document.write('考试倒计时18天练习——审计篇
今天给大家放送 16 道题，12~16是多项选择题，还有18天的时间，一起努力！
1、 以下关于自动化控制的说法中，不正确的是（ ）。
A一般情况下了解内部控制并不能取代控制测试，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制
B确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据时，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性
C确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据时，对自动化运行的控制，补充证据需要的数量可以比较少
D信息技术一般控制薄弱，可能更多依赖以前控制测试获取的证据
2、 A注册会计师负责甲公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，A注册会计师认为甲公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入。对此，A注册会计师拟实施的下列审计程序中，正确的是（ ）。
A注册会计师应当了解与该风险相关的内部控制
B如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期控制测试的审计证据
C注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间和范围
D注册会计师可以在期中实施实质性程序，该实质性程序可以选择实质性分析程序或将实质性分析程序和细节测试相结合
3、 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师（ ）。
A确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告
B考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明
C应当解除业务约定
D在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由
4、 以下有关不同类型的会计分录和其他调整的说法中，不正确的是（ ）。
A会计分录和其他调整包括标准会计分录、非标准会计分录和其他调整三大类
B标准口径分录的风险通常较低，因为标准会计分录受信息系统一般控制和其它系统性控制的影响
C非标准会计分录通常容易被用来操纵利润，可能具有较高的重大错报风险
D其他调整包括抵消分录，不受被审计单位内部控制的影响
5、 以下关于违反法律法规的说法中，不正确的有（）。
A注册会计师可以向管理层和治理层（如适用）询问被审计单位是否遵守了这些法律法规
B注册会计师可以检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
C如果被审计单位出现了违反法律法规的行为，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D如果因被审计单位管理层或治理层阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在违反法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
6、 以下注册会计师和治理层沟通的内容中，属于计划的审计范围和时间安排的是（ ）。
A实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作
B沟通关键审计事项
C报告与持续经营相关的重大不确定性
D注册会计师认为有必要（或应当）增加强调事项段或其他事项段
7、 ABC会计师事务所审计甲公司2015年财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，以下属于前任注册会计师的是（ ）。
A审计甲公司2014年财务报表并发表意见的乙会计师事务所
B承接甲公司2014年财务报表审计但中途解约的丙会计师事务所
C承接甲公司2014年中期财务报表审阅业务的丁会计师事务所
DABC会计师事务所审计甲公司2014年财务报表业务中担任项目合伙人的B注册会计师
8、 评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（ ）。
A被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
B内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
C内部审计在被审计单位中的地位以及对保持客观性能力的影响
D治理层是否监督内部审计的人事决策
9、 下列关于注册会计师利用他人工作的说法中，正确的是（ ）。
A就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员，属于注册会计师的专家
B样本规模的确定、重要性水平的确定可以利用内部审计的工作
C专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关，注册会计师可能需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序
D注册会计师可以在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定
10、 注册会计师采取措施应对评估出的与会计估计相关的重大错报风险，下列不能有效应对上述风险的审计程序是（ ）。
A确定上年的会计估计在本期实际结果是否存在重大差异
B会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上，适宜测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C为评价管理层作出的点估计的合理性，注册会计师作出的区间估计应当包括所有合理的结果
D针对特别风险的会计估计，应评价管理层使用的重大假设是否合理，评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性，管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时，评价这些意图和能力
11、 以下关于期后事项的说法中，正确的是（ ）。
A期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及在审计报告日后发生的事实
B针对截止审计报告日的期后事项，注册会计师承担主动识别责任，专门识别期后事项的审计程序的实施时间越接近财务报表日越好
C在审计报告日至财务报表公布日，注册会计师被动获悉审计报告日已经存在的期后事项，被审计单位拒绝修改财务报表，注册会计师应发表保留意见或否定意见
D在财务报表公布日后，注册会计师被动获悉审计报告日已经存在的期后事项，被审计单位修改了财务报表，注册会计师可以发表带其他事项段的发表无保留意见
12、 下列属于货币单元抽样的优点的有（ ）。
A货币单元抽样无需考虑总体变异性，无需分层
B货币单元抽样适合细节测试中高估资产项目的测试
C货币单元抽样一般比变量抽样更易于使用
D对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑，从总体中剔除
13、 下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制的有（ ）。
A不信赖人工控制或自动化控制
B仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
C仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告
D信赖自动化应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制
14、 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的有（ ）。
A注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员
B在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师记录修改底稿的时间、人员，复核的时间、人员以及修改底稿的理由
C如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当视为一个业务在同一时间归档
D在审计工作底稿归档期后不能对审计工作底稿进行删除、修改或增加
15、 下列有关利用以前控制测试证据的说法中，正确的有（ ）。
A如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每隔三年至少对控制测试一次
B不应所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试
C如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果
D如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据
16、 下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有（ ）。
A要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点
B更严格的检查货物堆放方式（中空）或标记方式
C按照月份、产品线或业务分部将本期收入进行分析程序
D向被审计单位的销售或法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，并实施其他适当的销售及存货截止测试
选项D不正确，信息技术一般控制薄弱，可能更少依赖以前控制测试获取的证据
正确答案：A
选项B错误,该风险是特别风险，针对特别风险的控制测试，只能依赖本期控制测试的结果，不能利用以前年度控制测试的证据；选项C错误，针对特别风险，注册会计师可以不进行控制测试，仅实施实质性程序；
选项D错误，针对特别风险，注册会计师不能在期中实施实质性程序，应在期末或接近期末实施实质性程序，而且实质性程序为细节测试或将实质性分析程序和细节测试相结合。
正确答案：A
题干已经说明影响继续执行审计业务，所以不会直接考虑对审计报告的影响，而是确定适用于具体情况的职业责任和法律责任或者在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定，因此选项A正确，选项B、D错误；选项C错误，应考虑是否解除业务约定，不是一定要解除业务约定。
选项D不正确，其他调整包括为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵消分录，可能不受被审计单位内部控制的影响。
选项C不正确，如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，但是在财务报表中得到恰当的反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
正确答案：A
选项B、C、D属于重大事项。
正确答案：A
前任注册会计师包括两种：一种是已经对最近一期财务报表发表了审计意见的会计师事务所的注册会计师，另外一种是接受本期委托但未完成审计工作的会计师事务所的注册会计师，选项A正确，属于第一种前任；
选项B不正确，承接了前期业务但没有发表审计意见，不属于前任，承接了本期业务但没有发表审计意见，才属于前任；选项C不正确，属于审阅业务，前后任注册会计师仅限于财务报表审计业务；选项D不正确，属于同一个事务所，都是ABC事务所，不属于前任。
正确答案：A
选项A，与内部审计的专业胜任能力有关。
选项A不正确，不能是会计、审计领域的专家，不属于注册会计师的专家。选项B不正确，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，不能利用内部审计。
选项D 不正确，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时，可以在审计报告中提及专家的工作，但提及专家工作，也并不意味着减轻注册会计师的责任。
正确答案：A
选项A，属于评估与会计估计相关的重大错报风险时实施的审计程序。
选项A不正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间（即财务报表批准日）发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
审计报告日后发生的事项不是期后事项；选项B不正确，专门识别期后事项的审计程序的实施时间越审计报告日越好；选项C不正确，在审计报告尚未提交，才能发表保留意见或否定意见。
正确答案：ABC
选项D属于缺点。
正确答案：CD
选项CD正确。当人工控制依赖系统生成的信息时，信息技术一般控制同样重要。如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制，他们就需要对相关的信息技术一般控制进行验证。
正确答案：CD
如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别归档。
选项D不恰当。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
正确答案：BD
选项A不正确，但每三年至少对控制测试一次。选项C不正确，对于旨在减轻特别风险的控制，不论前后两期是否发生变化后，都不能利用以前期间获取的证据。
正确答案：ABCD
以上四个选项都是可以应对舞弊导致的重大错报风险的做法。
责任编辑：
声明：本文由入驻搜狐号的作者撰写，除搜狐官方账号外，观点仅代表作者本人，不代表搜狐立场。
今日搜狐热点会计分录测试_财税常用法规_3edu教育网
【】[][][][][][][][][][][][][][][][][][][][][]【】[][][][][][][][][][][][]【】[][][][][][][][][][]【】[][][][][][][][][][][]【】[][][][][][][][][][][][][]【】[][][][][][][][][][]【】[][][][][][][]【】[][][][][][][]【】[][][][][][][][][][][][]【】[][][]【】[][][][][][]
您现在的位置：&&>>&&>>&&>>&&>>&&>>&正文&&&&3edu教育网,教育第三方,完全免费,天天更新！
会计分录测试
分类：&& 更新：&& 来源：本站原创
通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的,受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响。
&&& (2)非标准会计分录。此类会计分录用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易,可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等。非标准会计分录可能具有较高的重大错报风险,因为此类分录通常容易被管理层用来操纵利润,并且可能涉及任何报表项目。
&&& (3)其他调整。其他调整包括为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录、通常不作为正式的会计分录反映的重分类调整等,其他调整可能不受被审计单位内部控制的影响。
&&& 三、注册会计师如何设计和实施会计分录测试?
&&& 答:根据《中国注册会计师审计准则第 1141 号――财务报表审计中与舞弊相关的责任》第三十四条的规定,注册会计师在设计和实施审计程序,以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时,应当:
&&& (1)向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动;
&&& (2)选择在报告期末作出的会计分录和其他调整;
&&& (3)考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。会计分录测试通常可包括下列步骤:
&&& (1)了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时,测试相关控制的运行有效性;
&&& (2)确定待测试会计分录和其他调整的总体,并测试总体的完整性;
&&& (3)从总体中选取待测试的会计分录及其他调整;
&&& (4)测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果。
&&& 需要指出的是,在实施会计分录测试时,注册会计师可能需要分析大量的会计分录,采用计算机辅助审计技术或电子表格(如 Excel),可以显着提高会计分录测试的效率和效果。注册会计师通常可以考虑要求被审计单位提供所需要的电子数据,如果能够以标准的格式导出、验证并传输所需要的会计分录数据,则可以进一步提高会计分录测试
&&& 的效率和效果。
&&& 四、被审计单位的内部控制系统中针对会计分录和其他调整通常存在哪些控制措施?
&&& 答:在被审计单位的内部控制系统中,针对会计分录和其他调整,通常包括下列类型的控制措施:
&&& (1)针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离;
&&& (2)在会计系统中设置系统访问权限,用以控制会计分录的记录权和审批权;
&&& (3)用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施;
&&& (4)由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督;
&&& (5)由被审计单位的内部审计人员(如有)定期测试控制运行的有效性。
&&& 注册会计师了解被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制,有助于其确定会计分录测试的性质、时间安排和范围。
&&& 五、注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性时需要考虑哪些因素?
&&& 答:注册会计师在测试会计分录和其他调整时,首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体,然后针对该总体实施完整性测试。注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整的总体时,需要根据风险评估结果,并运用职业判断。虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出,因此,审计准则要求注册会计师选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试。然而,由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间,并且舞弊者可能运用各种方式&&&[2]&&&
上一篇论文： 下一篇论文： 没有了
网友同时还浏览了：
财税常用法规相关子栏目
财税常用法规热门文章
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
财税常用法规推荐文章
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
中国注册会计师审计准则问题解答第 7 号 ——会计分录测试
下载积分：900
内容提示：中国注册会计师审计准则问题解答第 7 号 ——会计分录测试
文档格式：PDF|
浏览次数：344|
上传日期： 03:21:58|
文档星级：
全文阅读已结束，如果下载本文需要使用
 900 积分
下载此文档
该用户还上传了这些文档
中国注册会计师审计准则问题解答第 7 号 ——会计分录测试
关注微信公众号注册会计师2016《审计》考点会计分录测试
- 注册会计师考试动态 】
　　2016《审计》考点分录测试
　　注册会计师考试专栏给考生提供2016注册会计师会计分录测试。
　　一、会计分录和其他调整的类型
　　基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分为下列三种：
　　1.标准会计分录，此类会计分录用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响。
　　2.非标准会计分录，此类会计分录用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等。非标准会计分录可能具有较高的重大错报风险，因为此类分录通常容易被管理层用来操纵利润，并且可能涉及任何报表项目。
　　想了解更多注册会计师考试动态网的资讯，请访问：
本文来源：
出国留学网为大家提供《2018年注册会计师考试时间预计》，更多注册会计师考试相关资讯请关注我们网站的更新!2018年注册会计师考试时间预计2018年注册会计师考试时间预计10月14
出国留学网为大家提供《2018年注册会计师考试报名条件》，更多注册会计师考试相关资讯请关注我们网站的更新!2018年注册会计师考试报名条件2018年注册会计师考试报名条件暂未公布，
出国留学网为大家提供《2017年注册会计师考试真题及答案汇总(完整版)》，更多注册会计师考试相关资讯请关注我们网站的更新!2017年注册会计师考试真题及答案汇总(完整版)2017年
出国留学网为大家提供《2017年注册会计师《会计》真题及答案(完整版)》，更多注册会计师考试相关资讯请关注我们网站的更新!2017年注册会计师《会计》真题及答案（完整版）一、单项选
出国留学网为大家提供《2017年注册会计师《经济法》真题及答案(完整版)》，更多注册会计师考试相关资讯请关注我们网站的更新!2017年注册会计师《经济法》真题及答案（完整版）一、单
注册会计师审计会计分录测试
注册会计师审计考试