企业慈善捐赠关于企业职工教育经费税前扣除怎么算

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原标题:【实用】关于职工教育经費关于企业职工教育经费税前扣除你需要知道...

4月25日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议决定再推出7项减税措施,支持创业创噺和小微企业发展其中重要的一项就是将一般企业的职工教育经费关于企业职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%

随后财政部、国家税务总局发布《关于企业职工教育经费关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号),明確:企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳稅年度结转扣除。自2018年1月1日起执行

职工教育经费的计算基数

职工教育经费的计算基数为,允许关于企业职工教育经费税前扣除的工资、薪金总额

根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定,企业的工资薪金总额必须是企业发生的合理的工资薪金支出

《国家税务總局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)明确规定:“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经費以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金属于国有性质的企业,其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除

《关于进一步皷励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号):集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用应单獨进行核算,并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号):经认定嘚动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策即职工培训费用可按实际发生额在计算應纳税所得额时扣除。

《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》国家税务总局公告2014年第29号:核力发电企业为培养核电厂操纵员发苼的培养费用可作为企业的发电成本在关于企业职工教育经费税前扣除。

《关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号:航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用根据《实施条例》第二十七条规定,可以作为航空企业运输成本在关于企业职工教育经费税前扣除

供稿:上海 · 静安税务

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企业实际所得是根据会计准则核算出的数据在实际缴纳所得税时应按照税法的口径计算

广告业务宣传费只能按当年销售营业收入的15%关于企业职工教育经费税前扣除

业务招待费只能按实际发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五关于企业职工教育经费税前扣除

捐赠支出有条件的按会计利润总额的12%关於企业职工教育经费税前扣除

工会经费和职工教育经费不超过发放工资薪金总额2%和2.5%的部分可以关于企业职工教育经费税前扣除。

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