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6章_会计凭证.ppt 37页
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４.各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。 ５.原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。 　　６.会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。? *
原始凭证填制的附加要求
　1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。
　2.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。
3 .购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。 *
4.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。
　 　　 5.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 　　　 　　　6.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。
7.发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。
8.职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后?办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。 *
会计凭证 账
户 证明经济业务　　　内容 是登记账户的依据 * 第六章
会计凭证 第一节
会计凭证的意义和种类 第二节
原始凭证 第三节
记账凭证 第四节
会计凭证的保管和传递
会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的重要依据。 意 义： 1.能正确及时地反映各项经济业务事项的内容及其执行和完成的详细情况。 2.是检查和监督企业和单位的经济业务事项是否合理、合法的重要依据
3.是检查经济合同，处理经济纠纷的重要依据，还是一种反映经济情况的可靠的档案资料。
4.填制和审核或汇总的会计凭证还是登记帐簿的依据。 *
1.初步归类记录经济业务
2.检查经济业务,分清经济责任
3.记账的依据
4.办理业务手续的证明
* 二、会计凭证的种类
会计凭证按其填制程序和用途的不同可以分为原始凭证和记帐凭证。
原始凭证 原始凭证概念
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原材料网银多付货款对方公司返还应如何处理
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网银多付进货款，对方公司此月由汇款返还多余货款750元，上月多付货款走的是财务费用，现如何处理？
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签到天数: 387 天[LV.9]一代宗师
当购入原料时& && &借：原材料
& && && && && && && & 应交税金（增值税）进项税
& && && && && && && & 财务费用& && && && && && && & 750（上月）
& && && && && && && && && && && &贷：银行存款
现在收到多付款时：借：银行存款& && && && && && && &&&750
& && && && && && && &财务费用& && && && && && && && &-750
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<font color="#9238618 发表于
当购入原料时& && &借：原材料
& && && && && && && & 应交税金（增值税）进项税
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谢谢回复！
中国会计社区官方微信公众号：会计通。潍坊一企业错汇15.7万美元 青岛企业捡到退还
14:02:00&&& 作者：&& 来源：大众网-半岛都市报
9月9日下午，青岛龙山国际物流有限公司财务人员在银行办理入账手续时 ，突然发现公司账户上莫名多出了157432美元，折合人民币100余万元。据李小姐介绍，他们公司主要从事芝麻进出口业务，经常跟物流公司打交道，这笔巨款是付给一家物流公司的海运费。
龚先生在银行办理退还"飞来"巨款后的相关单据。记者 孟达 摄
　　公司账户上莫名多出了百万巨款！9月9日下午，青岛龙山国际物流有限公司财务人员在银行办理入账手续时 ，突然发现公司账户上莫名多出了157432美元，折合人民币100余万元。经过了解 ，原来是潍坊一家外贸公司的财务人员通过网上汇款时因粗心点错了账户，导致巨款汇入岛城这家公司。
　　■意外
　　公司账户现“飞来”巨款
　　青岛龙山国际物流有限公司经理龚先生介绍，9月9日下午，他正在跟客户谈生意，突然接到公司财务人员王小姐的电话，称去银行入账时突然发现公司的账户上莫名多出一笔汇款，金额为157432美元，折合人民币100余万元。王小姐仔细核对公司账目，发现并没有其他合作公司往公司账户上汇款。
　　“难道是别的公司汇错钱了？”龚先生连忙放下手头上的事情赶回公司处理。龚先生经过查询，发现给他们汇钱的账户竟然还是一个离岸账户，他初步判断对方公司可能是一家国际贸易公司。但是怎么才能让对方知道这件事情？龚先生突然想起银行处理大额汇款时一般会让对方留下电话，于是他赶紧跟银行取得联系并找到了汇款人的电话。经过联系龚先生才得知，原来这家公司也正在着急地寻找汇款的下落。
　　■粗心
　　网上支付货款点错账户
　　9月10日上午，记者来到位于青岛世贸中心大厦B座的青岛龙山国际物流有限公司。记者在龚先生的办公室见到了刚从潍坊赶来的潍坊裕盛国际贸易有限公司会计李小姐。
　　据李小姐介绍，他们公司主要从事芝麻进出口业务，经常跟物流公司打交道，这笔巨款是付给一家物流公司的海运费。
　　李小姐说，之前她曾经在这家物流公司的引荐下与青岛龙山国际物流有限公司有过交易，所以在她的电脑上一直保留着该公司的账号。巧合的是，她原本准备付款的那家公司与青岛龙山国际物流有限公司的账号紧挨着。9月7日下午，她通过网银操作这笔交易，准备将157432美元汇给对方公司，没想到汇错账户。
　　9月9日上午，李小姐突然接到客户电话，询问为何资金还未到账。她才发现自己把那笔美金汇到了另外一家公司的账户上。
　　随后，在记者的见证下，龚先生通过银行将这笔巨款退给该公司。
　　■尴尬
　　好心退款，却惹来埋怨
　　尽管这家公司财务人员李小姐一直称是自己的失误导致的意外。令龚先生尴尬的是，直到办理完退款手续后离开时，李小姐才勉强说声谢谢。她说，龚先生的公司这样做是应该的，如不归还的话将要承担法律责任。
　　采访中，龚先生告诉记者，起初他想联系一下对方公司负责人，对此事进行一下核实，毕竟汇款金额很大，但是对方公司财务人员李小姐称此事还未告诉公司。于是，龚先生痛快地将汇款通过银行退给了该公司。
　　龚先生说，后来李小姐称已经向公司汇报，但是龚先生一直都未接到对方公司电话，他感到有些奇怪。“按照常理，对方起码应该打电话致谢一下。”龚先生说，其实对方是否道谢自己并不太介意 ，他主要是有些担心巨款归还后是否还会出现其他意外情况。
　　9月10日下午，记者致电潍坊裕盛国际贸易公司了解巨款汇错账户一事，一位自称是公司业务主管的女士却称，他们公司从未发生过此事，接着挂断了电话。紧接着，龚先生就接到了李小姐的电话，埋怨龚先生不该让记者打电话到该公司去，没等龚先生解释，李小姐就将电话挂掉。
　　■银行提醒
　　办理网上汇款最好两人操作
　　采访中，银行一位工作人员表示，他在银行工作了很多年，见过因不满网上购买的货物质量要求退款的，这种大额资金网上汇错款的事情他还是头回遇到。
　　记者了解到，随着银行纷纷推出网银业务，不少企业图方便快捷，热衷在网上办理支付货款等各种业务。那么网上汇款到底需要注意哪些问题？对此，记者专门咨询了银行工作人员。
　　浦发银行客服人员郭先生告诉记者，通过网上银行进行汇款时，银行方面都会建议汇款时由两个人同时操作，一个人进行汇款操作，另外一个人起到监管作用，及时发现可能会出现的操作失误。在双方均确认无误的情况下方可将钱汇出。
　　另外，郭先生告诉记者，尽管网银页面可以将企业一些合作对象的账户信息进行保存，但是他提醒客户，操作时一定要将以往账户及其他数据与新账户信息进行仔细核对，确认合作对象账户是否已经注销，是否进行过修改等。同时，客户在汇款之后一定要将汇款相关资料进行保存，必要时方便及时查找对方资料。
　　另外，钱款汇入对方账户后应及时通知对方查询确认是否到账。本报记者 （来源：半岛网-半岛都市报）
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