税额为：<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #×<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%×<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%=1万元。例<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #：某商业批发企业<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年公司从业人数为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #人，资产总额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #0万元，企业所得税征收方式为按收入总额核定征收，当年度收入总额为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #0万元，应税所得率为<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%，企业应纳税所得额为：<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #0×<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%=9万元，据此，根据国家税务总局公告<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年第<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号文的规定，企业<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14年度可以享受财税〔<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #14〕<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #号文规定小型微利企业减半征收的税收优惠，其应缴纳的企业所得税为：<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #×<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%×<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #%=0.9万元。◆温馨提示小微、小型微利企业未按规定的期限办理设立税务登记、变更税务登记及注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #00元以下的罚款；情节严重的，处<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #00元以上<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #000元以下的罚款。小微、小型微利企业未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #00元以下的罚款；情节严重的，可以处<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #00元以上<span style="LINE-HEIGHT: 150%; COLOR: #000元以下的罚款。小微、小型微利企业应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处<span style="COLOR: #000元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
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