为什么不对商誉确认递延所得税会计分录负债

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-07-25 02:20 标签： 递延所得税费用的计算
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所得税费用：非统一控制下吸收合并，免税合并中为什么递延所得税资产负债记入商誉而非所得税费用？
提问时间： 05:46:36
企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得的各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产或负债，并调整合并中应予确认的商誉或营业外收入。 这句话是说在免税的非同一控制下企业合并中，如果被合并方资产负债的公允价值与账面价值不等，会计上按公允价值调整账面价值，但是由于是免税合并，税法认的还是原计税基础，所以账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，需要确认递延所&
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关于递延所得税资产和负债的理解 &递延所得税资产&和&递延所得税负债&是两个会计科目，分别放在资产列和负债列。&br/&&br/& 比如公司收入1000万，成本800万，计提坏账损失100万，那么利润总额就是=100，计算出来的&所得税费用&（在损益表中）=100X25%=25万。举个例：商家卖一台电脑，送一个鼠标，销售收入8000元，其实电脑本来就只值(即公允价值)7900元，鼠标就值100元。&br/&&br/& 1，买赠行为，计税依据客观，无需调整，按照一般原则管理。产生的递延所得税会影响商誉的计算吗？ 那么税务局就会让我们未来把 【公允价值（计税基础）账面价值】*税率 缴纳，这部分就是属于递延所得税负债。&br/&&br/& 2.2 购买日要将子公司各项资产、负债由账面价值调整到公允价值（教材原话） 那么（固定资产公允 账面）.等诸如此类的就要调整到资本公积（一般是调增），试想递延所得税负债是不是也会影响我们的负债项目呢？
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商誉是否确认递延所得税？（会计实务）解答：要区分下面两种情况：企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得的各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产或负债，并调整合并中应予确认的商誉或营业外收入。这句话是说在免税的非同一控制下企业合并中，如果被合并方资产、负债的公允价值与账面价值不等，会计上按公允价值调整账面价值，但是由于是免税合并，税法认的还是原计税基础，所以账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，需要确认递延所得税，但这时确认递延所得税时的对应科目应该是商誉或营业外收入，而不是所得税费用。这里确认的递延所得税资产或负债只是对商誉的调整，不是因为商誉自身暂时性差异而确认的递延所得税资产或负债。对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。这句话是针对非同一控制下企业合并产生的商誉自身的暂时性差异是否确认递延所得税的问题，企业合并产生的商誉在会计上是有账面价值，但是税法不承认，所以计税基础为0，这样账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，但是如果确认递延所得税负债，则会造成死循环，所以对于商誉自身的暂时性差异会计上不确认递延所得税。与上一句话的区别是：上一句说的是商誉以外的其他资产或负债在合并中的暂时性差异确认递延所得税的问题，而这句话说的是商誉自身暂时性差异不确认递延所得税的问题。
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商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。（
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商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。()A.对B.错
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不确认递延所得税负债的情况
10:58:00东奥会计在线字体：
　　《中级会计实务》预习知识点：不确认递延所得税负债的情况
　　【东奥小编】今天和大家一起学习的是2014年《中级会计实务》中的知识点：不确认递延所得税负债的情况。
　　不确认递延所得税负债的情况
　　【知识点相关内容】
　　1.商誉的初始确认
　　非同一控制下的企业合并中产生的商誉。在免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即计税基础为0，形成应纳税暂时性差异。但准则中规定不确认相关的递延所得税负债。
　　因为如果确认，会陷入“死循环”：
　　2.除企业合并等以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。
　　3.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债。
　　但同时满足以下两个条件的，不确认递延所得税负债：
　　一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;
　　二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
　　同时满足上述条件时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回，则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回，从而无须确认相应的递延所得税负债。(了解即可)
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商誉是否确认递延所得税以及如何处理
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1.免税合并形成的商誉被合并方不确认全部资产的转让所得或损失，无需计算缴纳所得税。合并方接受被合并方全部资产的计税成本，须以被合并方原账面净值为基础确定。税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。原因有二：（1）若确认，则产生新的递延所得税负债，进而改变商誉账面价值的计算结果（增加），商誉账面价值增加后，又产生递延所得税负债，从而二者无限循环；（2）由于确认递延所得税负债，导致商誉账面价值增加，影响会计信息的可靠性。2.应税合并形成的商誉一般情况下，被合并方应按公允价值计算资产的转让所得，缴纳所得税。合并方接受被合并方的有关资产，按经评估确认的价值（即公允价值）确定计税成本。应税合并时，税法确认商誉的计税基础等于其账面价值，初始确认时并不产生暂时性差异；但后续计量时，会计上可能计提减值，由此可能产生暂时性差异，此时应确认递延所得税资产或递延所得税负债。
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